库存现金审计教案
货币资金审计学培训教案
第一节 现金审计 第二节 银行存款审计
第一节 现金审计
一、现金的审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中
日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务
是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： （1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
（一）核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。 （二）盘点库存现金。其方法和步骤有： 1、制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。 2、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。 3、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。 4、盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面
否正确。 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金内部控制制度的符合性测试 （一）、现金内部控制制度
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金。 6、加强对现金收支业务的内部审计。 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐 蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些 单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制 度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐 败现象和职务犯罪。
“小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入 的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中 常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、 虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高 息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非 法收受的回扣等。
库存现金审计
〔5〕将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时 应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因， 应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
〔6〕假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表〞 中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入 银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库 存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况 而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员 必须参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监 盘库存现金的步骤与方法主要有：
〔1〕制定监盘方案，确定监盘时间。对库 存现金的监盘最好实施突击性的检査，时 间最好选择在上午上班前或下午下班时， 盘点的范围一般包括被审计单位各部门经 管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳 员将现金集中起来存入保险柜。必要时可 加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收 付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。 如被审计单位库存现金存放部门有两处或 两处以上的，应同时进行盘点。
如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制 流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修 正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现 金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现 金内部控制的建立及执行情况，重点包括：
1.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办 理。
2.是否存在于被审计单位经营无关的款项收支 情况。
3.出纳与会计的职责是否严格别离。
4.库存现金是否妥善保管，是否认期盘点、核 对，等等。
〔2〕抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部 控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情 况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应 当按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量， 作以下的检查：
《库存现金的管理》教学设计(最新整理)
《库存现金的管理》教学设计一、教材分析本课题选自苏州大学出版社中等职业教育国家规划教材《企业财务会计》第二章第一节。
现金是资产中流动性最强的资产，也是学生应该掌握的基本内容之一。
本部分内容知识点较多，为了使学生的学习效果达到最大化，我在授课时将本课题分为两部分进行教学：第一个部分讲授现金的管理与结算；第二部分讲授现金的收支业务。
