库存现金审计
浅谈库存现金审计的具体方法
浅谈库存现金审计的具体方法作者：李娜来源：《理财·经论版》 2014年第11期李娜驻马店市审计局，463000 河南省驻马店市解放路529 号市审计局，E-mail：270623036@摘要：库存现金审计是一种传统的常规审计方法，通过巧用库存现金审计，可以取得较好的审计效果。
在开展库存现金审计时，应明确库存现金审计的目标、制定恰当库存现金审计程序、分析库存现金审计的结果，并对发现的问题提出恰当的处理建议。
关键词：库存现金审计方法库存现金是企事业单位流动性最强的资产，尽管占资产总额的比重不大，但却是最容易出现舞弊的资产类别，故库存现金审计是审计人员不可忽视的一个领域。
库存现金审计虽是一种传统的常规审计方法，但巧用库存现金审计，可以取得较好的审计效果。
开展库存现金审计时，应明确库存现金审计的目标、制定恰当库存现金审计程序、分析库存现金审计的结果，并对发现的问题提出恰当的处理建议。
一、明确库存现金审计的目标库存现金审计的目标一般为确定被审计单位资产负债表中的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在、被审计单位应记录的现金收支业务是否已没有遗漏地登记在册、记录的库存现金是否为被审计单位拥有或控制、库存现金是否已经按照相关会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报及确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。
二、制定库存现金审计程序对库存现金进行审计，首先要对库存现金进行内部控制制度测试，根据内部控制制度测试的结果，制定适当的实质性测试程序。
（一）库存现金内部控制制度符合性测试（1）了解被审计单位现金内部控制制度。
审计人员首先应要求被审计单位提供单位制定的现金管理和现金内部控制制度，审查制度的内容是否与相关财务管理制度相悖。
其次检查现金管理和现金内控制度能否得到有效执行，审计人员可以通过观察、询问等手段来判断被审计单位现金管理和内控制度执行情况，如通过观察被审计单位业务办理流程，判断其出纳与会计岗位是否严格相分离，款项收支是否按规定的程序和权限办理，现金是否定期盘点、核对及现金存放地点是否安全等。
库存现金审计实训分析报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业财务管理的重要性日益凸显。
库存现金作为企业资金的重要组成部分，其管理状况直接关系到企业的经营状况。
为了提高学生的实际操作能力，加深对审计理论的理解，本次实训以某企业为对象，对其库存现金进行审计。
二、实训目的1. 熟悉库存现金审计的基本程序和方法。
2. 培养学生运用审计程序发现和纠正错误的能力。
3. 提高学生对企业财务状况的关注，增强其风险意识。
4. 增强团队合作精神，提高沟通与协作能力。
三、实训内容1. 审计程序（1）初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
（2）内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
（3）实质性测试：运用审计程序，对库存现金进行审查，包括现金盘点、银行对账、分析程序等。
（4）编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
2. 审计方法（1）现金盘点：对库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
四、实训过程1. 初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
2. 内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
3. 实质性测试：（1）现金盘点：对企业库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
4. 编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
五、实训结果与分析1. 审计结果本次实训中，审计人员对企业库存现金进行了全面审查，未发现重大舞弊行为。
库存现金审计
〔5〕将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时 应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因， 应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
〔6〕假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表〞 中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入 银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库 存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况 而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员 必须参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监 盘库存现金的步骤与方法主要有：
〔1〕制定监盘方案，确定监盘时间。对库 存现金的监盘最好实施突击性的检査，时 间最好选择在上午上班前或下午下班时， 盘点的范围一般包括被审计单位各部门经 管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳 员将现金集中起来存入保险柜。必要时可 加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收 付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。 如被审计单位库存现金存放部门有两处或 两处以上的，应同时进行盘点。
如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制 流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修 正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现 金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现 金内部控制的建立及执行情况，重点包括：
1.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办 理。
2.是否存在于被审计单位经营无关的款项收支 情况。
3.出纳与会计的职责是否严格别离。
4.库存现金是否妥善保管，是否认期盘点、核 对，等等。
〔2〕抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部 控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情 况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应 当按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量， 作以下的检查：
