第三章应收及预付款项的核算教案
《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项
中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。
二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。
2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。
教案初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收款项及预付款项的定义及分类。
2. 掌握应收款项及预付款项的会计处理原则。
3. 学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
4. 能够正确进行应收及预付款项的核算和分析。
二、教学内容1. 应收款项及预付款项的定义及分类应收款项的定义及分类预付款项的定义及分类2. 应收款项的会计处理原则权责发生制原则实际发生制原则3. 应收款项的会计分录销售商品或提供劳务时的会计分录收到应收账款时的会计分录坏账损失的会计分录4. 预付款项的会计分录预付账款时的会计分录收到货物或服务时的会计分录预付款项的核销会计分录5. 应收及预付款项的核算和分析应收账款的核算方法预付账款的核算方法应收及预付款项的分析指标三、教学方法1. 讲授法：讲解应收款项及预付款项的定义、分类、会计处理原则及会计分录。
2. 案例分析法：分析实际案例，让学生学会运用会计分录处理应收及预付款项业务。
3. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的核算和分析方法，促进学生互动。
四、教学准备1. 教材：初级会计实务教材。
2. 教案：详细的教学计划和教学内容。
3. 案例材料：相关案例及数据。
4. 投影仪：用于展示案例和会计分录。
五、教学评价1. 课堂参与度：评估学生在课堂上的发言和提问。
2. 案例分析报告：评估学生对案例分析的深度和准确性。
3. 课后作业：评估学生对教学内容的掌握程度。
4. 期末考试：评估学生对整个课程的理解和应用能力。
教案初级会计实务应收及预付款项（续）六、教学内容（续）6. 应收及预付款项的披露应收账款的披露预付账款的披露其他应收款和预付款的披露7. 应收及预付款项的管理应收账款的管理措施预付账款的管理措施应收及预付款项的风险控制8. 应收及预付款项的审计应收账款的审计程序预付账款的审计程序审计应收及预付款项的注意事项9. 应收及预付款项的税务处理应收账款的税务处理预付账款的税务处理税务审计中的应收及预付款项问题10. 实际案例分析与演练分析应收账款坏账的处理案例分析预付款项在特定业务场景中的应用学生模拟操作，处理应收及预付款项的业务流程七、教学方法（续）1. 讲授法：讲解应收及预付款项的披露、管理、审计及税务处理。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
财务会计实务第4版教案9(第三章)
借：银行存款90400
主营业务收入800
贷：应收账款——华盛公司90400
(4)如果在30天内付款：
借：银行存款90400
贷：应收账款——华盛公司90400
净价法下处理：
(1)办妥托收银行收款手续时：确认收入
现金折扣=80 000*2%=1 600
销货净额=80 000-1 600=78 400
淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案
教师：序号：9
授课时间
授课班级
上课地点
教学单元名称
第三章应收及预付款项
第二节应收账款
课时
2
教学目标
1.了解应收款项包括的内容
2.掌握应收账款的入账时间、核算内容
3.掌握应收账款的核算
课程思政目标：
诚实守信，谦虚谨慎。遵纪守法、廉洁自律
教学重点
应收账款的账务处理
例如，符号“2/10、1/20、n/30”表示买方在10天内付款可按售价给买方2%的折扣；在20天内按售价给予1%的折扣；在30天内付款，则不给予折扣。
二、应收账款的核算
（一）账户设置：用途、性质、结构、明细核算
应收账款
应收账款的增加
应收账款的收回及确认的坏账损失
余额：尚未收回的应收账款
三、应收账款的核算
总价法下处理：
(1)办妥托收银行收款手续时：
借：应收账款——华盛公司90400
贷：主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税(销项税额)10400
借：主营业务成本71 000
贷：库存商品71 000
(2)如在10天内收到货款时：
借：银行存款88 800
主营业务收入1 600
第三章 应收及预付款项的核算教案
第三章应收及预付款项的核算教案授课日期：授课时数：2课题：第一节应收账款教学目标： 1、了解应收账款确认的条件及其入账价值的确定方法；2、理解应收账款的含义；3、掌握掌握应收账款在一般情况下账务处理方法；应收账款在有商业折扣和现金折扣(总价法)情况下的账务处理方法。
教学重点：教学难点：更新、补充、删节内容：教学方法：教具：课外作业：教学后记：Ⅰ.组织教学Ⅱ.复习提问Ⅲ.出示本节教学目标Ⅳ.教学过程第一节应收账款一、应收账款的概述（一）含义应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费。
但不包括以下方面：1.应收账款是企业因销售活动而引起的短期债权。
凡不是因销售活动而发生的应收款项，不应列入应收账款。
