金融会计
金融会计知识点总结
一，我国银行体系概述：是以中央银行为领导，商业银行为主体，政策性银行为补充，多种金融机构并存的金融机构组织体系。
银行会计的概述：以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续，全面，系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
银行会计特点；1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映国民经济活动情况的综合性3，会计核算方法的独特性4，提供会计核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性要素：资产负债所有者权益收入利润费用银行会计机构的设置：实行总分行制，四级核算制-----总行设会计司，分行设会计处，地市中心支行设会计部，县级支行设会计科。
储蓄所不设独立的会计机构，但有专职会计人员和会计主管。
二，资产类：存放中央银行款项，结算备付金，拆出资金，贷款损失准备，长期股权投资，未实现融资收益，存放同业，存出保证金，贴现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，存出资本保证金，待处理财产损溢，长期待摊费用负债类：存入保证金，向中央银行借款，同业存放，代理承销证券款，代理业务负债，拆入资金，吸收存款，贴现负债，卖出回购金融资产款，代理买卖/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。
共同科目：清算资金往来，衍生工具，被套期项目，货币兑换，套期工具所有者权益类科目：本年利润，库存股，一般风险准备，利润分配损益类：以前年度损益调整，汇兑损益，投资收益，资产减值损失表内科目：反映商业银行实际资金变动，其余额反映在资产负债表上并要求平衡的会计科目。
采用复式记账法。
表外科目；对一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，或有事项和承诺事项。
如未收逾期贷款利息，商业汇票的承兑与贴现，开出或收到信用证保证凭证，以及各种重要的有价单证和财产的保管等事项（如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证）。
金融会计专业就业前景
金融会计专业就业前景一、背景介绍近年来，金融会计专业备受关注，社会对金融领域人才的需求也日益增加。
金融会计专业旨在培养具有扎实的会计核心理论知识和金融业务知识，具备良好的金融会计分析技能和实际操作能力的人才，他们将在市场营销、企业对外融资、金融机构等领域有着广阔的就业前景。
二、就业市场分析1. 金融机构金融机构是金融会计专业毕业生的首选就业方向之一。
金融机构需要大量的金融会计人才来负责会计、财务管理、风险管理等工作，金融会计专业毕业生在金融机构中有着广阔的发展空间。
### 2. 企业金融管理企业对金融会计人才的需求也在不断增加，特别是随着企业全球化进程的加快，对金融会计方面的人才需求更加迫切。
金融会计专业毕业生可以在企业中担任财务主管、财务顾问等职位。
### 3. 会计师事务所会计师事务所也是金融会计专业毕业生的就业热点之一。
会计师事务所需要大量的会计专业人才来参与审计、会计咨询等工作，金融会计专业毕业生在会计师事务所有着广阔的就业机会。
三、就业前景展望1. 薪资待遇金融会计专业毕业生在金融机构、企业金融管理、会计师事务所等领域的就业薪资待遇相对较高，随着个人经验的积累和职位的晋升，薪资待遇也将不断提升。
### 2. 职业发展空间金融会计专业毕业生有广阔的职业发展空间，可以从事会计、财务管理、风险管理等领域，也可以通过相关资格考试获得专业证书，为职业发展提供更多机会。
### 3. 行业前景金融会计专业毕业生具备的专业技能和知识在当前金融行业中具有重要意义，随着金融市场的不断发展和金融监管政策的不断完善，金融会计专业毕业生的就业前景将更加广阔。
综上所述，金融会计专业毕业生有着广阔的就业前景，随着金融行业的发展和金融市场的扩大，金融会计专业将成为更多学生的选择，也将为社会提供更多优秀的金融会计人才。
金融行业的金融会计了解金融机构的会计准则和规定
金融行业的金融会计了解金融机构的会计准则和规定金融行业作为现代经济的核心领域之一，在金融机构及其相关企业中扮演着至关重要的角色。
随着金融行业的不断发展和变革，金融会计作为其重要的组成部分之一，也逐渐成为人们关注的焦点。
因此，深入了解金融会计以及金融机构的会计准则和规定，对于从事金融行业或与金融相关的人士来说，具有重要的意义。
一、金融会计的概念和特点金融会计是指应用会计准则和规定，针对金融机构及其相关企业开展的会计核算和信息披露工作。
与普通会计相比，金融会计具有以下几个显著的特点。
首先，金融会计涉及的交易复杂多样。
金融机构的主要业务涉及贷款、存款、投资、融资等，其交易性质和方式多种多样，不同于传统企业的商品交易。
其次，金融会计需要遵循特定的会计政策和准则。
由于金融行业的独特性，为确保会计信息的准确和可比性，金融会计需要遵守相关的会计准则和规定，如国际金融报告准则（IFRS）等。
最后，金融会计的信息披露要求更加严格。
