企业内部控制全面预算管理.doc
《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》
强化全面预算管理促进实现发展战略解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
企业集团内部控制与全面预算管理
力强大具有投资 中心功能 的大型企业 以若干个在资产 、资本 、技术上 有 密切联系 的企业 、单位为外 围层 ，通过产权安排 、人事控 制、商务协 作 等纽带所形成 的一个稳定 的多层次经济组织 。 集团公司 内部主要 是采取 “ 金 字塔 型” 和 “ 围绕 型 ”结 构 ，前者 又可 以称为持股型结构 ，是标准 的产权控制模式 。后者是若干个 “ 金字 塔型 ”集团重组的形式 。 企业集团不具有企业法人资格。企业集团的主体是主要联结 纽带 的 母 子公司 ，一定规模的企业法人联合体是以公司、子公司 、参股 公司及 其他成员企业或机构共 同组成的 。 母公 司 、子公司、参股公 司和其 他成员单 位组建 成企业集 团。企业 集 团的成员包括事业单位法人、社会 团体法 人。应 当是依法登记 注册取 得企业法人资格的控股的企业是企业集团中的母公 司。 二．企业集团实行全面预算管理的必要性 企业集 团的必然选 择是这种先进 的、科学 的全 面预算管理手段 。因 为企业集 团在管理上 的复杂性 ，导致它在 经营上集 制造 、流 通 、科研 、 贸易 和资本合成为一个 整体 。企业 集 团的优 势是具 有规模 ，有 跨区域 、 跨行业 、不 同产业组合等等 。
我 国企业集团预算管理与一般企业预算管理 的不 同表现在 １ ．管理的最重要、最关键 的指标 是资本 的增长 、企业 经营 的经济 利润、净资产的利润、总资产报酬率 和周转率等这些价值 量指标。企业 集团的全面预算管理在组织体 系上将责任 中心划分为资产 经营、产品经 营、资本经营、商品经营等这些 责任 中心、 ，其 中最高标 准 、最 主要 的 责任中心是资本经营责任 中心 ；在 预算 目标体 系上预算 管理 的最 重要 、 最关键 的指标是 总资产报酬率 、总资产周 转率 、资本增值 、经济利 润、 净资产收益率等 ；在 预算 编制体 系上财务 预算 目标 的要 求是 以资本 预 算 、经 营预算都要相符合 ，并且以财务预算为向导和中心 ；在预算报告 体 系由财务会计报告和管理会计报告组成 的 ， 且 中心是 会计财务报告 系 统 。预算报告系统 的组成部分是经营雨雾 预算报告 ， 它 是对会计报告 的 补充和说 明，也是对各业务的预算执行情况 ； 在预算评价 体系上 以价值 量反映效率指标和效果指标 ，它的依 据是价值量 的指标 ；在预算激励体 系上为使股东价值增加与经营者报酬成正 比 ， 必须将资本增值 或经济效 率与经营者的利益紧密联系。
企业内部控制中全面预算管理运用探析.doc
企业内部控制中全面预算管理运用探析作者：林曦来源：《北方经贸》2013年第02期摘要：全面预算管理与内部控制是现代企业管理的两大手段。
对于企业的可持续发展具有重要作用。
推行全面预算管理，能够比较集中地体现企业内部控制的要求，使企业目标具体化，强化企业内部控制，降低企业内部风险。
本文在阐述全面预算管理对加强企业内部控制的意义的基础上，通过分析企业内部控制中全面预算管理存在的问题，探讨了企业内部控制中全面预算管理运用的策略，以期为企业内部控制中全面预算管理运用提供参考。
关键词：企业；内部控制；全面预算管理；运用中图分类号：F235 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2013）02-0065-02前言在企业内部控制中，全面预算作为一种行之有效的管理控制方法，在企业的发展过程中发挥着不可忽视的作用。
随着我国企业组织规模的扩大，对现代企业管理的要求也逐步提高，传统的预算管理模式已不适应企业形势发展的需要，在企业发展过程中，将企业战略目标量化为预算目标，合理运用全面预算管理，建立合理有效的内部控制体系，可以很好地解决企业的内部控制问题。
如何运用全面预算管理进行企业内部控制是当前企业内部控制关注的焦点。
因此，研究企业内部控制中全面预算管理运用具有十分重要的现实意义。
鉴于此，笔者对企业内部控制中全面预算管理运用进行了初步探讨。
一、全面预算管理对加强企业内部控制的意义全面预算管理对加强企业内部控制具有十分重要意义，具体表现在加强内部组织之间的沟通、降低企业的非经营性风险以及为企业内部评估提供依据三个方面，其具体内容如下。
（一）加强内部组织之间的沟通全面预算管理对加强企业内部控制的意义表现在加强内部组织之间的沟通方面。
全面预算关系到企业的财务控制、管理控制和合规控制，不是只涉及到某一部门的工作，需要多个部门之间的协调沟通才能实现。
在企业内部，全面预算为企业内部控制提供了人员基础，企业员工在企业生产经营中的素质，将影响着控制目标能否顺利完成。
以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析
