最新目增值税及其纳税筹划
增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议
增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议在现代商业发展中，税务筹划成为企业管理的重要一环。
合理的税务筹划可以有效地降低企业的税负，为企业的可持续发展提供更有利的条件。
本文将就增值税的销售企业税务筹划方法和减税建议进行探讨。
一、合理运用增值税优惠政策增值税是我国重要的税收方式之一，对企业销售环节产生的增值额进行征收。
合理运用增值税优惠政策可以有效降低企业的税负。
具体筹划方法如下：1. 税收筹划方法一：按月纳税增值税一般按月纳税，企业可通过合理安排销售时间，将应纳税款推迟到后续期限内缴纳，从而减少资金占用。
2. 税收筹划方法二：合理利用进项税额抵扣企业可以准确申报进项税额，并按规定合理利用税额抵扣。
例如，对于生产环节的原材料进项，可以按照规定的抵扣比例申报，降低应缴纳的税额。
3. 税收筹划方法三：合理选择适用税率不同行业适用的增值税税率不同，企业应根据实际情况选择适用税率。
例如，对于烟酒等高税率商品，企业可以通过调整销售定价、产品结构等方式，减少应缴纳的税款金额。
二、提升内部管理水平良好的内部管理可以为企业的税务筹划提供支持，帮助企业降低税负。
以下是一些具体建议：1. 内部会计与税务对接企业应加强内部成本与核算管理，确保会计和税务部门的信息及时准确对接，避免出现重复计税或遗漏计税的情况。
同时，应加强内部培训，提高财务人员对税收政策的理解与应用能力。
2. 合规运营企业应按照法律法规规定，规范经营行为，避免违规操作带来的经济风险和税务风险。
例如，不采取虚假发票等违法行为，以保证企业的合规运营。
3. 高效运作企业应提升供应链管理水平，实现供应链的优化与整合，最大限度减少库存占用和资金占用，降低运营成本和税负。
三、合理利用税收政策除了增值税优惠政策外，还有其他税收政策可以为企业减税提供支持。
以下是一些建议：1. 发挥地方政策支持不同地区对于投资和发展都有不同的优惠政策，企业应充分了解并利用当地的税收优惠政策。
2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划
2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划根据国家税务总局发布的加工制造企业增值税征收政策，加工制造企业是指以增值税为基础税种的企业类型，主要包括从事产品生产加工、维修修理、工程承包和零售等方面的企业。
加工制造企业的增值税征收方式主要有一般纳税人和小规模纳税人两种，其纳税筹划主要包括以下方面：一、选择合适的纳税人身份加工制造企业在开展生产经营活动之前，需要选择合适的纳税人身份。
一般纳税人适用于企业主营业务稳定，征收增值税额超过50万元，企业年销售收入超过500万元，购货物资进项较多的企业。
此类企业在选择一般纳税人身份后，需要按规定报送月度申报表，并根据国家税务总局相关政策及时缴纳应纳税额。
小规模纳税人适用于企业主营业务规模较小，征收增值税额不超过50万元，企业年销售收入不超过500万元，购货物资进项较少的企业。
此类企业的纳税筹划主要是通过合理利用小规模纳税人的税收优惠政策，降低企业的纳税负担，提高税收效益。
二、合理利用增值税税率政策增值税税率政策的改变对加工制造企业的纳税筹划有着重要的影响。
加工制造企业根据自身主营业务的特点，社会经济环境变化及税收政策的调整，灵活选择适合自己的增值税税率政策。
比如，企业在销售产品时，可选择适用下调的13%增值税税率，减轻销售成本，增加企业盈利。
在进口原材料或成品以及扣除抵扣后，企业应用16%增值税税率，提高企业的进项税额，减少纳税负担。
三、合理利用增值税进项税额抵扣政策加工制造企业通过灵活利用增值税进项税额抵扣政策，有效降低生产成本，提升企业竞争力。
具体而言，加工制造企业可在销售自产产品时，将未达成发票金额的增值税进项税额予以抵扣，从而减少税负，促进企业发展。
同时，在采购原材料、劳务、设备等成本时，应认真对待发票抵扣，尽可能将全部进项税额全部抵扣，并按时报送增值税发票。
四、积极申报政策优惠根据国家税务总局的相关规定，加工制造企业可通过申报政策优惠，获得相关政策优惠措施，进一步降低纳税负担，提高企业盈利。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案引言增值税是一种按照商品流转环节征收税款的一种税收方式，对于企业来说，合理的税务筹划可以帮助企业最大限度地降低税负，提高利润。
本文将介绍增值税税务筹划方案，包括合理的税务结构安排、优化税务流程以及有效的税务风险管理。
合理的税务结构安排1. 注册税务登记根据企业的经营规模和业务性质，选择合适的税务登记方式，如一般纳税人和小规模纳税人等。
一般纳税人适用于年销售额较大的企业，可以享受进项税抵扣等优惠政策；小规模纳税人适用于年销售额较小的企业，可以减少税务申报和纳税的工作量。
2. 合理的税务分类根据不同商品和服务的增值税税率不同，合理的将企业经营的商品和服务进行分类，以便享受不同税率的优惠政策。
