企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
财 经 论 坛
■●■广 品
。宋世 坤 （ 咸宁职业技术学院 湖北 咸宁 ４７０） ３１０
【 摘要】 实施 内部控制是新时代提 高企业竞争力以及其 经
营效 率 的 必 然要 求 。 本 文 阐 述 了 内部 控 制 的 内 涵 ． 调 了其 必 强 要 性 ， 出 了 目前 我 国企 业 会 计 内控 中存 在 的 不 足 ， 如 何 改 提 对
全、 规范将决定 着企业能够获得持续发展 。 内部控制制度的 内涵
一
、
内部控 制制度指企业 为了达 到其预 期的经营 目标 ， 使资产 得以完整 、 安全 ， 使会计 资料 能够保持可 靠 、 确 ， 准 使经营方 针 得以贯彻落 实 ， 使企业所 有经营活动 能够高效 、 济而在企 业 经
遍 ， 分企业 为了 能够获得 自身高利润 ， 部 偷税漏 税 、 设小金 私 库 、 多账 本策略 ， 采取 甚至部 分企业上层领 导指使 其内部会计 对账 目进行 人为篡改 ， 对财 务报告进行粉 饰等 ， 这种 行为是对 国家相应的法律 条文以及法规 的视而不见 ， 有损法律法规 的威 严性以及其严肃性 ， 不利 于经济秩序维持正常运转 。为 了能够 对会计核算行为进行 规范以及披露相关信息 ，强化 会计监督 ， 使会计信息保持 合法 、 、 准确 真实 ， 进而推动经济高速发展 。我 国陆续颁布了相 应的法律 法规 ，明文要求企业 务必建 立完善 、 合理的内控制度。 ２ 有利 于加强管理。现代企业所处于 的利害关系者组成 的 、 群体 中 ， 企业经营者以及所有者起 着核 心作 用。及时 、 完整 、 准 确、 相关的会计信息为企业所有者对经 营者是 否可靠、 诚信 ， 忠 于职守 的完成本职工作进行查 证提 供了有力的依据 ， 进而对经 营管理者以及管理 活动进行高效管理 。企业 自身的经营管理者 十分重视 的是怎样加强其内部管理 ， 全力以赴 ， 履行其责任 ， 确 保企业相应 的经济效益最优 ， 实现企业经营最终 目 。不容忽 标 视的是， 内部控制可以有效协调经营者以及所有者的相互利益 冲突， 促使双方 达成互相 信任的共识 ， 终保证适 应现代 要求 最 的企业制度有效 、 顺利实施 。 ３提升竞争力的 需要 。随着科技发 展 日新月异 ， 、 以及信 息 技术飞速发展 ， 企业也面临着 巨大 的风 险。尤其加入 ＷＴＯ 以 来 ， 国资本 市场实施全方 位的对外 开放 ， 我 无论是投 资还是融 资， 企业都将有更多的机会进行选择。面对这样的大环境 ， 企业 的 当务之急 是尽快建 立合理 、 行之有效 的内控机 制 ， 科学反映 企业的管理状况 、 务状况 、 财 经营状况 ， 增强经营管理者 的决策 能力以及管理效率 ， 以保持其竞争能力。
一
１ 内控意识较 为薄弱 。部分企业 的高层管理 人员 ， 、 其思想 还停留在计划经济时期 ， 经营方 式以及思想理念未能从根本上 得到转变 ， 并未将企业视为 自负亏 盈 、 自主经营 的法人 实体 ， 缺 乏对内部控 制必要性 、 重要性 的认 识 ， 自以 为内部控 制仅 仅是 堆规章制度 、 文件或者手册而缺乏真正的实用性 ， 部分管理 者片面地将会 计内部控 制理 解为准确性 、 资产完整与安全性控 制、 财会信息控制、 内部成本控制等。因为内部会计控制未能产 以下三个方面。 生直观、 可见的经济价值 ， 同时需要专门设置相关岗位 ， 并且要 办事程序 以及环节 也有所 增加 ， ， 由此 １顺应法律法规要 求。内部会计控制有利于第 －Ｈ间发现 求制定相应 的规章 制度 ， 、 － ， ） 并且纠正企业在经济活动过程 中的步伐行 为以及 舞弊现象 ， 有 管理 者误以为 内部 控制只会束 缚 自身的手脚 ，降低了办事效
