企业重组改制税收政策梳理及并购重组税务尽职调查要览【最新版】
企业并购重组流程与尽职调查
企业并购重组流程与尽职调查企业并购重组是两个或多个企业之间的合并、收购或分开等交易形式，以达到资源整合、经济效益提升等战略目标。
而尽职调查则是在并购重组过程中，对目标企业的全部信息进行全面、深入的审查，以确定交易的可行性及风险。
下面将结合实际情景详细介绍企业并购重组流程与尽职调查。
一、企业并购重组流程1.初步探索阶段：在这个阶段，购买企业会确定其对并购重组的初步兴趣，并与潜在目标企业进行初步接触。
这个阶段的目的是获取有关目标企业的一些基本信息，并对其进行初步评估。
2.尽职调查阶段：这一阶段是最为关键的。
购买企业的管理层会与目标企业的管理层进行详细的商业交流，并要求目标企业提供详尽的财务、法律、税务、人力资源等相关文件。
购买企业会对这些文件进行仔细审查，以确定目标企业的实际情况、经营风险、潜在问题等。
同时，购买企业可能还会进行竞争性尽职调查，以了解目标企业是否有其他潜在买家，并可能采取相应的策略。
3.商务协商阶段：一旦购买企业完成了对目标企业的尽职调查并对交易表现出兴趣，双方将开始进行详细的商务协商。
商务协商包括交易结构、交易对价、业务整合以及法律合规等方面的谈判。
这个阶段的目标是达成一致，确定交易的细节和条件。
4.结束条款和交易文件阶段：在商务谈判结束后，双方将着手起草合同文件，明确交易的各项条款和条件。
这些文件可能包括股权转让协议、收购合同、协议书等。
5.监管审查与批准阶段：对于一些类型的并购重组，尤其是跨境交易，可能需要通过监管机构的审查和批准。
购买企业需要向相关机构提交并购申请，并提供完整的交易文件和其他必要文件。
这个阶段的长度和复杂程度因国家、地区和行业的不同而有所不同。
6.完成交易和整合阶段：一旦获得监管机构的批准，交易将正式完成。
在完成交易后，购买企业将开始着手整合目标企业的业务和资源。
整合的目标是实现协同效应，优化业务结构，提高综合竞争力。
二、尽职调查的流程和内容尽职调查是企业并购重组中至关重要的环节，其目的是对目标企业的全面信息进行审查，包括财务、法律、税务、人力资源等各个方面，以确定交易的可行性和风险。
企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）
企业重组并购的税务问题黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。
一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。
经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003 年1月1日起执行。
相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。
* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。
* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。
报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同文件复印件；３.企业产（股）权来源或性质的证明文件复印件。
* 是否开具发票问题。
动产的增值税问题关于国税函〔2002 〕420 号文转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
公司重组法律尽职调查总结报告
公司重组法律尽职调查总结报告一、引言随着市场竞争的加剧和企业发展的需要，公司重组成为了许多企业优化资源配置、提升竞争力的重要手段。
为了确保公司重组的合法性、合规性以及最大程度地降低潜在风险，我们对目标公司名称进行了全面的法律尽职调查。
本次尽职调查旨在了解目标公司的法律状况，为公司重组提供准确、可靠的法律依据和建议。
二、尽职调查的范围和方法（一）调查范围本次法律尽职调查的范围涵盖了目标公司的主体资格、历史沿革、股权结构、组织架构、资产状况、重大合同、劳动人事、税务、诉讼仲裁等方面。
（二）调查方法1、资料收集收集了目标公司提供的各类文件、资料，包括但不限于公司章程、营业执照、财务报表、合同文本、诉讼文件等。
2、实地走访对目标公司的办公场所、生产经营场地进行了实地走访，了解其实际运营情况。
3、访谈与目标公司的管理层、关键岗位人员进行了访谈，获取了有关公司经营、法律风险等方面的信息。
