东奥注会审计讲义

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【东奥审计讲义】第17讲_审计程序(2)

【小பைடு நூலகம்】 1.风险评估程序（了解）：询问、观察、检查、分析程序（不用于了解内控；必须做）
2.了解内部控制：询问、观察、检查、穿行测试 3.控制测试：询问、观察、检查、重新执行 4.实质性程序：除“重新执行”之外的都适用【补充例题·单选题】（2019 年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（ A.函证 B.重新执行 C.检查 D.询问【答案】B 【解析】选项 B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
【补充例题·单选题】（2018 年）下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。 A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序 B.询问可以以口头或书面方式进行 C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明 D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
①检查记录或文件：各阶段均可应用【风险评估程序、控制测试（如：
2.适用范围
检查授权批准）和实质性程序】。 ②检查实物资产主要用于实质性程序【一般不会用于：风险评估程序、
控制测试】。
①检查记录或文件能实现多项认定；
3.实现的认定 ②检查实物资产最能证明“存在”，不一定能证明权利和义务和准确性、
计价和分摊等，并且提供的是时点证据。
）。
第十七讲
（三）询问 1.含义
2.适用范围 3.证明力强弱
询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。各阶段均可应用【如：风险评估程序（询问管理层）、控制测试（询问运行的状况）和实质性程序】。证明力较弱，要求有其他证据进行佐证；必要时获取书面声明。
第十七讲
【答案】C

【东奥审计讲义】第1讲_审计的概念与保证程度(1)

第3页
第一讲下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核【答案】B 【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。
第4页
本章教材变化
本章内容无实质性变化。
本章基本结构框架
第1页
第一讲
一、审计的产生
第一节审计的概念与保证程度
二、审计的定义（一）审计的含义财务报表审计：是注册会计师的传统核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。（二）审计含义的理解 1.审计的用户：财务报表的预期使用者。（可以有效满足财务报表预期使用者的需求） 2.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 4.审计的基础：独立性和专业性。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品：审计报告。【补充例题•单选题】（2020 年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度 C.财务报表审计能够提供高水平的保证 D.财务报表审计的基础是独立性和专业性【答案】A
第2页
第一讲
【解析】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度（选项 A 错误）。【补充例题•单选题】（2019 年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证 C.审计不涉及为如何利用信息提供建议 D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【答案】D 【解析】选项 D 错误，审计的最终产品是审计报告。【补充例题•单选题】（2018 年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性 C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险【答案】D 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议（选项 A 正确）。审计的基础是独立性和专业性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者（选项 B 正确）。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求（选项 C 正确）。注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。财务报表审计无法消除审计风险（选项 D 错误）。

东奥-审计基础班-刘圣妮(20)讲解

本章核心考点解读【考点六】业务执行（5/6）（一）业务执行的含义及其环节1.业务执行的含义业务执行是指会计师事务所委派项目组按照执业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。

2.业务执行的四大环节（1）对业务执行情况的指导、监督与复核；（2）业务执行中的咨询；（3）意见分歧的处理与解决；（4）项目质量控制复核。

（二）业务执行的指导、监督与复核（业务执行的第一个环节）1.总体要求会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性。

2.指导的具体要求（1）项目合伙人让审计项目组所有成员都了解拟执行工作的目标；（2）项目合伙人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的审计项目组成员清楚了解所分派工作的目标。

3.监督的具体要求（1）项目合伙人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作；（2）项目合伙人考虑项目组各成员的素质和胜任能力，包括是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；（3）项目合伙人解决在执行审计业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；（4）项目合伙人识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

4.复核的具体要求（7个方面）在复核已执行的工作时，复核人员应当考虑以下事项：（1）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当以支持报告；（7）业务程序的目标是否已实现。

5.复核人员的原则要求项目合伙人应当确定由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

注会CPA审计讲义

共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制〔21章〕、职业道德〔22-23章〕第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义〔一〕审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众〔二〕理解要点1.审计的用户〔为了谁？〕：财务报表的预期使用者〔A+C〕，即审计可以用来有效满足(即合理保证〕财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的〔为了什么？〕：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者〔C〕对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.保证程度〔能够到什么程度？〕：应当合理保证，不能绝对保证。

合理保证是高水平的保证。

审计存在固有限制，不能绝对保证。

4.独立性和专业性〔凭什么？〕：是审计的根底，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。

(既应当独立于A和C)5.审计报告〔提交什么？〕：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。

【例1•单项选择题】以下有关审计业务的说法中，正确的选项是〔 B 〕。

〔审计定义-2021年〕A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表〔财务报表是管理层的产品〕B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的〔是说服性而非结论性〕【考点二】保证程度〔一〕CPA的专业效劳划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。

