PPP项目的税务管理及税收筹划.pptx
PPP 模式下项目税务筹划与风险控制分析
不同的股权架构对社会资本方后期 方式对社会资本方的影响不同，在退出方
PPP 项目的基本情况 、相关要求及自身实 运营会产生不同的影响。项目启动、谈判 式的选择上，要求政府允许社会资本方选
施项目的建设做全面了解。PPP 项目实施 前应做好不同的架构筹划，有针对性的与 择不同的退出方式，避免退出时产生不必
PPP 模式下项目税务筹划与风险控制分析
———以晋城 *** 综合管廊项目为例 ◎王复容
PPP 项目涉及项目的整体策划、投融 阶段，由于此时的社会资本方并未明确，立 应税目的增值税发票，对于无法提供进项
资、建设施工、运营及维护、资产转让或移 项主体一般为政府方；项目公司成立后，发 发票造成的损失，应由政府承担此部分损
. Al一l、项R目i识g别ht、评s估R阶e段s税er收v筹e划d. 应针对变更立项主体后涉税负担与政府 由于税收政策的变动对项目收益影响的
（一）准确把握项目实施的纳税主体 方进行谈判。
分担或分享机制。
及纳税义务
2.项目公司股权架构。
二是，要约定退出方式。不同的退出
在项目识别阶段，社会资本方要对
的核心载体是项目公司，涉及的利益相关 政府方进行谈判，同时注意以下几点： 要的税费。
方包括政府方、社会资本方、施工总包方、 （1）确定政府方是否参股，如果参股， 三是，项目公司纳税地点。针对政府
供应商、资金提供方等，所有相关方在各个 确定投资入股的资产是货币性还是非货 方对项目公司注册地点有明确要求的，并
司的准备、识别、启动和谈判、执行、移交等 不同，适用不同税目和税率。因此，如果税
同时，还应注意以下几点：
阶段的涉税问题及风险管控进行分析，以 务机关根据立项主体进行征收管理，可能
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析PPP（政府与社会资本合作）项目是指政府与社会资本（包括企业、民间组织等）合作，共同进行公共基础设施建设、公共服务提供和其他公共事务开展的方式。
由于PPP项目往往涉及巨额资金、长周期投资和复杂交易结构，在税务筹划和应对方面有着独特的挑战和需求。
对于PPP项目来说，税务筹划是非常重要的。
税务筹划是指通过合理的税务安排和有效的税务管理，最大限度地减少企业在税收方面的负担，同时合法地节约税费的一种手段。
对于PPP项目，税务筹划可以通过以下几个方面来进行。
一是选择适合的税务结构。
不同的税务结构会带来不同的税务成本和税务风险。
对于PPP项目来说，应该根据具体情况选择适合的税务结构，尽量减少税务成本，并降低税务风险。
二是合理利用税务优惠政策。
政府对PPP项目往往会给予一定的税务优惠政策，如税收抵免、税收减免等。
企业可以合理利用这些优惠政策，减少税费负担，提高项目的投资回报率。
三是优化资金结构。
对于PPP项目来说，往往需要大量的资金投入，而资金的来源不仅仅是企业自有资金，还可能包括银行贷款、发行债券等。
通过合理的资金结构安排，可以有效减少资金成本，从而间接降低企业的税务负担。
在税务应对方面，PPP项目需要注意以下几个问题。
一是合规管理。
在PPP项目中，企业需要遵守国家税法规定，履行纳税义务，进行合规纳税。
企业还要了解和掌握税务政策的动态变化，及时调整税务筹划和管理方式，以保证项目的合规运行。
二是风险防范。
由于PPP项目往往涉及大量的资金和长周期的投资，容易遇到政策风险、市场风险、合同风险等问题。
在税务应对方面，企业需要预先做好风险评估和应对措施，合理分担税务风险，确保项目的稳定运行。
三是多方协调。
PPP项目通常涉及政府、企业、金融机构等多方利益相关者。
在税务应对方面，需要加强各方之间的沟通和协调，明确各方的权责，建立健全的纳税协议和机制，确保项目的顺利开展。
税务筹划和应对对于PPP项目来说是非常重要的。
PPP项目企业所得税、增值税涉税处理 [税务筹划优质文档]
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PPP项目企业所得税、增值税涉税处理 [税务筹划优质文档]
为推动PPP模式的发展，财政部先后出台《财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号）、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发【2014】43号）和《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》(财金[2014]76号)，以上政策的出台，充分证明政府对公共经济领域中公私合作方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广项目融资的PPP模式。
但是，就PPP项目建设能够享受哪些税收优惠政策呢？肖太寿财税工作室通过研究，对我国PPP项目的税收优惠政策进行梳理，总结如下：
[转载]PPP项目企业所得税、增值税涉税处理
一、PPP项目经营期的税收优惠政策
（一）企业所得税优惠政策