4、外部查询通过工商、税务、司法等部门的公开渠道，查询了目标公司的相关登记、处罚等信息。
三、目标公司的基本情况（一）主体资格目标公司成立于成立日期，具备合法有效的营业执照，经营范围为经营范围，目前处于存续状态。
（二）历史沿革目标公司经历了历次股权变更、注册资本变更等情况，其发展历程较为清晰。
（三）股权结构目标公司的股权结构为具体的股权比例和股东情况，股东之间不存在股权纠纷。
（四）组织架构目标公司设立了董事会、监事会、经理层等机构，内部治理结构较为完善。
四、资产状况（一）固定资产目标公司拥有房产、设备等固定资产的情况，相关资产权属清晰，不存在抵押、查封等限制情况。
（二）无形资产拥有专利、商标、著作权等无形资产的情况，但部分无形资产的权利保护存在一定瑕疵。
五、重大合同（一）销售合同与主要客户签订了长期稳定的销售合同，但部分合同中的条款对目标公司存在一定的不利影响，如违约责任过重等。
（二）采购合同与主要供应商的采购合同基本正常，但存在个别供应商的合同即将到期，需要关注续约事宜。
并购尽调主要内容和流程！！！（附详细尽调清单）
并购尽调主要内容和流程（附详细尽调清单）并购是企业进行资本投资和行业资源整合的一种有效方式和集中化管理的有效途径，可以实现企业快速、低成本性扩展和技术、产业资源、核心人才等整合、优化，同时也是市场经济调剂下调整产业结构、优化资源配置的一种重要方式。
随着我国改革开放几十年的发展，我国企业已具备国际竞争力。
特别是近几年来国家层面倡导和支持的“走出去”战略，进一步鼓励、促进了我国很多优秀企业（不论国有企业、还是民营企业、甚至在华外商投资企业）参与国际性投资，并均认识到这是一个企业并购和进一步发展的契机。
并购的实质是在企业控制权运动过程中，各权利主体依据企业产权作出的制度安排而进行的一种权利让渡行为。
在整个并购交易中，尽职调查是极其关键的环节，通过尽职调查，发现交易标的的问题，并以此为基础设计交易方案。
一、尽职调查的定义尽职调查概念来源于英美法，英文为Due Diligence，也叫审慎调查，最早是用于对证券市场上投资人的保护，后来被移植到企业并购等交易项目中，其具体是指对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核。
在企业并购交易项目中，如果当事人没有进行或没有系统性做好相应的尽职调查，将会导致对交易项目或企业状况的了解不清晰、不全面等状况，从而形成交易双方信息不对称，特别是对被交易目标企业的财务状况、法律纠纷、交易风险、文化背景等不甚了解，更会造成无法充分评估、判断交易项目的风险和成本，无法客观反映交易对价。
二、尽职调查的原则1、科学性原则在进行尽职调查过程中，需要经过充分分析后确定相应调查内容、范围，并确保调查的针对性，关键性。
由于各种类型的交易过程中，并购目标企业的情况错综复杂，有可能存在体系庞大，若进行盲目、简单资料收集、整理，就不能准确地把握重点，突出关键，从而有可能给并购决策带来不必要的偏差。
2、审慎性原则尽职调查是一项发现问题、分析问题、发现价值、管控风险的重要、细致、慎重的事项，在进行尽职调查过程中必须坚守审慎理念和态度，并需做到尽职之责。
财政部、国家税务总局关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知
财政部、国家税务总局关于继续支持企业、事业单位改制重组有关契税政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2018.03.02•【文号】财税〔2018〕17号•【施行日期】2018.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税〔2018〕17号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发[2014]14号），继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一、企业改制企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。
二、事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。
三、公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。