2010年东奥CPA审计基础班刘圣妮课件讲义(全)

/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/057_10zk_lsnjc14e_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/058_10zk_lsnjc15a_m.zip
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/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/028_10zk_lsnjc9a_m.zip
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/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/016_10zk_lsnjc6b_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/017_10zk_lsnjc6c_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/054_10zk_lsnjc14b_m.zip

【东奥审计讲义】第4讲_审计目标(1)

第三节　审计目标一、审计目标的种类种类含义审计的总体目标是指注册会计师为完成而达到的预期目的。

整体审计工作具体审计目标是指注册会计师通过以确定管理层在财务报表实施审计程序中的各类交易、账户余额、披露层次认定。

确认是否恰当二、审计的总体目标（个方面）2总体目标具体内容发表意见对财务报表整体由于舞弊或错误导致的重大错报获取是否不存在合，使得注册会计师能够对财务报表是否在按照理保证所有重大方面适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（“ 合法性、公允性”）报告＋沟通按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表，并出具审计报告与管理层和治理层。

沟通【补充例题•多选题】（2012年）关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，有（）。

正确的A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【答案】 AD【解析】注册会计师审计的总体目标是：（）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导1致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表2出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

所以选项和选项正确。

A D 三、认定第1页共4页（一）认定的含义含义认定：是指在财务报表中作出的或的表达，注册会计师管理层明确隐含将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

举例在资产负债表中列示的期末及其：存货项目金额明确的认定1.记录的存货是的。

【】存在并未虚假2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

CPA审计精华培训讲义

CPA审计精华培训讲义一、引言CPA（注册会计师）审计是指根据相关法规和会计准则，对企业的财务状况以及财务报表进行全面检查和核实的一种专业审阅工作。

为了帮助考生更好地理解和掌握CPA审计的核心要点，本培训讲义将重点介绍CPA审计的精华内容。

通过学习本讲义，考生能够提高对CPA 审计知识的理解和运用能力。

二、审计概述2.1 审计定义和目标审计是指一种系统性、独立的过程，通过获取、评估证据，来确定某个实体的特定信息是否真实、准确、完整、合规，并最终发表审计意见。

审计的目标是增加会计报表的可靠性和公正性，从而提高信息用户对企业的信任度。

2.2 审计程序和流程审计程序包括初步审计程序、定性审计程序和定量审计程序。

初步审计程序主要包括了解实体及其环境、内部控制评估和风险评估等。

定性审计程序涉及审计证据的获取、评价和分析。

定量审计程序则是进行具体数额的计算和核对。

审计流程包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。

2.3 审计风险和控制风险审计风险是指审计师对审计对象所发表意见的不正确可能性的风险。

控制风险是指企业内部控制体系可能不能防止或及时发现错误和欺诈的风险。

审计师需要通过评估和管理审计风险和控制风险，保证审计工作的质量和可靠性。

三、审计程序3.1 初步审计程序初步审计程序是进行审计工作的起点，主要包括以下内容：•了解实体及其环境：包括行业竞争状况、法规要求、经营策略等。

•内部控制评估：评估企业内部控制体系的设计和有效性。

•风险评估：评估对财务报表影响较大的风险和相关控制风险。

3.2 定性审计程序定性审计程序是对取得的审计证据进行评估和分析，包括以下步骤：•审计证据获取：收集并记录相关审计证据。

•审计证据评价：确定审计证据的可靠性和适用性。

•审计证据分析：对审计证据进行分析，判断是否存在重大错误或欺诈。

3.3 定量审计程序定量审计程序是对具体数额进行计算和核对，以确认财务报表的准确性。

主要步骤包括：•数字准确性核对：核对财务报表中的数字是否准确。

注会审计讲义

第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念1.选取测试项目的方法（需要掌握的考点，教材删了，2013年考了，指南里面有哦）注册会计师在设计审计程序时，应当确定选取测试项目的适当方法。

