库存现金审计案例(2)
审计案例分析2
1
+ （二）银行存款的控制测试 + 1．了解银行存款内部控制总体情况 + 审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金
核对收款凭证与存入银行账户的日期和金 额是否相符、核对银行存款日记账的收入 金额是否正确、核对收款凭证与银行对账 单是否相符、核对收款凭证与应收账款明 细账的有关记录是否相符、核对实收金额 与销货发票是否一致等。
3
+ 3．抽取并检查付款凭证。 + 为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的
样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合 规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对 付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付 账款明细账的记录是否一致、核对实付金额与购货发票 是否相符等。
内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定现 金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点， 然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环 节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序， 作重点检查，以减少审计风险。
11
+ 货币资金的实质性程序 + （一）现金实质性程序 + 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 + 测试现金余额的起点，核对现金日记账与总账的余额是否
的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包 括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、 银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、 是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否 严格分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款 余额调节表等。
审计案例-小金库现形记
—黄石市审计局查处某单位私设小金库问题 查出该单位私设小金库116万元，用于发放钱物、请 万元，用于发放钱物、 查出该单位私设小金库 万元 客送礼的严重违纪违规问题。 客送礼的严重违纪违规问题。
罗平丰
时间： 时间：2008年 年
开始审计：审计组按照审计准则， 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审计双向责 任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位， 任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位，财务管 理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制 财务集中核算制， 理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制，绝对没有账外资 金。 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据， 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据，只 所拨付的款项 有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。果 有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。 然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔资金共 万元， 月拨出的两笔资金共19万元 然不出所料，财务科当年 月拨出的两笔资金共 万元，下属单 位账面均无收入记录。 位账面均无收入记录。 辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录， 辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录，并 表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。 表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。 疑点1：该单位财会人员业务素质较高， 疑点 ：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结算手续都不懂 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费， 疑点 ：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费，下 属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？ 属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？ 19万元去向哪里？
审计案例
一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。
①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。
④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。
3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。
4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
①支付拆除费的调整分录如下。
借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。
借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。
调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。
审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。
P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。
账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
审计案例分析2参考答案
审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。
2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。
②企业未做到日清月结。
在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。
③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。
②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。
③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
审计实务与案例_中央财经大学_7 第8章货币资金的审计_(7.2.2) 案例8.2：库存现金监盘的案例
库存现金监盘的案例
资料：注册会计师李军、张晓红对大地公司2017年年报进行审计，2017年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为25 300元，审计人员于2018年1月29日上午8:00对库存现金进行了监盘，监盘前现金日记账的账面余额为2 2950元。
监盘结果如下：
1. 清点1月28日库存现金（人民币）实存数为11 650元。
2. 保险柜中有下列单据已收付款，但未入账。
（1）1月28日职工王敏报销差旅费，金额为10 300元，没有及时制单入账。
（2）2017年11月25日，出纳员以白条借给职工陈鑫现金3 000元，未经领导批准，也没有说明用途。
3. 大地公司下属门市部送来1月28日零售货款2 000元，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4. 经核实2018年1月1日－28日的收付款凭证和现金日记账，获知1－28日的现金收入为34 650 元，现金支出数为45 300元，正确无误。
5. 银行核定该公司库存现金限额为20 000元。
要求：
1. 注册会计师李军、张晓红在库存现金盘点中应关注哪些事项？
2. 根据以上资料，核实2017年12月31日资产负债表“货币资金”项目中所列现金数额是否准确，并编制库存现金盘点表。
3. 指出该公司现金管理中存在的问题，并提出审计处理意见。
1。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金审计案例题之-
2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。
张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：
1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：
（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：
1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价
解题：
请同学们解题时一定要注意以下五个问题：
1、题目中的二个时间：
第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日
2、审计人员的具体审计目标：
审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？
3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）
第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；
第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？
第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数；
第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31日）现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）
4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007年）有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；
5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面4点思路和方法解题。
解题：
一、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：
1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；
2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；
3、盘点日现金帐面数是3744.45，（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；
4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。
5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。
二、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？
1、审计人员通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；
2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数
3453.03+11610-10575=4488.03元
即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。
注意：因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。
3、核对被审计日现金帐实情况：
2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。
三、存在的问题及审计评价、处理：
1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。
应进一步查明原因。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。
4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。
（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
请预览后才下载，期待你的好评与
关注！）。