四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
五、企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。
企业重组改制税收案例分析及政策解读
《企业重组改制税收案例分析及政策解读》摘要：（一）集团母公司：涉及土地的转让，应当作为资产处置，缴纳增值税;资产划拨（土地作价入股）符合土地增值税减免政策，暂免土地增值税;集团土地转让所得，企业整体改制、合并、分立、房地产作价入股（资产处置），涉及房地产转移、变更，暂不征收土地增值税，企业改制、事业单位改制、合并、分立、股权转让不涉及土地房屋权属转移的，承受原主体各方土地、房屋权属的一方，免征契税潘秀秀摘要：企业重组的税务筹划及处理一直是困扰很多企业的难点痛点，企业重组政策跨越多个税种、多种情况，其难度对于有效贯彻企业改制税收政策，体现中央政策优势都形成了一定的阻碍。
本文梳理了企业重组改制各类政策，以期帮助企业财务更好地理解并运用此类政策。
关键词：重组;增值税;企业所得税引言2018年，财政部、国家税务总局重新梳理历年来的企业重组改制税收政策，发布了《企业重组改制税收政策文件汇编》，这也体现了中央继续大力提倡各地充分运用税收政策，合理开展企业重组改造，以期达到“处僵治困”的目的。
现阶段，重组改制是企业运行中的一种常见业务，其中涉及的税务种类林林总总，包含印花税、契税等多重业务，发布的政策跨度2003年至今。
企业重组改制税收处理政策性强、难度大，稍不注意就会产生很大的税收风险：该缴的税没缴，该享受的税收优惠没享受到，是税收实务处理中发生税企争议的高发领域。
一、案例分析2019年1月，集团划转一块土地作为注册资本增资至非全资子公司，土地已完成权属变更，涉税事项有哪些。
（一）集团母公司：涉及土地的转让，应当作为资产处置，缴纳增值税;资产划拨（土地作价入股）符合土地增值税减免政策，暂免土地增值税;集团土地转让所得。
非货币性资产来进行投资确认的资产，需要在5年内分批次进行计税，获取相应的所得税金额，按照国家有关规定定期进行足额缴纳。
（二）非全资子公司：承受土地使用权，按规定只有全资子公司承受母公司土地使用权才免征契税，因此该子公司需缴纳契税。
如何进行并购重组项目的尽职调查与风险评估
如何进行并购重组项目的尽职调查与风险评估并购重组项目尽职调查与风险评估在进行并购重组项目之前，尽职调查和风险评估是至关重要的步骤。
本文将介绍如何有效进行并购重组项目的尽职调查和风险评估，并提供一些实用的方法和技巧。
一、尽职调查1.确定尽职调查的范围和目标在进行尽职调查之前，首先需要明确范围和目标。
确定要调查的方面，如财务状况、法律合规性、商业模式、经营管理等。
同时，明确目标是为了找出潜在的风险和机会，从而更好地进行决策和评估项目的可行性。
2.获取必要的信息和文件尽职调查需要获取大量的信息和文件，这包括财务报表、合同文件、知识产权文件等。
与卖方取得联系，确保获取到全面准确的信息，并与专业人士合作进行分析和解读。
3.进行实地调查和面谈除了获取文件和信息外，实地调查和面谈也是尽职调查的重要环节。
亲自前往被收购公司的办公地点，了解其实际经营状况和内部管理情况。
与关键人员进行面谈，了解他们对公司的看法和未来发展规划。
4.评估调查结果并形成报告通过对所获信息进行评估和分析，形成尽职调查报告。
报告应该清晰、详细地呈现调查结果，指出潜在的风险和机会，并提供建议和对策。
二、风险评估1.确定评估指标和标准风险评估需要明确评估指标和标准。
一般来说，风险可以分为财务风险、市场风险、法律风险等方面。
根据项目的具体情况，确定评估指标和标准，并为每个指标设定具体的得分和权重。
2.收集并整理风险数据收集各方面的风险数据，并进行整理和分类。
这包括市场数据、财务数据、法规文件等。
确保收集到的数据准确可靠，并与专业人士一起分析和解读。
3.分析和评估风险通过对风险数据进行分析，确定各个风险的概率和影响程度。
根据评估指标和标准，对各个风险进行评估，并给出相应的分数和等级。
4.制定应对策略根据评估结果，制定相应的应对策略。
对于高风险项目，可以考虑减少投资规模、增加尽职调查的深度和广度等；对于低风险项目，则可以继续进行后续的并购重组步骤。
5.监控和跟踪风险风险评估不是一次性的工作，应该建立监控和跟踪机制，及时发现和解决潜在的风险。
尽职调查报告参考模板(并购类)
