整理日本企业年金制度_
日本企业年金税收政策及启示
日本企业年金税收政策及启示作者：唐秀来源：《经济研究导刊》2009年第17期摘要:随着经济发展、人口老龄化加剧以及人们对老年高质量生活的需求,作为公共养老保险的补充养老保险即企业年金,越来越成为私人养老金计划的重要组成部分。
结合当前我国企业年金的税收政策现状,通过研究日本对企业年金的税收政策,得出一些可供我国借鉴的经验,希望能促进我国企业年金的完善和发展。
关键词:企业年金;税收政策;日本中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)17-0054-03引言随着我国职工收入的快速增长及人口老龄化问题的日益严重,国家强制的基本养老保险已经满足不了人们退休以后的生活保障,2004年,补充养老保险即企业年金的发展被提上了重要的日程,劳动和社会保障部门出台了一系列相关的政策法规如《企业年金试行办法》等,为企业年金的管理运营创造良好的环境。
但是,由于缺乏相关的激励政策和利益诱因,许多企业,尤其是中小企业并不愿意加入长期年金计划。
而从国外的一些情况看,国家只有利用一定的优惠手段有效的鼓励这些自愿性养老保险行为,私人养老金计划才有可能取得发展。
日本是一个老龄化程度很高的国家,其养老金领取人数的比例也在逐年升高,而中国的老龄化发展速度之快超乎预料,不久的将来中国也会面临日本现在的问题,也许更严重。
所以,鉴于两国国情在养老保险方面有某些相似之处,本文通过介绍日本企业年金的税收政策,得出一些可供我国借鉴的经验,希望能促进我国企业年金的发展,以及养老保险体系的完善,进一步做好准备应对老龄化问题带来的种种危机。
一、日本企业年金的税收政策概况和国际上大多数国家的做法一样,日本采用三层次养老保险体系:第一层次是国民养老保险,即通常所讲的基本养老保险,由政府主导,要求强制性加入,覆盖了大多数人群,但只能保障老年人基本的生活水平,而且日本国民养老保险是以家庭为核心开展的。
第二层次为厚生养老年金,即企业年金,是日本养老保险制度的核心部分,保险对象规定在工薪阶层,缴费和收入挂钩,由政府、企业、个人三方共同负担。
日本的年金制度及其改革
日本的年金制度及其改革*朱艳圣[内容提要] 日本年金制度是在日本经济高速发展时期形成和确立的。
随着日本老龄少子化问题的日益显现以及20世纪90年代泡沫经济的破灭,日本年金制度遭遇了巨大的挑战,如世代间的公平问题、对年金制度的信任问题和年金制度本身的财务状况等。
这些问题促使日本在2004年对年金制度进行了一次较大的改革。
[关键词] 日本 年金制度 改革[分类号]D5 [文献标识码]A [文章编号]1005-6505(2008)06-0179-05*本文系中央编译局社科基金A 类项目 亚洲国家和地区社会保障制度研究 (批准号:07A04)的阶段性成果。
日本的年金问题,即养老金问题近年来颇为引人注目。
这不仅是因为日本政府自20世纪90年代以来关于年金制度的改革饱受争议,还在于由年金问题引发的政治问题很可能导致日本政党政治发生重大变化,即执政党的更迭。
在2007年的参议院选举中,自民党联合政府因在年金问题上的失误,导致参议院议席未能过半,从而失去了参议院的控制权。
民主党因抨击政府的年金制度而一举逆转不利局面,成为参议院的第一大党。
本文将对日本年金制度及其改革进行全面剖析。
一、日本年金制度的种类 日本的年金制度是于二战后确立起来的,分为 公的年金 (即 公共年金 )和 私的年金 两种。
日本的 公共年金 制度是包括自营业者和无工作者在内的所有国民都加入的国民年金制度,它包括国民年金、厚生年金和共济年金。