如各种应收取的赔款和罚款、应向职工收取的各种垫付款、应收债务人的利息、应收已宣告分配的股利等；另外，凡是长期性质的债权也不应列入应收账款，如超过一年的应收分期销货款、购买的长期债权等。
2.应收账款是企业应向客户收取的款项，不包括企业付出的各类存出保证金和押金、预付款项等。
（二）应收账款的入账时间及入账价值1．应收账款的入账时间由于应收账款是因为赊销业务而引起的，因此其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它们的入账时间可以根据确认销售收入实现的时间来定。
对于收入实现的具体条件将在第11章详细介绍，这里不再赘述。
2．应收账款的入账价值通常情况下，按历史成本计价的原则，应收账款的入账价值应根据买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。
但是在实际的商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣，使交换价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。
（1）商业折扣，是指商品交易时从价目单中扣减的一定数额，是卖方视买方购买数量之多少而给予的价格优惠，通常以百分比来表示，如2%、5%等。
企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣之净额付款。
教案-初级会计实务应收及预付款项
贷：坏账准备 20000
借：银行存款 20000
贷：应收账款 20000
【例题3：多选】下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
A、收回应收账款
B、收回已转销的坏账
C、计提应收账款坏账准备
D、结转到期不能收回的应收票据
答案：ABCD
解析：应收账款账面价值是指扣除坏账准备后的余额。
贷：坏账准备
同时 ：
借：银行存款
贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
【例题13：教材例1-18----例1-21】
（1）2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款情况进行测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应提100000元坏账准备。2008年12月31日的会计分录是：
应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等（不扣除现金折扣，但扣除商业折扣）
【例题2·多选题】下列各项中构成应收账款入账价值的有（ ）
A、未收的货款 B、发生的增值税
C、代垫的运杂费 D、发生的商业折扣
【答案】ABC
三、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
贷：资产减值损失－计提的坏账准备
2、发生：对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，
借：坏账准备
贷：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
3、转回：已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额
已经确认的坏账又收回：
借：应收账款（应收票据、预付账款、其他应收款）
第三章应收及预付款项的核算教案
第三章应收及预付款项的核算课时安排：本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。
第一节应收帐款的核算教学目标：1.知识性目标:熟悉应收账款科目的概念及核算内容；2.应用性目标：应用应收账款科目结构处理经济业务；3.技能性目标：处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算；4.职业适应性目标：明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。
教学重点及难点：1.教学重点应收账款账户结构及经济业务会计处理坏账损失的计提与核算2.教学难点：应收账款规划，现金折扣的处理坏账损失的计提与核算教学过程：一、概念：因销售产品、商品、材料或提供工业性劳务，应收而未收的款项二、确认：时间确认：由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。
因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。
即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。
计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。
三、核算：（一）、帐户核算：应收帐款应收而未收收到销货到的销货款款、劳务款劳务款和代代垫运杂费垫运载费转作商业汇票结转坏帐损失余：应收而未收到（二）账务处理：1、企业经营收入发生时：Dr：应收帐款Cr应交税金—应交增值税（销项税额）主营业务收入（其他业务收入）2）收到账款时： Dr：银行存款Cr：应收帐款2、企业代垫包装费、运杂费：1）发生： Dr：应收帐款Cr：银行存款2）收回： Dr：银行存款Cr：应收帐款3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”：Dr：应收票据Cr：应收帐款4、有关坏帐损失（见四）四：坏帐损失（一）概念（二）条件核算直接转销法：特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益Dr:资产减值损失Cr应收帐款优点：简便缺点：1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。
