递延收益相关的所得税处理【会计实务经验之谈】
企业所得税汇算清缴暨递延所得税会计处理的实务解读(一)递延所得税的计税原理
企业所得税汇算清缴暨递延所得税会计处理的实务解读（一）递延所得税的计税原理结束了2019年度的辛苦工作，2020年新的一天开始了。
从事财务工作的同事又到了一年一度的年度结账工作，录分录、算税款、出报表、做报告，有时可能忙的连口水都没得喝，连厕所都来不及上……，作为曾在企业工作了多年的我，对这套结账流程再熟悉不过了。
在这加班繁忙之际，我将同事在财税实操过程中都会遇到所得税的计提与缴纳问题作下梳理，为同事解决一些在结账过程中都会遇到的操作盲区，有原理解读也有实务操作，也希望能给从事审计及税审的事务所小朋友指点迷津。
文章搜索：爱问财税一、递延所得税科目的实质网上有很多文章对递延所得税进行解读，但都没有讲透递延所得税的实质。
虽然都有举例说明，但是对实务操作的指导作用很有限。
下面我试着从实务角度对递延所得税进行通俗解码，让没有会计基础的同事也能轻松掌握。
要弄明白递延所得税的实质，我们需要对两个概念进行分拆解码：“递延”和“所得税”。
先说递延。
我们知道会计科目中还有一个与政府补助相关的会计科目“递延收益”，我们知道“递延收益”即指尚待确认的收入或收益，或者说是暂时未确认的收益。
“递延”这个词是由于会计上的权责发生制在“收益”确认上的运用—“递延收益”。
这个递延收益是负债类科目，即如果不按照政府要求来投资的话，最终政府有权利收回，企业还要归还给政府。
拿政府补助来说，企业在收到与资产相关的政府补助时，应将收到的一次性补助金额先确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益（总额法），所做分录如下：1、收到补助时，借：银行存款贷：递延收益【一次性收款，挂在负债贷方，以后作递延，所得税上作纳税调增】2、期间合理分摊时，借：递延收益贷：其他收益【使用期间合理分期确认收益，此时所得税上作纳税调减】3、相关资产在使用寿命结束时和结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额，应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益，不再予以递延借：递延收益贷：营业外收入【无使用价值】/资产处置损益【尚有使用价值】所以，我们理解了“递延”就是在以后期间进行确认，影响利润表损益的意思。
【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
【会计实操经验】递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
根据规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。
三、递延所得税资产的主要。
（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的分录。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信
将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
递延所得税的会计处理
递延所得税的会计处理递延所得税是一种会计处理，用于反映公司因认为在未来期间能够用现有账面价值抵销确认利润或亏损而产生的税负或税收抵免。
递延所得税的会计处理主要有两种方法：资产负债表方法和综合损益表方法。
基于资产负债表方法，公司根据税法规定的税率计算递延所得税，并且将其列在负债一侧。
基于综合损益表方法，公司同样根据税法规定的税率计算递延所得税，但是将其归入综合表示。
递延所得税会在两个情形下产生：一个是在一个期间内的确认损益时，另一个是计算出税前净利润时。
当公司确认损益时，为了将利润或亏损从税费表上的税率分离开来，它将应付税费和应交税费分别计算在递延所得税负债和递延所得税资产中。
这样，负债和资产的净额便反映了公司在未来期间可以用现有账面价值抵销确认利润或亏损的能力。
在计算出税前净利润时，公司可能会使用不同的会计方法来计算它。
某些会计方法可能会导致比其他方法更高的税收收入。
在这种情况下，递延所得税资产将减少，而递延所得税负债可能会增加，反之亦然。
递延所得税的重要性在于它有助于反映公司在未来期间可用的税收。
对于股东来说，这是非常重要的，因为股
东可以根据递延所得税的情况来估算公司未来的现金流量和潜在的股息。
另外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付，从而最大限度地实现股东的利益。
总而言之，递延所得税的会计处理对于公司来说是非常重要的，因为它有助于反映公司在未来期间可用的税收，并有助于公司合理地规划财务战略以最大限度地实现股东的利益。
此外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付。
递延所得税的会计处理与分析
递延所得税的会计处理与分析递延所得税是指在会计报表中，由于税法规定与会计准则规定之间的差异产生的实际缴纳税额与会计核算利润之间的差额。
递延所得税是一个复杂而重要的会计课题，对于企业的财务状况和经营活动具有举足轻重的影响。
本文将介绍递延所得税的基本概念、会计处理方法以及分析其对企业财务指标的影响。
一、递延所得税的基本概念递延所得税产生的根本原因是税法规定和会计准则之间的差异。
税法往往要求企业在特定情况下确认收入或费用，而会计准则则可能有不同的确认时间或计量方法。
这种差异导致了企业财务报表上的临时差异和永久差异。
临时差异是指由于税法规定和会计准则的差异，在未来会计期间内可预见会消除的差异。
例如，税法规定某笔收入可以在下一会计期间确认，但会计准则要求在当前会计期间确认，导致了临时性的差异。
永久差异是指由于税法和会计准则之间的差异，在未来会计期间内不会消除的差异。
例如，税收抵扣准则要求某项费用在税收方面不可抵扣，但会计准则认为该费用属于可抵扣范围，导致了永久性的差异。
二、递延所得税的会计处理方法递延所得税的会计处理方法主要包括递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量和披露。
1. 递延所得税资产的确认和计量当企业的累计临时差异为净负值时，应确认递延所得税资产，用于抵扣未来企业实际所得税。
递延所得税资产的计量方法为净负值乘以预计的适用税率。