进 会 计 内控 提 出 了 自 己的看 法 。
利 于确保相关法律法规落 实到位 ， 增强会计信 息的可靠性与真 实性 。当前 ， 我国企业正处于新 、 旧体 制转型的特殊时期 ， 企业 在经营活动 中人为浪费损失 、 低效益 、 低效率的现象屡见不鲜 ， 无章可循 、 违规 操作、 有章不循 、 弄虚作假等不规范行 为较 为普
三、 企业会计内部控 制中的不足
内部开展并且实施 一系列的 自我评价 、 约束 、 控制 、 规划 、 整 调 等措施 、 、 的总称 。内部控制 的最终 目 手续 方法 标是提供企业的
经 济效益 、 完善其经 营管理。内部控制是伴随着强化经 济管理 的理念应运而生 的， 并且经济的发展能够推动其发展并 且 日臻 完善。早期 的内部控制主要针对保护财产 的完整 以及安全 ， 使 会 计信息资料保持 可靠 、 准确 ， 着重从 加强复核 、 严格手续 、 钱 物分管等层面来控制 。随着商品经济飞速发展 ， 随着生产规模 不断扩 大 ， 济活动也 日益 趋于复杂化 ， 经 内部控制 也在这个 过 程 中逐 渐蜕变为近代 的内控机 制。内部控 制主要包 括两个方
【 关键词 】 会计 内部控制 内 审计 会计电算化 部 随着市场经济的繁荣与发展 ， 企业想要在竞争激烈 的市场 环境 中立足并且获得长远 的发展 ， 固基 础 、 巩 完善并 且强化企 业 内部控制至关重要 。 企业内部会计控制是内部控制机 制中非 常重要的因素之一 ， 在内部控制整个体系中能够发挥重要作用 ， 完 善、 科学 的内控制度不但 能够有力地防 范风险 ， 同时也对培 养企业管理人才以及提升 其管理水平有着极大 的促进作 用 ， 从 而更好地为企业发展做 贡献。 习惯做法 、 经验主义等做法虽然 在企业 初创期能够对风险 有一定 的防 范作用 ， 但是 ， 当企业成 长起 来后 ， 市场大环 境 中 ， 在 内部控 制机制 是否建 立 ， 是否 健
面， 即内部会计控制 以内部管理控 制。通过有力的内部控制能 够助企业达 到其预定的经营 目标 。
二、 内部会计控制的必要性 Nhomakorabea近些年来 ， 尤其伴随着新 、 旧体 制的替换 ， 经济犯罪案也随 之出现 。如 ， 利用公款炒股、 挪用公款 、 携大量公款逃逸 、 利用拍 卖 、 制等时期伺机 中饱私囊等 。引起 这一系列情况的原因比 改 较多 ， 而企业管理 以及控制不力 、 监督不够 到位是要 素之 内部 导致上述案例的直接原因多是企业未建立最基本的内控制 度 。 这一层面来看 ， 从 加强对 内控机 制的建 设在很大程度上有 利于防止腐败 、 治标治本 。内部会计控 制其 必要性 主要体 现在
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略企业会计内部控制的不足主要包括以下几个方面：1. 控制制度不完善：企业在制定内部控制制度时，可能存在遗漏、模糊或冗余的情况，导致控制制度体系不健全。
某些环节缺乏明确的操作规范，员工可能会凭个人意愿进行操作，从而增加风险。
2. 人为疏忽：企业内部控制还面临员工疏忽、不慎和故意违规等问题。
某些员工可能因为个人利益的驱使，而故意违反内部控制制度，导致操纵和侵占企业资产。
3. 职责划分不清：企业内部控制体系中，不同岗位的职责划分可能存在模糊不清的情况，导致漏洞。
某些环节可能存在多个岗位对同一事项存在分散的审批权限，丧失了有效的监督和控制。
4. 技术设备不完备：一些中小型企业可能由于经济实力的限制，无法提供完善的财务会计系统和先进的信息技术设备，从而限制了内部控制的有效性。
会计信息系统可能缺乏必要的安全措施，容易受到黑客攻击。