注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目，选取特定项目和审计抽样。

（1）选取全部项目（判断选择题）选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。

对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。

实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。

（2）选取特定项目（判断选择题）选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。

根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。

选取的特定项目可能包括：1）大额或关键项目；2）超过某一金额的全部项目；3）被用于获取某些信息的项目；4）被用于测试控制活动的项目。

（3）审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。

2.审计抽样定义审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

3.审计抽样基本特征（判断选择题）（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

4.审计抽样适用范围（判断选择题）（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

5.控制测试的抽样风险（判断选择题）在控制测试中，有两种典型的抽样风险，即信赖过度风险和信赖不足风险。

某年注册会计师《审计》讲义

...../2021年注册会计师?审计?讲义第二十二章审计沟通●本章考情分析本章是09年教材新增章节，属于次重点章节，试题以客瞧题为主，09年考试分值为4分。

●本章具体要求注册会计师与治理层的沟通的要紧目的2.了解沟通的对象确实定3.掌握与治理层沟通的事项〔直截了当、间接沟通/一类、二类沟通事项〕6.熟悉同意托付前的沟通7.熟悉同意托付后的沟通一、注册会计师与治理层的沟通的要紧目的〔熟悉〕治理层是对被审计单位战略方向以及治理层履行经营治理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。

一般认为董事会和监事会属于治理层。

被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着特别强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层维持有效的双向沟通的全然缘故。

1.就审计范围和时刻以及注册会计师、治理层、治理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；有助于注册会计师猎取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

注册会计师应当就与财务报表审计相关、且依据职业判定认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。

二、沟通的对象确实定〔了解〕1．确定沟通对象的一般要求注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。

治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是是确定适当沟通对象的直截了当依据。

2．在了解时确定沟通对象注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时猎取的有关治理结构和治理过程的信息识不出适当的沟通对象。

适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位特别指定的组织和人员等。

要是被审计单位的治理结构没有被清楚的界定，导致注册会计师无法清楚地识不适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计托付人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

【东奥审计讲义】第2讲_审计的概念与保证程度(2)

况，提供有关证明材料
关单位没有行政强制力
注册会计师对审计过程中发现的问题
5. 对发现问题的处理方式不同
审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见
只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力；如果企业拒绝调整和披露，注册会计师需根据具体情况予以反映，具体表现为出具保留意见或
入来源不同级财政预算，由同级人民政府予以确定，但是注册会计师在发表审计意见
保证
时，独立性不能受到干扰
政府审计具有更大的强制力，各有注册会计师审计受市场行为的局限，在
4. 取证权限关单位和个人应当支持、协助审计获取审计证据时，很大程度上有赖于企
不同
机关工作，如实向审计机关反映情业及相关单位配合和协助，对企业及相
四、注册会计师审计和政府审计
（一）注册会计师审计和政府审计的基本含义
1.注册会计师审计：是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。
2.政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对 a.政府部门的财政收支进行的检查监督，
此外，还包括 b.对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。
（二）二者的区别
注册会计师审计和政府审计的主要区别
政府审计
注册会计师审计
对政府的财政收支或者国有金融注册会计师依法对企业财务报表进行
1. 审计目标机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否符合会计准则和相关
和对象不同审计，确定其是否真实、合法和具会计制度，是否公允反映了财务状况、
有效益
1.要求注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险；

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需要记忆。
第一节审计的概念与保证程度
一、审计定义及其理解
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
财务报表审计定义包含了若干专业名词，需要在后续各节中展开说明。就该定义本身来说，可从以下5个方面理解：
4.审计的基础是独立性[D22Z]和专业性[打铁先要自身硬，这个硬，包括道德和业务能力两个方面]，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者[被审计单位与预期使用者独立吗？]。
5.审计的最终产品是审计报告[D19Z]。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则[D1Z-
1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.审计的保证程度是合理保证。合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证。
2014B 单选 3 3 审计含义，三方关系，认定
本章结构进度图
本章内容讲解
提示：
1.本章对不少内容，如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，仅作简要介绍，需要在后续各章中逐渐深化。
2.相对来说，第2、3、4、5节更加重要，其中，第3节可能直接涉及综合题，需要理解并在以后逐渐熟悉；第2，4，5节更适宜考选择题，
【答案】C 【解析】[原文/规定]审计不涉及为如何利用信息提供建议。
D19Z]和相关职业道德要求[D21Z-D22Z]执行审计工作，能够形成这样的意见。
[例题单选真题2014] 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
第一章审计概述（一）
考情分析
本章近三年累计考了16分选择题，年均5.3分，属于高频率、考点
单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险
2012 多选 4
8
职业怀疑,总体目标,审计准则,检查风险
2013 单选 1 1 具体审计目标
2014A 多选 1 2 管理层责任