以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析引言在现代企业的转型和发展中，资本密集型、高风险、僵化、效率低下的管理体制已经越来越严重地制约着企业的健康发展。
在这种发展的大背景下，积极推进全面预算管理的内控工作，能够从根本上实现企业的财务管理，从而为企业的重建与完善做出贡献。
考虑到不同类型的企业都面临着资金密集、高运营风险的发展状况，提出了一种以全面预算管理为核心的内部控制体系，为企业的风险防范建立一个良好的环境以适应现代企业的转变。
一、全面预算功能与特点（一）全面预算在一个特定的时间里，企业的投资活动、经济活动和金融活动的组织构成了一个总体的预算管理。
预算是在预测和决定的基础上，对企业的管理、投资和财务活动进行了详细的规划，以达到企业的目标和各类资源和业务活动。
预算是规划的成果，是决定的体现，是企业发展战略年度经营目标的分解与执行，是对企业经营活动进行控制的基础。
根据其所涵盖的财政周期，总体预算可划分为长期与短期两种。
按参与该项目的人数划分为经营预算和财政预算。
全面预算是企业发展战略的重要组成部分，是全面预算管理的重要内容。
其目标是对企业进行全面预算管理的潜在风险进行指导和警示，并对其进行全面预算的各个环节进行风险控制，以保证其在经营和发展中的积极作用。
在这一过程中，实行全面的预算管理，保证了企业在资产安全、法律法规、财务报告及其他相关信息的完整性，从而使企业的经营效率和效益得到提升，从而加速企业的发展，并实现企业的内部控制。
（二）全面预算管理的功能从企业内部控制的角度出发，预算管理实质上是对企业进行内部管理的一种手段。
尽管最终的目标并非是预算，但是可以通过对企业的风险进行有效的控制，从而实现对经营目标的控制。
有效的预算管理职能包括四大功能。
第一，设定目标与预算目标，即为各部门设定不具体、难以实现的目标，从而使企业目标更加具体，部门目标更加具体，个人目标更加清晰。
最终形成一种重担万人挑、责任人人有的结果。
公司全面预算管理制度(5篇)
公司全面预算管理制度第1章总则第一条为了加强公司全面预算管理工作，减少经营风险，使生产经营活动有序化，提高管理工作的效率和效益，全面提高企业整体经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及下属分(子)公司。
第三条全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。
全面预算管理是对预算的编制、审核、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。
第四条全面预算管理的基本任务如下:1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施;2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用;3、合理配置企业各项资源;4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督;5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。
第2章全面预算的主要项目第五条全面预算是按照预算管理工作程序按照销售预算测算企业生产总预算，是对企业整体资源有效分配和运用的综合表现形式。
它主要包括销售预算、生产预算、部门预算和财务预算。
第六条经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。
根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标，包括分产品业务量、业务收入、市场占有率等目标。
第七条资本性支出预算主要指固定资产投资预算，反映全年建设投资支出，根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。
第八条财务预算分为利润表预算、资产负债表预算、投资预算和融资预算。
财务预算根据经营预算、资本性支出预算及其他专业预算，以具体金额反映与企业现金收支、经营成果、财务状况有关的各项经济指标，包括销售收入预算、销售成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资收益预算、营业外收支预算、资产负债预算和融资预算等。
全面预算与公司治理内部控制
中国
● 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委 员会制定并印发《中央企业全面风险管理指 引》 ，要求各中央企业逐步建立全面风险管理 体系。
● 企业经营管理合法合规 ——依法经营，不要非法获利
● 资产安全 ——数量：防止资产流失
——价值：提升资产品质效果 ● 财务报告及相关信息真实完整
——保证财务报告的决策有用性 ● 提高经营效率和效果