针对以上问题，可以采取以下改进策略：1. 加强内部控制制度的建设：企业应对内部控制制度进行全面审核和修订，明确各个环节的操作规范和权限划分。
制度应当确保覆盖到所有业务流程，并且与企业实际情况相适应。
2. 加强员工教育和培训：企业应加强对员工的内部控制意识教育，提高员工对内部控制制度的认知和遵守意识。
通过定期进行内部控制培训和考核，提高员工对内部控制的理解和重视程度。
3. 加强内部审计：企业应建立健全的内部审计制度，对内部控制的实施情况进行监督和审查。
内部审计可以帮助企业发现潜在的问题和风险，并及时采取措施解决。
4. 引进先进技术设备：企业应根据自身情况适时引进先进的信息技术设备，建立安全可靠的会计信息系统，并加强对系统的维护和监督。
确保财务会计数据的完整性和可靠性。
5. 建立全员参与的内部控制文化：企业应鼓励全员参与内部控制工作，建立和弘扬内部控制文化。
通过增强员工对内部控制工作的责任感和使命感，来提高内部控制的有效性。
企业会计内部控制的不足问题需要通过全面审视和改进措施来解决。
企业内部财务控制存在问题及改进建议
关键 词 ： 控 制环 境 ； 风 险评 估 ； 信 息 系统
财务管理在企业管理 中占有重要地位 ， 企业 的内部财务控制制 度大多企业符合 《 企业财务通则 要求 ， 但也存在企业管理层对 内 控 重要性认识不足、法人治理结构不够完善 、产权关系不 明晰 、 财务与业务部 门脱节 、内审机构及监督机制不到位等问题， 需要企 业改进， 从而使企业不断发展壮大。
（ 四） 建立广泛的信息系统。信息与交流 ， 就是向企业 内各级主 管人员、一般员工， 以及企业外的有 关人员 ， 及时提供企业各 种信 息， 通过信息交流传递 ， 使企业每个员工能够清楚地了解企业的内部 控制制度、所承担的责任 ， 交换他们在执行、管理和控制过程 中所 需的企业信息。要建立健全有效 的信息与交流系统 ， 应该遵循以下 ３ 项原则 ： １ ． 一个有效的信息通过对企业拥有的人、财、物、设备、 技术等资源 的调查 了解， 建立正确 的数据 。２ ． 有效的内控需要建立 可靠可行的信息系统 ， 涉及公司的全部重要活动 。３ ． 有效的内控系 统需要有顺畅的交流渠道 ， 确保员工充分掌握政策和程序 ， 并确保其 他的相关信息及时传达相关人员 。 （ 五） 加强 内部控制的监督 。企业管理离不开对 内控的管理监督 和内审监察部门对 内控的再监督与再评价 ， 要确保 内部控制制度有 效实施与运行 ， 内部控制过程就必须全面的监督。监督是对工作执 行的全程评估执行质量的过程 ， 可以是分别单独 的或是持续陛的 ， 也可以采取两者结合方式。重点关注监督评审程序 的合理性 、对 政策程序 的调整、对 内控缺陷的报告等。在监督评 审活动中应 当 遵循下述３ 项原则 ： １ ． 在 日常工作 中监督评审常规化 ， 对主要风险的 监督评审应当是公司 日常工作。２ ． 对内控系统应当进行全面的内部 审计。内审作为内控系统监督评审的一部分， 内审要独立进行 ， 应得 到适合业务培训 ， 并配备相应的人员 ， 向董事会或其审计委员会直接 报告工作。３ ．要树立全员控制意识 ， 为改进 内控制度提供建设 Ｉ 生 建 议， 在企 业运行 中发现的内控缺陷， 应及 时向管理层报告 、及 时处 理， 才能有效地实现预期控制 目标 ， 促进企业控制环境 的建立 ， 实现
企业内部控制环境的缺陷及改进措施
企业内部控制环境的缺陷及改进措施企业内部控制环境是指企业内部控制机制的整体性和健全程度，也可以称为企业内部控制体系，是指企业在制定的财务报告和财务管理体系的基础上，以综合的、全面的管理和控制企业运营活动的有效机制。
对于企业来说，其内部控制环境的完善是其稳定发展和实现目标的基础。
无论是大型企业还是小型企业，都不能忽视自身内部控制环境的缺陷。
