投资项目审计方法初探
投资审计发现线索的思路与方法
投资审计发现线索的思路与方法投资领域是审计监督的一个重要方面。
由于投资领域近年来发现了不少的经济犯罪案件，社会各个阶层都对投资领域的反腐败斗争十分关注，作为从事审计监督的投资审计部门，应在建设社会主义市场经济秩序，维护建设市场公平竞争，促进提高投资效益，加强和预防反腐败斗争中发挥积极的作用。
大家知道，我们的投资建筑市场处于一种不完全的不成熟的市场竞争，过度的市场竞争，加之处于转型的社会阶段，投资领域出现的问题比较突出。
从2006年至2008年，省厅投资处在开展投资审计的过程中，始终把查处和发现重大违纪违规和经济案件线索作为审计工作的重中之重。
三年来，投资审计处共发现和移交经济案件线索12件，涉案金额4千多万元，涉案人员有几十人，已结案处理20多人。
下面，结合近年来发现和查处经济犯罪案件线索的作法与大家作一个交流。
一、要有明确的审计思路投资审计要在反腐败斗争中发挥积极的作用，就必须要不断变更审计观念，更新审计思路，思路决定出路，高度决定视野（思想要多远，就能走多远）。
对投资审计来讲，必须要明确我们的指导思想是什么，要达到什么样的审计目标。
在座的可能认为，指导思想、审计目标谁不清楚？但在实际工作中，往往对这个问题把握不住，致使在审计工作中出现了偏差。
很多地方审计时只关注能审减多少，能收多少钱？至于在具体项目上如何查处和发现案件线索或重大违法违规问题，往往关注不够，对于如何从体制、机制上规范建设市场秩序就无从谈起。
根据我们几年来对投资审计项目审计中得到的经验，要想发挥审计监督的威慑力，发现经济案件线索，就必须审计指导思想明确，审计思路要不断创新。
我们每年在安排审计项目时，就明确把查处和发现经济案件线索作为审计工作的重中之重，因此，我们在对每一审计项目进行审计时，首先就考虑审计的特点是什么（摸清管理体制、管理特点、内控制度）？其次确定审什么？也就是确定审计的范围和内容，现在对搞好审计调查，做好审计方案强调的比较多，但实际工作中走过程，注重形式的比较多，对投资审计而言，从设计到决算，环节很多，哪一方面是重点，往往项目管理的水平不同，存在和发生问题的环节不一样。
开展建设项目投资审计的探索和思考
盟垫丝进壹塑开展建设项目投资审计的探索和思考王飞(赣州市审计局，江西赣州341000)摘要：近年来我国固定资产投资增长迅猛，特别是政府性投资项目不仅项目较多，而且金额巨大，这对国家审计机关的工作重点提出了新的要求。
固定资产投资审计是国家审计机关审计工作一个重要职责。
关键词：建设项目；投资审计；效益；规范．当前我国固定资产投资增长较快，特别是政府性投资项目不仅项目较多，而且金额巨大，这对国家审计机关的工作重点提出了新的要求。
固定资产投资审计工作内容主要就是基本建设项目审计，是国家对固定资产投资活动与监督管理的重要手段，它包含建设项目投资建设的技术经济活动，以及由此产生的经济效益。
1建设项目审计的概念、主耍特点建设项目审计：是指由独立的审计机构和审计人员，依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的经济技术指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联的各项工作进行审查、监督。
建设项目审计的主要特点有：(1)审计范围的广泛性：它涉及各行各业，凡使用国家资金从事投资活动的单位、部门都必须接受审计，有些关系到国计民生的项目，虽然他的投资主体非国有或国有控股，但是也要进行审计，如高速公路，特大桥梁，防洪工程等。
对项目涉及的设计、施工、监理、材料设备供应单位不管是否是国有，都必须接受审计监督。
(2)审计过程的阶段性：由于建设项目投资消耗性大，建设周期长，对应的审计也分为事前、事中、事后进行；(3)审计方法的灵活性、审计内容的复杂性：它不仅要审计投资计划安排是否符合国家产业投资政策，还要审计投资的资金来源是否合理；不仅要审计投资资金的使用是否符合有关财经纪律和概(预)算指标，还要审计投资活动是否能够如期获得经济效益；不仅要审计建设项目的设计方案是否合理，还要审计投资建设项目的建设标准是否符合有关规定，如是否符合国家的产业政策、是否环保、是否节能减排等等。
2建设项目审计的主要内容建设程序包括三个主要阶段：一是开工前期准备阶段：主要工作内容包括编制项目计划书，编制并报批可行性研究报告，编制设计文件，进行建设准备筹集资金，选择施工单位并签订施工合同等；二是在建阶段：主要工作内容包括：三通一平等，项目从正式开工之日起到正式竣工验收之日为止各项工作；三是竣工验收阶段：主要工作内容有整理技术资料、绘制竣工图纸、编制竣工工决算，组织竣工验收及生产试运行等。
浅谈对建设投资项目前期阶段的审计
浅谈对建设投资项目前期阶段的审计可行性和初步设计是建设投资项期阶段工作的重点。
根据国内外基本建设的一般经验显示，对建设项目投资效果的控制主要集中在可研和初设阶段。