2. 递延所得税负债的确认和计量当企业的累计临时差异为净正值时，应确认递延所得税负债，用于预计未来会计期间内的实际所得税支付。
递延所得税负债的计量方法为净正值乘以预计的适用税率。
3. 披露企业在财务报表中应明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的余额、计提和冲销情况，以及适用的税率和未使用的税收抵扣亏损情况等信息。
三、递延所得税对企业财务指标的影响递延所得税对企业的财务指标产生重要影响。
首先，递延所得税的存在使得企业的税前利润与税后利润存在差异，从而影响到企业的净利润、每股收益和股东权益等指标。
递延收益会计处理【会计实务操作教程】
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递延收益会计处理【会计实务操作教程】 一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损 益的政府补助金额。企业在当期损益递延税款益中确认的政府补助，在 “营业外收入”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。 三、递延收益的主要账务处理 （一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其 他应收款” 、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命 内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入” 、“管理费用”等 科目。 （二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应 收款” 、“银行存款”等科目，贷记本科目。在以后期间确认相关费用 时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用 于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入” 、 “管理费用”等科目。 （三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支 出”科目，贷记“银行存款” 、“其他应付款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政 府补助金额。
五、递延收益是负债类科目，科目编号 2401。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
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仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话
递延所得税的计提与处理
递延所得税的计提与处理递延所得税是指企业根据税法规定，在进行报表披露时，根据税法允许将当前期间发生的应纳税额和减免税额中不能确认为实际应纳税额和减免税额的部分，将其分期列入其他综合收益或负债中处理的一种税项处理方式。
在企业财务报表中，递延所得税会对净利润和净资产产生影响。
下面将对递延所得税的计提与处理进行详细阐述。
一、递延所得税的计提递延所得税的计提分为两个主要步骤：确定临时性差异和计算递延所得税负债或资产。
1. 确定临时性差异临时性差异是指企业在税务利润和会计利润之间存在的暂时性差异。
常见的临时性差异包括：收入确认的时机、费用扣除的时机、资产计量的差异等。
通过比较企业会计利润和税务利润，可以确定临时性差异的存在与否。
2. 计算递延所得税负债或资产根据临时性差异的存在与否，可以计算出递延所得税负债或递延所得税资产。
递延所得税负债是指未来应交所得税额超过当前期间的应纳税额，而递延所得税资产是指未来应交所得税额低于当前期间的应纳税额。
递延所得税负债和递延所得税资产的计算基于适用的税率。
二、递延所得税的处理递延所得税的处理主要包括：确认递延所得税负债或递延所得税资产以及递延所得税负债或递延所得税资产的调整。
1. 确认递延所得税负债或递延所得税资产根据上述计算结果，确认递延所得税负债或递延所得税资产的存在。
递延所得税负债或递延所得税资产会体现在财务报表的资产负债表中，并在其他综合收益中进行披露。
2. 递延所得税负债或递延所得税资产的调整递延所得税负债或递延所得税资产的计提和处理是根据税率的改变进行相应的调整。
当税率发生变化时，企业需要对先前计提的递延所得税负债或递延所得税资产进行重新计算，并进行相应的调整。
递延所得税的计提与处理对企业财务报表的真实性和准确性具有重要影响。
合理的计提和处理可以更好地反映企业的经营成果和财务状况。
企业在进行递延所得税计提和处理时，应严格按照相关的会计准则和税法规定进行操作，确保报表披露的准确性和合规性。
递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】
递延所得税资产的主要账务处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】递延所得税资产, 就是未来预计可以用来抵税的资产, 递延所得税是时间性差异对所得税的影响, 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
下面小K 将为大家介绍递延所得税资产的账务处理, 一起来看看吧！递延所得税资产的主要账务处理 :一、企业在确认相关资产、负债时, 根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日, 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的, 借记本科目, 贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的, 做相反的会计分录。
三、资产负债表日, 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的, 按应减记的金额, 借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目, 贷记本科目。
四、本科目期末借方余额, 反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