因为缺陷的存在，企业的经营活动就会受到影响，从而影响企业的发展，甚至可能导致企业倒闭。
首先，对于一家企业来说，产品质量和生产环境是营运内部控制环境的重要部分。
由于企业内部控制环境的缺陷，企业多采用追求利润最大化的经营策略，这种策略可能会导致质量缩水，从而影响企业产品的销售。
此外，由于企业内部控制环境的缺陷，企业可能会放松对生产环境的把控，从而造成生产设备的过度使用、原材料的浪费等问题，严重影响企业的经营和发展。
其次，企业内部控制环境也可能受到监管和内部标准的不足。
由于企业内部控制环境的缺陷，企业可能缺乏有效的内部标准管理和监管，从而导致企业会计等工作出现漏洞，降低账务规范性。
另外，由于企业内部控制环境的缺陷，企业可能会出现审计不足、组织缺失、财务审计不充分等问题，从而影响企业的发展。
最后，企业内部控制环境也可能受到信息系统和管理人员的不足等影响。
由于信息系统的缺乏或技术水平落后，企业可能出现信息处理不及时，管理控制不到位的问题。
此外，由于管理人员的素质不过关或管理责任缺失，企业可能出现责任和利益不清晰、政策管理不到位等情况，从而影响企业的内部控制环境。
以上就是企业内部控制环境存在的缺陷。
为了保证企业内部控制环境的健全，应该采取有效的改进措施。
首先，企业应及时更新信息系统，提高信息处理的准确性和及时性；同时要进行定期的审计，以确保企业的会计、财务管理和报告等符合有效的监管要求。
其次，企业应建立有效的管理体系，确保管理职责明确和落实到位，确保各项决策的完整性和合理性；同时，企业应严格执行内部标准，确保工作符合国家相关法律法规的要求。
现代企业会计内部控制中存在的问题与措施分析
徐冬 茹
（ 三） 缺 乏 高 素 质 的会 计 队 伍
采取相应 的措 施 ， 提 高 自身的核心竞 争力， 提升 管理 水平 。 实现 财务管
理 的 专 业 化 和 系统 化 ， 从而获得更高的利润。 本 文 主 要 针 对 现 代 企 业 会 计 内部 控 制 中存 在 的 问题 进 行 了分 析 ．并 对 相 应 的 解 决措 施 进 行 了研
理的方法和措施。
（ 二） 重 要 性
完 善 的制 度 是 内部 控 制 得 以实 施 的保 证 ，建 立 完 善 的 企 业 会 计 内 部控制制 度 ， 可 以对 企业 进 行 科 学 的 管 理 ， 为相 关工作提供制 度保证 ， 形 成 一 个 以可 持 续 发 展 为 目标 的平 衡 机 制 。 要 加 强 对 于 企 业 的预 算 控 制， 以 预算 管 理 为 中心 ， 保 证 资 金 的合 理 利 用 ； 要 坚 持 内部 审 计 控 制 ， 保 证 企 业 财务 信 息 的真 实 性 和 完 整 性 ， 减 少 信 息 失 真 现 象 的发 生 。
究。 ‘
财 务 管 理 人 员 是 企 业 进 行 财 务 管 理 工作 的 主 体 。也 是 影 响 财 务 管 理 水 平 的重 要 因素 。对 于 企 业 自身 而 言 ， 由 于受 到 编 制 等 因 素 的 限制 ， 财 务 管 理人 员 的 素 质普 遍 较 低 ， 缺 乏 高端 管 理 人 才 。同 时 ， 企 业 管 理 阶 层 对 于 财 务 管理 工 作不 够 重视 ， 很少 对财务管理人员进行业务培训 ， 加 上 市 场 经 济 发展 迅 速 ， 会 计 知识 更 新 频 繁 ， 财 务 管 理 人 员 的能 力 无 法 适 应发展要求 ， 使得财务管 理水平低下 。 会 计 内部 控 制更 是 无 从 谈 起 ． 对 于资金的利用效率较低 ， 浪费严重。
探究企业会计内控工作存在的问题
探究企业会计内控工作存在的问题摘要：会计内控工作是企业内部控制管理的重要环节，其通过对会计工作的影响，扩展到企业经济效益的实现。
然而，就企业会计内部控制工作实施现状来看，仍存在很多问题，本文就其问题进行分析，并提出一些解决措施。