——不要为了控制而控制 ● 促进企业实现发展战略
——终极目标、核心目标（邯郸农行特大盗窃案） ——牵制固然重要，但不是内控的真谛
第二节 全面预算与内部控制
一、内部控制的概念
内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得（1） 经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等目标 而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通和监控的过程。
对内部控制概念的理解
● 主体---企业内部人员实施的 ● 目标---相互联系的三个目标 ● 作用---合理保证而非绝对保证 ● 要素---五要素及相互关系 ● 性质---立体的、全方位的
中国
● 2008年5月22日，财政部、审计署、证监会、银 监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控 制基本规范》。在我国内部控制建设史上具有里 程碑意义。
● （注意：五部委均为行政监管部门。国资委为何 没有作为发文主体？——自身是出资人。）
● 基本规范自2009年7月1日起在上市公司执行。原 计划一年时间发布配套指引，但对困难估计不足， 直至2010年才出台配套指引。
某公司全面预算管理制度
某公司全面预算管理制度(总68页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--目录全面预算管理制度.................................. 错误!未定义书签。
货币资金管理制度.................................. 错误!未定义书签。
财务分析制度...................................... 错误!未定义书签。
票据管理制度...................................... 错误!未定义书签。
筹资管理制度...................................... 错误!未定义书签。
对外担保管理制度.................................. 错误!未定义书签。
对外投资管理制度.................................. 错误!未定义书签。
资产减值准备和损失处理制度........................ 错误!未定义书签。
应收款项管理...................................... 错误!未定义书签。
利润分配管理制度.................................. 错误!未定义书签。
内部审计制度...................................... 错误!未定义书签。
全面预算管理制度第一章总则第一条为加强某某公司管理，有效建立和完善企业内部控制制度，全面推进预算管理，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门及下属分公司。
第二章预算管理组织机构第一条公司董事会（一）某某董事会是公司全面预算管理的最高权力机构，其主要职责：（二）提出年度预算管理的总目标、总方针；（三）审议审批公司的年度预算；（四）审议审批预算目标调整方案；（五）其他预算管理重大事宜的决策。
谈谈企业内部控制中全面预算管理
谈谈企业内部控制中的全面预算管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-225-01摘要全面预算已经是企业内部控制的重要手段，并且有利于优化资源配置，提高企业经济效益。
本文就我国企业预算管理的意义和现状，提出几点有效实施企业内部控制中的全面预算管理的措施。
关键词全面预算管理内部控制措施一、企业预算管理的意义企业内部控制是企业为了保证单位内部业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在企业内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。
而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施。
企业预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等，将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量经，对于企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性的管理系统。
全面预算有利于企业优化资源配置、提高经济效益，实现制约和激励，到调动全体员工的工作积极主动性、提高管理效率、强化企业内部控制。
二、企业全面预算管理的现状目前，基于国家对企业全面预算管理的重视，越来越多的企业在不断摸索中进一步提升了对于全面预算管理的认识，逐步建立起预算控制制度。