附件3（封面）XX（名称）项目尽职调查报告（并购类参考模版）参与尽调单位：ΧΧ、ΧΧ、ΧΧ报告总负责人（签名）：报告审核人（签名）：报告主笔人（签名）：二〇ΧΧ年ΧΧ月ΧΧ日引言1.尽职调查背景2.尽职调查范围3.尽职调查涵盖的期间4.尽职调查的重点5.尽职调查程序和方法6.尽职调查主要成果第一章目标公司基本情况1.1历史沿革1.2设立及股本演变情况1.3组织结构1.4分公司、子公司、参股公司情况……第二章目标公司规范运行情况2.1法人治理结构2.2内部控制制度2.3公司的独立性2.4涉及公共关系事件情况（如有）……第三章行业及市场情况调查3.1行业与细分行业概况3.1.1行业的产业政策3.1.2行业的发展趋势3.1.3行业的产业链、价值链……3.2产品市场及竞争情况3.2.1主要竞争对手情况3.2.2与主要竞争对手比较的优劣势分析……3.3对行业及市场的评价……第四章业务及生产经营情况调查4.1业务的基本情况4.2业务的关键资源情况4.3产品的生产和销售情况4.4产品的技术和研发情况4.5业务发展规划及重要投资项目情况4.6对业务情况的评价与建议……第五章财务状况调查及分析5.1资产负债分析5.1.1近三年的资产负债表情况5.1.2资产状况分析（土地及房产、在建工程、重点应收款等）5.1.3负债状况分析（重点借款、应付款、预收款等）……5.2损益分析5.2.1近三年的利润表情况5.2.2收入分析5.2.3成本费用分析……5.3公司授信情况5.4未来负债偿还计划5.5税务情况5.6财务管理情况5.7或有负债情况5.8对目标公司的财务评价……第六章法务状况调查及分析6.1关联方基本情况及关联关系调查6.2关联交易情况6.3同业竞争情况6.4抵押担保情况6.5诉讼、仲裁及行政处罚6.6重大合同情况6.7其他或有情况（如股份转让限制情形等）6.8主要问题及建议……第七章公司人事情况调查7.1员工及劳动关系概况7.2劳动合同及社会保险7.3劳务派遣用工情况7.4人力成本情况7.5劳动纠纷情况7.6主要问题及建议……第八章主要风险及规避建议8.1主要风险因素汇总8.2规避建议……第九章总结与评价附件：尽职调查工作底稿目录（并购类）备注：此类尽职调查包括但不限于兼并收购（如收购标的公司的股权或资产、对标的公司实施增资扩股并购、新设合并标的公司的股权或资产等）、行政划拨与重组开展的尽职调查。
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企业重组改制税收政策梳理及并购重组税务尽职调查要览
近日，为规范企业在重组改制过程中正确适用税收政策，降低涉税风险，国家税务总局官方网站公布了由财政部税政司以及国家税务总局政策法规司联合汇编的企业重组改制税收政策文件，系统的列举了企业在重组改制过程中涉及到的各税种以及税收规范性文件。
另外，并购重组是搞活企业、盘活资产的重要途径。
近年来，随着并购数量的剧增和并购金额的增大，税务问题已经成为很多企业在进行并购重组时相当重视却又存在颇多误区的问题，究其原因主要是涉税违法犯罪带来的后果比较严重。
因而，在并购重组中，当然少不了对目标企业的税务问题进行尽职调查，税务尽职调查能够帮助并购方评估目标企业在涉税事项上的风险以及可操作性筹划方案。
一、企业重组改制税收政策汇编
(一)企业所得税
税屋提示--被遮挡的部分为:企业所得税征
二、增值税
税屋提示--被遮挡的部分为:不动产、土
三、契税
四、土地增值税
五、印花税
税屋提示--被遮挡的部分为:据的印花税
二、并购重组业务税务尽职调查要点
(一)税务尽职调查的概念
税务尽职调查是指投资方在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，由税务律师接受投资方的委托，在遵循勤勉尽责、诚实守信原则的基础上，对目标企业一切与本投资有关的税务事项进行调查，形成有助于投资方进行谈判磋商、做出投资决策的报告性文件，最终使投资方能够充分确信:目标企业与本投资有关的重大税务事项不存在显著的法律风险。
(二)税务尽职调查的主要内容及税法风险识别
1、目标企业纳税主体概况
(1)调查内容
包括:a.纳税主体资格;
b.内部组织结构及管理制度;
c.外部组织结构及关联关系;
d.主要经营情况。
(2)税法风险识别
a.目标企业是否依法履行各项税收征管的程序性义务，税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定;
b.目标企业的财务会计制度、岗位设置是否符合会计法、税法规定;
c.目标企业的会计、发票使用等岗位职责设置是否合理，税务风险内控机制是否建立、完善;
