第八章金融机构往来业务的核算
银行会计学金融机构往来业务的核算
银行会计学金融机构往来业务的核算2、“先直后横”方式：适用于汇出行所在地为单设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。
划款程序：由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
A 地汇出行（如建行）B地汇出行的转汇行（如建行）B地汇入行（如建行）汇款2后横1先直A地汇出行的分录：B地汇出行的转汇行的分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项B地汇入行的分录：借：存放同业（款项）或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）3、“先直后横再直”方式：适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。
划款程序：由汇出行先通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或“同城票据交换”将款项划至跨系统汇入行的转汇行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行转划给汇入行。
A地汇出行（如建行）B地汇入行（如工行）C地汇出行的转汇行（如建行）C地汇入行的转汇行（如工行）1先直3再直2后横汇款A地汇出行的分录：C地汇出行的转汇行分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项C地汇入行的转汇行分录：B地汇入行分录：借：存放同业（款项）借：清算资金往来或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）贷：清算资金往来金融机构往来业务的核算第七章主讲教师：杨利红同业往来的核算金融机构往来业务的核算金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算12 3第一节金融企业往来概述我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
一、金融企业往来概念概括地讲，金融企业往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
银行会计C8金融机构往来业务的核算
村村 资镇 金银 互行 助和 社农
邮 政 储中 蓄国 银 行
外 资 银 行
4
2019年3月19日星期二
银行体系
政策性银行
国 家 开 发 银 行 农 业 发中 展国 银 行
中 银国 行进 出 口
2019年3月19日星期二
30
调整时间 2008年1月25日 2008年3月25日 2008年4月25日 2008年5月20日 2008年6月15日 2008年6月25日 2008年9月25日 2008年10月15日 2008年12月5日 2008年12月25日 2010年1月18日 2010年2月25日 2010年5月10日
§8金融机构往来业 务的核算
2019年3月19日星期二
1
学习目标
1、了解什么是金融机构往来业务
2、理解各商业银行与央行往来的核算
3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业 务的方法；掌握商业银行间业务往来的 核算
2019年3月19日星期二
2
§8金融机构往来业务的核算
§8.1金融机构往来业务概述
1998年3月21日 1999年11月21日 2003年9月21日 2004年4月25日 从13%下调到8% 由8%下调到6% 由6%调高至7% 由7%调高至7.5%
2006年7月5日
2006年8月15日 2006年11月15日 2007年1月15日
由7.5%调高至8%
由8%调高至8.5% 由8.5%调高至9% 由9%调高至9.5%
2019年3月19日星期二
金融机构往来业务的核算
回的第三联借款凭证后，办理转账。会
计分录如下：
• 借：存放中央银行款项----备付金存款户
•
贷：向中央银行借款---XX借款户
金融机构往来业务的核算
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•7.1.5 同城票据交换业务的核算
• 同城票据交换，是指同一城市所有 商业银行各行处将相互代收、代付票 据，按照人民银行规定的时间和场次， 集中到指定的票据交换所进行交换， 当场轧记往来行之间应收应付差额， 并由人民银行清算差额资金的一种方 法。
金融机构往来业务的核算
•
三、提入行的处理
• 清算行通过票据交换，一般
提回两类票据：一类是收款单位在
本行开户的代收票据；另一类是付
款单位在本行开户的代付票据。提
入行根据提回的代付、代收票据以
及“提入代付（收）票据汇总计数
单”办理转账。
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金融机构往来业务的核算
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•
四、清算票据差额
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•7.1.3 向人民银行缴存存款的核算
•
一、第一次缴存存款
• 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应
根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目
余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，
然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”
和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。
会计核算：
• 1. 缴存财政性存款，其会计分录是：
金融机构往来业务的核算
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• 该科目要按照款项的性质分别设置下列三 个性质不同的存款账户： •（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银 行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情 况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过 该账户进行核算。 •（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央 银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向 中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于 一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银 行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余 额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备 金的结余数。 •（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央 银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央 银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财 政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在 中央银行财政性存款的结余金融数机构。往来业务的核算