国民年金,就是20岁以上60岁以下的所有国民都加入的年金制度,也被称为基础年金。
根据法律,这些国民都有支付保险费的义务。
参加国民年金的对象主要有三类:第一类被保险者为自营业者、农业人员、学生等;第二类为加入厚生年金的私营企业职工、加入共济年金的公务员等;第二类被保险者的配偶(20岁以上60岁以下、年收入不满130万日元者)作为第三类被保险者无须交纳保险费。
1961年,以自营业者为对象的国民年金制度开始实施。
1985年,修改后的国民年金制度设立了所有国民享有的基础年金。
日本年金制度的改革以及对中国的启示
日本年金制度的改革以及对中国的启示作者：张晓璇来源：《群文天地》2011年第14期一、日本年金制度的改革日本经济的长期疲软和少子老龄化进程的加快，使公共年金制度面临财政危机。
日本政府为了解决年金财政危机所采取的提高缴费率、延迟给付年龄、降低给付金额等措施，又造成年轻一代人回避或抵制参保，参保率和上缴率的降低进一步家中了年金财政危机。
如何解决年金问题特别是少子年龄化社会的年金问题，无疑是日本在二十一世纪面临的一个重大课题。
具体做出的相应的改革如下：（一）针对泡沫经济破裂、经济长期萧条而带来的年金缺口所采取的改革措施为：第一、增加政府对年金的补助。
新法律决定政府对国民年金的资金博主比例由目前的三分之一提高到2004年的二分之一；第二、调整缴费基数。
2003年起缴费基数由目前的按月薪金收入基数，即年中和年末奖金粉红计入年薪金收入总和基数；第三、提高缴费比率。
从2004年10月起，把“厚生养老保险”的报销费率每年提高0.354%，直至2017年，使保险费的金额提高到职工工资的18.3%，并固定在这一水平上。
为此，每年收入800万日元的职工，平均每年要比现在多支付18.88万元的保险费。
在“国民年金保险”方面，从2005年4月起至2017年，将保险费从目前的每月1.33万日元逐步提高到1.69万日元；第四、取消年金基金投资运营的一些限制。
年金基金可以有更大的比例在资金市场进行自主投资。
（二）为了解决部分人拒交保险费的问题，日本政府已近决定利用行政手段，采取查封银行存款、冻结个人资产等非常手段，强迫被保险人交纳养老保险费。
（三）为了应对人口老龄化的沉重负担，采取的相应措施为：第一、在提高保险费的同时，逐年降低向被保险者支付的保险金。
到2023年，将“后生年金保险”的支付额从目前占职工平均实际收入的59.3%逐年降低到约50.2%；第二、分阶段提高退休领取年金的年龄。
国民年金领取年龄自2001年到2013年从目前的60岁提高到65岁，雇员年金领取年龄自2013年到2025年从目前的60岁提高到65岁。
日本养老保险制度详细介绍
日本养老保险制度详细介绍
日本是经济发达的国家之一，吸引了不少人移民，那么日本的养老保险制度是怎样的呢?店铺在这里为大家整理了日本养老保险制度详细介绍，希望对大家有所帮助。
日本的养老金制度由三层构成。
一、国民年金
日本法律规定所有20岁以上60岁以下的国民不分职业都有义务参加国民年金。
参保者目前每月要向国民年金保险上缴1万5040日元(当前汇率约合人民币876元)保费，目前平均每个月可领取5.5万日元的年金。
现在日本共有约6800万人加入了国民年金。
国民年金又被称为基础年金。
二、厚生年金和共济年金制度
在日本受雇于企业等的正式员工有义务参加厚生年金。
年金的保费由员工和企业折半出资。
而公务员等则参加共济年金，保费也是个人和国家折半。
