公共组织财务管理(第三版) 教学课件 ppt 作者 侯江红 01主编寄语
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公共组织财务管理(第三版)07[38页]
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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（四）事业收入的核算
• 1．取得事业收入时，首先要确认应记入事业收入 的数额。事业收入数额的确定一般分两种情况：
• (1)属于一般收入和属于小规模纳税人单位的收入， 按实际收到的价款借记“银行存款”(或“应收账 款’)等账户；贷记“事业收入”账户。
6
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（三）拨入专款的核算
• “拨入专款”(收入类)账户，贷方，记财政部 门、上级单位或其他单位拨入的专项资金数， 借方，记事业单位缴回数。平时，贷方余额 反映拨入专款的累计数。年终转账时，对已 完工的项目，将本账户与“拨出专款”、 “专款支出”账户对冲，其余额按拨款单位 规定办理。
3
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
三、事业单位收入管理的要求
• (一)实行收入统管 • (二)正确划分各项收入，依法缴纳各种税费 • (三)充分利用现有条件积极组织收入 • (四)保证收入的合法性与合理性 • (五)正确处理社会效益与经济效益的关系
4
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
四、事业单位收入的核算
• （一）财政补助收入的核算 • “财政补助收入”（收入类）账户，贷方，
记财政部门或上级单位拨入的事业经费数； 借方，记缴回财政部门或上级单位的经费 数。平时贷方余额反映财政补助收入的累 计数。年终转账时，将本账户的贷方余额 全数转入“事业结余”账户。转账后， “财政补助收入”账户无余额。
• 1．单位取得经营收入时，首先要确认应记 入经营收入的数额。经营收入数额的确定 一般分两种情况：属于小规模纳税人的单 位，按实际收到的价款记账；属于一般纳 税人的单位，按实际收到的价款扣世纪公共事业管理系列教材
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（四）事业收入的核算
• 1．取得事业收入时，首先要确认应记入事业收入 的数额。事业收入数额的确定一般分两种情况：
• (1)属于一般收入和属于小规模纳税人单位的收入， 按实际收到的价款借记“银行存款”(或“应收账 款’)等账户；贷记“事业收入”账户。
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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（三）拨入专款的核算
• “拨入专款”(收入类)账户，贷方，记财政部 门、上级单位或其他单位拨入的专项资金数， 借方，记事业单位缴回数。平时，贷方余额 反映拨入专款的累计数。年终转账时，对已 完工的项目，将本账户与“拨出专款”、 “专款支出”账户对冲，其余额按拨款单位 规定办理。
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三、事业单位收入管理的要求
• (一)实行收入统管 • (二)正确划分各项收入，依法缴纳各种税费 • (三)充分利用现有条件积极组织收入 • (四)保证收入的合法性与合理性 • (五)正确处理社会效益与经济效益的关系
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四、事业单位收入的核算
• （一）财政补助收入的核算 • “财政补助收入”（收入类）账户，贷方，
记财政部门或上级单位拨入的事业经费数； 借方，记缴回财政部门或上级单位的经费 数。平时贷方余额反映财政补助收入的累 计数。年终转账时，将本账户的贷方余额 全数转入“事业结余”账户。转账后， “财政补助收入”账户无余额。
• 1．单位取得经营收入时，首先要确认应记 入经营收入的数额。经营收入数额的确定 一般分两种情况：属于小规模纳税人的单 位，按实际收到的价款记账；属于一般纳 税人的单位，按实际收到的价款扣世纪公共事业管理系列教材
财务管理课件3buwg.pptx
2、可以为信息使用者提供企业财务 信息－－外部决策
3、可以检查各部门工作完成情况和 工作业绩－－经营管理
财务管理学
•二、财务分析的目的 1、评价企业的偿债能力 2、评价企业的营运能力 3、评价企业的获利能力 4、评价企业的发展能力
财务管理学
•三、财务分析的基础 财务分析是以会计资料为基础的
1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表
5、到期债务本息偿付比率
a.公式＝经营活动现金净流量/本期到期债务本 息
b.分析：此比率越高，说明企业偿债能力越强。
财务管理学
•二、长期偿债能力分析
是企业偿还长期负债的能力。 1、资产负债率（负债率）
a.公式:资产负债率=负债总额/资产总额
$1,030 =47％
$2,169 b.分析：债权人—越低越好
财务管理学
（4、）成本费用净利率
公式＝净利润/成本费用总额
分析：成本费用包括销售成本、销售费用、销售 税金、管理费用、财务费用和所得税等。此比率 主要用来评价企业对成本费用的控制能力和经营 管理水平。
5、每股利润与每股现金净流量。 （净利润－优先股股利）
•每股利润 ＝
发行在外的普通股（平均）股数
财务管理学
财务管理学
财务指标综合应用举例1：
某公司财力报表中部分资料如下：
假设该公司长期资产只有固定资产，应收账款 余额为净额。
货币资金：150000元 固定资产：425250元
销售收入：1500000元 净利润： 75000元
保守速动比率：2
流动比率： 3
应收账款周转天数： 40天
要求计算： （1）应收账款平均余额 （3）流动资产 （5）资产净利率
a. 反映某一日期公司的财务 状况.