关键词：企业会计内部控制问题及措施会计内控工作作为实现会计工作质量的核心环节，对企业内部产业结构调整，促进企业合理化经营，以及防范企业资金风险起到重要的作用。
市场经济体制改革作用下，会计内部控制工作进行相应调整，并取得了工作质量的提升，但是，就企业会计内控工作实施现状来看，仍存在很多问题。
一、企业会计内控工作存在的问题1、会计内控理念缺失重生产经营轻管理是企业管理层普遍存在的问题，很多企业管理者并没有认识到会计内部控制工作的重要性，而将此工作置于企业管理工作之外，而企业会计内控工作作为会计工作的核心环节，不仅对会计工作本身产生重大影响，而且作用于企业的持续性发展，这就容易造成企业发展畸形。
还有很多企业仅仅把内部会计控制理解为汇总制度，强化会计内控的约束职能，并没有将企业发展与会计内部控制相结合，这就造成会计内部控制工作徒有虚名。
2、会计内控机制不健全机制性缺失是企业会计内控工作存在的关键性问题，其具体表现在企业会计内部控制监督、审计机制缺失。
由于会计内控观念的影响，导致会计内控制度的合理性、连贯性欠缺，一些企业虽制定了基本的会计内控制度，但是在实施过程中，没有相应的实施机构与监督机构进行约束与管制，造成会计内控工作无法落实，或是落实效果不佳。
很多企业的内部审计机制本身存在严重缺陷，如事后审计、管理者审计、主观性审计等，这就使得审计工作的公开性、真实性以及质量性降低，从而导致会计内控工作效能失效。
再就是，很多企业将会计内控附属于财务管理、会计管理或是人力资源管理等部门，这就造成会计内部控制工作的独立性消失，同时，由于会计工作本身组织结构繁杂，分工不明确，责任落实不清晰，而造成会计内控机制的缺失。
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略
企业会计内部控制中存在的不足及改进策略企业会计内部控制是企业内部管理的重要组成部分，它关系着企业的财务稳定和经营发展。
然而在实际操作中，仍然存在着某些不足，需要加以改进。
本文将重点分析企业会计内部控制中存在的不足，并提出改进策略。
希望通过本文的探讨，可以帮助企业发现问题、改进控制、提高运营效率。
一、内部控制不足的表现1. 不完善的内部流程：许多企业的内部流程不能及时、清晰地为会计人员提供必要的信息，从而导致会计工作无法高效地进行。
审批流程不清晰导致财务支出无法及时得到审批，或者审批人员不了解流程，导致审批操作不当，这些都会严重影响企业的会计内部控制。
2. 缺乏有效的风险评估机制：企业在日常经营中往往会面临各种各样的风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
很多企业缺乏完善的风险评估机制，这使得企业无法及时发现并应对潜在的风险。
3. 财务信息不准确：一些企业会计内部控制存在财务信息不准确的问题，可能是由于采用的会计制度不合理、账目记录不规范等原因引起的。
这会严重影响企业的财务决策，甚至损害企业的声誉与形象。
4. 缺乏独立性的审计机制：企业内部审计机制缺乏独立性，审计人员无法对企业内部的财务信息进行客观和公正的评价，导致企业的内部控制无法得到有效监督。
5. 内部控制的落实不到位：一些企业在制定了完善的内部控制政策后，却在执行过程中出现问题，相关部门对内部控制政策的认识不够深刻，导致控制政策无法得到有效地执行。
二、改进策略1. 完善内部流程：企业应该建立清晰的审批流程和操作流程，明确每个环节的责任人和操作步骤，确保审批流程的透明、快捷和规范。
2. 建立完善的风险评估机制：企业应该建立完善的风险评估机制，识别和分析各种风险，并采取有效的措施加以防范和化解。
建立健全的风险管理制度，确保企业在面临风险时能够做出正确的决策。