自营业者以及企业员工、公务员等的没有工作的配偶等，既没有参加厚生、共济年金的义务，也不享受该年金制度的保障，但可以享受基础年金。
以上两重年金制度在法律上规定了国民的参加义务，秉承的是正在工作的年轻人扶养前代老人，因此被统称公共年金。
为了进一步增加人们年老后的收入，让人们可以安心养老。
除了公共年金之外日本还有企业年金。
企业年金有很多不同种类，一种为厚生年金基金制度。
该项制度是大企业或者一些企业联合组建基金，企业方和员工向基金缴费，为了基金的规模效应，法律允许将本应上交厚生年金保险的部分转投到某厚生年金基金中加以投资运用。
当然该厚生年金基金必须向厚生年金缴纳利息等。
企业年金制度发展及模式选择：日本的经验与启示
企业年金制度发展及模式选择：日本的经验与启示作者：朱孟楠喻海燕来源：《日本问题研究》2007年第03期内容摘要：日本和中国同属于亚洲国家，其生活习惯、所处的自然环境都相似，且两个国家都面临人口老年化的问题。
日本退休养老制度的成功很大程度上得益于其第二支柱——企业年金制度的有力支持。
文章阐述了日本企业年金发展的历程，概括了不同时期企业年金发展的特点，通过比较借鉴，对我国今后企业年金的发展提出了相关建议。
关键词：企业年金；制度模式；借鉴启示企业年金，在国外又称为职业年金、超级年金、私人养老金计划、公司年金计划等等，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险计划。
20世纪70年代末，由于社会、经济结构的变迁和人口老龄化，世界多数国家的养老金制度出现了严重的财务危机，主要表现为基本养老保险账户的入不敷出和赤字不断扩大。
在这种背景下，为了给职工退休后的生活提供保障，同时为了减轻国家的财政负担，许多国家积极寻求养老保险体制改革，构筑多支柱的混合养老保险体系，降低基本养老金比重，发展以企业年金为主的补充养老保险就是其中的主要改革措施之一。
目前美国、德国、瑞士等国家补充养老收入(企业年金和个人储蓄性养老金收入)已占总退休收入的60％以上。
日本已经构建了由基础养老金(厚生年金、共济年金和国民年金)、企业年金、个人补充养老金的三支柱养老保障体系，其养老保障的成功很大程度上得益于第二支柱即企业年金的有力支持。
日本企业年金经历了70多年的发展历程，随着日本人口老龄化现象日益严重，企业年金的发展为缓解国家财政负担、减轻公共年金制度第一支柱的压力起到_了很大的作用。
其制度发展过程和模式选择值得我们研究、探讨和借鉴。
一、日本企业年金的发展过程及其特点(一)初步建立企业年金制度时期(20世纪30年代一二战结束)日本早期的企业年金是仿照日本公务员退休养老补偿金的办法，由企业在职工退休时一次性给予员工一笔退休金，因此称为“退休一次金制度，”这种制度起初作为雇主对职工忠实服务的一种奖励在少数企业内实行，但到二次大战以后，几乎90％的民营企业职工在退休时可得到一次性支付的一笔退休金。
日本企业年金制度及其对我国的启示
日本企业年金制度及其对我国的启示企业年金又称企业补充养老保险，是企业在国家有关政策与法规指导下，根据自身经营状况与进展需要而建立的，旨在使职工在退休之后的一定时期内能按年度或者月度获得一定数额养老金的退休收入保障制度。
与基本养老保险制度相比，企业年金属于政府鼓励的非盈利性的自愿的企业行为。
国际上通常将企业年金视为员工福利计划的一部分，作为一种人力资源管理的制度安排，企业年金在各国的建立与进展受多种因素的制约而呈现不一致的形式与特色，本文将对世界上较为典型的日本企业年金制度进行分析。