教案-初级会计实务应收及预付款项
教案初级会计实务应收及预付款项一、教学目标1. 理解应收账款的概念、确认和计量。
2. 掌握应收账款的日常管理，包括收款、坏账处理等。
3. 了解预付款项的概念、确认和计量。
4. 能够运用会计分录处理应收及预付款项业务。
二、教学内容1. 应收账款的概念和确认解释应收账款的定义分析应收账款的确认条件探讨应收账款的计量方法2. 应收账款的日常管理讲解应收账款的收款流程介绍应收账款的坏账处理方法分享应收账款管理的最佳实践3. 预付款项的概念和确认解释预付款项的定义分析预付款项的确认条件探讨预付款项的计量方法4. 应收及预付款项的会计分录学习应收账款的典型会计分录掌握预付款项的会计分录练习编制应收及预付款项的财务报表5. 案例分析与练习提供案例，让学生应用应收及预付款项的知识设计练习题，检验学生对知识的掌握程度三、教学方法1. 讲授法：讲解应收账款的概念、确认和计量，应收账款的日常管理，预付款项的概念和确认等内容。
2. 案例分析法：提供实际案例，让学生分析并应用应收及预付款项的知识。
3. 练习法：设计练习题，让学生通过实际操作检验对知识的掌握程度。
4. 小组讨论法：分组讨论应收及预付款项的处理方法，促进学生之间的交流与合作。
四、教学资源1. 教材：选用合适的初级会计实务教材，提供相关章节供学生学习。
2. 课件：制作精美的PPT课件，辅助讲解应收及预付款项的知识。
3. 案例资料：收集或设计实际案例，用于分析和讨论。
4. 练习题库：准备一定数量的练习题，用于巩固学生对知识的理解。
五、教学评价1. 课堂参与度：观察学生在课堂上的发言和讨论情况，评估学生的积极参与程度。
2. 练习题完成情况：检查学生完成练习题的正确率和完整性，评估学生对知识的掌握程度。
4. 期末考试：设置相关考题，评估学生对初级会计实务应收及预付款项的整体理解水平。
六、教学活动1. 导入新课：通过引入一个真实的商业案例，让学生了解应收及预付款项在实际业务中的重要性。
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第三章应收及预付款项的核算课时安排：本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。
第一节应收帐款的核算教学目标：1.知识性目标:熟悉应收账款科目的概念及核算内容；2.应用性目标：应用应收账款科目结构处理经济业务；3.技能性目标：处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算；4.职业适应性目标：明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。
教学重点及难点：1.教学重点应收账款账户结构及经济业务会计处理坏账损失的计提与核算2.教学难点：应收账款规划，现金折扣的处理坏账损失的计提与核算教学过程：一、概念：因销售产品、商品、材料或提供工业性劳务，应收而未收的款项二、确认：时间确认：由于企业因……而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。
因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。
即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。
计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。
三、核算：（一）、帐户核算：应收帐款应收而未收收到销货到的销货款款、劳务款劳务款和代代垫运杂费垫运载费转作商业汇票结转坏帐损失余：应收而未收到（二）账务处理：1、企业经营收入发生时：Dr：应收帐款Cr应交税金—应交增值税（销项税额）主营业务收入（其他业务收入）2）收到账款时：Dr：银行存款Cr：应收帐款2、企业代垫包装费、运杂费：1）发生：Dr：应收帐款Cr：银行存款2）收回：Dr：银行存款Cr：应收帐款3、企业将“应收帐款”转作“商业汇票”：Dr：应收票据Cr：应收帐款4、有关坏帐损失（见四）四：坏帐损失（一）概念（二）条件核算直接转销法：特点：实际发生坏帐损失直接记入当期损益Dr:资产减值损失Cr应收帐款优点：简便缺点：1）不符合权责发生制原则、收入和费用配比原则和谨慎性原则。
因为赊销产品的产品销售收入早已入帐，由此产生的坏帐损失却列入后期，从而造成企业在一定程度上虚增利润或虚盈实亏。
使得各期利润波动较大，不符合一致性原则。
2）不利于企业及时处理坏帐，以致大量陈帐、呆帐、常年挂帐，不利于企业资金周转，不利于客观反映企业债权情况。
销售百分比2、备抵法帐龄分析法应收帐款余额百分比特点：根据应收帐款余额确定坏帐准备余额帐户设置;设置“坏账准备”账户，用以核算发生坏账损失时核销、计提坏账准备的情况。
属资产类账户，是“应收账款”账户的备抵账户，结构与其相反。
坏帐准备发生坏帐时冲销计提冲回多提补提不足已提未冲销注意：提坏帐准备金是一个估计数，实际发生与计提不可能完全一致，实际数与估计数之差不能累积结转，应在期末计提时调整，多提冲回，少提补提。