作为对外经营活动的机构，金融机构的信息披露对于市场参与者具有重要的参考价值，因此，金融会计在信息披露方面也存在着更加严格和详尽的要求。
二、金融机构的会计准则和规定金融机构的会计准则和规定是指金融行业会计政策和准则的具体应用。
不同的金融机构可能适用的会计准则和规定有所不同，但总体上可以归纳为以下几个方面。
首先，金融机构需要遵循国际金融报告准则（IFRS）或国家金融会计准则。
IFRS是国际通用的金融会计准则，适用于全球范围内的上市公司和金融机构。
而一些国家也制定了自己的金融会计准则，如中国的企业会计准则。
其次，金融机构需要按照特定的分类原则对其资产和负债进行分类和计量。
根据金融机构的经营特点，其资产和负债通常可以分为不同的分类，如持有至到期投资、可供出售金融资产等，对这些资产和负债的计量和确认有着具体的要求。
最后，金融机构的会计准则和规定还包括对金融风险的评估和处理要求。
金融机构作为金融市场的参与者，面临着各种金融风险，如信用风险、市场风险等，在会计准则和规定中也有相应的措施来评估和处理这些风险。
金融会计分录
1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金5000贷：吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户100000贷：贷款1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属2000贷：库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积200000贷：实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户1680贷：库存现金168010、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款5000贷：吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项500000贷：库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户10000000贷：吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户200000贷：贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项35000贷：其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款18000贷：其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户5000贷：存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷：存放中央银行款项26000借：存放中央银行款项520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业145600贷：吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款123550贷：存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业5680贷：其他应付款5680提款借：其他应付款5680贷：库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金2600贷：存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户20贷：库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项1000贷：其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业1000贷：吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业5000贷：其他应付款5000借：其他应付款5000贷：库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金1030贷：存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。
金融会计与一般企业会计区别
金融会计与一般企业会计区别金融会计与一般企业会计在多个方面存在显著差异。
以下是对这些差异的详细分析：1.会计主体和目标：金融会计：主要以银行、证券公司、保险公司等金融机构为会计主体，侧重于反映这些金融机构的财务状况和经营业绩。
目标是为投资者、债权人、监管机构和其他利益相关者提供决策有用的信息。
一般企业会计：以工商企业为会计主体，主要关注企业的财务状况和经营业绩。
目标是向投资者、债权人、管理层和其他利益相关者提供决策有用的信息。
2.会计要素和科目：金融会计：通常包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素。
科目设置侧重于反映金融机构的特殊业务，如贷款、投资、准备金等。