一、日本企业年金制度的概况与运作模式日本的退休养老制度要紧依照1959年制定的《国民年金法》施行，从1961年4月开始，日本所有个体经营者（包含农民）与无业人员都参加了国民年金保险，从而实现了“国民皆年金”。
日本的退休养老制度要紧由三大支柱构建而成，一是公共年金制度；二是企业补充年金制度；三是个人储蓄养老金制度。
企业年金由各企业自主设立，属于企业福利的范畴，目的是供职工退休职后作为养老之用。
日本退休养老制度的成功很大程度上得益于第二支柱企业年金制度的有力支持。
从表1能够看出，日本企业年金的进展程度在发达国家之中处于中上水平，在日本国人口老年龄化趋势日渐严重的情况下，企业年金制度的导入与大力进展在很大程度上缓解了公共养老保障基础年金的财政压力。
（一）日本企业年金的要紧类别«1各国基本养老在补充养老IM度支出占养老金总支出的比重（1980年）日本的企业年金要紧有三类：（1）厚生年金基金。
厚生年金基金于1966年开始实施，以500人以上的大企业为对象，是根据劳资双方协商建立，由劳资代表管理，财源由政府免除本该缴付政府的厚生年金保险费的一部分加上劳资双方出资构成，到1991年底，厚生年金基金总数达到1593个，参加人数约1072万人，不仅习惯了老人生活的多种需要，而且补充了公共年金制度；（2）适格退职年金。
适格退职年金于1962年导入企业制度，多为通常的中小企业实行，其资金的运用务必委托信托银行或者社会保险公司进行。
日本的厚生年金是怎么计算的？
日本的厚生年金是怎么计算的？前不久，一位朋友的永住申请被拒了，原因是没有交够两年的年金，不知从何时开始，日本就硬性规定了，申请永住必须至少要有两年的年金缴费记录。
今天我们就来解析一下日本年金，日本年金分二种缴纳，厚生年金和国民年金。
厚生年金是从事工作会社和打工者各50%缴纳，国民年金是以日本基本年金法缴纳部分，指最低保障统称国民年金。
有从事税务的朋友表示，厚生年金的金额计算，与只根据“加入期间”决定的国民年金相比，计算公式复杂。
因为在厚生年金的计算要素中，除了“参保期间”之外，还有“参保期间的平均工资”。
粗略的计算公式是“平均工资×一定比例×参保期间”。
参保期间与“公司就职期间”等同，所以很简单，但问题是“平均工资”。
几乎没有人能记住自己从进公司到辞职的全部工资。
另外，单纯将工资平均也不行，还需要将其转换成现值，因此，关于平均工资的正确金额，只能通过年金事务所等确认。
▷平成15年4月前后，日本厚生年金的计算方式发生了很大的变化使计算公式更加复杂的是平成15年4月实施的“总报酬制的导入”。
在平成15年3月之前，只以除去奖金的月薪来计算平均工资，但是平成15年4月以后，算出包含奖金的年收入÷12的平均工资。
例如，有人月薪30万日元，奖金60万日元(两次)。
在平成15年3月之前，平均工资为30万日元但在平成15年4月以后，30万日元×12 + 60万日元×2 = 480万日元(年收入)÷12 = 40万日元。
则平均工资为40万。
平均工资多的话，年金就会增加吗，并不是如此。
平成15年3月以前，平均月薪×7.5 / 1000×加入期间平成15年4月以后，年收入÷12×5.7 69/1000×加入期间。
日本年金制度(一)
日本年金制度(一)
袁铁铮
【期刊名称】《中国劳动》
【年(卷),期】2000()1
【摘要】一、日本年金制度概述日本的年金即我们所说的养老保险,起源于明治时代为军人、官吏建立的抚恤金制度,后经几十年的实践、修改、充实,其体系已基本定型。
现行的多层次年金保险,覆盖日本所有成年公民。
日本现行的年金制度主要分三大类:１.公共年金即社会养老保险,包括三项?..
