资产负债表审计差额调整表
资产负债表的解读
借方登记企业外购、自行建造等取得的 房地产，将作为存货的房地产转换为投资性 房地产，将自用的建筑物等转换为投资性房 地产；贷方登记企业将投资性房地产转为自 用、处置投资性房地产；期末余额在借方， 反映企业采用成本模式计量的投资性房地产 成本。企业采用公允价值模式计量的投资性 房地产，反映投资性房地产的公允价值。
期末余额×××
2.交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了 近期出售而持有的金融资产，如企业以赚 取差价为目的从二级市场购买的股票、债 券和基金等。
“交易性金融资产”科目，核算为交易 目的而持有的股票投资、债券投资、基金 投资等交易性金融资产的公允价值，并按 照交易性金融资产的类别和品种，分别“ 成本”、“公允价值变动”明细科目反映 交易性金融资产在持有期间的公允价值变 动金额。
8、其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要 组成部分。其他应收款科目核算企业除 应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息等以外其他各种应收及 暂付款项。如职工个人从企业的借款、 存出保证金等。
发生时计入“其他应收款”的借方， 职工还款或者报销，以及保证金返还时计 入贷方。期末余额在借方。根据期末余额 填列到资产负债表上。如果有计提的还账 准备要扣除。
预付账款
◆预付数
◆收货数
(价税款)
价款数
◆补付数
支付税金
退回多余款
期末余额
×××
本科目期末如为借方余额，反映企业 预付的款项；期末如为贷方余额，反映 企业尚未补付的款项，实质上是一项负 债。资产负债表中预付账款项目的金额 是根据期末“应付账款”和“预付账款” 账户的明细账中余额在借方的合计数减 去根据“预付账款”计提的坏账准备数 填列。
应收股利是指企业因股权投资而应收取 的现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企业购入股票实际支付的款项中所 包括的已宣告发放但尚未领取的现金股 利和企业因对外投资应分得的现金股利 或利润等，但不包括应收的股票股利。
资产负债表试算平衡表(案例模板)
所得税费用5000000005000000四净利润净亏损以表示15000000000000001500000000五每股收益150150一基本每股收益150150二稀释每股收益利润表试算平衡表项目审计前金额调整金额审定金额Hale Waihona Puke 方39813利润表试算平衡表
39,813 调整金额 项目 审计前金额 借方 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”表示） 投资收益（亏损以“-”表示） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”表示） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”表示） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”表示） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 20,000,000.00 5,000,000.00 15,000,000.00 1.50 1.50 0.00 0.00 0.00 0.00 20,000,000.00 5,000,000 15,000,000.00 1.50 1.50 500,000.00 20,500,000.00 0.00 0.00 20,500,000.00 0 500,000 2,000,000.00 80,000,000.00 48,000,000.00 4,000,000.00 2,000,000.00 4,000,000.00 2,500,000.00 1,000,000.00 贷方 80,000,000 48,000,000 4,000,000 2,000,000 4,000,000 2,500,000 1,000,000 0 2,000,000 审定金额（借方） 单位：元
资产负债表垂直分析表
215,000,000.00
资本公积
888,808,938.60
888,808,938.60
减：库存股
专项储备
盈余公积
44,469,264.29
34,268,775.26
一般风险准备
未分配利润
249,319,960.23
231,244,505.23
外币报表折算差额
归属于母公司所有者权益
资产负债表垂直分析表
金额单位：元
项目
期末数
期初数
期末（%）
期初（%）
变动情况（%）
流动资产
货币资金
622,821,213.22
970,005,596.15 967
结算备付金
拆出资金
交易行金融资产
应收票据
26,856,573.35
28,006,572.04
应收账款
313,819,341.16
222,508,166.61 222
23,616,035.30
20,844,253.48
开发支出
商誉
长期待摊费用
4,923,333.34
递延所得税资产
11,001,296.38
8,197,972.07
其他非流动资产
非流动资产合计
213,097,980.98
92,785,081.68
资产总计
1,799,330,976.35
480,951.931,807,137
流动负债
短期借款
164，000,000.00
164，260，000.00
向中央银行借款
吸收存款及同业存放