3. 提高财务信息的准确性：企业应该加强对会计信息的记录和汇总工作，确保财务信息的准确性和完整性。
企业内控管理中存在的不足之处及补救措施
目录目录 (1)企业内控管理中存在的不足之处及补救措施 (1)一、企业内控管理中存在的不足之处 (1)二、提升企业内控能力做好全面风险预防 (2)三、完善企业内部制度的策略 (2)四、快速有效的实现企业内控平衡管理的方法 (2)企业内控管理中存在的不足之处及补救措施一、企业内控管理中存在的不足之处现代企业管理制度下，内部控制的职能不仅仅能保证企业财产的安全完整，还可以预知企业存在的潜在风险，做到规避风险，从而提高企业的经营效率。
但实际实践中，国内企业内控的不完善时刻阻碍着企业的发展步伐。
下面我们就来谈下企业内控目前存在不完善的地方，以供参考。
1.缺乏有效的监督手段企业内控制度监督过程中，内部审计可作为内控的一种手段，时刻发挥着举足轻重的作用。
但大多数企业的内部审计还未能履行其职能。
主要体现在：①内部审计独立性不够。
②大家对内部审计职能的理解存在偏差。
2.企业对内控认识不足目前，国内相当一部分企业对内控制度还认识不足，在内控方面没有投入更多的精力，更多的还是以传统的管理理念来采取措施。
另外部分企业虽建立了内控制度，但认为内控制度只是对企业某个或者某几个环节进行控制，并没有建立全面的、系统的、合理的控制制度。
3.企业内控制度实施不得力国内部分企业虽制定了内控制度，但由于企业经营者对风险意识认识不足，对现有的风险评估还不足。
没有具体的结合企业未来发展目标来制定具体、全面的内控制度。
4.会计控制相对弱化从国内企业发展现状来看。
普遍存在会计控制弱化。
会计的职能只是更多的体现在报账算账上，缺乏对企业内部财务的整体有效控制。
因此，通过上述4点企业内控存在的不完善，希望对各大企业有参考性的帮助。
另外企业也可以从内控管理中不完善的地方找出更好的完善方法，从而提高企业的经济效益和内部管理。
二、提升企业内控能力做好全面风险预防要想做好风险控制工作，内部控制是不可少的。
而且企业内控是一个不断发展、变化、完善的过程，并可随着企业经营管理出现的新情况、新要求适时改进调整。
浅析企业内部控制存在的问题与对策
雇 佣 人 员 时 没 有 经 过 严格 的 考 核 ，对 职 工 未 形 成 一 套 培 训 、待 遇 、 业 绩 考评 及 晋 升 的制 度 。经 营者 和 职 工 缺 乏 良好 的职 业 道 德 素 质 和业 务素 质 ， 即使 设 立 再 完 善 的 内部 控 制 制度 也会 因 决 策 者 、执 行 者 的能 力不 足 或 道 德 问题 而 达 不 到应 有 的 效 果 。
ｏ
浅 析 企 业 内部 控 制 存 在 的 问题 与对 策
郑 州市开心仁 食品有 限公 司 清涛
摘要 ： 内部控 制制度建设 的完善与否 ，关系到企业 的经营发展 ，在企业的经 营管理 中占有重要的 作 用。丈章 简要 分析 了我 国企业 内部控制 中存在的主要 问题 ，并提 出 了几点建议 关键词 ：内部控 制 经济发展 风险 制度
（ 四）企业 内部 控制制度不完善 ，执行不得力
目前 相 当 一 部 分 企 业 对 内 部 控 制 制 度 不 够 重 视 ， 内 部 控 制 制度 残缺不全 或有关 内容不够合理 。更 多的是有章不循 ，将 已 订立 的制度 印在纸 上，挂在墙上 ， 以应付有 关部 门的检查、审 计 ，而不管 内部控制 的制度执行情 况如何 ，遇到具体 问题只强 调 客 观 情 况 ， 执 行 中 的 随 意 性 使 内 部 控 制 失 去 其 应 有 的 刚 性 和 严肃性 。 （ ）促使企业必须建立 内部控制制度的法律环境尚未形成 五 ｌ ９ 年 美 国通 过 《 国 外 贿 赂 法 》 ，其 中 有 关 会 计 及 内部 ９７ 反 控 制 的 条 款 规 定 每 个 企 业 应 建 立 内 部 控 制 制 度 以防 止 发 生 贿 赂 行 为 ，如 果达 不 到 美 国 审 计 准 则委 员 会 提 出 的 内部 控 制 目标 ， 将被 罚款 ｌ 万美元 ，建 立和 强化 内部控制成为企业的一种法律责 任 。而我 国 《 审计法 》、 《 独立 审计准 则》等法律法 规中对企 业 的 内部控制 制度虽有 论及 ，但 都是从 审计 角度 出发 的，对企 业 而 言 并 术 形 成 内部 控 制 整 体 框 架 ； 《 计 法 》 也 没 有 对 企 业 会 内部控制提 出具体可行的规定。 （ ）企业 薄弱的风 险意识削弱了内部控制作用的充分发挥 六 从 内部 控 制 的 发 展 历 史 可 以看 出 ， 内部 控 制 发 展 的 外 部 动 因 是 市 场 竞 争 的 加 剧 。 我 国刚 从 计 划 经 济 过 渡 到 市 场 经 济 ，计 划 经 济 的 影 响 时 时 处 处 可 见 ， 市 场 竞 争 有 不 规 范 的地 方 ，计 划 经 济 思 维 的惯 性 影 响 内 部 控 制 的 发 展 。许 多 企 业 仍 然 是 计 划 经 济 决 策 方 式 ， 对 市 场 风 险 没 有 充 分 认 识 ， 相 当一 部 分 企 业 没 有 建 立 内部 控 制 机 构 ， 即 使 建 立 的 部 分 机 构 也 多 数 处 于 被 控 制 对 象 的 领 导 之 下 ，不 能 充 分 发 挥 其 应 有 的作 用 ；更 多 的 是 有 章 不 循 ， 遇 到 具 体 问题 过 多 强 调 灵 活 性 ， 因而 使 内部 控 制 制 度 流 于 形式 ， 失 去 了 应 有 的 刚 性 和 严 肃 性 。 三、完善我国内部控制制度的对策 建 立 和 完 善 内部 控 制 是 企 业 在 市 场 经 济 条 件 下 必 然 而 且 必 须 的 选 择 。但 在 现 实 国 情 下 ， 内 部 控 制 制 度 的 建 设不 是 短 期 内 就 能 完 成 的 ， 也 不 是 单 靠 企 业 自身 的 努 力 就 可 以达 到 的 。针 对 我 国 企 业 内 部 控 制 混 乱 的 现 状 及 其 形 成 的 原 因 ，考 虑 我 国基 本 国情 和 企 业 特 点 ，借 鉴 国 外 先 进 理 论 和 经 验 ，对 加 强 我 国企 业 内部 控 制 建 设 提 出 如 下 建 议 ： （ 一）重视 内部控制制度的作用 在 观 念 上 要 重 视 制 度 建 设 ，没 有 强 有 力 的 内部 控 制 制 度 ， 遇 到 风 Ｉ 动 ， 企 业 就 会 有 一 次 风 险 出 现 。如 果 没 有 健 全 的 吹草 内 部 控 制 制 度 ， 企 业 进 入 困 境 也 只 是 时 间 的 问题 。 公 司 内部 控 制 制 度 在 风 险 管 理 中 起 到 关 键 作 用 ， 对 实 现 经 营 管 理 至 关 重 要 。首 先 ， 公 司 内 部 控 制 制 度 在 公 司 经 营 过 程 中 内 部 体 现 出 来 ， 而 不 应 被 看 作 单 独 的 … 部 分 ： 其 次 ， 内 部 控 制 制 度 是 能 够 对 公 司 内 、 外 部 不 断 变 化 的 风 险 作 反 应 ；最 后 ， 内部 控 制 制 度 能够 让 每 个 公 司 以 适 当 的 方 式 化 解 相 关 主 要 风 险 。 （ 二）优 化内部控制环境 ，完善法人治理结构 法 人 治 理 结 构 的 实 质 就 是 在 股 东会 、 董 事 会 、监 事 会 和 经 理 层 之 间 合 理 分 配 权 力 ， 明确 各 方 责 任 ，建 立 有 效 的激 励 、 监
企业会计内部控制不足及改进策略