以总体效果100%为例，项目投资的高低、效益的好坏，这个阶段工作的影响不低于70%.可见，将审计监视“关口前移”，扩大审计与项目治理工作的“接触面”，不仅重要而且必要。
本文将就如何加强对这两方面的审计工作进行探讨，以期抛砖引玉。
一、可行性研究阶段的审计（一）、简介建设项目可行性研究任何一个投资项目，总是从机会研究开始的。
所谓机会研究是指鉴定投资机会，寻求投资用于哪些方面才能产生最大利益的研究。
包括两层含义：一是对现有资源、生产及技术条件、市场情况等进行研究，以寻找投资机会设计投资方案；二是对拟定项目的远景和条件进行研究，初步判定项目投资的效果，以决定项目是否具备投资条件。
通过机会研究，提出投资设想，出具项目建议书，开始对项目正式的可行性研究。
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、和的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的舆图资料等）。
可行性研究的主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。
根据1983年国家计委《关于建设项目进行可行性研究的试行治理办法》的相关规定，建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求猜测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及职员配备、预计效益等。
（二）、对建设项目可行性研究的审计1、审计切进点根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部分申报，待批准后即进进项目设计阶段。
这里，对可研报告的批复实际就即是做出了项目决策。
因此，审计的切进点应放在可行性研究完成之后、正式批复下达之前，以便为终极的投资决策服好务。
2、审计要点对建设投资项目可行性研究的审计包括两层含义，即审查和评估。
会计实务：政府投资项目信息化审计初探_0
政府投资项目信息化审计初探政府投资项目信息化审计初探政府投资项目审计是集管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计，既涉及财务管理，又涉及工程建设管理；既审查工程建设项目资金的来源运作，对财务核算、会计基础工作的真实性、合规性作出评价，又要对工程建设过程进行审计，查找工程建设项目各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价。
传统的政府投资项目竣工决算审计，是事后审计，已经暴露出了明显的先天不足。
针对建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多以及审计力量不足等特点，按照提前介入、全程跟踪、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工作重点，采取适当的审计方法，全过程跟踪审计把建设项目审计工作做在项目开始之时，贯穿于可行性研究、立项、设计、施工、竣工决算等建设全过程，已成为今后政府投资项目审计的发展方向。
要改变以往传统的审计方法，前移政府投资项目效益审计监督关口，变事后审计为事前、事中和事后审计相结合；要解决审计机关人员紧缺与审计任务重的矛盾，就要求审计机关转变审计方式、方法，充分利用计算机网络的优势，开展计算机审计，实现审计信息化。
一、政府投资审计项目数据采集和数据分析方法（一）数据采集。
政府投资审计项目的特点是包含种类众多的可审计信息。
由于政府投资项目的特殊性，政府投资项目涉及工程管理档案，基本建设程序和基本建设会计信息。
除在常规审计中，需要对有关被审计单位的会计电算化数据进行采集，还要收集工程管理档案的业务数据。
而这些管理档案的业务数据，往往才是审计的真正重点。
随着信息化的发展，承担政府投资项目的建设单位越来越多地开始使用计算机整理工程档案。
比如，批准的初步设计概算和工程决算的对比表，包含合同名称、编号、签订时间、合同金额和付款进度情况的合同台账，投标、招标、评标记录和发放中标通知书的台账，单项工程结束后对单项工程进行财务决算的决算说明和决算报表，社会中介机构对决算报表进行审核的审核报表等。
企业内部建设投资项目审计工作浅谈
企业内部建设投资项目审计工作浅谈陈鑫摘要：生产型企业的战略布点及扩张，必然伴随着建设投资项目，本人所在的企业先后在重庆、德阳、宜宾等地设立了混合所有制控股公司，并投资新建搅拌站、生产厂、办公楼等基础设施。
由于所在企业性质为“国有独资有限公司”，根据《国有资产投资管理办法》及上级单位相关管理制度，应对建设投资项目开展专项审计。
一个内部控制制度健全的企业，自身也需要通过审计来加强建设投资项目的监督及服务工作。
结合刚刚结束的建设投资项目专项审计工作，就如何开展建设投资项目审计，谈谈我个人的认识。