比如，将符合条件的商品纳入零税率或者减按计税的范畴，可以降低企业的税负。
3. 合理的公司结构对于拥有多个分支机构或者子公司的企业来说，合理的公司结构安排可以在国内外的不同税收政策之间进行优化。
比如，在跨境业务中，可以通过设立离岸公司或者利用境外投资者的渠道进行税务避免或者延期缴税等。
优化税务流程1. 税务合规管理建立健全的税务合规制度和流程，确保企业按照法律法规的要求进行纳税申报和缴税。
及时了解税务政策的变动，合理利用税收优惠政策，避免因为疏忽或者不了解而导致的税务风险。
2. 税务筹划与财务管理的整合税务筹划与财务管理紧密联系，需要实现整合。
财务部门和税务部门应该建立有效的沟通机制，及时了解和分析企业的财务数据，以便为税务筹划提供可行性建议和方案。
3. 自动化税务管理系统的应用采用自动化税务管理系统可以大大提高税务申报和缴税的效率，降低人工操作的错误率。
通过系统的集成和数据的共享，可以减少重复劳动，提高工作效率。
有效的税务风险管理1. 及时了解税务政策的变动税收政策是持续变化的，企业需要及时了解和研究税法的新变化，以便及时采取相应的调整措施，减少可能的税务风险。
2. 定期开展税务风险评估定期开展税务风险评估，及时识别和解决潜在的税务风险。
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税收筹划
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
增值税的纳税筹划
增值税的纳税筹划在当今的商业环境中，企业面临着各种各样的税收负担，而增值税作为我国主要的税种之一，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
合理的增值税纳税筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
接下来，让我们一起深入探讨增值税的纳税筹划。
一、增值税纳税筹划的基本原理增值税纳税筹划的核心在于在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少增值税的应纳税额。
这主要基于增值税的计税原理和相关税收政策。
增值税的计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人通常采用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。
而小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解自身的业务特点和税收政策，合理选择纳税人身份、销售方式、采购渠道等，以实现税负的优化。
二、增值税纳税筹划的策略1、纳税人身份的选择企业在设立之初，需要根据预计的销售额和业务模式，合理选择纳税人身份。
一般纳税人的税率相对较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。
如果企业的进项税额较少，且预计销售额不超过规定标准，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，且客户对增值税专用发票有较高需求，一般纳税人身份可能更为合适。
2、销售方式的筹划（1）折扣销售企业在销售商品时，可以采用折扣销售的方式。
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。
因此，企业在制定销售策略时，应注意发票的开具方式，以享受税收优惠。
（2）以旧换新销售在以旧换新销售中，应将新货物的销售额和收购旧货物的金额分别核算，否则，将按照新货物的销售额全额征收增值税。
通过合理核算，可以降低增值税税负。
（3）赊销和分期收款销售对于赊销和分期收款销售，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。
新增值税条例下纳税人身份的筹划
抵扣率 ）
相等 。这 一 数 值 称 之 为无 差 别平 衡 点增 × ｏ ％÷不含 税销售 额 １０
值率 。
小规 模 纳 税 人 应纳 增值 税 额 ＝不含
增 值率 一 （ 不含 税 销售额 一可抵扣 购 税 销售额 ×征收 率
增值 率 ： （ 不含 税 销售额 一可抵扣购 进 项 目金 额 ）ｘ０ ％÷不 含 税 销 售 额 ＝１ ｌ０
（ 一）增值率判断法
从 两 种 增 值 税 纳 税 人 的计 税 原 理
从 税 负 上 看，小 规 模 纳 税 人 的税 负并 不
一
定 高 于一 般 纳 税 人，如果 企 业 准 予 从 看 ，一 般 纳 税 人 增 值 税的 计 算 是 以增 值
修 订 的 中华 人 民共和 国增 值 税 暂 行 条 销 项 税 额 中抵 扣 的进 项 税 额 较 少，而 增 额 作 为计 税 基 础，而小 规 模 纳 税 人 的增 例） ）对 于 一 般 纳 税 人 在 国内销 售 货 物 、 值 额 较 大，就 可以使 一 般 纳 税 人 的税 负 值 税 是以 全部 收入 （ 含 税 ）作 为计 税 不