从事以下PPP项目实现的投资经营所得享受以下企业所得税优惠政策。
1、减免企业所得税政策：享受三免三减半的企业所得税政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第二款、第三款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十七条、《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）和《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）的规定,投资企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公。
ppp企业一企一策税务管理和税务策划方案
ppp企业一企一策税务管理和税务策划方案好了，咱们今天聊聊“企业一企一策税务管理和税务策划”这个话题。
哎呀，一听到税务就有点头大了是不是？不过，别急，今天咱们就把它讲得轻松一点，别让这些数字和把你搞得晕头转向。
其实啊，税务这一块儿，真的是一门学问，不过学会了，你就能心安理得地让自己少交税，甚至多拿点儿优惠。
你可别小看这税务管理，它可不仅仅是报税那么简单。
就像你在公司里经营业务一样，税务管理其实也是需要一套独特的策略的，得因地制宜，量体裁衣。
咱们企业就得好好想想，究竟什么样的税务策划最适合自己。
想象一下，你是个企业老板，最近公司发展得还不错，生意也越来越好。
钱是赚了不少，但税务上却一直抓不住重点，总感觉自己可能交了不少冤枉钱。
好吧，没关系，别急，咱们可以来个“企业一企一策”的税务管理方案，这样一来，不但能让你心里踏实，手里也能多点实实在在的利润。
你看啊，这个“一企一策”就跟给公司量身定做一套税务策略，它的关键就是根据公司具体的经营状况和未来发展来制定最合适的税务管理方式。
不是所有的企业都适合走一条路，毕竟有的大公司、大企业的财务结构复杂，税务问题多；而有的小企业、初创公司则可能面临着资金短缺、账务简单等问题。
所以嘛，给每个企业量身定做方案，能更好地利用优惠，合理避税，降低税负。
说到避税啊，我得提醒一句，这可不是让你钻法律的空子，那可不行。
这里说的“避税”是指在合法合规的基础上，利用国家的税收给企业带来一些正当的税收优惠。
你看，国家不是一直在鼓励创新、支持创业嘛，特别是一些符合特定条件的企业，能享受到很多税收减免的好。
所以呀，税务策划这个事儿，真得提前做好，别到报税的时候才急得像热锅上的蚂蚁，那个时候可就晚了。
你要知道，税务策划并不仅仅是简单的节税问题，还包括了很多方面。
比如说，企业的财务结构、资金流动，甚至是企业的运营模式都有可能影响税务安排。
如果你只是简单地把账做得清清楚楚，但没考虑到税务上的优化，那可就真是“钱赚得多，税交得也多”。
PPP项目税收与会计处理问题解析PPT教案
对于以合同外协议形式保证外方固定回报的，以及地方政府、地方 财政部门、其他行政机关和单位为外方提供固定回报承诺或担保的， 有关协议和担保文件应予撤消。
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PPP模式及发展趋势
ppp模式:“政府和社会资本合作模式“，即政府和社会 资本以长期契约方式提供公共产品和服务的一种合作模式， 旨在利用市场机制合理分配风险，提高公共产品和服务的 供给数量、质量和效率。
发展趋势：1.从单纯的融资向经营转变； 2.从土地整理向经营转变; 3.从单个项目向片区转变; 4.从间接融资向直接融资转变; 5.从独资向股权合作、混合所有制转变。
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国家计委电力部交通部关于试办外商投资特 许权项目审批管理有关问题的通知
计外资1208号 1995-8-21 各省、自治区、直辖市及计划单列市计委(计经委)、电力局、交通厅 (局)：
长期以来，交通、能源等基础设施和基础产业一直是我国国民经济 发展的“瓶颈”。为改善这种状况，按照国家的产业政策，需要积极 引导外商投资的投向，将外商投资引导到我国急需发展的基础设施和 基础产业上来。对此，国家除继续鼓励外商采用中外合资、合作和独 资建设经营我国基础设施和基础产业项目外，在借鉴国外经验的基础 上，拟采用建设──运营──移交的投资方式(通称BOT投资方式)，试 办外商投资的基础设施项目。为了做好试点工作，现将有关事项通知 如下： 一、本通知所称外商投资特许权项目，是指外商建设──运营──移交的 基础设施项目。政府部门通过特许权协议，在规定的时间内，将项目 授予外商为特许权项目成立的项目公司，由项目公司负责该项目的投
PPP项目的会计核算与税务筹划探讨
