主要经济业务账务处理(会计分录)——资产类
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“目。
1003一、“中央银行”）的各种款项，提取或缴存现金等。
企业“清算资金往来”等科目；减少在（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
第5章主要经济业务.
8
资金筹集业务
• 按资金来源分为： • 所有者权益筹资和负债筹资
9
一、所有者权益筹资业务
（一）所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人 资本金和外商资本金等。 • 国家资本金：是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产方式投入企 业形成的资本金。 • 法人资本金：是指由企业法人以其可以支配的资产向企业投入的资本金。 • 个人资本金：是指社会公众或本企业内部职工以个人的合法财产投入企业所形 成的资本金。
15
一、所有者权益筹资业务
（三）账务处理 企业接受投资者投入的资本时，其账务处理方法如下。 借：银行存款（或“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目） 贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价（或股本溢价）（按其差额）
【提示】投资者投入资本的不同，其核算的会计科目也不同。
16
一、所有者权益筹资业务
——民利 15 000 000
——红达 10 000 000
17
一、所有者权益筹资业务
2．接受非现金资产投资的账务处理 非现金资产主要包括原材料、固定资产和无形资产等。企业接受非现金资产投 资时，非现金资产入账价值按投资合同或协议约定的价值确定，不公允的除外。 【案例】甲企业接受乙公司作为资本投入的设备一台，该设备不需要安装，合 同约定该设备的价值为300 000元，假定合同约定的固定资产价值与其公允价值相 符，不考虑其他因素。 【解析】以固定资产投资，应以“固定资产”会计科目核算。会计分录如下。
• 外商资本金：是指外国投资者以及我国港、澳、台地区投资者在我国投资的注
册资金。
10
一、所有者权益筹资业务
所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。
会计从业资格会计基础(借贷记账法下主要经济业务的账务处理)-试卷4
会计从业资格会计基础（借贷记账法下主要经济业务的账务处理）-试卷4(总分：52.00，做题时间：90分钟)一、单选题(总题数：7，分数：14.00)1.“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是( )。
A.企业多交的税费B.企业多交或尚未抵扣的税费C.企业尚未交纳的税费√D.企业尚未抵扣的税费“应交税费”账户属于负债类账户，用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，该账户贷方登记各种应交未交税费的增加额，借方登记实际缴纳的各种税费。
期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
2.下列各项中，不属于财务费用的是( )。
A.利息支出B.金融手续费C.保险费√D.汇兑损益“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
3.计算工资时，企业专设销售机构人员的工资应记入( )。
A.“销售费用”的借方√B.“销售费用”的贷方C.“管理费用”的借方D.“管理费用”的贷方销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
企业专设销售机构人员的工资应计入销售费用。
“销售费用”账户属于损益类账户，该账户借方登记发生的各项销售费用。
4.企业实现的净利润，应按照国家的规定和投资者的决议进行合理的分配，在下列各项中，首先应做的是( )。
A.提取任意盈余公积B.提取法定盈余公积C.弥补以前年度尚未弥补的亏损√D.向投资者分配利润企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：提取法定盈余公积，提取任意盈余公积，向投资者分配利润。
5.X上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付发行手续费30万元，X公司发行普通股计入“资本公积——股本溢价”的金额是( )万元。
A.5000B.4000C.3970 √D.4030会计分录如下：借：银行存款 5000 贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 4000 借：资本公积——股本溢价 30 贷：银行存款 306.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应计入( )。
第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-固定资产折旧方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理知识点：固定资产折旧方法● 详细描述：1.年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，各月应计提折旧额的计算公式如下：月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率其中：月折旧率＝年折旧率÷12【例5-6】甲公司一台用于污水处理的固定资产，原价为240 000元，预计使用年限为10年，预计净产值率为4%，则每月应计提的折旧额计算如下：预计净残值=240000*4%=9600（元）应计提折旧额=240000-9600=230400（元）年折旧率=1/10*100%=10%月折旧率=10%/12=0.8333%月折旧额=230400*0.8333%=1920（元）或：月折旧额=240000*(1-4%)/(10*12)=1920(元）2.工作量法,是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。
计算公式如下:某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额其中：单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总工作量【例5-7】甲公司一台用于产品生产的精密机床，原价为1 200 000元，预计可以生产10 000件甲产品，预计净产值率为3%，12月生产甲产品预计净残值=1200000*3%=36000(元）应计提折旧额=1200000-36000=1164000（元）单位产品折旧额=1164000/10000=116.4（元）12月折旧额=300*116.4=34920（元）或：12月折旧额=300*【1200000*（1-3%）/10000】=34920（元）不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。
企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的会计核算办法第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业货币资金的供应，从而影响企业的生产经营活动，因此必须及时、如实地办理相关手足，进行会计核算。