拆入资金
交易性金融负债
审计差异调整表—未调整不符事项汇总表
审计差异调整表—未调整不符事项汇总表
被审计单位名称__________________________ 索引号___________ 页次________ 审计项目名称____________________________ 编制___________ 日期________ 会计期间或截止日________________________ 复核___________ 日期________
1 本表汇总被审计单位未调整审计差异
2 汇总后对净利润、净资产等影响超过重要性水平，应提请调整以使未调整影响不超重要性水平；
3 索引号根据该分录所在工作底稿索引号填列；
4 未予调整的影响中“金额”为审定后净利润、净资产或资产负债表某项目金额“百分比”栏根据全年未予调整的资产负债表，损益表金额除以上述金额计算。
审计中的滚调是个啥？
审计中的滚调是个啥？净资产调整如果想真的把调整分录整明白，特别是“滚调”，首先要对报表的钩稽关系有一个简单的了解，当然我要说的并不是“资产 = 负债 + 所有者权益”...而是资产负债表与利润表的关系...通俗的说再不考虑分红、盈余公积计提等乱七八糟的情况下，期末未分配利润= 期初未分配利润 + 本期净利润，这个才是影响调整分录，特别是“滚调”的核心因素...如果“滚调”的结果不对，就会直接导致报表“不平”。
举个例子图二假设A公司为2021年新设公司，实收资本300万，本期净利润200万，通过留存收益结转期末未分配利润200万，合计净资产500万元。
审计过程中，发现因收入提前确认冲减收入及应收100万，冲减成本并调增存货40万，净利润调减60万；因费用跨期补记费用20万，净利润调减20万。
因前述事项影响，A公司2021年审定净利润120万元，期末净资产420万。
如果在2022年中报审计的时候，A公司财务老师提供的财务报表截止至2021年12月31日的净资产和未分配利润分别为420万和120万，那就岁月静好……相安无事…….如果不是……那就基本一定要有滚调分录了……为什么那？如果现场拿到是这样一个报表（图一），会发现企业本身的报表编制是平的，即22年0630期末未分配利润（310）=期初未分配利润（180）+本期净利润（130），但！期初的未分配利润和上期净利润与经审定的上年期末数并不一致，导致期初的净资产较审定金额相差了60万元，经过检查，发现上年对于收入和成本的调整企业并未过账，故本年0630时点需编制如下调整分录：借：应收账款-100 贷：期初未分配利润（主营业务收入）-100借：期初未分配利润（主营业务成本）-40 贷：存货-40因实际净资产差异系上年未更正分录所致，其实际影响的是2021年净利润及期末净资产，故实际调整时需要使用“以前年度损益调整”或“期初未分配利润”科目，而不是直接使用“收入”或“成本”科目进行调整。
资产负债表调整与核对计划三篇
资产负债表调整与核对计划三篇《篇一》资产负债表调整与核对计划是一项至关重要的工作，它关系到公司的财务状况和经营决策。
通过对资产负债表的调整和核对，可以确保公司财务数据的准确性和真实性，为管理层可靠的决策依据。
为了确保此项工作的顺利进行，我制定了以下详细的工作计划。
1.收集和整理财务报表和相关资料：收集公司近期的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，以及相关的财务凭证和账务记录。
2.分析财务数据：对财务报表中的数据进行逐项分析，查找异常和潜在的问题，并对相关账户进行核实。
3.调整财务报表：根据分析结果，对财务报表进行必要的调整，确保财务数据的准确性和真实性。
4.核对财务报表：将调整后的财务报表与原始数据进行核对，确保调整后的财务报表与实际情况相符。
5.第一阶段：收集和整理财务报表和相关资料，预计耗时一周。
6.第二阶段：分析财务数据，查找异常和潜在问题，预计耗时两周。
7.第三阶段：调整财务报表，预计耗时一周。
8.第四阶段：核对财务报表，确保调整后的财务报表与实际情况相符，预计耗时一周。
工作的设想：在进行资产负债表调整与核对计划的过程中，我设想采取以下方法进行工作：1.逐项分析财务数据，对于异常和潜在问题，要深入追踪和了解原因，确保财务数据的准确性和真实性。
2.在调整财务报表时，要遵循会计准则和相关规定，确保调整的合理性和合规性。
3.在核对财务报表时，要与原始数据进行详细的比对，确保调整后的财务报表与实际情况相符。
4.第一周：收集和整理财务报表和相关资料，了解公司的财务状况和经营情况。
5.第二周：分析财务数据，查找异常和潜在问题，并对相关账户进行核实。
6.第三周：根据分析结果，对财务报表进行必要的调整，确保财务数据的准确性和真实性。
7.第四周：核对财务报表，确保调整后的财务报表与实际情况相符。
8.准确收集和整理财务报表和相关资料，确保分析的数据源可靠。
9.详细分析财务数据，查找异常和潜在问题，并对相关账户进行核实。
年报审计帐表调整的三套调整方法
年报审计账表调整的三套分录法2010-9-9 9:52潘素红【大中小】【打印】【我要纠错】年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。
一、三套分录法的指导原则和一般做法三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。
该方法的一般做法是：1 分工。
年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。
2 先调表、后调账，保证账表衔接。
审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。