着旧条例 下部 分 对纳 税 人 身份 的筹 划方法 已失效 ， 要 对 有必 在新 的增 值税 条 例下如何 进行 纳税人 身份 筹划进 行研 究。
增值 税 纳税 人 资 格 的税 务 筹
、 ，是 过 纳 人 负 Ｊ划 就 通 对 税 税
差 异 的 分 析，科 学 地 选 择 纳 税 人 身 份， 以降低 税负，实现 税后 利益最 大化 。２ ０ ０８
新增值税 条例下 纳税 人 身 份 的筹划
◎ 文 ／薛钢 王曼丽
▲ Ｒ Ｆ Ｅ／ ）Ｐ Ｅ ＡＣ 前言
增值税的税务筹划与税务规划
增值税的税务筹划与税务规划随着现代社会经济的不断发展，税收已经成为国家经济的重要组成部分。
而增值税作为一种主要的间接税收方式，在税收领域中扮演着重要的角色。
税务筹划和税务规划成为企业和个人在面对复杂的税法体系时进行合理避税的重要手段。
本文将重点探讨增值税的税务筹划与税务规划。
一、增值税的基本概念和原理增值税是以商品和劳务的增值额为纳税对象，对纳税人在一定时期内销售商品、提供劳务所产生的增值额征税的税种。
增值税是按照企业在销售环节中实现增值额来征收的，是进项减去销项后的差额征收。
增值税的税率根据商品和劳务的不同，分为不同的档次。
增值税的原理是“货物按金额征税，通行地征税，按应税负担和应税价格一致征税”。
二、增值税的税务筹划税务筹划是指通过合法手段，合理规避、减少税收负担的行为。
在增值税的税务筹划中，合理利用增值税政策，可以降低企业税负，提高企业效益。
1. 合理使用增值税抵扣增值税抵扣是企业根据购买商品和劳务所支付的进项税额，抵扣其销售商品和劳务所产生的销项税额的行为。
企业在进行增值税抵扣时应注意以下几点：（1）合理确认抵扣条件。
企业需要根据税收政策的要求，合理确认抵扣条件，确保所购买商品和劳务的合规性。
（2）增值税专用发票的合理管理。
合理保存增值税专用发票，确保能够合法申请抵扣，提高抵扣额度。
2. 合理进行增值税发票管理增值税发票管理是指企业在开具、收取和登记增值税发票过程中，合理利用税收政策，最大限度地优化税务风险。
在增值税发票管理中，应注意以下几点：（1）发票管理的制度化。
建立完善的增值税发票管理制度，确保发票开具、收取和登记的规范性。
（2）增值税专用发票的真实性。
企业应主动检查所收到的增值税发票的真实性，防范虚开发票的风险。
三、增值税的税务规划税务规划是指通过合理利用税收政策和法律规定，对个人或企业的经济活动进行优化、筹划和调整，以达到降低税负和合规避税的目的。
在增值税的税务规划中，可以从以下几个方面进行调整：1. 合理运用增值税优惠政策在增值税的纳税过程中，国家提供了一系列的增值税优惠政策，如小规模纳税人的免税优惠、高新技术企业的减按比例征税等。
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增值税及其纳税筹划 一、增值税纳税人身份的筹划 二、通过分立或分散经营进行增值税筹划 三、通过合并或联营进行增值税筹划 四、利用当期销项税额避税 五、尽可能的利用可以抵扣的进项税 六、充分利用税收优惠政策
（一）分立或分散经营筹划的依据：1.现行税法规定的 增值税减免对象独立化，主要针对某一生产环节、 某一产品减免税。如对农产品只有纳税人自产自销 的初级农产品，经过加工的或非自产的产品均不得 减免：2.现行税法规定的增值税税负重，营业税税负 轻，对不同纳税人的混合销售行为税务处理不一样。 对从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务业 务以及以该类业务为主（该类业务销售额占50%以 上）的企业、企业性单位和个人的混合销售行为征 收增值税，其他纳税人的混合销售行为征收营业税； 3.对兼营行为要求分别核算，否则税率从高，纳税人 同时兼营不同税率项目、减免税项目、应征增值税 劳务项目和应征营业税项目，应分别核算，否则全 部征收增值税，且税率从高。
❖ （二）联营筹划。增值税纳税人可通过与营业 税纳税人联合经营而使其也成为营业税纳税人， 减轻税负。如营业电信器材的企业，单独经营 则缴纳增值税，但如果经电信管理部门批准联 合经营的则缴纳营业税，不缴增值税。
❖ 销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定 的税率计算所销货物或应税劳务的税额。销项税额在价外向 购买方收取，其计算公式如下：销项税额＝销售额×税率
❖ 利用销项税额避税的关键在于：销售额避税和税率避税。一 般来说，后者余地不大，利用销售额避税可能性较大，可以 考虑下列合理避税筹划策略：①实现销售收入时，采用特殊 的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；②随同货物销 售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入；③销售货物后 加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；④ 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入⑤采取某种合法合理 的方式坐支，少汇销售收入；⑥商品性货物用于本企业专项 工程或福利设施，本应视同对外销售，但采取低估价、次品 折扣方式降低销售额；⑦采用用于本企业继续生产加工的方 式，避免作为对外销售处理；⑧以物换物；⑨为职工搞福利 或发放奖励性纪念品，低价出售，或私分商品性货物；⑩为 公关将合格品降低为残次品，降价销售给对方或送给对方。