3、可以检查各部门工作完成情况和 工作业绩－－经营管理
财务管理学
•二、财务分析的目的 1、评价企业的偿债能力 2、评价企业的营运能力 3、评价企业的获利能力 4、评价企业的发展能力
财务管理学
•三、财务分析的基础 财务分析是以会计资料为基础的
1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表
5、到期债务本息偿付比率
a.公式＝经营活动现金净流量/本期到期债务本 息
b.分析：此比率越高，说明企业偿债能力越强。
财务管理学
•二、长期偿债能力分析
是企业偿还长期负债的能力。 1、资产负债率（负债率）
a.公式:资产负债率=负债总额/资产总额
$1,030 =47％
$2,169 b.分析：债权人—越低越好
财务管理学
（4、）成本费用净利率
公式＝净利润/成本费用总额
分析：成本费用包括销售成本、销售费用、销售 税金、管理费用、财务费用和所得税等。此比率 主要用来评价企业对成本费用的控制能力和经营 管理水平。
5、每股利润与每股现金净流量。 （净利润－优先股股利）
•每股利润 ＝
发行在外的普通股（平均）股数
财务管理学
财务管理学
财务指标综合应用举例1：
某公司财力报表中部分资料如下：
假设该公司长期资产只有固定资产，应收账款 余额为净额。
货币资金：150000元 固定资产：425250元
销售收入：1500000元 净利润： 75000元
保守速动比率：2
流动比率： 3
应收账款周转天数： 40天
要求计算： （1）应收账款平均余额 （3）流动资产 （5）资产净利率
a. 反映某一日期公司的财务 状况.
公共组织财务管理PPT教案
第278页/共56页
(四)综合案例
某组织拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出 以下方案： （1）设备投资：冲扩设备购价20万元，预计可 使用5年，报废时无残值收入；按税法要求该 设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值 率为10%；计划在1998年7月1日购进并立即投入 使用。 （2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修 完工的1998年7月1日支付。预计在2.5年后还要 进行一次同样的装修。 （3）收入和成本预计：预计1998年7月1日开业， 前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，下 同），以后每月收入4万元；耗用相纸和冲扩 液等成本为收入的60%；人工费、水电费和房 租等费用每月0.8万元（不含设备折旧、装修费 摊销）。 （4）营运资金：第开289业页时/共5垫6页付2万元。
护建设税及教育费附加）、增值税、所得税等。
第145页/共56页
二、投资项目财务分析的方法及 指标
㈠现金流量概念
净现金流量=初始净现金流量+营业净现金流量+终结净现 金流量
初始净现金流量：项目开始投资时发生的净现金流量。 终结净现金流量：项目寿命周期结束时发生的净现金流量。 营业净现金流量：项目投入使用后，在其寿命周期内产生
所发生的全部投资费用。 ㈢项目总成本：主要包括原材料、燃料、动力费；工资及附加费；
固定资产折旧、大修理与维修及其他车间费；营业费用等。 ㈣经营成本：指项目总成本扣除：固定资产折旧费、维修检查费、
无形资产和递延资产摊销、利息支出等费用之后的全部费用。 ㈤税金：主要指产品销售税金及附加（营业税、资源税、城市维
NPV=68700*0.909+85500*2.487*0.909+98000*0.621-291519 =62448+193288+60858-291519=25075（元）
(四)综合案例
某组织拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出 以下方案： （1）设备投资：冲扩设备购价20万元，预计可 使用5年，报废时无残值收入；按税法要求该 设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值 率为10%；计划在1998年7月1日购进并立即投入 使用。 （2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修 完工的1998年7月1日支付。预计在2.5年后还要 进行一次同样的装修。 （3）收入和成本预计：预计1998年7月1日开业， 前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，下 同），以后每月收入4万元；耗用相纸和冲扩 液等成本为收入的60%；人工费、水电费和房 租等费用每月0.8万元（不含设备折旧、装修费 摊销）。 （4）营运资金：第开289业页时/共5垫6页付2万元。
护建设税及教育费附加）、增值税、所得税等。
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二、投资项目财务分析的方法及 指标
㈠现金流量概念
净现金流量=初始净现金流量+营业净现金流量+终结净现 金流量
初始净现金流量：项目开始投资时发生的净现金流量。 终结净现金流量：项目寿命周期结束时发生的净现金流量。 营业净现金流量：项目投入使用后，在其寿命周期内产生
所发生的全部投资费用。 ㈢项目总成本：主要包括原材料、燃料、动力费；工资及附加费；