账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。
3 针对不同调整对象分别调整。
年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。
调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。
因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。
审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参考格式示意如表1.二、调账分录的编制和处理年报审计调账，一般是指调整报告年度下一年（简称新年度）的账务。
10.调整及未调整差异汇总
被审计单位：
索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：
日期：
集团公司名称：财务报表日期：主审会计师事务所：主审项目合伙人：一、审计差异汇总
非流动资产
流动资产
权益
非流动负债
流动负债
税前
税后
调整差异总计
- - - - - - -
报表数（损益表输入税前利润数）调整后报表数- - - - - - -
调整比例
序号
摘要
资产 借/(贷)
负债及权益 借/(贷)损益 借/(贷)
被审计单位：索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：
二、未更正错报汇总
被审计单位：索引号：页次：项目：调整及未调整差异汇总表编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：。
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350,287,971.88 101,714,625.81 14,000,000.00
-130,756.01 -14,000,000.00
五、7
99,185.00
0.00
99,185.00
451,971,026.68 666,716,509.24 主管会计工作负责人:
466,002,597.69 665,246,318.52
-24,842,728.59 0.00 0.00 0.00 -24,842,728.59 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -8,500,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -8,500,000.00 -33,342,728.59 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 457,045.31 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 34,355,874.00 34,812,919.31 1,470,190.72
会计机构负责人:
五、8 五、9
453,409.49 8,812.13
453,409.49 8,812.13
五、10
22,058,948.09
46,901,676.68
22,521,169.71
47,363,898.30
五、11
371,000,000.00 0.00
379,500,000.00 0.00
371,000,000.00 393,521,169.71 五、12 303,400,000.00
-14,031,571.01 1,470,190.72
会计机构负责人:
资产负债表（续）
2014年12月31日 编制单位： 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 股本 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 法定代表人: 单位：元 附注 审计期末余额 币种：人民币 调整差额 单位账面期末余额
五、2
0.00
59,400.00
-59,400.00
五、3
96,693,313.48
81,439,064.56
15,254,248.92
214,745,482.56
199,243,720.83
15,501,761.73
五、4 五、5 五、6
350,287,971.88 101,583,869.80 0.00
资产负债表审计调整差额表
2014年12月31日 编制单位： 资 流动资产： 货币资金
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
单位：元 产 附注 五、1 审计期末余额 118,052,169.08
币种：人民币 调整差额
单位账面期末余额 117,745,256.27
306,912.81
衍生金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 划分为持有待售的资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 法定代表人:
379,500,000.00 426,863,898.30 303,400,000.00
五、13
14,831,714.89
14,374,669.58
-45,036,375.36 273,195,339.53 666,716,509.24 主管会计工作负责人:
五、14
-79,392,249.36 238,382,420.22 665,246,318.52