二、学情分析关于库存现金，学生在基础会计中已经学习过一些基本知识，已经有了一定的了解，但是相对来讲知识面还是较窄，且由于年龄原因，其感兴趣的事物非常简单，因此在讲课的过程中，应该以学生感兴趣的内容引入课题，老师尽量从现实生活中发生的例子创设情境，将学生引入到专业课里去。
通过本节课的教学，可以帮助学生进一步加深理解，巩固对现金的核算。
因此依据教学内容的需要，在引导学生进行自主学习的同时，知识内容的设计与安排尽可能贴进学生生活实际，使学习与学生的直接经验相联系，达到掌握知识的目的。
三、教学目标1.知识与能力：通过本节课的学习，使学生理解库存现金的使用范围及有关规定；掌握库存现金结算及现金收支业务。
2、过程与方法：在教学过程中教师应积极引导学生应主动参与教学活动，做到能在自身的经验和教师的指导下分析和解决问题，并且不断地去联想、探索，从真正意义上完成对知识的自我建构3、情感态度与价值观：分发挥学生学习的主体性和自主性，培养学生的自主意识和合作精神。
让他们学会合作，学会做人，与他人和谐相处，同时具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
四、教学重点1、理解现金使用的范围及相关使用规定；2、掌握现金结算内容及现金业务的账务处理。
五、教学难点1、现金的结算。
2、现金业务的账务处理。
六、教学方法1.案例教学法：利用多媒体课件、日记账等进行案例演示，创设情境，激发学习兴趣。
活跃课堂气氛，促进对知识的掌握。
2.活动探究法：通过探究活动的形式，以学生为主体，自主学习。
培养学生的自学能力、思维能力、动手能力。
经济学货币资金的审计学习教案
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按照我国现金(xiànjīn)管理的有关规定，超过规定限额以上 的现金(xiànjīn)支出一律使用支票。因此，企业应建立相应 的支票申领制度，明确申领范围，申领批准及支票签发、 支票报销等。
对于支票报销和现金(xiànjīn)报销，企业应建立报销制度。 报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据， 有关购货支出还应具有验货手续。财会部门应对报销单据 加以审核，现金(xiànjīn)出纳见到加盖核准戳记的支出凭据 后方可付款。
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3.取得并检查银行存款余额调节表。 （1）目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在（函证的主要目的）； （2）编制要求：根据不同银行账户(zhànɡ hù)及货币币种分别编制； （3）检查调节事项的性质和范围是否合理（P141）
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银行存款审计(shěn jì)案例
2.追踪查证 审计人员调阅了11#收款凭证，其会计分录为 借：银行存款 200000 贷：其他应付款——甲单位 200000 所附原始凭证仅有一张“进账单”。调出24#凭证，支票用途为“差旅费”，28#
凭证的支票用途为“支付目标管理费”，31#凭证的支票用途为“备用金”。依据 (yījù)这一线索，查阅“现金日记账”时发现8月30日付款凭证40#摘要为“支付 暂付款”20万元。调阅40#凭证，其会计分录为 借：其他应付款——甲单位 200000 贷：库存现金 200000
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二、银行存款内部控制的测试 （一）银行存款的内部控制
项目八货币资金审计《审计实务》教案
【情境引入7】审计人员员王东、李艳根据东方公司现金日记账、银行存款日记账抽查大额的、异常和交易频繁的业务，从日记账追查到至记账凭证和原始凭证，未见异常，审计人将货币资金抽查的过程整理在工作底稿上。
货币资金收支情况检查表如表8-12所示。
【实战演练7】根据表8-5至表8-10的分析，代王东、李艳完成货币资金审定表（见表8-13）的填写。
表8-11 货币资金审定表
审计结论：：除上述问题需进行相应调整或披露外，未发现其他重大异常情况。
(提示：每一个调整分录先列入审计差异汇总表并顺序编号，然后再分列到所涉及的各项目的底稿中)
13。
审计实训报告——货币资金
实验报告
课程名称：审计实训
实验类型：综合性□设计性□验证性□专业班别：会计2班
姓名：----------------------
学号：140404004
实验课室：会计电算化实验室
指导教师：黄欣然
实验日期：2016.11.2
中华女子学院一、实验项目训练方案
二、实验总结与评价
兰亭序
永和九年，岁在癸丑，暮春之初，会于会稽山阴之兰亭，修禊事也。
群贤毕至，少长咸集。
此地有崇山峻岭，茂林修竹；又有清流激湍，映带左右，引以为流觞曲水，列坐其次。
虽无丝竹管弦之盛，一觞一咏，亦足以畅叙幽情。
是日也，天朗气清，惠风和畅，仰观宇宙之大，俯察品类之盛，所以游目骋怀，足以极视听之娱，信可乐也。
夫人之相与，俯仰一世，或取诸怀抱，晤言一室之内；或因寄所托，放浪形骸之外。
虽取舍万殊，静躁不同，当其欣于所遇，暂得于己，快然自足，不知老之将至。
及其所之既倦，情随事迁，感慨系之矣。
向之所欣，俯仰之间，已为陈迹，犹不能不以之兴怀。
况修短随化，终期于尽。
古人云：“死生亦大矣。
”岂不痛哉！
每览昔人兴感之由，若合一契，未尝不临文嗟悼，不能喻之于怀。
固知一死生为虚诞，齐彭殇为妄作。
后之视今，亦犹今之视昔。
悲夫！故列叙时人，录其所述，虽世殊事异，所以兴怀，其致一也。
后之览者，亦将有感于斯文。
财产清查—库存现金的清查-说课
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一、说教材
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说教材 说教法 说学法 教学过程
知识 目标
巩固库存现金清查 作业流程；
能力 目标
描述、绘制库存现 金清查作业流程；
明确出纳、会计岗 位职责；
胜任出纳、会计岗 位工作；
掌握财产清查凭证、 账簿处理
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五、说教学过程设计—④实施任务
说教材 说教法 说学法 教学过程
3、查找原因，明确责任
责任人赔偿
短缺 教 师 指 导 优 先
溢余
无法查明 非常损失 支付给有关人员 无法查明原因
其他应收款 管理费用 营业外支出 其他应付款 营业外收入