【总页数】2页(P49-50)
【关键词】日本;年金制度;公共年金;补充年金;个人年金
【作者】袁铁铮
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F843.13
【相关文献】
1.日本的年金制度——厚生年金保险 [J], 胡建新
2.年金信托制度--日本福利政策的重要支柱--访日本三菱信托银行北京代表处首席代表山村伸介先生 [J], 陈秀明;汪键鹏
3.日本年金问题对中国养老保障的启示——《小偷家族》中日本"下流老人"的年金问题 [J], 邱洁
4.日本年金制度(三) 日本公共年金积累金的运用 [J], 袁铁铮
5.日本年金制度(二) 公共年金事业的动作 [J], 袁铁铮
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日本的年金制度
日本的年金制度日本的年金制度是指由政府主导并为居民提供的养老保险制度。
该制度旨在保障老年人的生活质量，确保他们能够在退休后得到足够的经济支持。
日本的年金制度开始于1961年，作为对于快速人口老龄化的回应，政府设立了国民年金制度，该制度适用于所有年满20岁的居民。
年满20岁的日本居民必须每月缴纳国民年金，而该缴费金额是根据个人收入和就业情况而定的。
国民年金的金额根据缴纳的年限来决定。
如果一个人在退休前一直缴纳国民年金，那么他们将享受到相应的退休金。
然而，如果一个人在退休前没有缴纳足够的年金，那么他们可能只能得到最低限度的退休金。
此外，日本还设有企业年金制度和厚生年金制度。
企业年金是由雇主为其雇员提供的额外养老保险，而厚生年金制度则是适用于雇员及其雇主的社会保险制度。
这两种制度的缴费额度和计算方法都与国民年金有所不同，但同样旨在为雇员提供相应的退休福利。
日本的年金制度虽然旨在为老年人提供经济支持，但也存在一些问题。
首先，由于目前工作岗位的不稳定性和经济形势的不确定性，许多人难以保证在退休时能缴纳足够的年金。
其次，年金制度的发放金额也面临着风险，随着人口老龄化的加剧，政府可以调整年金金额以应对财政压力。
这可能导致一些老年人的生活质量下降，无法维持原有的生活水平。
为了解决这些问题，政府已经开始推出一系列改革措施。
其中包括提高国民年金的缴费年限，鼓励年轻人更早开始缴纳年金；增加企业年金和厚生年金的财政补贴，以减轻雇主和雇员的负担；同时，政府也鼓励老年人参与兼职工作和创业，以增加他们的收入来源。
总之，日本的年金制度是为了保障老年人生活质量而设立的养老保险制度。
尽管该制度面临一些挑战和问题，但政府一直在努力改革和完善年金制度，以确保老年人能够享受到足够的经济支持。
同时，个人也应该提高对年金制度的认识，及时缴纳和规划个人年金，为自己的退休生活做好准备。
日本的社会保障制度
的社会保障制度的社会保障制度社会保障制度是为了保障国民的福利和社会安全而制定的一系列政策和法律。
以下是对社会保障制度的一份详细概述。
一、养老保险的养老保险系统由国家养老金和企业年金组成。
国家养老金是由管理的公共制度，为所有在居住的人提供退休金。
企业年金是由公司为员工提供的额外退休金。
1.1 国家养老金制度国家养老金制度分为基本养老金和厚生年金两个部分。
基本养老金是为居住在的国民提供的，根据缴纳的养老金费率和缴纳年限计算退休金。
厚生年金是为在工作的雇佣人员提供的，由雇主和雇员共同缴纳。
1.2 企业年金制度企业年金是由公司为员工提供的额外退休金。
大部分公司都有自己的企业年金计划，根据员工的工资和工作年限计算退休金。
二、医疗保险的医疗保险制度是一种公共制度，为所有在工作的人提供医疗保险。
医疗保险费用由雇主和雇员共同缴纳。
2.1 社会医疗保险社会医疗保险适用于在工作的所有人，包括雇佣员工、自雇人员和家庭成员。
每个人都必须参加社会医疗保险，缴纳一定比例的医疗保险费用。
2.2 公共医疗保险公共医疗保险适用于没有工作的人，如失业者、学生和家庭主妇。
他们可以选择参加公共医疗保险，缴纳相应的费用。
三、失业保险失业保险是为失业者提供经济援助的一项保障制度。
失业者可以通过申请失业保险来获得一定期限内的失业金。
四、工伤保险工伤保险是为在工作过程中因意外事故或职业病导致伤害或死亡的工人提供经济援助的一项保险制度。
工伤保险费用由雇主承担。
五、孤儿保险孤儿保险是为失去父母或监护人的未成年人提供经济援助的一项保险制度。
这些未成年人可以获得经济援助和教育支持。
六、生育保险生育保险是为妇女提供生育津贴和医疗费用的一项保险制度。
妇女在怀孕期间和分娩时可以获得一定金额的经济援助。
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法律名词及注释：养老金费率：缴纳养老金的费率，根据工资收入和缴纳年限计算。
缴纳年限：指个人在工作期间实际缴纳养老金的年限。
退休金：根据养老保险制度，个人在退休后获得的每月养老金金额。
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文件编号________ 日
