长期责任准备金的提取方法及其借鉴
会计经验：提取保险责任准备金账务处理方法
提取保险责任准备金账务处理方法
一、本科目核算企业（保险）提取的保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金。
企业也可以设置提取未决赔款准备金、提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金等科目，分别核算提取未决赔款准备金、提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金。
二、本科目应当按照保险责任准备金类别、险种和原保险合同或再保险合同进行明细核算。
三、提取保险责任准备金的主要账务处理
（一）非寿险保险事故发生的当期，应按保险精算确定的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记保险责任准备金科目。
确认寿险保费收入的当期，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金金额，借记本科目，贷记保险责任准备金科目。
（二）对保险责任准备金进行充足性测试时，应按补提的保险责任准备金金额，借记本科目，贷记保险责任准备金科目。
（三）原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按相应保险责任准备金余额，借记保险责任准备金科目，贷记本科目。
万能保险持续奖金准备金提取方法分析
万能保险持续奖金准备金提取方法分析与比较赵晓京梁永华安永华明会计师事务所【摘要】万能保险持续奖金是保险公司对持续有效的保单或持续交费的保单在满足合同约定条件时给予的奖金。
由于保监会未明确规定万能保险持续奖金准备金的评估方法，目前各保险公司的具体做法不一。
本文对持续奖金准备金的评估方法进行了研究，并结合公司自身的经验，对市场上各保险公司采用的主要评估方法进行分析和比较。
【关键词】万能保险持续奖金准备金方法一、引言我国寿险市场上销售的三大类投资型产品：投连、分红、万能保险中，万能保险出现的最晚，但却是2006年保险市场上风头最劲的产品。
与其他两类产品相比，万能保险的保证利率与分红保险产品相当，而投连产品无保证利率；万能保险投资账户的结算频率为每月一次，虽然低于投连产品每周一次的结算频率，但明显高于分红保险，因而能及时反映市场投资收益率的变化情况。
正是由于万能保险兼具保证利率高、结算频率快的优点，自2004年10月29日中国人民银行宣布上调人民币基准利率后，万能保险就受到了保险公司和消费者的追捧。
各公司纷纷推出形态各异的万能险产品，许多保险公司万能保险的保费收入都占到个银渠道保费收入的50%以上，最高达到80%以上。
由于万能保险保证的最低结算利率仍然受到保监会2.5%的最高定价利率的限制，为了提高产品竞争力，许多公司都在产品条款中加入了额外的持续奖金。
主要形态有以下两种:1、持续交费奖励，适用于期交的万能险产品，目的是鼓励投保人交纳续期保费。
由于万能保险与传统寿险不同，只要保单的账户价值能满足保单管理费和风险管理费等要求，即使投保人停止交纳保险费，保单仍然有效。
为了鼓励客户如期交纳保险费，保险公司往往在客户交纳一定次数的保险费以后，以保费或账户价值的一定百分比增加账户价值。
2、持续有效奖励，适用于所有万能险产品，但以趸交保费的银保产品中较为多见。
这种奖励的目的是鼓励投保人长时间持有保单，降低退保或减保比例。
万能保险持续奖金准备金提取方法分析
万能保险持续奖金准备金提取方法分析与比较赵晓京梁永华安永华明会计师事务所【摘要】万能保险持续奖金是保险公司对持续有效的保单或持续交费的保单在满足合同约定条件时给予的奖金。
由于保监会未明确规定万能保险持续奖金准备金的评估方法，目前各保险公司的具体做法不一。
本文对持续奖金准备金的评估方法进行了研究，并结合公司自身的经验，对市场上各保险公司采用的主要评估方法进行分析和比较。