不确认递延所得税资产的情况分析：（一）除企业合并以外的交易, 若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额, 则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的, 不确认为一项递延所得税资产。
如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认, 会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值, 而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价, 对二者之间产生的暂时性差异, 若确认为一项递延所得税资产, 则违背了“历史成本”原则。
例如, 某项融资租入固定资产, 按会计准则其入账价值为100万元, 但按照税法规定, 其计税基础为120万元, 若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产, 会使该资产的价值凭空增加20万元, 此时既不是该资产的公允价值, 也不是其最低租赁付款额的现值, 不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准, 改变了该资产的初始计量, 违背了会计成本原则。
企业所得税递延税款会计处理详解
企业所得税递延税款会计处理详解企业所得税递延税款是指企业在一定会计期间内，由于税法规定或会计准则的要求，需要将一部分税款在未来的会计期间内进行递延支付的情况。
递延税款的会计处理涉及到多个方面，包括计提、冲减和披露等环节。
本文将详细解析企业所得税递延税款的会计处理方法。
首先，企业在编制财务报表时，需要根据税法规定和会计准则的要求计提递延税款。
递延税款的计提是基于企业在当期发生的税前利润，按照税法规定的税率计算得出的。
计提递延税款的目的是为了在未来的会计期间内平摊税负，使企业的税务负担更加合理和均衡。
其次，在将递延税款计提后，企业需要根据实际情况进行冲减处理。
递延税款的冲减主要分为两种情况：一是递延税款的冲减与递延收益相关；二是递延税款的冲减与递延亏损相关。
对于与递延收益相关的递延税款，企业需要根据实际发生的递延收益金额进行相应的冲减。
而对于与递延亏损相关的递延税款，企业需要根据实际发生的递延亏损金额进行相应的冲减。
递延税款的冲减处理需要遵循一定的原则和方法。
首先，冲减应当与递延收益或递延亏损的发生相对应，不能随意冲减或错位冲减。
其次，冲减应当按照会计准则的要求进行，不能违反会计准则的规定。
最后，冲减应当在财务报表编制过程中进行，不能在报表编制后进行冲减。
除了计提和冲减递延税款外，企业还需要在财务报表中披露递延税款的相关信息。
递延税款的披露是为了使报表使用者了解企业的税务状况和税务风险，并对企业的财务状况和经营状况进行全面的评估。
递延税款的披露内容主要包括递延税款的计提依据、递延税款的冲减依据、递延税款的金额和递延税款的未来支付时间等。
递延税款的会计处理是企业财务报表编制过程中的重要环节，对于企业的财务状况和经营状况有着重要的影响。
正确处理递延税款的会计处理，能够使企业的财务报表更加准确和真实地反映企业的财务状况和经营状况，提高报表的可信度和可比性。
综上所述，企业所得税递延税款的会计处理涉及到计提、冲减和披露等多个环节。
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递延收益相关的所得税处理【会计实务经验之谈】
递延收益相关的所得税处理如下所示：
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。
根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。
该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。
（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12，000，000.00
贷：递延收益 12，000，000.00
（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00
贷：营业外收入——政府补贴利得 2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9
年3月份收到政府补助金，账务处理如下：
借：银行存款 12000，000.00
贷：其他应收款 12，000，000.00
企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。
需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结
束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。
企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，实际成本480万元，其中用自有资金30万元支付。
该设备使用寿命10年，直线法计提折旧，无残值。
8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。
（1）20X9年1月收到财政拨款
借：银行存款 4，500，000.00
贷：递延收益 4，500，000.00
（2）20X9年1月29日购入该设备
借：固定资产 4，800，000.00
贷：银行存款 4，800，000.00
（3）自20X9年2月每个资产负债表日计提折旧，分摊递延收益借：研发支出 40，000.00
贷：累计折旧 40，000.00
借：递延收益 37，500.00
贷：营业外收入——政府补助利得 37，500.00（4）8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额借：固定资产清理 960，000.00
累计折旧 3，840，000.00
贷：固定资产 4，800，000.00
借：银行存款 1，200，000.00
贷：固定资产清理 960，000.00
营业外收入 240，000.00
借：递延收益 900，000.00
贷：营业外收入——政府补助利得 900，000.00
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。