本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产品价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300管理费用 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——备用金（赵宇） 2000贷：库存现金 2 000【例10-5】以现金支付职工工资320 000元。
2016会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理考点
2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务(1)资金筹集业务的账务处理;(2)固定资产业务的账务处理;(3)材料采购业务的账务处理;(4)生产业务的账务处理;(5)销售业务的账务处理;(6)期间费用的账务处理;(7)利润形成与分配业务的账务处理。
第二节资金筹集业务的账务处理企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。
一》所有者权益筹资业务(一)所有者投入资本的构成所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。
所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。
实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。
资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。
(二)账户设置1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类2.“资本公积”账户===所有者权益类3.“银行存款”账户===资产类二》负债筹资业务(一)负债筹资的构成负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。
(二)账户设置企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：1.“短期借款”账户2.“长期借款”账户====本金”、“利息调整”二级明细科目。
3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。
(三)账务处理第三节固定资产业务的账务处理一》固定资产的概念与特征固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
企业会计准则会计科目及账务处理
企业会计准则会计科目及账务处理会计科目是企业会计核算的基础，是将企业的各项经济业务按照一定规范进行分类和记录的一种方法。
常见的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
资产类科目主要包括货币资金、存货、应收账款、长期债权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
对于这些科目的账务处理，一般遵循借贷记账法，即借贷分别记载数据的增减情况。
例如，企业购进存货，应对“存货”科目借记，对“应付账款”科目贷记。
负债类科目主要包括应付账款、短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
对于这些科目的账务处理，也一般遵循借贷记账法。
例如，企业向供应商购进货物，应对“应付账款”科目贷记，对“货币资金”科目借记。
所有者权益类科目主要包括资本、利润分配、盈余公积、未分配利润等。
对于这些科目的账务处理，具体会根据不同的情况有所不同。
例如，企业发生利润，可以对“利润分配”科目借记，对“未分配利润”科目贷记。
成本类科目主要包括直接材料、直接人工、制造费用和间接费用等。
对于这些科目，其主要特点是会根据生产成本和期间费用进行分配。
例如，企业将直接材料作为生产成本，可以对“直接材料”科目借记，对“库存原材料”科目贷记。
损益类科目主要包括销售收入、销售成本、营业费用、财务费用等。
对于这些科目的账务处理，需要根据具体的业务情况进行处理。
例如，企业销售产品，可以对“销售收入”科目贷记，对“应收账款”科目借记。
除了上述几类科目，企业会计准则还规定了其他科目，如预付账款、预收账款、递延所得税资产、递延所得税负债等。
这些科目的账务处理方法也与其分类相对应。
总之，企业会计准则对于会计科目及其账务处理方法进行了明确规定，企业需要根据准则的要求进行会计核算和记录。
准确的会计科目设置和规范的账务处理方法对于企业的财务管理和经营决策具有重要的意义。
《会计基础》会计分录大全
《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借：固定资产账户贷：银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借：银行存款账户/应收账款账户贷：销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借：原材料库存账户贷：银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借：工资支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借：银行存款账户/应收账款账户贷：预收账款账户6.企业收到租金收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：租金收入账户7.企业收到利息收入借：银行存款账户/应收账款账户贷：利息收入账户8.企业支付电费借：电费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借：银行存款账户/应收账款账户贷：长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借：长期借款账户/短期借款账户贷：银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借：折旧费用账户贷：累计折旧账户12.企业收到股东投资借：银行存款账户/应收账款账户贷：股东投资账户13.企业分配利润借：利润分配账户贷：银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借：银行存款账户/应收账款账户贷：政府补贴收入账户15.企业支付税款借：税费支出账户贷：银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子，不同企业可能有不同的具体分录。
在实际操作中，根据不同的经济交易情况和企业的会计政策，会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。
同时，会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规，确保会计处理的准确性和合法性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
月折旧额=年折旧额/12