PPP项目的会计核算与税务筹划探讨目录1. 内容描述 (2)1.1 项目背景 (3)1.2 会计核算与税务筹划的重要性 (3)1.3 研究意义与目的 (5)2. PPP项目的基本概念与特点 (6)2.1 PPP项目定义 (7)2.2 PPP项目的主要特点 (8)2.3 PPP项目与传统项目对比 (9)3. PPP项目的会计核算 (10)3.1 PPP项目会计管理的基本原则 (12)3.2 PPP项目的会计核算方法 (13)3.3 PPP项目的主要会计科目与核算内容 (15)4. PPP项目的税务筹划 (17)4.1 税务筹划的概念与原则 (18)4.2 PPP项目的税收优惠政策 (19)4.3 PPP项目的税务筹划策略 (21)5. PPP项目的会计核算与税务筹划关系分析 (22)5.1 会计核算与税务筹划的相互影响 (24)5.2 PPP项目中的风险管理与税务筹划 (25)5.3 会计核算对税务筹划的支持作用 (29)6. 会计核算与税务筹划案例分析 (30)6.1 案例简介 (32)6.2 案例分析 (32)6.3 案例总结与启示 (33)7. PPP项目的风险管理与税务筹划 (35)7.1 PPP项目面临的主要风险 (36)7.2 风险管理与税务筹划的结合 (38)7.3 风险管理对税务筹划的影响 (39)1. 内容描述本文档旨在深入探讨PPP项目（公私合作项目）在会计核算和税务筹划方面的相关问题。
随着我国基础设施建设的不断推进，PPP模式已成为政府与社会资本合作的重要途径，其涉及的会计核算和税务筹划问题也日益凸显。
本文档将从PPP项目的特点出发，详细分析其在会计核算和税务筹划中的关键环节，并结合实际案例，提出相应的解决方案和建议。
在会计核算方面，本文档将重点关注PPP项目的资产、负债、收入和费用等要素的确认、计量和报告。
通过对PPP项目全生命周期的会计核算进行分析，揭示其内在规律和风险点，为相关利益方提供准确的财务信息支持。
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析PPP（Public-Private Partnership）项目是近年来国际上流行的一种政策，它是公共部门与私营部门合作的一种机制，旨在推进基础设施建设。
PPP项目涉及资本、法律、技术等多种要素，因此，税务筹划和应对变得尤为重要。
本文将探讨PPP项目税务筹划和应对的建议。
1. 选择合适的税务模式项目实施前，需确定税务模式。
PPP项目的税务模式有三种：一是由政府纳税；二是由私人承担税务负担，国家取消对PPP项目的税收优惠政策；三是政府和私营部门共同承担税务负担。
政府纳税的模式适用于政府拨款、开发合作、建成运营转移等PPP项目，由政府负责支付税务费用。
第二种模式适用于私人投资建设PPP项目，政府不再提供PPP项目的税收优惠政策。
第三种模式适用于政府和私营部门共同承担税务负担，如政府和企业共同投资PPP项目等。
2. 合理设计税务结构PPP项目税务结构包括策划、设计、管理、沟通等多个阶段。
在策划阶段，应制定税务策划方案，并结合PPP的特点，制定税务计划。
在设计阶段，应根据PPP项目的实际情况，综合考虑各种税收政策，避免收益被挤压。
在管理阶段，应加强税务信息管理，并掌握税收合规情况。
在沟通阶段，应加强与税务部门的沟通，及时了解最新的税收政策。
3. 优化税务风险控制税务风险是PPP项目中的一项风险之一，项目未能正确处理税务问题可能导致重大损失。
PPP项目税务风险控制需要从税务法律、税志、税务管理等多个方面进行控制。
在科学制定税务计划的基础上，应加强税收合规管理，及时了解税收政策，加强与税务部门的沟通，构建完整的税收风险管理体系。
1. 合理利用税收优惠政策PPP项目开展过程中，政府通常会为项目提供税收优惠政策，例如减免税、税收资金补贴等。
因此，应合理利用税收优惠政策，提高项目收益。
同时，应注意审查政策，了解有关的适用条件，防止政策突然取消给项目带来损失。
2. 加强税务信息和沟通管理在PPP项目开展过程中，应加强税务信息和沟通管理。
浅析PPP投资项目全过程税务筹划
浅析PPP投资项目全过程税务筹划随着我国经济的飞速发展，大量的基础设施建设需求逐渐增加，而政府资源有限，市场参与度不足，给基础设施建设带来了一定的压力。
为了解决这一问题，我国不断推进公私合作（PPP）模式，通过引入社会资本，激发市场活力，改善基建供给，推动经济增长。
在PPP模式下，税务筹划对项目全过程都有着重要的意义。
本文将对PPP投资项目全过程税务筹划进行浅析。
一、PPP投资项目概述PPP（Public-Private Partnership）即公私合作模式，是指政府与社会资本合作进行基础设施建设和服务运营管理的一种模式。
PPP模式通过政府与社会资本的合作，共同承担风险，分享收益，实现了政府资源的有效利用和市场机制的完善，促进了基础设施建设和公共服务领域的发展。
在PPP模式下，政府通常承担政策制定、项目审批、资金投入等职能，而社会资本（包括企业、金融机构、基金等）则承担项目融资、建设运营、风险控制等职能。
在整个PPP项目的全过程中，税务筹划对项目的投资、建设、运营和退出等阶段都具有重要的作用。
1. 项目投资阶段PPP项目的投资阶段通常包括项目立项、可行性研究、投资协议签订等环节。
在这一阶段，税务筹划主要考虑以下几个方面：（1）税收政策优惠：政府为鼓励社会资本参与PPP项目，通常会出台一些税收政策优惠，如所得税减免、土地增值税优惠、关税减免等。