企业会计内部控制不足及改进策略［摘要］随着时代的进步和国民经济实力的提高，社会发展中涌现出越来越多的企业，这不仅给国家建设和可持续发展带来了机遇和挑战，同时也在很大程度上促进了市场经济的发展。
近年来，许多公司对会计内部控制进行了深入的研究，对内部会计的控制原则、控制理念、控制重点等问题进行了多维度的探讨与改善。
然而，公司忽视了内部会计的重要性，主管部门的注意事项和市场的社会经济结构的不断适应将导致中国企业之间的竞争。
公司鉴于有必要在这个竞争激烈的市场上站稳脚跟，从战略发展的角度完善企业会计内部控制制度，以保证企业各项经济活动的顺利开展，提高企业的经济实力。
［关键词］企业会计;内部控制;改进策略内部控制会计是企业发展的重要组成部分，与公司治理水平和可持续发展密切相关。
近年来，内部会计战略研究越来越受到企业的重视。
一方面，由于传统的后门式内部控制方式，行政主管部门无法通过新的控制程序和理念来满足现阶段业务发展的需要;另一方面，内部会计制度会出现一些具体问题，迫使企业的有关部门这样做;处理时间问题，做好优化工作，避免出现问题。
在新的时代背景下，中国商业经济的快速发展也给企业的生存带来了一定的竞争压力。
公司内部会计是现代内部控制体系的主要组成部分，为了避免经济风险，会计在整个联盟中起着重要作用。
现在，在各种因素的影响下，企业会计内部控制还存在明显的不足，应采取适当的改进策略，弥补不足，促进企业的长远发展。
1.企业会计内部控制中存在的不足1.1缺乏控制意识，机构设计不合理一些公司认为，公司有严格的规章制度，有效地控制了内部账户。
单方面的理解使该实体无法将公司账户的内部控制纳入任何经济活动，从而导致公司会计内部控制机制在实际运作过程中没有起到相应的内部控制和约束作用，而造成这种情况的原因，是不了解公司账目的内部控制，建立一个好的商业组织往往要遵循相互限制、分离和互补的原则管理。
因此，需要弥补公司机构设计不合理这一缺陷，提升公司内部的控制管理意识，保证公司能够长远、有效的发展与前进。
关于企业会计内部控制存在的问题及对策
分发挥 。 根据分析企业 目前会计工作人员的综合素质 ， 在 日常的 工作 中不 断加强会 计工作 人员 的培 训 以及教 育是非 常重要 的。
首先 ， 一定 要严格控制会计工作人 员的录用 情况 ， 坚决不 录用那 些没有得 到会计相关证 书的工作人员 ，确保企业会计 内控 部门 的工作人 员在进入 企业时 技能水平及 业务能力 在 同一层 次上 。 其次 ， 在工作过 程 中， 企业要 强化财务 管理人员 的培训及 教育 ，
（ 二） 员 工 的整 体 素质 有 待 加 强
企业会计 内部控制 制度在 具体实施 的过程 中要 非常 重视 ．
企业会计 内部控制制度 的好坏会 给企业经济发展带来一定 的影
响 。所 以 ， 企 业 在 实 施 过 程 中要 坚 持 成 本 与 利 益 互 相 配 合 的 基本 原则 ， 站在企业 实际的经营 、 生 产以及管理方面思考企业未来 的
百 业 论 坛
投 资与创 业 ２ ０ １ ３１
．
关于企业会 计 内部控制存 在 的问题 及对策
吕彦 梅
（ 山东 天元 同泰 会计 师事 务所 有 限公 司临沂 分 所 山 东 临沂 ２ ７ ６ ０ ０ ０）
摘 要： 内部 会 计控 制是 企业 经 营活动 中强化 内部 会 计监 督 、 进 行 自我 调 节 和 自我 约束 的 内在 机 制 ． 它有 利 于保证 会 计信 息 真 实与可信 ， 保 护企 业 资产安 全 与 完整 ， 确保 企 业 高效 率管 理 ， 最终 实现 经营 目标 。目前 我 国企 业
一
部控制 制度面临着更大 的挑 战 ，企业要 观察市场经济 的具制度 但 是 由于 部分 企业 在构建会计计算机信息化使 比较 落后 ，没有充 分 的了解 和会计 工作有关 的计算机信息化技 术 ．造成 了企业无