采购与付款循环-控制测试工作底稿
03采购与付款循环审计
海天公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年 内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商， 因此应该作为函证对象。
启明星公司的年末余额虽然不是最大的，但其在 当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应 商，应该函证。
数的33%。其中有15户升幅或降幅较大（占20%），其余35户变动幅度在正常范围 内。因此，决定重点对变动幅度大的15户进行审阅。
本期主要物资采购金额较上年有所增加（103%），结合购货现金支出增加约 3%的情况进行分析，可以认为：应付账款期末余额总体是合理的。
16
结合预付账款的明细余额，查明是否在应付 账款和预付账款两面同时挂账的项目；
【案例分析】
要求：请指出冰爽饮料股份有限公司在购货与付款循环内 部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
【步骤1】 购货与付款循环内部控制上存在的缺陷归纳如下：
（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都 已记录或不被重复记录；
（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会 计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时， 金额或数量可能会出现差错；
主要业务活动 1、请购商品和劳务 2、编制订购单 3、验收商品 4、储存已验收的商品 5、编制付款凭单
6、确认与记录负债
7、付款 8、记录现金和银行存款支付
凭证和记录
请购单 订购单 验收单
仓库材料保管账、入库单 卖方发票、验收单、订购单、付 款凭单 转帐凭证、应付账款明细帐、方 对账单、存货和资产明细账 银行结算凭证、付款凭证 现金日记帐、银行存款日记帐
（1）2011年12月30日收到货物一批，当日验收入库， 记入存货帐户中，发票开出日期为2011年12月28日， 但于2012年1月6日才收到，金额为180 000元，因此记 入1月份账目中
内部控制审计工作底稿之确定控制是否得到执行(穿行测试)
支票存根
银行对账单
银行存款明细账
应付账款明细账
6.如拟实施控制测试，在本循环中实施穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。
7.仅执行财务报表审计业务(IPO业务除外)时，无需完成“二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况”的工作底稿。
4.执业人员应对整个流程实施穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。由于一个业务流程由多个子流程构成，而某些子流程或控制只针对特定类型的交易，因此一笔交易可能不会经历业务流程所有的子流程或控制，所以，执业人员可能无法通过选取一笔交易涵盖某业务流程中的所有程序和控制。对于采购流程，执业人员一般针对采购、记录应付款、付款等子流程选取一笔采购业务实施穿行测试。
穿行测试结论：通过实施穿行测试，认为被审计单位采购流程的控制得到了执行。
二、穿行测试——重新了解和评价采购与付款流程内部控制设计及其执行情况
穿行测试内容：采购
选取样本：采购订单编号验收单编号
子流程
控制
编号
被审计单位的
控制活动
穿行测试程序
访谈对象
检查的证据控制的ຫໍສະໝຸດ 计是否有效控制是否
得到执行
工作底稿索引
(2)执业人员应该结合对被审计单位控制流程的了解和穿行测试的结果，运用职业判断，分析填列“控制设计是否有效”列。
(3)“控制是否得到执行”列系执业人员根据穿行测试结果得出：
1)财务报告审计业务中，如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况一致，执业人员可以认为“控制得到执行”,执业人员可以在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿中的“内部控制预期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“与控制相关的风险”相应填列“低”或“中”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“是”；如果穿行测试的结果表明，实际执行的控制与执业人员了解到的情况不一致，执业人员可以认为“控制未得到执行”,执业人员应当在“评价内部控制设计及其执行情况——控制目标及控制活动——采购与付款循环”（P224-3）底稿的“内部控制预期有效性”列中填列“无效”，“与控制相关的风险”相应填列“高”，“上次控制测试时间”、“上次控制测试结果”、“自上次测试后控制是否发生变化”列均填列“不适用”，在“是否测试该控制活动运行有效性”列中填列“否”，并在“了解内部控制汇总表”（P224-6）底稿中汇总记录内部控制设计缺陷汇总表。
审计的七大循环指引——采购与付款循环
截止日期：取项目信息复核人：取底稿信复核日期：取底1、了解内部控2、控制测试结论编制说明：制设计无效或缺乏必要的控制。
]1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。
2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
截止日期：复核人：复核日截止日期：复核人：复核日3.相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，控制目标的主要业务活动的根据控制测试的结果，我们（3）对相关交易和账户余额 4.沟通事项（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当）注：我们检查了S公司2007年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当） 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？2008年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
截止日期：取项目信息复核人：取底稿信复核日期：取底。
采购与付款循环审计工作底稿
12 检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 13 验明应付账款的披露是否恰当。
检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分类调 整。 结合其他应付款、预付账款的明细余额，查明有无双方同时挂账的项目， 或有无不属于应付账款的其他应付款，如有，记录并在必要时做重分类调 整。 检查应付账款长期挂账的原因，对于确实无法支付的，检查其是否按规定 转入相关科目。
10 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。 11 检查应付关联方公司款项的合法性和真实性。 11.1 了解交易事项目的、价格和条件； 11.2 检查采购合同等有关文件： 向与关联方交易相关的第三方或其他注册会计师函询，以确认关联交易的 11.3 真实性； 11.4 注明应付关联方（包括持股5%以上股东）的款项中合并报表时应予低销的 数字。