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三、说学法
说教材 说教法 说学法 教学过程
1
授课对象：会计专业一年级学生。
2 已学习会计根本概念、会计凭证、会计账簿、
主要经济业务核算。 但是由于学生缺少实际操作，所以对财产清
3 查工作过程理解可能会存在困难。
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三、说学法
说教材 说教法 说学法 教学过程
分组实训
合作学习
礼仪服 饰
精神状 态
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五、说教学过程设计—②明确任务
说教材 说教法 说学法 教学过程
晨训：饱满的精神状态 到位的工作准备领受工作 任务
宣读岗训.mpg
明确任务 路路通公司2021年10月20日库存现金 清查中发现有短缺****元、溢余****元， 根据清查结果进行相应处理。
正确处理财产清查 账务。
情感 目标
培养按程序、认真工 作的态度
树立规范操作的意 识；
养成完整、严谨的 工作作风
库存现金清查教学设计
任务工单一：现金盘点及账务处理1.现金盘点请各小组根据以下工作流程完成工作任务，完成后在该项任务后打√2.填制记账凭证（对盘点结果进行“发现时”的账务处理）请各小组根据以下工作流程完成工作任务，完成后在该项任务后打√任务工单二：现金盘盈/盘亏处理报告单及账务处理1.填写“现金盘盈/盘亏处理报告单”请各小组根据以下工作流程完成工作任务，完成后在该项任务后打√2.填制记账凭证（对盘点结果进行“审批后”的账务处理）请各小组根据以下工作流程完成工作任务，完成后在该项任务后打√各小组库存现金日记账余额第一组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5213元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第二组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6328元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第三组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4432元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第四组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5475元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第五组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6479元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第六组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4576元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第七组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5237元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第八组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4654元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第九组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6549元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”第十组贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5467元贵公司的记账凭证已编号至“记字24号”专家组指导意见：第一组（白条抵库1000元，实际盘点金额为4213元，应向借款人收回）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5213元第二组（白条抵库500元，实际盘点5828元，应向借款人收回）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6328元第三组（白条抵库600元，实际盘点3832元，应向借款人收回）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4432元第四组（实际盘点5525元，盘盈50元，无法查明原因，经批准计入“营业外收入”）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5475元第五组（实际盘点6519元，盘盈40元，无法查明原因，经批准计入“营业外收入”）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6479元第六组（实际盘点4676元，盘盈100元，原因系少付员工王宁）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4576元第七组（实际盘点5233元，盘亏4元，无法查明原因，经批准由“管理费用”负担）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5237元第八组（实际盘点4646元，盘亏8元，无法查明原因，经批准作非常损失处理，计入“营业外支出”）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：4654元第九组（实际盘点6499元，盘亏50元，经查系出纳员工作失误，由出纳员赔偿）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：6549元第十组（实际盘点5407元，盘亏60元，经查系出纳员工作失误，由出纳员赔偿）贵公司5月28日库存现金日记账的余额是：5467元库存现金盘点报告单现金盘处理报告单现金清查工作评价表工作清单（由单位负责人负责填写）。
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摘要
对方科目
借方
贷方
余 额
月
日
1