【关键词】万能保险持续奖金准备金方法一、引言我国寿险市场上销售的三大类投资型产品：投连、分红、万能保险中，万能保险出现的最晚，但却是2006年保险市场上风头最劲的产品。
与其他两类产品相比，万能保险的保证利率与分红保险产品相当，而投连产品无保证利率；万能保险投资账户的结算频率为每月一次，虽然低于投连产品每周一次的结算频率，但明显高于分红保险，因而能及时反映市场投资收益率的变化情况。
正是由于万能保险兼具保证利率高、结算频率快的优点，自2004年10月29日中国人民银行宣布上调人民币基准利率后，万能保险就受到了保险公司和消费者的追捧。
各公司纷纷推出形态各异的万能险产品，许多保险公司万能保险的保费收入都占到个银渠道保费收入的50%以上，最高达到80%以上。
由于万能保险保证的最低结算利率仍然受到保监会2.5%的最高定价利率的限制，为了提高产品竞争力，许多公司都在产品条款中加入了额外的持续奖金。
主要形态有以下两种:1、持续交费奖励，适用于期交的万能险产品，目的是鼓励投保人交纳续期保费。
由于万能保险与传统寿险不同，只要保单的账户价值能满足保单管理费和风险管理费等要求，即使投保人停止交纳保险费，保单仍然有效。
为了鼓励客户如期交纳保险费，保险公司往往在客户交纳一定次数的保险费以后，以保费或账户价值的一定百分比增加账户价值。
2、持续有效奖励，适用于所有万能险产品，但以趸交保费的银保产品中较为多见。
这种奖励的目的是鼓励投保人长时间持有保单，降低退保或减保比例。
责任准备金
x k A x k Px a
将来法
kx A1 x: k |
k
常记保险成本的精算积累值为：
k
Ex
精算积累值
s x: k |
x: k | a
k Ex
1
t 1
k
t
Ex
用将来法确定 常见险种的净责任准备金
完全连续场合 完全离散场合
不同视角下的准备金
不同的评估目的会导致不同的准备金评 估方法和基础假设。
法定责任准备金 盈余准备金 税收准备金
法定责任准备金(偿付能力准备金)
是保险监管机构为确保保险公司财务状况而确定的准备金数 额的最小值，保险公司所提留的准备金必须高于这个值。 评估假设（死亡率、预定利率费用率等）和评估方法（过去 法、未来法）比较保守，从而会产生较高的负债额。 不同国家规定有所不同，我国的精算规定也分别给出传统人 寿保险、新型寿险（分红保险、投资连结保险、万能保险） 法定责任准备金的评估假设和计算方法
按被保险人缴费、保险人赔付的方式分：
净责任准备金的定义
定义：
保险公司在任意时刻对每个仍在保障范围内的被保 险人的未尽责任现时值，就称为净责任准备金。 或者说是每个现存被保险人将来的受益现值，所以 也称为受益责任准备金。 为未来可能赔付而提留的准备金，是以纯保费为基 础计算的责任准备金。
x
lx
dx
90 100 28
91 72 33
92 39 39
93 0 －
已知利率i 6%, A90 0.885301 。求各年末的责任 准备金。
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号计提保险责任准备金
保险业会计准则2号（IAS 37）是国际财务报告准则（IFRS）的一部分，它规定了企业在财务报表中如何计提和披露保险责任准备金。
而保险责任准备金是指保险公司为满足未来可能发生的赔付而设置的资金。
根据IAS 37的规定，保险公司需要根据风险和不确定性的程度，合理估计其承担的保险责任，并按照以下原则计提保险责任准备金：
1. 合同履行义务：保险公司需要根据保险合同的条款和条件，评估可能需要履行的保险责任。
这包括对未来可能发生的损失、损害或赔偿的潜在金额进行估计。
2. 风险调整：保险公司需要考虑与保险责任相关的风险因素，并将其纳入到计提保险责任准备金的计算中。
这可以包括考虑赔付率、赔付频率、投资回报率等因素。
3. 可靠性和一致性：计提保险责任准备金的估计需具有合理性、可靠性和一致性。
保险公司需要基于可获得的最佳信息和相关经验进行评估，并在财务报表中披露相关的假设
和估计方法。
需要注意的是，保险责任准备金的计提是一个复杂且具有主观性的过程，涉及多个因素的综合考量。