5.1 检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 5.2 6 6.1 6.2 6.3 7 8 9 抽查资产负债表日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是 否支付货款并转销。 检查是否存在未入账的应付账款。 结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在资产负债表日是否有大额料 到、单末到的经济业务： 对资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货 发票的日期，确认其入账时间是否合理； 检查资产负债表日后（ 款。 ）天的付款事项，确定有无未及时入账的应付账
应付账款审计程序表
客户： 项目：应付账款 截止日： 1 2 编制人： 复核人： 签名 日期 索引号 页次 执行情况 索引号
获取或编制应付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对 相符期末余额进行比较，解释其波动原因； 2.2 对大额异常项目进行调查。 3 4 5 选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零账户），函证其余额 是否正确。 根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再次 函证。 对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实。
1-控制测试—采购与付款循环 (2)
三、进一步审计程序工作底稿采购与付款循环：控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1. CGC-1：控制测试汇总表2. CGC-2：控制测试程序3. CGC-3：控制测试过程采购与付款循环：控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
] 2．控制测试结论注：我们检查了S公司20×7年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
20×8年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当采购与付款循环：控制测试程序1. 控制测试——材料采购(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(财务内部管控)业务循环内部控制及测试工作底稿
（财务内部管控）业务循环内部控制及测试工作底稿内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容：1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：（1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍（1）销售1）新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
1、采购与付款循环内部审计工作底稿
最高采购限价适时调整
确保应付账款的确认经过适当 审批
应付账款的确认未经适当审批
记录应付账款
确保应付账款及时、准确、完
应付账款未能及时、准确、完整地入账，或出现重复/虚假的交易记录 。
整地入账，无重复或虚假的交
易记录。
应付账款的预估款项未能及时、准确、完整地入账，或出现重复/虚假
的交易记录。
确保设置充分合理的分级审核 和职责分离制度，确保资金在 货款支付（应付 得到适当审批后被正确支付
确与 付款项，分析其期限、占有款 涉及大额或长期的预付款项，未定期进行追踪核查，综合分析预付账
催款
项的合理性，不可收回风险 款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的
等，保证及时采取相关应对措 预付款项，未及时采取措施
施，以保障公司权益
关于采购的相关定期对账与付款工作的详细制度指引不完善，对账与
三、评价内部 控制设计-控制
主要业务活动
控制目标
采购与付款循环内部审计工作底稿
常用的控制活动
未建立标准的供应商评选制度，无归口部门负责供应商管理及评审工 作，可能导致供应商管理职责及分工不明确，出现问题时无法及时有 效地解决，从而造成公司的直接经济损失。
未对合格供应商提供的信息进行判别，可能导致因供应商提供的信息 有误购进的物品质次价高
被审计单位的控制活 动
控制活动对实现控制 目标是否有效（是/
否）
不相容职位相分离，确保采购 物资的安全。
采购及保管岗位未分离，不利于采购物资的管理。
采购需求与审批
无原材料采购计划即执行采购，可能导致资金使用风险
原材料采购数量不恰当，可能导致原材料库存过多或无法满足生产需
控制测试程序和过程
采购与付款循环：
控制测试程序和过程记录
被审计单位：索引号：CGC-2
项目：控制测试程序财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
控制编号
控制测试的时间安排：
在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。
如果利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在此应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。
控制测试的类型：
拟实施的测试程序：
总体的来源：
执行控制的频率：
识别出的偏差：
对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑：。
采购与付款业务循环内部控制符合性测试工作底稿
项目名称： 购货合 序号 同 编 号
项目执行单位： 供货单 位名称 购货合同 日期 货物名 称 规格 数量 单保管、付款、会计职责相分离。 2采购合同是否经过授权批准。 3.采购合同内容与请购单是否一致。 4.购货发票的单价与购货合同是否一致。 5.购货发票的品名、数量与购货合同是否一致。 6.购货发票的金额与购货合同是否一致。 7.入库单附验收报告，其品名、质量、数量与发票及购货合同内容是否一致。 8.入库单是否有保管员和经手人签名。 9.发票购货额与付款结算凭证是否一致。 10.付款凭证是否有经手人和主管签名。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和应付账款(银行存款、现金) 12．进项税金会计处理是否正确。 （如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√” ；否定意见的打“ × ”； 审计人员： 审计日期： 复核人员
复核日
（审计机关名称）
――测试记录 审计期间_____________ 购货发票 1 核对 2 3 日期 编号 4 核对 5 6 日 期
同
入库单和验收报告
有关测试说明及结论：
否一致。
(银行存款、现金)
意见的打“ × ”； 员
复核日期：
索引号：
入库单和验收报告 核对 编 号 7 8
会计凭证 日期 编号 核对 9 10 11 12
控制测试―采购与付款循环