一般企业会计：同样包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素。
科目设置主要根据企业的实际业务需要进行设置，包括存货、固定资产、销售收入等。
3.会计准则和制度：金融会计：通常遵循银行、证券公司、保险公司等金融机构的特定会计准则和制度，这些准则和制度往往更加严格和规范，以确保金融市场的稳定和金融机构的合规运营。
一般企业会计：主要遵循国家统一的会计准则和制度，这些准则和制度相对较为灵活，可以根据企业的实际情况进行选择和应用。
4.核算方法和内容：金融会计：通常采用特殊的核算方法和程序，如贷款损失准备金、投资收益确认、金融资产减值等。
此外，金融会计还需要对利率、汇率等金融市场因素进行敏感性分析。
一般企业会计：主要采用基本的核算方法和程序，如权责发生制、历史成本法等。
内容涵盖了企业的日常运营活动，如销售、采购、生产等。
5.信息披露和监管：金融会计：需要向监管机构和其他利益相关者提供详细的财务报告，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
同时，金融会计还受到严格的监管要求，如资本充足率、风险管理等。
一般企业会计：通常需要向投资者、债权人和管理层提供财务报告，部分企业可能需要向公众披露财务信息。
监管要求相对较低，主要受到工商、税务等部门的管理。
金融会计学
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（二）审核——重要环节
➢ 基本要求：
① 审核凭证的受理资格（是否属本行受理）
➢ 为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行， 保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时 要求先编制会计分录，然后再据以入帐。
➢ 什么是会计分录？ ➢ -----指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称、方
向和金额的一种记录。
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编制会计分录步骤：
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
（一）概念
简称“借贷法”。指根据复式记账原理，以“借”、 “贷”二字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经 济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种 复式记账法 。
（二）内容
1、记账主体
——以会计科目为主（表内科目）。
根据会计恒等式：资产=权益 从而决定了性质相对应的会计科目记账方向相反。
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2、记账符号
——“借”、“贷”（纯符号，无真正意义）。 可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和
余额三个基本栏目。 用“T”字形帐户表示为：
借方 资产类帐户
贷方
增加
减少
余额
借方 权益类帐户
贷方
减少
增加
余额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
（二）、会计科目代号的构成
以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中： 第一位数字——代表科目所在类别 第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金 第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目
《金融会计》试题1答案
《金融会计》试题1答案一、名词解释（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1.通存通兑:是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。
不收取任何手续费。
2.外汇存款:是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。
4.系统内电子汇划及清算业务：是指系统内各行之间通过资金清算系统进行异地资金汇划的业务。
5．银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
二、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1．下列应当确认为负债的是（D）A．一项诉讼中，本行为被告B．一项诉讼中，本行为原告C．承兑商业汇票D．单位活期存款2．商业银行总账的登记依据是（C）A．会计凭证B．分户账C．科目日结单D．登记簿3．某单位定期存款一笔，金额100000元，2022年3月10日存入，定期1年，存入时1年期存款利率2.25%，活期存款利率0.99%。