但由于预算管理在我国的发展时间比较短，从总体上看，许多企业对全面预算的认识不到位，预算管理在我国企业中的应用还不普遍，应用水平不高，对全面预算的考核奖惩不到位，科学性和合理性方面也有待改进。
三、如何有效实施企业内部控制中的全面预算管理（一）完善全面预算的组织机制要明确或设置具体的预算管理和执行部门。
为了使企业预算管理有效进行，首先应明确参与预算管理的部门，全面预算工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等部门人员参加。
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企业内部控制全面预算管理
一、在企业的内部控制中全面预算管理的不足与缺陷
（一）全面预算管理的实施机构不完善
长时间以来，一些企业都不重视设置成体系的全面预算管理机构，认为预算管理就是财务部门应该完成的工作，导致全面预算管理无法发挥实际的作用，进行预算分析工作时会有很多阻碍，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改进工作，整个全面预算管理就会陷入不通畅的循环中。
在企业的内部控制中，要实现企业对全面预算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面预算管理机构，尤其是在进入对经济增值进行价值管理的时期，全面预算管理的工作量将会大幅增多，设置一个机构健全、管理灵活的全面预算管理体系迫在眉睫。
（二）全面预算管理实施编制工作的科学合理性不足
很多企业片面地认为预算管理工作只是针对企业控制成本而进行的，经常就会采用比较传统和陈旧的预算编制方法，不根据企业的具体发展现状，只是在上一年度或者上一季度的基础上进行适当的数量增减，而量的增减幅度缺乏科学合理的依据，只是编制人员依靠主观经验判断。
比如编制人员对企业现金流量要实现一年度的预算编制时，就会有很大的困难和问题。
（三）全面预算的分析概括工作深入度不够
对企业的以往资料进行系统全面的分析就是全面预算差异分析，要使其很好地发挥对企业生产经营活动的引导作用，就要求定期及时地实施预算差异分析。
当前大多企业的预算差异分析只是针对财务数据的变化，把上一年度预算和同期的数据实行差异比较，没有深入地挖掘差异的原因，更没有提出相应的改进方
法，导致分析总结不科学，就会直接影响企业及时解决预算分析过程中产生的问题。
（四）企业全面预算管理业绩考核评价体系不健全
在建立全面预算机制、选取预算编制方法、监督检验预算分析等工作时，企业每个部门所做的工作和业务不同，贡献出的力量和成绩也会不一样，企业因为没有设置科学合理地奖惩体系，就无法实现考核上的区分对待。
另外，企业经常不重视预算业务最终的完成成绩，只是针对预算的执行情况进行分析评价。
如此一来，造成业绩考核工作只是流于表面，极大地降低员工工作的热情和积极性，导致企业内部控制中全面预算管理的目标和效果难以实现。
二、企业内部控制中加强全面预算管理的办法
全面预算管理在实现企业内部控制中发挥着巨大的作用，针对上述企业内部控制中全面预算管理的不足和缺陷，将从下面几个方面提出解决措施和方法。
（一）准确定位全面预算管理
企业内部控制的科学有效运行需要对全面预算管理进行准确合理的定位。
作为企业的领导者和决策者，企业管理层应该全面认识和理解预算管理的含义和重要意义，对预算在企业经营过程中的作用做出准确的定位。
企业在实行一切业务活动时，对企业经营、投资支出、财务管理等，还有供应、生产、采购各方面，企业内部的各部门和各岗位都要做出全面预算管理，将全面预算管理贯穿在整个企业业务活动中。
（二）设置全面预算管理机构体系
设置健全的全面预算管理机构体系，有利于全面预算管理更好地发挥作用。
全面预算管理与企业内部控制是相辅相成的，
设置科学的全面预算体系，进一步增强企业的内部控制，把具体的控制任务和目标分布在相应的预算管理中，并制定预算管理的具体负责人员，高效有力地将企业预算流程和内部控制流程结合，设置和健全以全面预算管理为基础的企业内部控制机构。
（三）健全全面预算的预算编制体系
企业对业务活动的提前预算和控制就是全面预算的编制。
健全全面预算管理编制体系，有助于企业内部控制中全面预算管理水平的提升。
依据企业具体的业务发展情况，在实行预算编制时，运用上下结合、自上而下或者自下而上的程序，保证预算编制的科学合理，防止预算编制指标与实际情况和企业的战略目标不相符合，阻碍企业经济发展的步伐。
总之，全面预算管理寓于企业内部控制中，与企业的内部控制互为一体，完善健全的全面预算管理有助于内部控制更好地发挥作用，进而对企业的经济发展产生非常大的影响。
可是，在企业内部控制中全面预算管理还存在着许多问题和不足，就需要企业在实行一切经济活动时，对全面预算进行准确合理的定位，设置全面预算管理新体系，健全全面预算管理编制制度和全面预算业绩考核机构。
只有这样，全面预算管理才可以在企业内部控制中得到更广泛的运用。