关键词：企业；建设投资项目；审计一、细分建设投资项目各个环节尤为重要生产型企业建设投资项目通常具有周期长、投资大、质量要求高等特点，以本企业举例，如投资新设立以商品混凝土销售为主要业务的新公司，需要新建的设施有搅拌楼、原材料堆场、办公楼、职工住宿楼、食堂等建筑物或构筑物。
可按整个投资项目时间段，将投资项目细分为可行性研究、审批立项、建设报建、建设招标、实施施工、竣工验收结算、财务决算等重点环节。
细分出投资项目的各个环节后，内部审计应从全过程角度出发考虑，合理选择介入时间点，个人建议在建设招标环节后介入最为合适，该环节完后正是整个投资项目前期筹备和建设实施的关键时点，再通过对上述各个环节的审计，可以有效预防和发现问题，确保整个投资项目按照计划实施，达到预期目标。
二、针对各环节如何具体开展审计1.可行性研究环节的审计可行性研究是建设投资项目前期工作的重点，是公司经营班子、董事会、股东会及上级主管单位，至国资委决策是否投资的重要依据，也是投资、质量和建设期三个主要目标的确定阶段，在这一环节的审计中，需要关注的几个要点：（1）是否进行了充分的可行性调研工作，形成相关的可行性研究报告；调研内容是否全面，调研结论是否充分；有无组织专业人员进行讨论，讨论意见是否客观；（2）可行性研究报告内容是否对可能影响该投资项目的各类因素，进行了多方案比较和论证；（3）可行性报告财务分析和经济效果所使用的数据是否准确和与该投资项目强相关；（4）环评、安评是否可行。
对政府投资项目审计的初步探讨
对政府投资项目审计的初步探讨茅杰辉镇江市固定资产投资审计中心，江苏镇江 212000摘要：随着我国经济的飞速发展，工程建设项目日益增多，工程建设投资总额逐渐增加，然而由于我国现行建设管理模式尚未完善，一些项目还存在建设周期过长、损失浪费情况比较严重、项目建成后达不到预期目标等问题。
因此，如何利用现代化的管理技术和手段，加强工程项目的管理，按照工程项目建设程序进行有效地计划、组织、协调和控制，以适应内部及外部环境并组织高效益的施工，使生产要素优化组合、合理配置，保证施工生产的均衡性，从而促进我国工程项目管理水平和投资效益的全面提高，已是投资者和建设方等各方面日益关注的问题。
关键词：政府审计；审计风险；审计质量中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1671-5810(2015)23-0056-01如何加强政府投资审计是现在审计机关所面临和需要研究的主要问题，我从以下几个方面探讨一下如何加强政府投资审计。
1 在政府投资项目审计中的工作特色和经验做法（1）充分发挥审计“免疫系统”的建设性作用，促进审计发现问题的整改、建设管理制度的规范，启动概预算审核工作。
我单位审计了一个项目，发现了7个方面的问题，涉及到设计、招标代理机构、招标评委、招标监管部门、监理单位、建设单位等。
年底，我单位以审计要情的方式上报了市政府，提出了三个方面的建议：一是政府投资项目的概预算要先审计、再招标，避免不合法行为因招标而合法化；二是政府投资项目发生重大设计变更及隐蔽工程覆盖前需邀请审计机关参与跟踪审计，三是建设单位要选择资信好、服务优的设计单位、造价咨询机构、监理单位等参与政府投资项目建设，服务合同中应细化合同双方职责、奖惩措施，合同内容要具有可操作性，突出责任追究制。
审计建议得到市政府采纳和批示，我市出台了《政府投资项目跟踪监督管理暂行办法》，概预算审核工作进入实质程序，政府投资项目招标前概预算审核工作已作为建设项目招标前的一个必经程序，未经审核的项目，招标部门一律不予招标。
工程项目投资管理审计方法
浅析工程项目投资管理审计方法摘要：在工程项目投资管理过程中，需要充分发挥审计工作的监督作用。
本文拟从项目投资论证决策、设计阶段、实施阶段、竣工阶段以及项目经济效益的后评价阶段论述审计方法的作用。
希望这些方法能够为工程项目投资管理提供有益的参考。
关键词：工程项目投资管理审计方法目前，全国范围内正在兴建各类建筑工程项目。
如何使得这些工程项目的投资和管理具备更高的水平和效益，成为了工程公司需要认真考虑的问题。
本文拟从以下几个方面分析投资管理中的审计方法。
一、投资论证决策阶段（一）项目论证在建筑工程项目进入论证时，企业需要将本企业的能力和需要考虑进去。
企业要收集整理关于初步投资的规模和计划、建设所需工期以及所产生的预期收益等信息和资料，还要能够准确分析和判断各目标所存在的关系。
在项目论证过程中，需要重视三个领域的问题：财务经济、工艺技术以及市场需求。
在项目论证过程中，市场成为前提，技术是手段，而核心问题则是财务经济，也就是是否能够投资盈利。
（二）项目立项在立项过程中，项目立项的专业性很强。
在此过程中，工程审计要做的就是掌握和理解工程项目在投资方面的相关估算，所制定的经营和生产战略，还有工艺技术的可行性到底有多高。
准确把握项目的立项基础、投资估算的合理性、实施以及准备状态。