（二）分立或分散经营筹划思路：1.对小而全、 大而全的企业可将不同生产环节、不同产品进 行分散经营，独立核算或分立成若干个独立企 业，使可以享受减免税和抵扣进项税额的生产 环节或产品能够真正享受到，以减轻企业税收 负担；2.对混合销售行业满足征收增值税的企 业，应将其混合销售行为中征收营业税的业务 单独经营，设立独立法人，分别核算，让该部 分业务征收营业税，以减轻企业整体税负；3. 对有兼营行为的企业，其兼营项目应独立核算， 使低税率项目、减免税项目、营业税项目能分 别按税法规定的税负分别纳税而减轻税负。
则每年应缴增值税销项税额： （2704＋1976）×17％＝795.6万；
增值税进项税额为：321.78万； 应缴增值税税金为：795.6－321.78＝473.82万；
增值税负担率为： 473.82÷4680＝10.12％。
❖ 该厂向主管税务机关申请要求锅炉产品销售收入与产品设计、安装、调 试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定要求锅炉产品销售 收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，并分别按增值税、营业 税有关规定缴纳税款。（1）将该厂设计室划归建安公司，由建安公司实 行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。（2）将该厂设备安装，调试 人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公 司核算缴纳税款。
为： （520＋1976）×5％＝124.8（万元）； 省略附加税金，流转税的税收负担率为： （49.5＋124.8）÷4680×100％＝174.3÷4680×100％＝3.72％；
❖ 比筹划前的税收负担率降低6.4个百分点（10.12％－3.72％）。
❖ （一）合并筹划。对小规模纳税人如果增值率 不高和产品销售对象主要为一般纳税人，经判 断成为一般纳税人对企业税负有利，但经营规 模一时难以扩大，可联系若干个相类似的小规 模纳税人实施合并，使其规模扩大而成为一般 纳税人。
税法规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额有： 1.从销售方取得的增值税专用发票上的增值税额； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或 者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13％的扣除率计算进项税额，并从当期销项税额中 扣除； 4.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般 纳税人销售货物支付的运输费用，按照运费结算单 据所列的运费金额的7％扣除率计算进项税额，准予 扣除； 5. 生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位 销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位 开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额， 按10%计算抵扣进项税额。
❖ 通过上述筹划，其结果如下： 1、该锅炉厂，产品销售收入为：2704－520＝2184（万元）； 应缴增值税销项税额为：2184×17％＝371.28（万元）； 增值税进项税额为：321.78万元； 应缴增值税为：371.28－321.78＝49.5（万元）。 2、锅炉设计费、安装调试收入则随建安公司缴纳营业税，应缴税金
例：某锅炉生产厂，有职工240人，每年产品销售收 入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元。该 厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，每年设计费 收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司， 4个联营公司：其中有建安公司，运输公司等。实行 汇总缴纳企业所得税。该厂被其主管税务机类机械属 大型笨重商品，一般运费占产品销售额的20
％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并
提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额 按17％计算销项税额，该企业经研究决定专