2）帐务处理：例：第一年：坏帐准备余额=1000000×0.3%=3000应计提坏帐准备=3000Dr:资产减值损失3000Cr：坏帐准备3000第二年发生坏帐损失Dr：坏帐准备6000Cr：应收帐款—甲企业1000—乙企业5000坏帐准备金额=1200000×0.3%=3600应计提坏帐准备=3600+6000－3000=6600Dr:资产减值损失6600Cr:坏帐准备6600第三年：收回坏帐：Dr：应收帐款—乙厂5000Cr：坏帐准备5000Dr：银行存款5000Cr：应收帐款—乙工厂5000坏帐准备余额=1300000×0.3%=3900应冲回坏帐准备=3600+5000－3900=4700Dr：坏帐准备4700Cr：资产减值损失4700（注意利用“T”帐户结构讲解应收帐款余额百分比法。
）教学后记:第二节应收票据的核算随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间的结算关系由单一依赖于银行信用逐步转为银行信用相结合的结算方式——商业汇票结算方式应运二生。
应收票据是因销售产品、提供劳务后收到商业汇票而形成的债，商权商业汇票是交易双方以商品交易为基础而使用的一种信用凭证。
教学目标：1.知识性目标:熟悉应收票据科目的概念及核算内容；2.应用性目标：应用应收票据科目结构处理经济业务；3.技能性目标：处理应收票据经济业务，贴现的计算及处理；4.职业适应性目标：明确商业汇票结算方式在企业经营中的作用，比较应收账款及应收票据两种商业信用形式的不同。
教学重、难点:1.教学重点应收票据账户结构及经济业务会计处理票据贴现的计算和处理2.教学难点：应收账款与应收票据的转换业务应收票据贴现的计算及处理教学过程;一、概念第63页二、计价：按面值计价入帐。
三、核算帐户设置：应收票据收到到期承兑未到期贴现尚未收回款项的商业汇票帐务处理：1、销售产品、提供劳务时收到票据Dr: 应收票据Cr：收入类科目2、到期承兑收回票面金额Dr:银行存款Cr：应收票据3、商业承兑汇票到期、承兑人无力偿还：Dr：应收帐款Cr：应收票据4、银行承兑汇票到期、承兑人无力偿还：Dr:银行存款Cr：应收票据5、未到期商业汇票转让:Dr: 材料采购Cr:应收票据6、未到期商业汇票贴现（见四）四、应收票据贴现概念：贴现实质是银行对企业的短期借款。
如若是商业承兑汇票，到期时，承兑人无力还款，银行把票据退回贴现单位，贴现单位需偿还相关本息。
Dr：应收帐款Cr：银行存款单若贴现单位也无力偿还，可作逾期贷款处理。
Dr：应收帐款Cr：短期借款计算公式：贴现天数=贴现日至到期日前一天贴现利息=票面金额×贴现天数×年贴现利率（月贴现利率）360 30贴现金额=票面金额－贴现利息注：从公式来看，关键在于到期日的确定到期日确定：设出票日3月10日按月定期——到期日为对应日9月10日（期限6个月）到期日按日定期——3月份22天（期限180天）4月份30天5月份31天6月份30天7月份31天8月份31天9月份 5 天到期日9月6日例题：面额为10000元的商业承兑汇票，出票日3月10日，期限6个月，6月5日贴现，月贴现率0.6%。
解：到期日=9月10日贴现天数=26+31+31+9=97 （6.5～9.9）贴现利息=10000×97×（0.6%÷30）=194贴现金额=10000－194=9806Dr：银行存款9806财务费用194Cr：应收票据10000若期限为180天方法一解：到期日=9月6日贴现天数=26+31+31+5=93（6.5～9.5）贴现利息=10000×93（0.6%÷30）=186贴现金额=10000－186=9814Dr：银行存款9814财务费用186Cr：应收票据10000方法二:特点：无须确定到期日贴现天数=期限－（出票日至贴现日前一天）=180―（22+30+31+4）=93其余同方法一。
注意事项：1、贴现商业承兑汇票到期。
因付款人无力支付，银行将贴现票据退回贴现企业。
贴现企业应归还本息。
Dr：应收帐款Cr：银行存款若申请贴现企业无力付款，作逾期贷款处理。
Dr:应收帐款Cr短期借款教学后记:第三节预付帐款的核算教学目标：1.知识性目标:熟悉预付账款及其他应收款科目的概念及核算内容；2.应用性目标：应用预科目付账款及其他应收款结构处理经济业务；3.技能性目标：熟练处理处理其他应收及预付类经济业务；4.职业适应性目标：明确往来款项对企业经营的重要地位，体会如何较好的利用商业信用。
教学重、难点：1.教学重点预付账款账户结构及三步式业务处理备用金业务处理2.教学难点：一次性备用金及定额备用金的区别处理教学过程：一、概念二、核算帐户设置预付帐款预付采购补付收货的预付款帐务处理1、预付部分货款Dr：预付帐款Cr银行存款2、采购Dr：材料采购应交税金Cr：预付帐款3、补付Dr：预付帐款Cr：银行存款第四节其他应收款的核算一、概念二、范围三、计价：实际发生额入帐。
四、核算帐户设置其他应收款发生收回报销时结转应收未收帐务处理（一）备用金：先领后用，用后报销。
备用金是企业财会部门预付给企业内部用款部门或职工个人作为零星开支的备用款项。
1、一次性备用金：差旅费A、预借B、报销（3种情况）2、定额备用金A、申请并核定备用金B、报销补足定额Dr:管理费用Cr：现金C、取消定额备用金（二）向过失人或保险公司索取赔Dr:其他应收款—xx人员—xx保险公司Cr:待处理财产损益（三）各种罚款Dr:现金Cr:其他应收款（四）应收出租包装物租金（出租方）Dr：其他应收款Cr：其他业务收入（五）出租包装物押金（租入方）Dr：其他应收款Cr：现金（六）应向职工收取的垫付款项垫付时：Dr：其他应收款Cr：现金收回时：Dr：现金Cr：其他应收款（七）应收有隶属关系的款项Dr：其他应收款Cr：其他货币资金—在途货币资金教学后记：。