工程公司还需及时编制立项报告，组成工程审计的有关档案。
主动联系项目部门部，并在工程审计和审计管理的途径和方式方面进行有效沟通。
（三）项目投资概算在实施控制之前，要能够制定合理可行的目标以及行之有效的计划。
这是非常重要的基础和前提。
在执行时要持续进行检查和更正，这就容易造成动态控制方面的良性循环。
工程审计要能够积极主动地参加到这个环节中来，测算项目中的各分项工程，保证科学的决策能够被制定出来。
二、设计阶段在项目建设的整个过程中，都离不开工程造价控制。
在项目设计过程中控制建筑工程的造价是有必要的，同时效果也显而易见。
在阶段，限额设计成为了工程审计的核心内容。
政府投资项目绩效审计方法浅析
政府投资项目绩效审计方法浅析作者：来明敏杨蓓来源：《财会通讯》2007年第04期一、审计方法的统计分析及优先序列排序本文选取深圳市审计局开展的七个典型的绩效审计项目：海上田园风光旅游区绩效审计、污水处理厂建设项目的绩效审计、深圳大学城的绩效审计、深圳市生活垃圾无害化处理的绩效审计、深圳市妇儿发展大厦的绩效审计、深圳市东湖医院的绩效审计以及深圳市危险处理处置设施项目的绩效审计等为案例的85卷档案(危险废物处理设施绩效项目尚未归档，不包括在内)，262份审计工作底稿进行绩效审计方法分析。
经分类、总结及统计分析，将其中绩效审计方法的使用次数排序分析情况列示于表1。
二、现有绩效审计方法在运用中的成功及不足现有绩效审计方法在运用中的成功之处有以下三点：(1)绩效审计方法在一般方法的基础上，更体现其多样性的特征。
从表l可以看出，在案例中出现的绩效审计方法共有16种，除较常使用的文件审阅、财务审计等一般方法外，还大量使用了调查、比较及统计分析等方法。
(2)绩效审计方法的组合使用都不是独立的，往往结合起来使用。
排序分析表显示，各种审计方法的使用总次数为595次，这说明在262份审计工作底稿中，每个审计事项并不是只使用一种审计方法，而是平均使用2.27次。
(3)绩效审计方法表现出与其他科学方法相融和的强烈趋势。
从表l可以看出，各类学科的分析方法已经运用于政府投资项目绩效审计中，如“管理分析”在被审计单位管理体制审查中的运用，“环境分析”在环保投资项目中的运用等等。
但现有绩效审计方法在运用中也存在不足。
(1)绩效审计在方法使用中还留有财务审计的痕迹。
从表1可以看出，财务分析的使用次数为61次，排在第四位。
特别是在对深圳市大学城绩效审计中使用最多的方法就是财务分析，整个项目都是围绕着管理经费和收支情况而展开，使该次审计偏离了绩效审计的目的，变成了以财务审计为主的审计调查活动。
(2)各科学方法在绩效审计中的使用还欠深入。
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投资项目审计方法初探
项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。
参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下
关注项目发端，审查可行性
首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。
其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题;借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。
审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。
同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。
跟踪项目推进，审查持续性
对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在“重投轻管”，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。
另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。
此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。
聚焦项目成果，审查效益性
一方面要审查项目的经济效益。
投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。
另一方面也要关注项目的社会效益。
尤其是在经济责任审计项目中，作为执行党和国家经济方针政策、决策部署情况的一级主体，要重点审查企业社会责任履行情况，比如在一些投资回收期长达几十年的政府PPP项目中，是否按照目标责任书推进公益类工程建设、是否
符合国企改革政策要求、是否提升企业声誉、是否增加企业价值等，可重点查阅当地政府部门对企业贡献进行认可、考核的相关资料。