本
企
业
年
金
制
度
20 年月日
安徽省人民政府办公厅文件
皖政办〔2004〕56号
安徽省人民政府办公厅转发
省劳动保障厅等部门关于建立企业
年金制度实施意见的通知
各市、县人民政府，省政府各部门、各直属机构：
省劳动保障厅、省银监局、省保监局、省证监局、省国税局、省地税局《关于建立企业年金制度的实施意见》已经省政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。
二○○四年七月二十一日
关于建立企业年金制度的实施意见
省劳动保障厅省银监局省保监局
省证监局省国税局省地税局
（二○○四年六月二十三日）
为深化社会保障制度改革，加快建立多层次的城镇企业职工养老保险制度，根据国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔1997〕26号）和劳动保障部《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》（劳动和社会保障部令第20号、第23号，以下简称“两个《办法》”）的规定，结合我省实际，现就建
企业年金制度提出以下实施意见：
一、充分认识建立企业年金制度的重要意义
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自
愿建立的补充养老保险制度，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。
建立企业年金制度，有利于完善社会保障体系，提高广大企业职工退休后的生活水平；有利于吸引人才，增强企业凝聚力和竞争力；有利于支援国家经济建设，促进我国金融市场发展。
各地、各部门和各企业要提高认识，加大政策学习、宣传的力度，充分认识建立和发展企业年金的重要意义，为发展企业年金创造良好环境，全面推进我省企业养老保险制度的改革与完善。
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二、建立企业年金制度需要处理好的几个重要问题
企业年金制度涉及面广，关系到广大职工的切身利益，各地、各部门、各企业必须按照两个《办法》的规定，规范运作，严格管理，加强监督。
1.充分尊重企业职工的意愿。
企业年金方案应由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，国有及国有控股企业的企业年金方案草案须提交职工大会或职工代表大会讨论通过。
建立企业年金一般应包括企业的全部职工，企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。
建立企业年金的企业，要按程序将企业年金方案报送所在统筹地区劳动保障部门备案，劳动保障部门要按规定进行审查。
2.适当拉开差距。
在年金分配上，鼓励企业根据职工劳动贡献、工作年限、专业技能的不同，设立不同的档次，拉开差距，特别是要向业绩优、贡献大的职工和技术骨干及专业人才适当倾斜。
3.积极做好衔接稳定工作。
企业建立年金制度时，可以根据本企业经济承受能力和职工代表大会的意见，采取追记或一次性补偿等办法，让已经退休的人员参与年金分配，并稳妥做好衔接工作。
4.结合实际，量力而行。
企业建立年金缴纳的费用在本企业上年度职工工资总额5%以内的部分，可从成本中列支，税前提取。
企业不得因建立年金而造成亏损，效益下降或亏损的要减少或暂停筹集年金。
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三、认真组织全省企业年金的清理检查
各地要全面检查企业年金管理运营情况，摸清底数，加强管理。
已经建立年金制度的企业，要按照两个《办法》的规定进一步规范，现有年金政策中与两个《办法》精神不一致的要抓紧修订，年金方案经修订完善后报送统筹地区劳动保障部门备案。
各级劳动保障、银行、证券、保险监管部门要帮助和指导企业做好企业年金的规范工作，依法实施监管。
已经接受企业年金管理运营的机构，要按规定抓紧进行资质申报，
凡未经国家认定的管理运营机构应逐步退出企业年金市场。
四、加强领导与监督，指导企业积极稳妥地开展企业年金工作
企业年金工作是企业养老保险制度建设中的一项新的重要内容，关系到企业发展和职工切身利益。
各地、各有关部门要切实加强领导，精心组织实施，在政策上予以扶持，在工作上加强指导，在资金运作上加强监督。
要积极发挥各级工会组织的作用，切实维护广大企业职工的利益，保证我省企业年金工作稳步健康发展。
主题词：劳动保障年金制△通知
抄送：省委办公厅，省人大常委会办公厅，省政协办公厅，
省法院、检察院，省军区
安徽省人民政府办公厅 2004年7月22日印发
共印1510份
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整理丨尼克
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