因此，在计提保险责任准备金时，保险公司需要遵守准则的要求，并与相关监管机构保持沟通，以确保计提金额的合理性和透明度。
责任准备金提取原理
责任准备金提取原理嘿，朋友们！今天咱来唠唠责任准备金提取原理这个事儿。
咱就说啊，责任准备金就像是给未来上的一道保险。
你想啊，生活中咱是不是有时候得为以后可能发生的事儿做点准备呀？这责任准备金也是一样的道理。
比如说，保险公司收了咱的保费，那它就得为可能要赔付的情况做好准备吧。
这就好比咱出门旅游，得提前准备好水和食物，不然半路上渴了饿了咋办？责任准备金就是保险公司的“水和食物”呀！它是咋提取的呢？其实就是根据各种数据和计算来的。
就好像咱做算术题，得一步一步算清楚。
保险公司得考虑好多因素呢，比如保险合同的类型啦、风险的大小啦等等。
想象一下，要是没有责任准备金，那保险公司不就乱套啦？到时候该赔的时候拿不出钱来，那可咋整！所以啊，这责任准备金提取可太重要啦，这是对咱投保人的保障呀！这就好比盖房子，责任准备金就是那根基，根基不稳，房子能盖得牢固吗？肯定不行呀！只有把责任准备金提取好，保险公司才能稳稳地运营，咱投保人心里也才能踏实呀。
而且啊，这责任准备金提取可不是随随便便弄弄就行的，得专业，得精细！就像厨师做菜，调料得放得恰到好处，多了少了味道都不对。
保险公司的精算师们就得像厉害的厨师一样，把这个责任准备金的提取做得妥妥当当的。
你说，要是提取少了，那遇到大风险的时候不就抓瞎啦？要是提取多了呢，对保险公司来说也不划算呀，资源不就浪费了嘛。
所以呀，这里面的门道可多着呢！咱平常过日子还知道要未雨绸缪呢，更何况保险公司这么大的事儿。
责任准备金提取就是保险公司未雨绸缪的重要手段呀。
它让保险公司能应对各种可能的情况，让我们投保人也能安心。
总之呢，责任准备金提取原理可真是个重要的东西。
它就像一把保护伞，为我们的保险保障撑起一片天。
咱可得好好了解了解，这样咱买保险的时候心里也更有底呀，对吧？这可不是开玩笑的事儿，关系到咱的切身利益呢！咱可不能马虎，得重视起来！。
美国NAIC关于长期责任准备金的提取方法及其借鉴
The Calculation of Long Term Unearned Premium Reserve Required by NAIC as a Reference to China 作者： 张连增[1] 许守德[2]
作者机构： [1]南开大学经济学院,天津300071 [2]民安保险中国有限公司市场与产品开发部,广东深圳518001
出版物刊名： 江西财经大学学报
页码： 24-29页
主题词： 长期责任准备金 成长惩罚 成本率
摘要：2004年12月，中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》，规定了各种责任准备金的提取方法。
该试行办法中，有关对长期责任准备金的提取方法的规定侧重于原则性，缺乏可操作性，有待进一步完善。
美国保险官协会（NAIC）于1997年修订、并于1998年开始实施的关于长期责任准备金的提取方法，对我国非寿险公司以及保险监管部门有借鉴意义。
特别是按照美国保险官协会（NAIC）的新规定，长期责任准备金的提取涉及到精算人员的经验与判断，故对精算人员提出了更高的要求。
寿险(长期健康险)责任准备金的确认和计量【会计实务操作教程】
寿险(长期健康险)责任准备金的确认和计量【会计实务操作教程】 保险人与投保人签订原保险合同，向投保人收取保费，同时承担了在保 险事故发生时向受益人赔付保险金的责任，这种责任是保险人承担的现 时义务。寿险原保险合同保险事故的表现形式是被保险人死亡、伤残、 疾病或者达到约定的年龄、期限，对于这类保险事故，保险人承担赔付 保险金责任导致经济利益流出的可能性超过 50％。虽然寿险原保险合同 保险事故具体发生的时间具有不确定性，保险事故发生时具体应当给付 的金额具有不确定性，但是，根据保险精算的原理，保险人能够可靠地 估计承担的向受益人赔付保险金责任的大小和时间。因此，保险人承担 的向受益人赔付保险金的责任满足负债的确认条件，应当确认为负债， 即保险人应当在确认寿险保费收入的当期，按照保险精算确定的寿险责 任准备金、长期健康险责任准备金金额，提取寿险责任准备金、长期健 康险责任准备金，并确认为负债。 寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备 金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责 任提取的准备金。通常情况下，对于定期寿险、终身寿险、两全保险、 年金保险等原保险合同，保险人应当在确认保费收入的当期，根据保险 精算部门确定的寿险责任准备金确认寿险责任准备金负债；对于长期健 康保险等原保险合同，保险人应当在确认保费收入的当期，根据保险精
算部门确定的长期健康险责任准备金确认长期健康险责任准备金负债。
【例 26-8】20×7年 12月 31日，乙公司保险精算部门计算确定的某 团体终身寿险合同寿险责任准备金金额为 120 0有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：提取保险责任准备金 120 000 贷：保险责任准备金 120 000 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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摘要:2004年12月,中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》,规定了各种责任准备金的提取方法。
该试行办法中,有关对长期责任准备金的提取方法的规定侧重于原则性,缺乏可操作性,有待进一步完善。
美国保险官协会(NAIC)于1997年修订、并于1998年开始实施的关于长期责任准备金的提取方法,对我国非寿险公司以及保险监管部门有借鉴意义。
特别是按照美国保险官协会(NAIC)的新规定,长期责任准备金的提取涉及到精算人员的经验与判断,故对精算人员提出了更高的要求。
关键词:长期责任准备金;成长惩罚;成本率一、引言为了规范非寿险业务的发展,加强非寿险业务的核算工作,促进非寿险业务准备金的科学管理和准确计算,减少经营非寿险业务的公司管理层对准备金提取的人为干预和主观臆断,包括监管部门在内的保险业界都极为重视准备金领域的理论及其实践操作和监管模式的研究。
2004年12月,中国保监会发布了《保险公司非寿险业务准备金管理办法(试行)》(下称《试行办法》)。
《试行办法》规定,非寿险业务准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和保监会规定的其他种类的责任准备金。
未到期责任准备金包括保险公司为保险期间在一年以内(含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金,以及为保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。
保险公司应当采用二十四分之一法或者三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。
对于某些特殊险种,根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。
[1]由此可见,目前监管部门在准备金监管上,对短期险和长期险业务等同对待,均要求按照传统的比例法计提,并没有实行差异化的监管方式。
该试行办法明确了传统比例法的法律地位,并最先以法律的形式将精算理念引入准备金的核算,势必有力推动产险公司的规范经营与管理。
该试行办法要求长期责任准备金按比例计提,因而较《保险公司会计制度》和《保险公司财务制度》有了相当大的改进。
但相对于目前产险公司的业务操作方式而言,试行办法仍有一些不足。
一方面,各产险公司长期险业务以楼按为主,而该类险种保险期间较长,一般涉及十年、十五年或二十年等较长时间,最高甚至可达三十年;另一方面,该类险种的签单费用一般偏高,后续费用较低,呈现费用前期集中的特点。