控制测试―采购与付款循环**会计师事务所有限公司**会计师事务所股份有限公司三、进一步审计程序工作底稿会计师事务所：项目负责人：日期：一**会计师事务所有限公司**会计师事务所股份有限公司采购与付款循环：对照试验所属会计师事务所：受审核方：项目：编制：日期：索引号：CGC财务报表截止日期/期间：审核：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.根据受审核方采购和支付周期的控制活动，确定需要测试的控制活动。
2.测试控制操作的有效性，并记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试该循环控制操作的有效性，并形成以下审计工作文件：1 Cgc-1：控制测试总结表2 Cgc-2：控制测试程序3 Cgc-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)cgc-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)cgc-2：记录控制测试程序；(3)cgc-3：记录控制测试过程。
2**会计师事务所股份有限公司**会计师事务所有限公司采购和付款周期：控制测试汇总表会计师事务所：被审计单位：项目：编制：日期：索引号：cgc-1财务报表截止日/期间：复核：日期：1.了解内部控制的初步结论。
请根据受审核方的实际情况填写上述空白箱(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
)2.控制测试结论的准备说明：1本审计工作底稿记录了CPA测试的控制活动和结论。
其中，根据cgc-3表中的测试结论填写“控制活动是否有效运行”一栏；根据对理解和测试内部控制所获得的审计证据的分析，填写“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏；根据cgl-4表中的结论填写“控制活动是否已实施”一栏；其他栏中的信息取自采购和支付周期审计工作文件cgl-3中记录的内容。
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第三部分进一步审计程序工作底稿
一、控制测试工作底稿
（一）采购与付款循环
采购与付款循环：
控制测试
被审计单位：福建腾新食品股份有限公司项目：采购与付款循环控制测试编制：林隽
日期：2011.10索引号：CGC-1
财务报表截止日/期间：2011/9/30 复核：陈玉萍
日期：2011.10
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：
1.CGC-1：控制测试汇总表
2.CGC-2：控制测试程序
3.CGC-3：控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
(1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
(2) CGC-2：记录控制测试程序；
被审计单位：福建腾新食品股份有限公司 项目： 采购与付款循环控制测试 编制： 林隽 日期： 2011.10
索引号： CGC-1
财务报表截止日/期间： 2011/9/30 复核： 陈玉萍 日期： 2011.10
采购与付款循环：控制测试汇总表
1.了解内部控制的初步结论
2．控制测试结论
(3) CGC-3：记录控制测试过程。
控制设计合理，并得到执行； 编制说明：
1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3 表中的 测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制 活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3 中所记 录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户 余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
3.相关交易和账户余额的审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，
的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4.沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
没有发现重大缺陷。
采购与付款循环：
控制测试程序
被审计单位：福建腾信食品股份公司 项目： 采购与付款循环控制测试 编制： 林隽 日期： 2011.10
索引号： CGC-2
财务报表截止日/期间： 2011/9/30
复核： 陈玉萍 日期： 2011.10
1. 控制测试——材料采购 (1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项: 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
编制说明：
1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2 中的示例设计，并非是 对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判 断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并 不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以 获取有关控制运行有效性的审计证据。
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测 试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿 的索引。
2.控制测试——记录应付账款
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
3．控制测试——付款
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项： 1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
4.控制测试——维护供应商档案
(1)询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：
1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2)财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
采购与付款循环：
控制测试过程
被审计单位：福建腾新食品股份公司
项目：采购与付款循环控制测试
编制：林隽
日期：2011.10
1.与采购材料有关的业务活动的控制索引号：CGC-3
财务报表截止日/期间：2011/9/30 复核：陈玉萍
日期：2011.10
2.与费用有关的业务活动的控制
3.比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符有关的业务活动的控制
4.与应付账款调节表有关的业务活动的控制
5.与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制
与供应商档案及时维护有关的业务活动的控制。