该单位于2022年3月20日支取该笔存款本息，2022年2月21日1年期存款利率调整为1.98%，活期存款利率调整为0.72%。
该笔存款利息计算时（B）A．存期内利率2.25%，过期部分的利率0.99%B．存期内利率 2.25%，过期部分的利率0.72%C．存期内利率2.25%，过期部分的利率1.98%D．存期内利率1.98%，过期部分的利率0.72%4．汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（D）A．发出托收登记簿B．定期代收登记簿C．现金收付登记簿D．应解汇款登记簿5．某行当天轧算的应收汇差是（C）A．辖内往来各科目借方余额大于贷方余额B．辖内往来各科目贷方余额大于借方余额C．辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D．辖内往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（C）A．计入损益B．记入利息收入C．不计入损益，在表外核算D．计入其他营业收入7．抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，（D）A．由贷款损失准备金抵补B．列作银行的损失C．由借款人偿还D．转入逾期贷款户8．外汇买卖账户平仓的银行，下列______轧算为汇兑收益。
金融会计专业主要学什么
金融会计专业主要学什么金融会计是财经类专业中的一个重要分支，主要涉及金融与会计两个领域。
金融会计专业的学生将会学习诸多知识和技能，以满足未来在金融领域从事会计工作的需求。
专业概述金融会计专业旨在培养学生掌握会计学的核心理论和实践技能，深入了解金融领域的相关知识并能够运用所学知识解决实际问题。
学生将学习财务会计、管理会计、财务管理、资本市场等方面的知识，旨在培养他们成为具备财务管理和金融风险管理能力的专业人才。
主要学科1. 会计学会计学是金融会计专业的核心学科之一，学生将学习会计的基本概念、会计信息的获取与处理、会计准则和规范等内容。
通过会计学的学习，学生将掌握财务报表的编制方法和会计处理技巧。
2. 金融学金融学是金融会计专业的另一大学科，学生将学习金融市场、金融机构、金融产品等相关知识。
金融学的学习有助于学生理解财务管理的基本原理，为其未来的金融会计工作奠定基础。
3. 统计学统计学在金融会计专业中也占有重要地位，学生将学习数据的分析方法、统计模型的建立和应用等内容。
统计学的学习有助于学生在金融领域进行数据分析和决策。
4. 小微企业会计随着小微企业的快速发展，小微企业会计也成为金融会计专业中的一门重要学科。
学生将学习小微企业的会计核算方法、税务政策等内容，为未来从事小微企业金融会计工作做好准备。
就业方向金融会计专业毕业生通常可以从事财务顾问、会计师、审计师、金融风险分析师等岗位。
他们可以在银行、证券公司、保险公司、财务部门、审计机构等单位工作，为企业的财务管理和决策提供支持。
总的来说，金融会计专业的学生需具备扎实的会计和金融理论知识、良好的数据分析能力和团队合作意识，才能在金融领域取得良好的职业发展。
希望未来金融会计专业的学生能够不忘初心，牢记使命，不断学习提升自我，为中国金融事业的发展贡献自己的力量。
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1.我国金融机构有（中央银行）（商业银行）（政策性银行）（非银行金融机构）。
2.金融企业会计账簿有（分户账）（总账）（登记簿）（序时账簿）。
3.担保贷款分为（保证贷款）（抵押贷款）（质押贷款）。
4.累计计息积数=求和（每次存取的余额*实存天数）。
5.支付结算工具有（银行汇票）（商业汇票）（银行本票）（支票）票据和（汇兑）（托收承付）（委托收款）三种方式。
6.证券业务的种类有（证券经纪业务）（证券自营业务）（证券承销业务）（其他证券业务）。
7.金融机构营运资金不足时可向中央银行申请（再贷款）（再贴现）（向同业办理拆借）。
8.信托是多边信用关系涉及到（委托人）（受托人）（受益人）（信托财产）。
9.证券经纪业务包括（代理买卖证券）（代理兑付证券业务）（代理保管证券业务）。
10.商业银行一般存款包括（吸收的机关团体存款）（财政预算外存款）（个人储蓄存款）（单位存款）（其他各项存款）。
11.会计要素的计量属性：（历史成本）（重置成本）（可变现净值）（现值）（公允价值）。
12.支票期限（10天）、银行汇票（1个月）、商业汇票（6个月）、银行本票（2个月）。
托收承付：验单付款期（3天）、验货付款期（10天）
1.金融机构体系：是指银行、非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行和非银行金融机构的职责分工及相互关系。
2.贴现：商业汇票的持有人在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票面金额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额支付给收款人的一种信用活动。
3.托收承付：托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
4.同城票据交换：是指同城的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。
