营改增后工程造价怎么算.doc
造价【2016】11号关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见
关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。
一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价；2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》；2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》；2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》；2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》；2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；2011《安徽省建设工程概算费用定额》；2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。
二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。
增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。
1.有关直接工程费的调整。
（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。
定额材料调整系数见下表。
定额材料种类调整系数商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦）0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。
“营改增”后工程造价计价实务
“营改增”后工程造价计价实务摘要：营改增作为我国税收管理过程中提出的重要举措，随着营改增在各地区的广泛应用和推广，如何在此基础上实现对现有工程造价计价流程的合理调节成为了大量工程造价计价人员重点关注的内容。
基于此，本文首先针对营改增和工程造价的基本概念进行了介绍，并提出了工程造价的基本流程及计算公式，其次结合了辽宁省的计价数据针对其与营改增后工程造价计价之间的差异进行了对比分析，从而为工程造价计价人员提供有效的理论依据。
关键词：营改增；工程造价；计价流程；计价公式前言：建筑工程作为我国的基础工程，随着我国营改增政策的提出，其对于我国建筑工程造价计价体系的建立也提出了具体的要求，而如何根据目前的营改增政策实现对现有工程造价计价方式的完善成为了大量研究学者所重点关注的内容。
本文将针对建筑工程内的安装工程费用进行分析，通过对辽宁省实际工程案例的分析，以此来研究营改增对于建筑工程造价计价工作开展产生的影响。
1 营改增概述1.1 营改增的概念及发展营改增即为营业税改增值税，营业税和增值税作为我国的核心税种，其主要是指以前缴纳营业税的应税项目改为了缴纳增值税，其不仅可以减少我国的重复征税情况，同时也有利于社会的健康发展，为降低企业的税负产生了积极的影响[1]。
通过对营改增推广和发展阶段的分析，发现其主要经历了以下几个发展阶段：第一阶段是从2011年至2012年7月，尽在部分行业和试点内实施营改增，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；第二阶段是从2012年8月至2013年12月，营改增的范围已经推广至全国范围内，并首次将广播影视服务行业纳入试点范围；第三阶段为2014年1月至目前，我国全面推开营改增十点，并将建筑行业、房地产行业、金融业以及生活服务业全部纳入营改增试点，是我国财税体制的又一次改革[2]。
1.2 营改增的范围及税率从征收范围来看，营改增目前涉及到的征收行业包括交通运输业以及部现代服务业[3]。
建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法共12页文档
ⅩⅩ建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法（试行）为满足我省建筑业营改增后建筑工程计价工作的需要，保障建筑业“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施，根据国家财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)和住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》（建办标[2019]4号）的规定，结合我省具体情况，本着遵守规定、简明适用的原则，制订本办法。
具体如下:一、调整原则遵循增值税“价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项目费用水平基本不变的思路，对我省现行建设工程计价定额基价、取费标准、计费程序基本不作调整，对包含在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除，在除税价的基础上计算增值税（销项税额），进而形成增值税下的工程总造价{工程总造价价=税前工程总造价×（1+11%）}。
考虑到增值税的价外税属性，将附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加）放入企业管理费中。
二、调整依据1. 住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》（建办标[2019]4号）；2. 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2019〕36号)；3.ⅩⅩ现行清单计价规范、计价定额和费用标准、工程造价相关管理政策等；4.其他相关资料。
三、调整方法本办法按照增值税一般计税方法的税制要求，对现行建设工程计价定额的计算规则和依据进行调整，把包括在材料费、机械费、总价措施费和企业管理费中的进项税额扣除，具体方法如下：1.材料费（1）材料单价按运到施工现场交货的情况考虑，其费用包括原价、运杂费和场外运输损耗费，另加采保费。
材料费中包括的进项税额按下列公式计算：序号材料种类增值税适用税率或征收率%平均税率或征收率%1砖、瓦、石灰、砂、土、石、商品水泥混凝土、自来水3 3.042苗木、原木、各类农业产品、）图书、报纸、杂志1312.77 3有色金属、不锈钢制品1716.854其它材料(设备)1716.665其它材料费15.00注：其中采保费按照我省规定费率，保持现有水平不变，其中考虑30%含有可扣进项税额，税率按17%。