固定资产折旧、大修理与维修及其他车间费；营业费用等。 ㈣经营成本：指项目总成本扣除：固定资产折旧费、维修检查费、
无形资产和递延资产摊销、利息支出等费用之后的全部费用。 ㈤税金：主要指产品销售税金及附加（营业税、资源税、城市维
NPV=68700*0.909+85500*2.487*0.909+98000*0.621-291519 =62448+193288+60858-291519=25075（元）
公共组织财务管理(第三版)02[46页]
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• 2、行政单位支出预算的编制。行政单位支 出预算包括经常性支出（含预算外资金支 出）、专项支出（含预算外资金支出）和 自筹基本建设支出等项内容。支出预算要 在合理分类的基础上根据要求分别编列。
8
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（三） 行政单位预算报表
• 1、行政单位收支预算总表。
第一节 公共组织预算的概念与原则
• 公共组织预算预算，是指公共组织根据公共事业 发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过 规定程序批准的年度财务收支计划。
（一）公共组织预算是公共组织履行自身职能的财 力保证
（二）公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实 现财政的收支平衡
（三）公共组织预算有利于提高公共组织财务管理 水平
（三） 行政单位预算报表
• 3、行政单位其他收入预算明细表。
填报单位：
预算科目
款
项 名称 合计
年月日 其他收入预算明细项目
单位：万元
11
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（三） 行政单位预算报表
• 4、行政单位经常性支出预算计算表。
填报单位：
年月日
二、公用经费 小计
上年执行
款 项1、目公务费 其中：取暖费
第二节 定员定额管理制度
• 定员定额就是指确定单位人员编制额度和 计算单位经费预算中有关费用额度标准的 合称，建立客观反映供给单位在人员配置 和资金、物资的筹集、分配、使用等方面 应达到的额度指标，这是预算制度改革的 一项重要内容。
4
公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
1、定员。定员即定编，一般由编制部门负责， 财政部门积极参与。它是国家编制部门或上 级主管部门对单位规定的人员编制和定员比 例。 一是按机构的级别和类型规定的定员，即按 照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若 干个等级，按级次规定其人员数额。 二是按照比例定员，即按照特定的业务计量 单位所规定的人员比例来确定其人员编制。
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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（三） 行政单位预算报表
• 1、行政单位收支预算总表。
第一节 公共组织预算的概念与原则
• 公共组织预算预算，是指公共组织根据公共事业 发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过 规定程序批准的年度财务收支计划。
（一）公共组织预算是公共组织履行自身职能的财 力保证
（二）公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实 现财政的收支平衡
（三）公共组织预算有利于提高公共组织财务管理 水平
（三） 行政单位预算报表
• 3、行政单位其他收入预算明细表。
填报单位：
预算科目
款
项 名称 合计
年月日 其他收入预算明细项目
单位：万元
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（三） 行政单位预算报表
• 4、行政单位经常性支出预算计算表。
填报单位：
年月日
二、公用经费 小计
上年执行
款 项1、目公务费 其中：取暖费
第二节 定员定额管理制度
• 定员定额就是指确定单位人员编制额度和 计算单位经费预算中有关费用额度标准的 合称，建立客观反映供给单位在人员配置 和资金、物资的筹集、分配、使用等方面 应达到的额度指标，这是预算制度改革的 一项重要内容。
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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
1、定员。定员即定编，一般由编制部门负责， 财政部门积极参与。它是国家编制部门或上 级主管部门对单位规定的人员编制和定员比 例。 一是按机构的级别和类型规定的定员，即按 照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若 干个等级，按级次规定其人员数额。 二是按照比例定员，即按照特定的业务计量 单位所规定的人员比例来确定其人员编制。
公共组织财务管理（第三版）教学课件ppt作者侯江红04课后习题答案及案例简单点评