d.目标企业的财务管理岗位职责设置是否合理，财务管理机制、财务风险内控机制是否建立、完善;
e.目标企业的重大经营决策和日常经营活动是否考虑税收因素的影响;
f.目标企业是否设置税务风险管理组织机构，岗位及职责的设置是否合理，是否具有税务风险识别、评估机制及税务风险控制和应对机制，涉税员工的职业操守和专业胜任能力。
2、目标企业适用的税收政策
(1)调查内容
包括:a.目标企业主要经营活动所涉及的主要税种的全国性税收法律、法规、规章及政策性规定;
b.目标企业主要经营活动所涉及的主要税种的所在省、自治区、直辖市及所在地市的税收政策性规定;
c.目标企业主要经营活动所涉及的主要税种的全国性税收政策近三年的重大变化;(4)目标企业主要经营活动所涉及的主要税种的
所在地税收政策近三年的重大变化;(5)目标企业的税种及税收政策与投资方之间的差异。
(2)税法风险识别
a.目标企业所涉及各税种的纳税义务复杂化程度;
b.目标企业所适用的全国性税收政策是否存在潜在的重大变化;
c.目标企业所适用的地方性税收政策是否存在潜在的重大变化;
d.目标企业所适用的税收政策与投资方所适用的税收政策存在的主要差异及对双方的影响;
e.目标企业所适用的税收政策本身是否存在不具体、不明确、争议较多等问题。
3、目标企业涉及税种的缴纳情况及主要税种的风险点排查
(1)调查内容
包括:a.目标企业所涉及的全部税种;
b.目标企业涉及税种的应纳税额;
c.目标企业涉及税种的实际缴纳情况。
主要税种的风险点共计约1000余个，应根据目标企业的主要经营活动有针对性地选择排查，其中涉及较多的税种为:企业所得税;个人所得税;消费税;营业税;增值税;土地增值税;资源税;其他税种:印花税、车船税、城镇土地使用税、房产税等。
(2)税法风险识别
a.对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;
b.是否存在长期的、固化的、重大的税务处理错误;
c.重大交易事项是否存在应缴未缴但税务机关尚不知情的税款;
d.是否存在不应缴纳但已缴纳的税款;
e.是否存在货物流、发票流、资金流不一致的增值税发票使用情
况，是否存在虚开增值税专用发票的行为。
4、目标企业适用的税收优惠政策
(1)调查内容
包括:a.目标企业过去已经享受的税收优惠政策及具体情况;
b.目标企业正在享受的税收优惠政策及具体情况。
(2)税法风险识别
a.在目标企业过去已经享受的税收优惠政策中，是否存在不符合税收优惠条件、故意骗取税收优惠资格等违规违法行为;
b.在目标企业正在享受的税收优惠政策中，是否存在不符合税收优惠条件、故意骗取税收优惠资格等违规违法行为;
c.目标企业是否存在符合某一税收优惠政策的条件但并未申请适用的情况;
d.本次投资交易是否对目标企业过去已经享受的税收优惠政策
造成不利影响;
e.本次投资交易是否对目标企业正在享受的税收优惠政策造成不利影响。
5、目标企业关联交易及转让定价情况
(1)调查内容
目标企业与境内外关联方的关联交易情况。
对于外商独资企业及中外合资企业，应重点调查其与境外关联方的关联交易情况，识别目标企业转让定价的特别纳税调整风险。
这一税法风险有别于目标企业的常规税法风险，具有极强的隐蔽性和复杂性的特点。
在尽职调查中，应重点调查的内容包括目标企业的股权结构、境外关联方的主要情况、产品主要的销售渠道、产品销售的定价策略、向境外支付大额服务费及特许权使用费的情况以及外方投资者的主要情况。
(2)税法风险识别
识别转让定价的特别纳税调整风险要从企业间的关联交易入手。
企业间的关联交易主要包括四类，分别是有形资产购销或使用交易、无形资产转让或使用交易、融通资金和提供劳务。
收购方应当对目标
企业存在的上述关联交易类型进行分类汇总，分别排查其可能存在的转让定价安排及相应风险。
6、目标企业税务争议情况
(1)调查内容
包括:a.目标企业过去五年内因税收违法行为被税务机关处以补税、处罚的情况;
b.目标企业过去五年内因税收犯罪被法院判处刑事责任的情况;
c.目标企业正在进行税务自查的情况;
d.目标企业正在受到税务机关税务检查、税务稽查的情况;
e.目标企业正在接受公安机关侦查、检察院审查起诉或法院审理的税务行政诉讼、涉税刑事诉讼情况。
(2)税法风险识别
a.目标企业是否已足额缴纳税务机关认定的应补缴的税款、滞纳
金及罚款;
b.目标企业正在进行的税务自查程序在未来完成后可能补缴的税款及相应处罚;
c.目标企业未来可能被税务机关处以补缴税款、罚款的可能性及救济可行性;
d.目标企业未来可能被法院判处涉税犯罪刑罚处罚的可能性及救济可行性。