营改增工程施工工程结算(3篇)
第1篇一、营改增对工程施工工程结算的影响1.税率变化营改增前，建筑业营业税税率为3%左右；营改增后，增值税税率为11%。
税率的变化导致工程造价有所增加，进而影响工程施工工程结算。
2.计价规则调整营改增后，工程计价规则由“价税合一”变为“价税分离”。
这意味着，在工程施工工程结算过程中，需要将税金单独计算，并从工程总造价中扣除。
3.增值税发票管理营改增后，建筑企业需要开具增值税专用发票。
这对工程施工工程结算带来了一定的挑战，如发票开具、认证、抵扣等环节。
二、营改增工程施工工程结算的核算方法1.合同成本核算工程施工工程结算中，合同成本主要包括人工费、材料费、施工机械使用费、措施费、间接费用等。
在营改增政策下，合同成本核算需注意以下几点：（1）各费用项目均以不包含增值税进项税额的价格计算；（2）增值税进项税额需单独核算，并在结算时扣除；（3）合同成本核算应遵循合同约定，确保核算的准确性。
2.合同毛利核算合同毛利是指收入减去合同成本后的差额。
在营改增政策下，合同毛利核算需注意以下几点：（1）合同收入以不含增值税的价格计算；（2）合同成本以不含增值税的价格计算；（3）合同毛利核算应遵循合同约定，确保核算的准确性。
3.增值税销项税额核算增值税销项税额是指建筑企业向业主开具增值税专用发票所应缴纳的税额。
在工程施工工程结算过程中，增值税销项税额核算需注意以下几点：（1）以不含增值税的工程总价为基础计算；（2）根据增值税税率计算销项税额；（3）销项税额应在结算时扣除。
三、营改增工程施工工程结算的风险防范1.合同风险建筑企业应严格按照合同约定进行工程施工工程结算，避免因合同条款不明确或存在争议而导致结算风险。
2.发票风险建筑企业应加强增值税发票管理，确保发票开具、认证、抵扣等环节的合规性，降低发票风险。
3.税务风险建筑企业应关注税务政策变化，合理规避税务风险，确保工程施工工程结算的合法性。
总之，营改增政策对工程施工工程结算产生了深远的影响。
营改增后计价依据调整细则
附件河南省建筑业“营改增”后计价依据调整的实施细则按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税（2016）36号）、《住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）等文件精神，对我省《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》等计价依据做出如下调整：一、人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。
二、材料费：营改增后，各类工程材料费均为“除税后材料费”，材料价格直接以不含增值税的“裸价”计价。
造价管理机构应及时调整、发布价格信息，以满足工程计价需要。
三、机械费：机械费中增值税～进项税综合税率暂定为11.34%，即营改增后机械费为营改增前机械费×（1－11.34%）。
四、企业管理费：城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加纳入管理费核算，相应调增费用0.86元/综合工日；企业管— 1 —理费中增值税～进项税综合税率暂定为5.13%，即营改增后企业管理费为营改增前企业管理费×（1－5.13%）。
五、利润：利润不做调整，营改增后利润仍为营改增前利润。
六、安全文明费：安全文明费中增值税～进项税综合税率暂定为10.08%，即营改增后安全文明费为营改增前安全文明费×（1－10.08%）。
七、规费：规费不做调整，营改增后规费仍为营改增前规费。
八、根据财税（2016）36号文附件1——“营业税改征增值税试点实施办法”规定，增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法两种。
选择不同的计税方法，涉及应纳税额的算法、票据等都会不同。
因此，在实际编制工程预算时，有关建设方应明确选择一种计税方法，以便工程造价计价工作。
九、编制工程造价控制价，原则上应选择一般计税方法。
选择简易计税方法的，工程造价计价程序暂可参照原营业税下的计价依据执行。
8、“营改增”后工程计价规则变化及计算6.25
“营改增”后工程计价规则变化及计算6.25一、营改增改革的背景与动态营改增，顾名思义，就是营业税改征增值税，两税互斥，增值税是所有税种中最复杂的。
建筑业营业税3%，增值税11%（适用一般计税方法）。
营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。
其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。
一些建企必然会因税制变化而没有调整经营策略而被淘汰，剩下的是强大的应变能力强的建企，他们与房企的谈判能力和定价能力更强，最后，建企税负的增加或转嫁给房企，建企的经营风险蔓延到房企。
所以，谁也不能掉以轻心，谁能不能破坏行业的生态。
营业税是地税。
增值税是共享税，中央75%，地方25%。
营改增涉及中央、地方、企业之间的利益调整。
根据《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号文）“总体税负不增加或略有下降，”李克强说：“这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担。
”营改增是为了实现结构性减税和消除重复性征税，果真如此吗？根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%。
根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。
营改增是大势所趋，可以消除重复性征税，若取得成功，必须降低税率，否则，企业税负不减反增。
二、营改增对工程造价的影响营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。
“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程招投标、计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。
工程规则也随之变化。
1、计税方法的区别营业税应纳税额=营业额×营业税率(3%)增值税分两种：a简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率（3%）b一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×增值税率（11%）增值税税制下的销售额均指价外税，即不含销项税额。
营改增后,建设工程新的计价依据实施意见发布啦!