年折旧率=年折旧额/原值*100%
月折旧率=年折旧率/12
预计净残值率=预计净残值/原值*100%
年折旧额=原值*年折旧率
2工作量法
折旧额=（原值-预计净残值）/预计工作总量
3双倍余额递减法
折旧率=2/预计使用年限*100%
年折旧额=固定资产账面余额*折旧率
发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：材料成本差异（结转超支差）
借：材料成本差异（结转节约差）
贷：生产成本
制造费用
管理费用
四、库存商品
涉及科目：库存商品、主营业务成本等
1、产成品入库：
借：库存商品
贷：生产成本等
2、销售商品结转成本：
借：主营业务成本
当期应计提坏账准备额=期末应收款项余额*坏账准备计提率-“坏账准备”（贷方）
当期应计提坏账准备额>0时，借：资产减值损失
贷：坏账准备
当期应计提坏账准备额<0时，借：坏账准备
贷：资产减值损失
⑵实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收款
⑶收回坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
贷：库存商品
五、固定资产
涉及科目：固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、营业外支出等
1、购入
⑴购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
⑵购入需要安装的固定资产
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付安装费用：
借：在建工程
贷：银行存款等
2、公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
三、原材料（实际成本法）
涉及科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据、应交税费、预付账款、生产成本、制造费用、管理费用等
1、购买原材料
（1）收料同时支付货款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）先收料后付款
主要经济业务账务处理（会计分录）——资产类
一、库存现金和银行存款
涉及科目：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款、外埠存款）等
1、提现：
借：库存现金
贷：银行存款（编制银行存款付款凭证）
2、存现：
借：银行存款
贷：库存现金（编制库存现金付款凭证）
二、交易性金融资产
应交税费—应交营业税
⑶出售并收取价款
借：银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑷报废残料入库
借：原材料
贷：固定资产清理
⑸有保险公司或过失人员的赔偿
借：其他应收款
贷：固定资产清理
⑹结转净收益/净损失
借：固定资产清理
贷：营业外收入
或，借：营业外支出
贷：固定资产清理
六、应收及预付款项
涉及科目：应收账款、应收票据、主营业务收入、其他应收款、坏账准备、资产减值损失等
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（3）先付款后收料
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
入库后：借：原材料
贷：在途物资
（4）采用预付款项购货
借：预付账款
贷：银行存款
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款：借：预付货款
贷：银行存款
（5）先收料但月末发票未到，无法确定其实际成本
1月末暂估入账：
借：原材料
应付账款
2下月初冲回：
借：应付账款
贷：原材料
3收到发票：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2、（1）材料采购成本=买价+采购费用
费用分配依据：买价、重量、体积
（2）已经入库材料采购成本结转程序：
①逐批结转②月末一并结转
（3）发出材料计价方法：
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
贷：材料采购
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差）
4、平时发出材料：（一律用计划成本）
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
5、期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率＝（期初材料成本差异＋本期购入材料的成本差异额）/（期初材料的计划成本＋本期购入材料的计划成本）×100%
3、结转领用原材料成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
补充：计划成本法
涉及科目：材料采购、原材料、材料成本差异等
1、采购：
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款、银行存款
2、验收入库
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
3、期末结转：
借：材料成本差异（超支差）
完工后结转：
借：固定资产
贷：在建工程
2、固定资产折旧处理
⑴计提折旧规则：
已提足折旧仍在使用的、土地不用提折旧
当月增加的下月提折旧，当月减少的当月提折旧
提前报废的不不提折旧
⑵折旧方法：
直线法：年限平均法、工作量法
加速折旧法：年数总和法、双倍余额递减法
1年限折旧法
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
4年数总和法
年折旧率=尚可使用年数/年数递加总和*100%
年折旧额=应提折旧总额*年折旧率
⑶账务处理
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
3、出售
⑴转入“固定资产清理”
借：固定资产清理（净值）
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产（原值）
⑵发生清理费用及相关税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
涉及科目：交易性金融资产（成本、公允价值变动）、投资收益等
1、购买：
借：交易性金融资产（成本）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款等
2、出售：
借：银行存款等（扣除交易费用）
贷：交易性金融资产（成本）
投资收益（或借方）（倒挤）
补充：期末计量调价
1、公允价值上升：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
1、应收账款发生和收回
⑴销售时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
⑵实际收款时
借：银行存款
贷：应收账款
2、应收票据发生和收回（同1）
3、其他应收款发生和收回
⑴发生
借：其他应收款
贷：库存现金等
⑵收回
借：管理费用（报销部分）
库存现金（收回现金）
贷：其他应收款
4、应收款项减值
⑴计提坏账（余额百分比法）