公共组织财务管理（第三版）教学课件ppt作者侯江红04课后习题答案及案例简单点评第一章公共组织一、课后习题1.何谓公共组织？公共组织有何特性？答：公共组织就是以管理社会公共事务，提供公共产品和公共服务，维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。
公共组织的特性有以下几点：（1）公共组织是以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责。
（2）公共组织是不以营利为目的。
（3）公共组织通过行使公共权力来管理公共事务。
（4）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督。
（5）公共组织的政治性倾向以及行为的强制性和权威性。
（6）公共组织的目标不易计量及责任的多元化。
GAGGAGAGGAFFFFAFAF2．我国的公共组织如何划分？与西方国家有何异同？答：公共管理既包括政府组织的公共管理又包括行使某种公共职能的非营利组织的公共管理。
相应地，公共组织既包括政府组织也包括非营利组织。
政府组织是国家统治者依据宪法和按照一定的法律法规建立起来的正式组织，包括了政府行政机关和国家立法、司法机关。
非营利组织是指处理社会的各种公共事务、提供各种公共产品和服务的政府以外的公共部门。
非营利组织可分为公立非营利组织和民间非营利组织。
长期以来，对社会公共事务进行管理的职能仅属于国家所有，即“公共管理”局限于“国家行政”，国家行政机关是惟一的公共管理主体。
随着社会的发展和变化，在政府统一进行公共事务管理和为公众提供公共服务过程中，由于社会的多样性需要，公共建设的大幅度提升，财政负担日益加GAGGAGAGGAFFFFAFAF重，政府单一性的产品和低效率的运转，已不能有效满足公众对公共产品的数量和质量的需求，政府自身的弱点和局限性决定了政府不能把所有的社会公共事务都包揽下来。
一些原先由政府行使的公共管理职能逐步转移、下放或还给非营利组织如某些社会团体、事业单位、社会中介组织甚至民办非企业单位行使。
事实上，西方国家大量出现的志愿性团体、社区自治，以及GAGGAGAGGAFFFFAFAF“治理”概念的提出都表明：“政府是公共管理活动的核心主体，但他们不是唯一的主体。
第一章 公共组织财务管理概述 《公共组织财务管理》PPT课件
1、防护性控制。 2、前馈性控制。 3、反馈性控制。
（五）财务分析方法
财务分析方法是根据有关信息资料， 运用特定方法，对公共组织财务活动 过程及其结果进行分析和评价的一项 工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。 3、综合分析法。
第六节 公共组织财务制度体系
我国现行公共部门财务制度，分为行政单位 财务制度和事业单位财务制度两个体系，基 本上是由行政事业单位财务规则、行政事业 单位财务管理办法和行业事业单位内部财务 管理具体规定三个层次组成的。
（一）财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料， 依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未 来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和 测算。
1、定性预测法 。“意见交换法”、“类推预测法”、 “理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都 是定性分析法。
2、定量预测法 。
（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法” 等
其中《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》处于主导地位，行业事业单位财务 管理办法为辅助环节，单位内部财务管理具 体规定作为必要补充。
二、公共组织财务关系
（一）与政府的关系 （二）与其他职能部门的关系 （三）与上下级单位的关系 （四）与内部各单位的关系 （五）与本单位工作人员的关系 （六）与其他各有关方面的关系
三、公共组织财务管理的特点
（一）政策性强 （二）以预算管理为中心 （三）经费来源的无偿性 （四）涉及面广 （五）类型多样化
（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理 的规范化和法制化 ；
（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财 务状况 ；
（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各 项活动的合理性与合法性 。
（五）财务分析方法
财务分析方法是根据有关信息资料， 运用特定方法，对公共组织财务活动 过程及其结果进行分析和评价的一项 工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。 3、综合分析法。
第六节 公共组织财务制度体系
我国现行公共部门财务制度，分为行政单位 财务制度和事业单位财务制度两个体系，基 本上是由行政事业单位财务规则、行政事业 单位财务管理办法和行业事业单位内部财务 管理具体规定三个层次组成的。