库存现金的审计方法有哪些
库存现金的审计方法有哪些
1.对库存现金内部控制制度进行符合性测试
①了解现金内部控制制度。
主要是通过询问，观察等调査手段收集必需的资料，也可通过编制现金内控制制度流程图方法。
一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的成都和权限办理，是否存在于本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点，核对等等。
②抽取并审査收款凭证。
如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。
例如，在一个小企业中，出纳员同时做应收款明细账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检査。
③抽取并审査付款凭证。
检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细的记录是否一致，再核对实付金额与购货发票是否相符等等。
④评价现金内部控制制度。
审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。
评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以减少审计程序，哪些环节能应增加审计程序作重点审査，以减少审计风险。
2、库存现金的实质性测试
⑤核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。
⑥盘点库存现金，通常包括对已收但尚未存入银行的现金、零用钱、找换金等的盘点。
学会计，做财务，到理臣教育。
库存现金的审计方法
库存现金的审计方法以库存现金的审计方法为标题，我们将介绍一种有效的审计方法，以确保公司库存现金的准确性和可靠性。
一、审计目的和意义库存现金是公司重要的资产之一，对公司经营活动具有重要的支持作用。
因此，对库存现金进行审计是确保公司财务数据真实、准确的重要环节。
审计的目的是评估库存现金的有效性、安全性和合规性，以及发现任何可能存在的错误、漏洞或欺诈行为。
二、审计程序1.准备工作在开始库存现金审计前，审计师首先需要了解公司的财务政策、内部控制制度和相关法律法规，以确保审计的准确性和合规性。
此外，审计师还需要准备审计程序和工具，并与公司负责人进行沟通和确认。
2.内部控制评估审计师需要评估公司的内部控制制度，包括库存现金的收付、存储和记录等环节。
通过评估内部控制制度的有效性和合规性，审计师可以确定可能存在的风险和问题，并针对性地进行审计程序。
3.库存现金确认审计师需要对公司的库存现金进行确认。
确认的方式可以是抽样确认，即从公司的现金账户中随机选择一定数量的现金进行确认。
确认的目的是验证账面上的库存现金与实际存在的现金是否一致。
4.现金收付流程审计审计师需要对公司的现金收付流程进行审计。
审计的重点包括现金的收付凭证、授权流程、记录和核对等环节。
通过审计现金收付流程，可以发现任何可能存在的错误、欺诈或违规行为。
5.现金存储和保管审计审计师需要对公司的现金存储和保管情况进行审计。
审计的重点包括现金的存放位置、安全措施、保管人员和记录等。
通过审计现金存储和保管情况，可以评估现金的安全性和合规性。
6.财务报表审计审计师需要对公司的财务报表进行审计。
审计的重点包括库存现金的计量、记录和披露等环节。
通过审计财务报表，可以验证库存现金的准确性和可靠性，并评估公司的财务状况和经营绩效。
三、审计报告审计师在完成库存现金审计后，需要向公司提供审计报告。
审计报告应包括审计发现、问题和建议等内容。
同时，审计报告还应具备客观、准确、清晰和可读性强的特点，以便公司管理层和股东理解和采纳。
库存现金审计
库存现金审计库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有矢，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
一、库存现金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3.确定库存现金余额是否正确4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当二、库存现金的审计(一)现金收付凭证的审査企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一-般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽査。
审査中主要应查证现金收付业务的真实性'合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。
1.现金收入业务的审査现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。
审査重点如下：(1)审查已使用的收据或发票存根，检査其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。
(2)审査空白收据或发票是否由专人保管，有无丟失的情况。
(3)审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。
(4)审査同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。
(5)审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。
2.现金付出业务的审查现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审査时应注总以下事项。
(1)审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
(2)审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。
(3 )审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。
(4)审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。
(5)审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。
库存现金的审计
库存现金审计中常见的错弊
1.坐支现金； 1.坐支现金 坐支现金； 11.利用复写纸作弊 11.利用复写纸作弊； 利用复写纸作弊； 2.超过库存现金限额； 12.缺号漏账、隐藏凭证 2.超过库存现金限额 超过库存现金限额； 12.缺号漏账 缺号漏账、 3.现金日记帐余额错误； 13.假退凭证； 3.现金日记帐余额错误 13.假退凭证 现金日记帐余额错误； 假退凭证； 4.现金短缺和白条抵库； 14.以少报多或以多报少： 4.现金短缺和白条抵库 14.以少报多或以多报少 现金短缺和白条抵库； 以少报多或以多报少： 5.账外现金； 5.账外现金 账外现金； 15.虚报挂失和擅自作废 15.虚报挂失和擅自作废； 虚报挂失和擅自作废； 6.盗用、调换票证； 6.盗用 调换票证； 盗用、 16.证证不符 16.证证不符； 证证不符； 7.涂改凭证； 7.涂改凭证 涂改凭证； 17.账证不符 17.账证不符； 账证不符； 8.填加内容； 8.填加内容 填加内容； 18.无证记账 18.无证记账； 无证记账； 9.重复报帐； 9.重复报帐 重复报帐； 19.分录差错 19.分录差错； 分录差错； 10.虚报冒领 10.虚报冒领； 虚报冒领； 20.无证无账等 20.无证无账等。 无证无账等。