1
上年结转
5 000.00
1
1
提取现金
（略）
2 000.00
7 000.00
1
3
出差借款
2 000.00
5 000.00
9
22
采购原材料
2 500.00
2 500.00
15
43
销售产品
3 000.00
5 500.00
17
46
支付材料运费用
500.00
5 000.00
2.小组讨论审计过程中使用到的审计方法
3.分析库存现金核算中存在的问题，小组成员达成一致后编制库存现金监盘表。
【四】审计结果展示（时间20分钟）
解析：1、使用到的审计方法盘点法、审阅法、核对法、复算法
2、（1）该公司现金收支、余额存在不合理现象：一是白条抵库900元，违反现金管理制度；二是现金收支入账不及时；三是2009年1月15日的库存现金超出限额283.50元，违反现金限额的有关规定。
每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果及使用到的审计方法，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流。教师参与分析，确定最终答案。
解析：
1、使用到的审计方法审阅法、核对法、复算法
2、（1）该公司现金日记账按凭证编号顺序逐笔登记，每日结算处余额，库存余额均未超过银行核定的限额，符合有关规定。
1.准备工作
先由各小组成员将明细账中对应的记账凭证分工完成填制。原始凭证只需在学生展示审计结论时告知所附原始凭证的张数和名称。
2.小组讨论
总结审计过程中使用到的审计方法（从理论里查找）；分析现金日记账中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。
【四】审计结果展示（时间30分钟）
二、教学设计
（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）
考勤
复习提问：1、审计产生条件
2、简要概括政府审计的发展状况
（二）学习新知识
【新知识引入】
1、介绍库存现金舞弊案例（工商银行武汉营业部某储蓄员作下惊天案卷走巨款）
分析原因：第—，授权控制和不相容职务相互分离控制系统瘫痪。第二，稽核检查不到位。第三，人员素质控制和内部报告控制松懈。通过分析使同学们对库存现金内部控制的重要性有所认知。
参考【工作实例1-2】
要求：1、总结审计过程中使用到的审计方法
2、编制公司库存现金监盘表，验证2008年12月31日账面余额的正确性。
【三】任务处理（时间30分钟）
1.准备工作
自发或指定角色扮演审计人员、现金出纳及财务主管。审计人员、现金出纳及财务主管三方人员同时在场时执行盘点工作，由审计人员进行监盘。
21
55
报销差旅费
1 800.00
3 200.00
21
58
提取现金
2 000.00
5 200.00
22
65
李明力借款
1 000.00
4 200.00
23
68
出售原材料
1 200.00
5 400.00
【要求】1、总结审计过程中使用到的审计方法
2、请指出该公司现金收付业务中存在的问题。
【三】任务处理（时间30分钟）
能力目标：①能够运用正确的审计方法分析库存现金核算中存在的问题
②能够准确的编制审计工作底稿
【布置任务】（时间5分钟）
（一）分组（5组或6组）
可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。
（二）发放资料
1.教师准备：现金日记账一份、相关空白记账凭证9张、空白审计工作底稿一张（每组一套）
现金日记账
2009年
（2）现金收付业务中存在的问题：
①超出规定的结算范围或限额收取现金，如1月15日销售产品收取现金3 000元、1月23日好出售原材料1 200元。
②超出规定的结算范围或限额支取现金，如1月9日采购原材料2 500元、1月17日支付材料运费用500元。
XX制造公司内部审计机构编制的审计工作底稿如表下：
审计依据
《企业会计准则》
审计结论
现金未严格按结算范围进行结算，存在完全隐患
处理意见
严格按库存现金结算范围处理业务，超过结算起点以上的应用使用银行存款结算。
本表后附：
1.会计人员处理该笔业务的记账凭证及其后附的原始凭证复印件；
2.审计人员与财务部门负责人及有关人员谈话记录（略）；
3.如果是初次审计，应附该公司的会计政策关于现金有关内容的复印件。
库存现金审计
一、教学总体设计
本次课教学内容：库存现金审计
授课
班级
教学时数
4课时
上课地点
教室
教学目标
知识目标
能力目标
①了解库存现金的审计目标
②掌握库存现金内部控制
③掌握库存现金审计的方法和程序
1能够运用正确的审计方法分析库存现金核算中存在的问题
2能熟练运用调查表法描述库存现金内部控制制度
3能够编制库存现金监盘表
【布置任务】（时间10分钟）
（一）小组内分配角色
可自发或指定角色扮演审计人员、现金出纳及财务主管。
（二）发放资料
1.发放资料：收款凭证所附原始单据、付款凭证及所附原始单据、借据一张、空白库存现金监盘表一份
现钞100元币9张、50元币12张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币8张、2角币5张、1角币8张
库存现金审计工作底稿
被审计单位
编制人
时间
年 月 日
审计截止日
复核人
时间
年 月 日
基本事实
①超出规定的结算范围或限额收取现金，如1月15日销售产品收取现金3 000元、1月23日好出售原材料1 200元。
②超出规定的结算范围或限额支取现金，如1月9日采购原材料2 500元、1月17日支付材料运费用500元。
（2）该公司盘点日库存现金短缺。库存现金账面余额应为3 283.5+232-559.7=2 955.80元，而现金实有数为2 055.80元，库存现金短缺900元，属于白条抵库。
能力训练任务及案例
能力训练任务
1能够运用调查表法描述库存现金内部控制制度。
2能够熟练运用审阅法、盘点法、核对法、复算法
3能够编制库存现金监盘表。
案例：
①【工作实例1-1】审阅现金日记账
②【工作实例1-2】库存现金监盘
参考资料
《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲. 中国财政经济出版社. 2009
《审计实务》（第2版）. 肖小飞. 电子工业出版社. 2007
2、提问方式：（1）库存现金为什么会出现舞弊?(启发式提问)(一是管理二是个人素质引出内部控制)
（2）库存现金的结算范围
（3）库存现金内部控制制度有哪些
(4)如果提供账簿资料，试问采用什么方法可以发现其存在问题？
【告知】（时间20分钟）
本次课的主要内容——库存现金审计
本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学