（一）财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料， 依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未 来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和 测算。
1、定性预测法 。“意见交换法”、“类推预测法”、 “理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都 是定性分析法。
2、定量预测法 。
（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法” 等
其中《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》处于主导地位，行业事业单位财务 管理办法为辅助环节，单位内部财务管理具 体规定作为必要补充。
二、公共组织财务关系
（一）与政府的关系 （二）与其他职能部门的关系 （三）与上下级单位的关系 （四）与内部各单位的关系 （五）与本单位工作人员的关系 （六）与其他各有关方面的关系
三、公共组织财务管理的特点
（一）政策性强 （二）以预算管理为中心 （三）经费来源的无偿性 （四）涉及面广 （五）类型多样化
（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理 的规范化和法制化 ；
（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财 务状况 ；
（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各 项活动的合理性与合法性 。
第九章、公共组织财务报告PPT课件
-
5
❖ （三）内容完整
对财务制度规定的在不同财务期间应报送 的财务报表必须编制齐全。
❖ （四）报送及时
一是财务报告的编制要及时，二是财务报 告的报送时间要及时。
-
6
❖ （五）指标可比
各种财务报表中的经济指标应尽可能 内容 相同，计算方法一致，公共组织在不同时期 的报表指标和同类型公共组织之间报表指标 应尽可能口径一致，便于进行比较。
429000
-
28
❖ （2）年终结转经常性支出各账户余额
❖ 借：结余-基本支出结余
450000
贷：拨出经费-拨出基本支出经费 100000
经费支出-基本支出
300000
结转自筹基建
50000
当年基本支出结余=429000-450000=-21000
-
29
❖ （3）年终结转拨入专项经费余额
❖ 借：拨入经费-拨入项目支出经费 40000
第九章、公共组 织财务报告
-
1
第一节、公共组 织财务报告概述
-
2
一、公共组织财务报告概述
❖ 公共组织财务报告是按照公共组织财务管 理与财务报告目标的要求，在完成了对财务 管理对象的确认、计量和记录等一系列程序 后编制而成的总结性书面文件，反映公共组 织一定时期财务状况和预算执行结果。
-
3
❖ 公共组织的财务报告是财政部门和上级单位了解 财务状况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重 要资料，是反映国家和地方财政预算收支执行情况 的重要组成部分，是考核单位预算执行结果的依据， 也是编制下年度单位预算的基础。还是审计、税务、 银行等部门了解公共组织财务收支状况，实施监督 管理的重要基础资料，因此公共组织应该定期向主 管部门和财政部门以及其他相关的报告使用者提供
公共组织财务管理(全套课件462p)
民办的非营利组织是指由民间主办的、不 以营利为目的、旨在推进社会公益事业的组织 机构。民办的非营利组织主要可分为以下类型：
慈善机构。如中华慈善总会、各种慈善会、 慈善基金会。
社会福利机构。如民间兴办的老年福利院、 养老院、护理院、老年公寓、医疗康复中心、 文化体育设施、孤儿院、儿童健康娱乐中心。
文化教育事业。如各类民办大学、职业技 术学院、中专、中学、小学、幼儿园，等等。
课程中文名称:公共组织财务管理 课程英文名称：Financial Management of Public Unit 课程类别：必修 课程学分数：3 课程学时数：54 授课对象：公共管理相关专业本科生
教学目的
《公共组织财务管理》基本涵盖了学生将来从 事公共事业管理和行政管理的基本财务知识和操 作实务。本门课程结束后，学生应该达到：
（一）公共组织是以管理社会公共事务，维护 和实现公共利益为基本职责。
（二）公共组织是不以营利为目的。
（三）公共组织通过行使公共权力来管理公共 事务。
（四）公共组织的活动必须依法进行并受到高 度监督
（五）公共组织的政治性倾向以及行为的强制 性和权威性
（六）公共组织的目标不易计量及责任的多元 化
第二节 公共组织的界定 政府组织(广义)
第一章 公共组织概述
学习要求： 公共组织的概念和一般特征 公共组织的类别 各类公共组织的财务特征
第一节 公共组织的概念和特征
一、公共组织的概念 公共组织就是以管理社会公共事务，提供公 共产品和公共服务，维护和实现社会公共利 益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的 所有组织实体。
二、公共组织的特性
财团（基金会）机构。这是通过接受中央、 地方政府的财政援助或者个人委托的专项基金， 而成立的财团（基金会），主要集中在科学研 究、文化、教育、社会福利等领域。如国家自 然科学基金委员会、国家哲学社会科学基金委 员会、中华环境保护基金会、中国经济改革研 究基金会，等等。