5.证券自营业务：是证券公司以自己的名义，用公司的自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的证券业务。
6.年度决算：是在年度终了办理结账、轧计损益和编审年度决算报表等工作的总称，是根据日常会计资料、总结全年金融企业业务活动情况和考核经营成果的一项综合性工作。
7.资本证券：是表明持有人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券，如股票、债券等。
8.信托：是委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿，以自己的名义，为受益人的利益或特定目的，进行管理或处分的民事法律行为。
金融企业与中央银行往来的业务主要有哪些？
答：金融企业与中央银行往来的业务主要有：向人民银行缴存（调整）法定存款准备金、备付金存款，向人民银行借款，通过人民银行异地汇划款项、同城票据交换，同业拆借资金及代理财政性存款等业务。
1.李斌将活期存折销户余额968元，利息
2.68元。
解：借：吸收存款―活期储蓄存款―李斌户968
应付利息 2.68
贷：现金970.68
2.明天公司提交现金支票23000元提取现金。
解：借：吸收存款―明天公司23000
贷：现金23000
3.胜利公司签发金额为58000元的转账支票申请将活期转为三年定期。
解：借：吸收存款―胜利公司活期存款户58000
贷：单位定期存款―胜利公司定期存款户58000
4.某公司活期存款3月2日存3000元，3月5日支取1000元，3月10日存入6000元，利用计息积数计算利息，3月20日结息，年利0.36%计算并做分录。
解：计息积数=3*3000+5*2000+10*8000=99000
利息=计息积数*日利率=99000*0.36%/360=0.99（元）
做会计分录如下：
借：利息支出―活期存款利息支出户0.99
贷：吸收存款―某公司户0.99
5.上海工行开户的启明灯具公司提交银行汇票委托书金额9800元，银行审核签发银行汇票手续费98元。
解：借：吸收存款―活期存款―启明存款户9898
贷：汇出汇票9800
手续费98
6.银行收到开户单位前进机械的承付通知划付外省同系统某银行托收承付73000元金额付款。
解：借：吸收存款―前进机械厂73000
贷：资金清算往来73000
7.建设银行武汉市二七支行开户明天公司向建设银行江苏南京市胜利支行汇出80000元，收款单位华能公司复核无误。
发报行的会计分录。
（2）湖北省分行收到武汉市发来的汇划信息做分录。
解：借：吸收存款―明天公司80000
贷：资金清算往来80000
借：资金清算往来80000
贷：系统内上存款项80000
8.工商银行总行2011年7月8日当日终了一般性存款余额40600000元，准备金率21.5%，若上期准备金余额为7000000元，调整法定准备金存款做分录。
解：法定存款准备金=40600000*21.5%=8729000（元）
调整额=8729000―7000000=1729000（元）（调减时分录相反）
做分录如下：
借：法定存款准备金1729000
贷：存放中央银行款项1729000
9.武汉市中国银行通过人行向同城广发银行拆放资金200万元期限20天年利率为4.32%,做分录。
解：利息=2000000*20*4.32%/360=4800元
（1）拆出行（中国银行）
拆放：借：拆放同业2000000
贷：存放中央银行款项2000000
到期收回：借：存放中央银行款项2004800
贷：拆放同业2000000
金融机构往来收入―同业拆借利息收入4800
（2）拆入行（广发银行）
拆入：借：存放中央银行款项2000000
贷：同业拆入2000000
到期收回：借：同业拆入2000000
金融机构往来支出―同业拆借利息支出4800
贷：存放存放中央银行款项2004800
10.张斌在长江证券公司开户交款200000元。
解：借：银行存款200000
贷：代买卖证券款200000
借：清算备付金200000
贷：银行存款200000
11.长城证券公司自营买入股票将其划分为交易性金融资产买入股票公允价值600万元股票中含有已宣告未发放的现金股利8万元做分录。
解：借：交易性金融资产5920000
应收利息80000
贷：结算备付金―长江证券公司6000000
12.兴业证券公司代理客户买卖证券代买卖额232万元，与客户清算时买入卖出，公司向客户收取佣金及手续费26万元，公司应负担交易费用20万元作分录。
解：借：代买卖证券2320000
贷：清算备付金―客户2320000
借：手续费支出200000
清算备付金60000
贷：手续费收入260000
13.2009年8月18日，江汉机械厂持有面额为600000元的商业承兑汇票申请贴现，汇票期日为2009年10月14日，贴现率为年7.2%。
解：借：贴现天数=14+30+13=57（天）
贴现利息=600000*57*7.2%/360=6840（元）
实付贴现额=600000-6840=593160（元）
做分录如下：
借：贴现资产―商业承兑汇票600000
贷：吸收存款―活期存款户593160
贴现资产―利息6840
确认利息收入：借：贴现资产―利息调整6840
贷：利息收入6840。