对于社会资本来说，可以通过合理规划投资结构，充分利用相关税收政策，降低项目投资成本，提升投资回报率。
（2）融资结构优化：在PPP项目的融资过程中，可以通过合理设计融资结构，充分利用债务融资的杠杆效应，减少股权融资的税负，降低融资成本。
还可以通过跨境融资、外汇管理等方式，降低资金成本和外汇风险。
（3）投资实体选择：在PPP项目的投资实体选择中，需要考虑不同投资实体的税负差异，合理选择投资主体，避免税务风险。
还需考虑投资主体是否享有相关的税收优惠政策，选择合适的投资实体进行项目投资。
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• 结合税负现值，调整税收筹划方案，达到税负 最小化；
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பைடு நூலகம்
二、项目商业谈判及启动阶段需考虑的税务问题
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• 项目控股架构的设计及税收筹划 • PPP项目的组织形式
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第一、PPP项目的组织形式及相关税务考虑
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第二、PPP项目各阶段需考虑的税务问题
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• 一、项目论证及招投标阶段需考虑的税务问题
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项目公司税收成本的测算与分析
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项目相关方（融资机构、承包商）税收成本
• 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文 件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资 金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业 对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
• 上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资
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• 产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得 额时扣除由于地区性财政扶持政策通常仅在政策
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• 第一、PPP项目的组织形式及相关税务考虑 第二、PPP项目各阶段需考虑的税务问题 •项目论证或招投标阶段 •项目商业谈判及启动阶段 •项目建设及运营阶段 第三、营改增后PPP项目税务风险管理 第四、营改增后PPP项目的会计处理
第五PPP项目的疑难特殊税务处理
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导向层面上进行规定，对于具体的适用条件以及
确切的财政资金发放、财税返还或税收减免金额
的规定可能较为模糊。
•
因此，企业在申请相应财政资金发放、财
税返还或税收减免时，需要根据自身的具体情况
与当地有关部门进行充分的沟通并争取获得相关
书面协议/批复。
•
近期国务院颁布文件，对地方性的不合规
财政补贴予以清理，此文件增加了地方性财政补
• 在采购/销售合同中明确税款的承担方；如项目 公司为增值税一般纳税人，在选择供应商时尽量 选择增值税一般纳税人；
• 积极争取税收优惠政策和财政补贴。
• 时间成本、通货膨胀对总体税负的影响及应对
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• 由于PPP项目通常工期较长，项目公司应充分 考虑资金的时间成本和可能的通货膨胀对项目公 司的影响，并考虑从以下方面积极应对：
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• 是否征收流转税税收优惠政策的充分利用以及相 关筹划
• 可能适用的税收优惠政策 - 财政补贴或政府 补贴
• （三）减税、免税和其他政府补助收入
•
除企业所得税以外的其他所有税费的减免。
企业收到的税费返还与资产无关，也不是为了未
来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营
业外收入。除税收返还外，税收优惠还包括直接
的测算与分析