试行办法在忽略签单费用的基础上,以签单保费为基数比例计提长期责任准备金,将全部签单费用列入当期费用核算,结果导致当期费用高估,利润考核数据严重失真,从而无法形成良好的业务导向。
也就是说,不考虑签单费用而以签单保费为基数计提长期责任准备金的规定,使保险公司陷入了“做的规模越大,当期利润越紧”的尴尬境地,从而引起业界对此广泛关注和深入思考。
本文重点介绍和分析美国保险官协会(NAIC)对长期责任准备金提取方法的规定,并结合国内市场的实际情况大胆思考,希望对国内产险公司的经营和政府监管有借鉴意义。
二、美国保险官协会(NAIC)关于长期责任准备金提取方法的规定1997年,美国保险官协会修订了《财险与意外险公司的会计实务与程序指南》,并于1998年开始实施。
该指南明确了对长短期险业务实行差异化的监管,规定使用不同的计提方式。
按照该指南的规定,对于保险期间在一年以内的保险合同,未到期责任准备金按照保费与未赚比例的估计值的乘积结果来计提,其中未赚比例的估计值取合同未到期期间预期成本(含赔款和费用)与整个合同期间预期成本的比率。
对于保险期间在一年以上(不含一年)的保险合同,该指南规定长期责任准备金在计提之前需要计算三个金额(即经过三个测试程序):第一个金额为假设合同终止情形下保险公司根据条款规定应支付的退保金额(测试程序1);第二个金额为保费与未赚比例的估计值的乘积(测试程序2);第三个金额为合同未到期期间未来预期成本的现值减去未来应收保费的现值的差额(测试程序3)。
[2]从上述规定中可以看出,NAIC对短期险未到期准备金规定的提取方法比较简单,容易理解,电脑系统也容易实现;而对长期责任准备金,无论是客观数据的要求,还是主观上的估计,其内容都要丰富得多,电脑系统的实现也比较复杂。
一般在实务处理上,长期责任准备金有一些要求。
第一,逐单与汇总的要求。
在保险合同的头三年内,保险公司必须在逐单进行三个测试程序之后,按照最大的计算结果逐单计提长期责任准备金;已赚时间超过三年的合同,保险公司却是在逐单测试后,按风险的特点将上述三个金额分类汇总,然后取最大值作为某类别的长期责任准备金。
第二,使用最新数据进行估计的要求。
NAIC关于长期责任准备金的规定,突出了“估计”和“预期”这两个概念,这与传统的以会计保费为基础的比例法迥然不同。
比例法按照固定模式进行机械化的计算,而NAIC的规定则要求精算人员进行估计和判断,更加侧重于经验的运用。
一般来讲,在每个准备金报告日期,NAIC要求精算人员使用最新的经营数据对预期成本重新估计,并使用这种结果计算长期责任准备金。
第三,贴现的要求。
传统的比例法在计算各项准备金的过程中不允许贴现,而NAIC在计算长期责任准备金第三个金额的过程中,涉及了现值的计算。
这里必须注意两点:(1)贴现时间长度的确定。
一宗赔案从发生、报案到结案的整个过程中会有多个关键时间点,如事故发生时间、报案时间、立案时间、结案时间、赔款支付时间等,在实际处理过程中,保险公司因缺乏相关的技术力量,往往会出现因理解差异从而导致错误计算贴现时间长度的问题。
为此,NAIC明确规定了贴现时间长度按照未来预期赔款与费用发生的日期计算。
(2)贴现利率的选择。
NAIC规定,计算使用的贴现利率应低于下列两者当中的较小者:当前五年期国债的到期收益率;公司符合法律规定的投资资产的到期收益率减去1.5后的差额。
第四,与财务口径保持一致的要求。
长期责任准备金最终要在年度报表中体现,因此为保证一致性和连贯性,计算长期责任准备金时需要考虑是否参与了分保。
另外,计算预期成本时,如有必要,可扣除未来预期残值和追偿款收入。
为行文方便,本文将NAIC计提长期责任准备金的方法称为测试法。
三、三个测试程序的比较分析由于保险公司经营风险变幻莫测,因而准备金特别是长期责任准备金在提取原则和方法上并不是一成不变的,各方争议和分歧颇大。
测试法的三个程序各自从不同的角度对长期责任准备金的计算原理进行了阐述,这充分显示了测试法的谨慎性。
同时,选择三个程序最大结果的机制,也有力地说明了测试法具有明显的保守性。
谨慎性和保守性确保了测试法能够最大程度地维护被保险人的利益,从而使得该方法倍受各国监管者的青睐。