营改增后,建设工程新的计价依据实施意见发布啦!第一篇：营改增后,建设工程新的计价依据实施意见发布啦!营改增后，建设工程新的计价依据实施意见发布啦！北京市住房和城乡建设委员会关于印发《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》的通知京建发[2016]116号各有关单位：根据《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围。
为适应国家税制改革要求，满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合本市实际情况制订了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，现印发给你们,请遵照执行。
附件：关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见北京市住房和城乡建设委员会2016年4月6日附件：关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见一、实施时间及适用范围（一）执行《建设工程工程量清单计价规范》、北京市《房屋修缮工程工程量清单计价规范》（以下简称“清单计价规范”）和（或）2012年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》及配套定额（以下简称“预算定额”）的工程，按以下规定执行：1.凡在北京市行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期”）在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本实施意见执行。
2.开工日期在2016年4月30日前的建筑工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。
实施“营改增“后计价程序的调整
云南省实施“营改增”后计价程序的调整（讨论稿）根据《云南省建设工程造价计价规则》（DBJ53/T-58-2013）规定，云南省工程量清单计价的费用计算程序见表1。
表1 房建与装饰工程清单计价程序（2016年5月1日前）根据《云南省住房和城乡建设厅关于印发〈关于建筑业营业税改征增值税后调整云南省工程造价计价依据的实施意见〉的通知》（云建标[2016]207号文）的规定，实施“营改增”后云南省工程量清单计价的费用计算程序见表2。
表2 房建与装饰工程清单计价程序（2016年5月1日后）注：1）“除税机械费单价”见207号文的附件二：《云南省建设工程施工机械台班除税单价表》。
2）“0.912”见207号文的附件一：《关于建筑业营业税改征增值税后调整云南省工程造价计价依据的实施意见》。
3）“11.36%、11.30%、11.18%”见207号文的附件一：《关于建筑业营业税改征增值税后调整云南省工程造价计价依据的实施意见》。
4）其他见《云南省建设工程造价计价规则》（DBJ53/T-58-2013）。
几个新概念的解析：1）税前工程造价：是指工程造价的各组成要素价格不含增值税（即可抵扣的进项税税额）的全部价款。
也即人工费、计价材费、未计价材费、机械费和各种费用中扣除相应进项税税额后计算的价款。
因此，“税前工程造价”准确的定义应改为“计增值税的工程造价”。
2）营改增调整后的计价规则：单位工程造价=税前工程造价+增值税额+附加税费式中：税前工程造价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费（应为执行《云南省建设工程造价计价规则》（DBJ53/T-58-2013）的计算结果；增值税额+附加税费=计增值税的工程造价×综合税率（执行《关于建筑业营业税改征增值税后调整云南省工程造价计价依据的实施意见》）3）人工费调增人工费调增=定额人工费总和×15%，计入“其他项目费”的“其他”当中，会影响税金计算和单位工程造价增加。
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为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成本变成了8,500元，再加上总计50%的标高金，含税造价就成为了：8,500×150%=12,750元。
同时，项目经理还必须估计到，可以取得的那一叠增值税专用发票上，“税额”一栏加在一起的合计数是多少。例如是300元，掰掉它，税前成本就出来了：12,750元-300元=12,450元。
现在还应该尽量把城建税与教育费附加算一算，假定税率为10%，则本项目导致的附加税可以表示为一个方程
((12,450+附加税)×11%-300)×10%=附加税
总公司会计们则站在河边看着他们摸石头，尤其对项目上专用发票的取得非常关注，甚至会出台种种制度强迫项目上采购时必须取得专用发票，其实大可不必如此，生意的事得交给生意人，财务部要做好的，是正确的管控。
营改增后工程造价怎么算
营改增后工程造价计算之难，不在计算上，而在如何预计与把握能掰去多少可抵扣进项税金。形像说就是：“采购时能以什么样的价格取得什么样的发票”。工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢?“3.41%“哪怕很多人并不知道这3.41%是怎么来的。
以上例那位项目经理来说，8,000元的人材机成本中，可以抵扣的增值税到底有多少呢?问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价还价一番，简直是估无可估的。
以商混为例，市面上有按3%开票的，也有按17%开票的，不开票的我们就不讨论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言，考虑到城建与教附的因素，报价10,000开17%专票，与报价8,660开3%专票，其成本几乎一致。
解这个方程得用到小学四年级的知识，附加税=108元。
于是，最终工程造价出来了：
工程造价=(12,450+108)×(1+11%)=13,939元。
难吧?
营改增后工程造价计算之难，不在计算上，而在如何预计与把握能掰去多少可抵扣进项税金。形像说就是：“采购时能以什么样的价格取得什么样的发票”。
营改增后，水泥、砂石、钢筋、机械的价格肯定会变化，营改增后，能取得多少可抵扣的增值税专用发票肯定充满着变数。于是，以什么价格去招标?以什么价格去投标?这就要大家——建材商、建筑商、甲方——一齐摸石头过河了。
①先计算出不含可抵扣增值税的成本
②再在其基础上，加上管理费和利润等标高金
③再乘以111%
于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办公厅看来，未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。
这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢?这可不是一个眉头一皱，就能算出来的东西。
所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。
营业税金及附加=12,000×3.41%=409.5元
所以，最终得出的工程造价就是12,4可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。
营改增后，可就没这么简单了。
根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。
住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知(建办标[2016]4号文)，这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的指导，大概说来分为三步：