• 税负转嫁与承担对项目总体税负的影响及应对
• 时间成本、通货膨胀对总体税负的影响及应对
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• 税负转嫁与承担对项目总体税负的影响与应对
• 如前所述，项目相关方可能通过各种途径将其 税负转嫁给项目公司，从而导致项目公司的税负 提高，利润减小。项目公司可考虑如下途径减小 相应的成本：
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• 项目控股公司地点选择 • 税收优惠政策（一）地区项
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• 结合项目具体业务安排，合理筹划控股架构和
交易安排，充分利用现有的区域性税收优惠政策， 实现较高的税收效益。
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• 特许经营协议中的财政补贴（一） • 由于PPP项目往往属于国计民生的基建项目，项
目商业回报往往难以保证，为吸引投资者，这幅往 往根据项目特性及回报率，给予投资者处项目特许 经营收入外额外的补贴，补贴往往有以下几种形式： • 财政补贴的形式以及其涉税影响 • 价格调整； 现金补贴；实物补贴 • PPP项目的相关财政补贴与税收优惠，税收返还 的会计核算与税务处理 • （一）与收益相关的政府补助的会计核算和应纳 税所得额的计算 • 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间 的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在 确认相关费用的期间计入当期损益；
第二篇 PPP项目的 会计处理、 税务管理及税收筹划
• • 营改增全面实施后，虽然营业税将退出历史舞台，
但对参与PPP项目的建筑企业来说，除了将面临 11%的增值税以及部分成本支出或难以取得进项抵 扣等行业性问题以外，还可能遇到一些PPP项目所 特有的税务挑战，值得引起相关企业的重视 。
注：后面的各图里的营业税在营改增 后一律改为增值税。
贴和税收返还的法规风险。
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• 税收优惠政策（二） • PPP产业税收政策
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• 税收优惠政策的充分利用以及相关筹划，
• • 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目 投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国 家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础 设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、 机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利 等项目。
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• 用于补偿企业已发生的相关费用或损失，取得时 直接计入当期损益。并按补贴具体性质决定是否 征收流转税
• （二）与资产相关的政府补助
• 企业取得的、用于够建或以其他方式形成长期 资产的政府补助。企业取得与资产相关的政府补 助，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延 收益，自相关资产可供使用时起，在该资产使用 寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。相 关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或 发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次 性转入资产处置当期的损益。并按补贴性质决定
减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等
形式。该种收入一般可以不征收流转税
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• （四）作为不征税收入的财政性资金
• 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部 门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时 符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算 应纳税所得额时从收入总额中减除：