计算退保金程序主要是保证保险公司在业务停办、合同提前终止时有足够大的准备金用于支付退保金。
这种思路遵循了清算会计的理念,侧重于在停办业务的假设下保险公司应该承担的义务。
该程序客观性强,无需精算人员的专业判断和经验分析,一般根据条款约定的方式来计算退保金。
大多数条款规定,退保时保险公司按照比例计算的未赚保费退还,从而使得该程序容易理解和掌握,便于操作及电脑系统的实现。
在这个程序下,通过准备金提取和返回机制,保险公司每笔业务的保费都是在该保单的整个保险期间内按比例赚取的。
按照未赚比例估计长期责任准备金程序,其显着作用是消除了“成长惩罚”。
所谓“成长惩罚”,是指在传统的比例法下,准备金按照保费比例计提;其提取和返回机制使得保费在整个保险期间分期赚取,而占比较大的签单费用却一次性记入签单当期,这种收入与费用匹配不合理的弊端,造成保险公司陷入了“做的规模越大,当期利润越紧”的尴尬境地。
未赚比例程序在使用过程中,其未赚比例的计算必须考虑赔款、费用在整个保险期间的分布,从而保证了每笔业务的收入与成本能很好地配比,有效地解决了“成长惩罚”的问题。
如在一年最后一天承保的保单,签单费用占比15。
按照比例法,该笔保费基本上全部记入准备金,转为今后的收入;而大额的签单费用却全部记入当期,作为本年费用,故这种方式对签单部门极不公平,本年利润严重缩水。
但按照测试法,该程序却是通过未赚比例的估计,准备金仅按照保费的85提取,故该做法极好地消除了比例法造成的不利影响。
计算现值程序主要是针对产品定价不足而设计的;它完全撇开保费,其未来成本的估计全部建立在对未来风险判断的基础上。
因此,只有这个程序才可能要求保险公司提取保费不足准备金。
该程序有很强的主观性。
为了避免操作上的随意性,监管者一般都会对未来成本的估计、贴现时间长度的计算和贴现利率的选择等进行明确的规定和界定,以形成行业的统一标准,树立行业监管的公正性和权威性。
因此,有效降低定价不足风险、最大程度上满足产品监管的需要,是该程序最突出的特点。
对上述三个程序的比较归纳如表1所示。
四、风险分布对测试法的影响风险分布不同的合同,在使用测试法的过程中,其占主导地位的程序是不同的。
对于成本前置的合同,由于按比例提取准备金的方法比较保守,测试程序1容易占主导地位;对于成本后置的合同,测试程序2有优势;对于定价不足的合同,准备金一般按照测试程序3的结果计提。
在实务中,不同标的的合同,其成本分布千变万化。
有的合同,其成本在逐年上升到一定程度后又逐年下降,在这种情形下,其长期责任准备金的计算中,占主导优势的程序则分阶段有所差异。
现在考虑三份不同的长期合同,保险期间分别为5年期、2年期和6年期(见表2)。
如果假设承保在每年内是均匀分布的,那么不失一般性,可假设以上三份合同在年中开始生效、合同期内每年的赔款与费用均发生在年中、三份合同在保单签发时均有15的签单费用、之后均有总和为80元的赔款与费用支出。
注:合同1原来是5年,但这里假设理赔需要6年才结束。
同样的考虑适用于合同2和合同3。
首先,假设每份合同的保费都是100元,那么每份合同都有5元的利润,利润率为5。
现按照三个测试程序对这些合同分别计算应提取的准备金,其中,测试程序3按照5的贴现率计算。
具体结果如表3、表4和表5所示。
注:①第2列即测试程序1有一定的规律,如第一年后的测试值减少了10,而第5年后的测试值正好是10;从第2年开始,每年的测试值等额减少20。
②84.21=100×(80÷95)。
其中,95为整个合同期间的预期成本,80为未到期期间的预期成本。
同列的其他值类推。
③67.73=0.77×1.05-0.57.88×1.05-1.5…7.41×1.05-5.5,同列的其他值类推。
{4}以下表中的计算说明类似。
合同1在第5年和第6年的赔款与费用有所降低,因此在中间年份,该合同准备金的计算以测试程序2为主;但在合同期间的尾部年份,测试程序1重返主导地位。
由于合同2的成本前置,测试程序1比其他两个程序保守得多,因此该合同每年的准备金全部按照测试程序1来计算提取。