1. 根据清点结果,发现库存现金超过银行规定的 根据清点结果 发现库存现金超过银行规定的 限额372元(1622-1250),若非经常 应注意改进。 若非经常,应注意改进 限额 元 若非经常 应注意改进。 2. 职工宋章借条 职工宋章借条1200元,既没有说明用途 又没 既没有说明用途,又没 元 既没有说明用途 有领导批准,以白条抵库 实属违反现金管理制度,应查 有领导批准 以白条抵库,实属违反现金管理制度 应查 以白条抵库 实属违反现金管理制度 明原因。确属借支的,应补办手续 应补办手续,无正当理由借支应 明原因。确属借支的 应补办手续 无正当理由借支应 限期交回现款,并对出纳人员进行现金管理制度方法 限期交回现款 并对出纳人员进行现金管理制度方法 的教育。 的教育。 3. 现金清点结果 实存数比应存数少 现金清点结果,实存数比应存数少 实存数比应存数少112元,虽数 元 虽数 额不大。但应查明是何原因所致,并将此作为责任事 额不大。但应查明是何原因所致 并将此作为责任事 故看待,令出纳员赔偿并进行批评教育 令出纳员赔偿并进行批评教育。 故看待 令出纳员赔偿并进行批评教育。
库存现金审计说明
库存现金审计说明
库存现金审计指的是对企业在库存中持有的现金进行审计的过程。
其目的是确保企业在库存中持有的现金金额准确无误，并且符合企业的财务管理政策和法律法规的要求。
库存现金审计的主要步骤包括：
1. 确定审计范围：确定需要审计的库存现金的范围，包括存放地点、存放方式、金额等。
2. 收集资料：收集与库存现金相关的资料和记录，如现金存放记录、现金清点记录、现金收支凭证等。
3. 验证库存现金余额：对库存现金进行实物清点，并与账面余额进行比对，确保余额的准确性。
4. 检查现金管理制度：检查企业现金管理制度的完善性和执行情况，包括现金开支的审批流程、现金收支的记录和报告等。
5. 检查现金安全措施：检查企业对库存现金的安全措施，如保险、保险柜、保安等，确保现金的安全性。
6. 编制审计报告：对审计结果进行总结和分析，并编制审计报告，提出审计意见和建议。
总之，库存现金审计是企业内部控制的重要环节之一，可以有效预防和发现财务风险，确保企业财务状况的真实性和准确性。
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库存现金审计
库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
一、库存现金的审计目标
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；
2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
3.确定库存现金余额是否正确
4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当
二、库存现金的审计
（一）现金收付凭证的审查
企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽查。
审查中主要应查证现金收付业务的真实性、合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。
1.现金收入业务的审查
现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。
审查重点如下：
（1）审查已使用的收据或发票存根，检查其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。
（2）审查空白收据或发票是否由专人保管，有无丢失的情况。
（3）审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。
（4）审查同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。
（5）审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。
2.现金付出业务的审查
现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审查时应注意以下事项。
（1）审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
（2）审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。
（3）审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。
（4）审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。
（5）审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。
（二）现金日记账的审查
核对现金日记账与总账余额是否相符，是测试现金余额的起点。
如果有不相符的情况应查明原因，并予以记录或做适当调整。
审查要点如下：（1）审查财务记录是否符合会计制度的要求，包括账证是否相符，入账日期是否相符，摘要是否清楚等。
（2）审查现金日记账余额、小计、合计数是的正确性。
（3）审查现金日记账有无每天结算余额，是否存在超过规定库存限额的情况。
（4）审查对应科目账户记录。
例 9-1P130
（三）现金实有数的审查
对现金进行实地盘点，是用以查明现金是否存在、账实是否相符的一项重要程序。
其盘点范围通常包括被审计单位已收到尚未存入银行的现金、领用金等其他库存有价物品。
实地盘点时的主要步骤及要求如下：
1.制定适当的现金盘点程序
2.选择合理的盘点时间，实施突击盘点。
盘点的时间一般选择在上午上班前或下午下班后，采用突击方式进行。
盘点前应将全部现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
若被审计单位现金存放有几处，应同时进行盘点。
3.实施盘点的人员应包括审计人员、现金出纳及财务主管。
三方人员同时在场时执行盘点工作，由审计人员进行监盘。
若有人需要离开，则应暂时封存现金，第三方同时在场再继续盘点。
4.检查现金日记账，并与现金收付款凭证进行核对。
确认现金日记账的记录与凭证的内容、金额及日期是否相等，确定盘点日现金账面结存余额。
5.盘点现金实存数，编制库存现金盘点表。
在监盘表上将盘点的结果分币种面值进行列示，并结出盘点实存数，要求参加盘点的人员均予以签章。
6.盘点实存数与现金日记账余额相核对。
核对以实际盘点数为基础，调整后与现金日记账余额核对，调整公式如下：
现金盘点实存数=现金日记账余额+已收款未入账凭证-白条抵库数额
在盘点过程中，还应注意企业是否严格执行了现金管理制度，有无超过库存现金限额，有无存在以白条抵库、挪用公款、私设小金库以及贪污舞弊等问题。
若有此类问题，应在盘点表中予以反映，并对相关人员进行询问和调查。