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
Ch8 金融机构往来的核算
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
（一） 商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付 准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准 备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金。
商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清 算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银 行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准 备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户， 除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取 现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账 户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法 定存款准备率。
2030
2060 217
4 210 000
2 220 000 1 820 000
00
00 00
2196 合计
3 340 000 16 950 000
00 00
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
各商业银行应于每日营业终了，自下而上逐级编制一般存款 余额表，由法人统一汇总后报送“法定存款准备金”账户的开户 人民银行。同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日 计表报送开户的人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款 余额的一定比例考核法定存款准备金。日间，人民银行要控制 “法定存款准备金”账户不能透支；日终，该账户余额必须达到 法定准备金的最低限。金融机构的分支机构在人民银行的存款， 人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透 支行为。 每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银 行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额 的缴存比例，人民银行应对其不足部分处以罚款；商业银行不按 时报送一般存款余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责 令其报送，逾期不报送的，人民银行处以1万元以上10万元以下 罚款。
金融机构往来业务的核算PPT教案
➢ 二、同城票据交换的核算
➢ 提出借方票据（代付票据，借 方票据）
➢ 借：清算资金往来——同城票 据清算
➢ 贷：吸收存款——活期存 款——收款人户 第28页/共36页
➢ 提出贷方票据（代收票据，贷
➢ 提入借方票据（代付票据）
➢ 借：吸收存款——活期存款— — 付款人户
➢ 1.法定存款准备金缴存的一般规 定
➢ 2.法定存款准备金缴存的核算 ➢ 借：存放中央银行款项——法定
存款准备金 ➢ 贷：存放中央银行款项
第12页/共36页
➢ 三、再贷款（向中央银行借款）的核算
➢ 1.借入贷款的核算
➢ 填制一式五联借款凭证——中央银行——据退回 的第三联借据及编制的贷方传票，会计分录为
➢ 中央银行凭现金支票填制发行 基金科目付出传票，会计分录 为
➢ 借：**银行准备金存款 ➢ 贷：发行基金往来 ➢ 付出：发行基金——本身库户
第3页/共36页
➢ （二）商业银行缴存现金的核 算
➢ 管库员填制人行“现金交款 单”、“现金出库票”——交 款人缴存——管库员据“现金 交款单”回单登记“库存现金 登记簿”——出纳员据“现金 交款单”登记“现金付出日记 簿”——会计第4页部/共3门6页 据“现金交 款单”和“现金出库票”办理
➢ 贷：贴现资产——**汇票贴现户600 000
第18页/共36页
第三节 商业银行之间往来的核算
➢ 一、商业银行跨系统汇划款项的核算 ➢ 二、同业拆借的核算
第19页/共36页
➢ 一、异地跨系统转汇的核算 ➢ （一）“先横后直”方式（汇出地为双设机构）
A地
1
汇出行 （建行）
汇入行的转汇行 （工行）
金融企业会计-教学大纲
《金融企业会计》教学大纲课程编号：040392B课程类型：□通识教育必修课□通识教育选修课□专业必修课□专业选修课□学科基础课总学时：32讲课学时： 30实验（上机）学时：学分：2适用对象：会计学、财务管理、会计学（注册会计师方向）先修课程：货币银行学、财务会计一、教学目标《金融企业会计》作为财务会计体系的重要组成部分，是对金融企业这一特殊经济组织的经营活动进行反映和控制的专业会计。
本课程以金融理论和会计理论作为理论基础，着重研究如何运用会计方法，为促进金融宏观调控、实现金融业务活动目标、完成金融企业各项职责并服务于社会经济而发挥作用。
目标1：通过本课程的教学，可以全面了解金融企业会计的特点，掌握金融企业会计核算方法和专业实务技能；目标2：通过本课程的教学，可以帮助学生进一步理解金融企业有效经营管理思想在会计上的体现，发挥会计的管理功能；目标3：通过本课程的教学，使学生能够具备从事金融企业财务工作或其它相关财务、审计工作的能力。
目标4：通过本课程的教学，使学生了解金融企业业务处理程序和会计核算方法，为金融企业财务分析和报表审计提供帮助。
二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要分成三部分内容，第一部分讲授金融企业会计概论，其包括金融企业会计概念、特点，基本前提、会计基础和会计信息质量要求及金融企业的会计要素和计量属性。
第二部分讲授金融企业会计核算方法；第三部分讲授金融企业中商业银行负债业务、资产业务、中间业务、外汇业务等主要经济业务的处理程序和会计核算方法，以及财务报表的编制。
本课程在教学内容讲授上应注意金融企业业务活动与一般企业业务活动的区别，以商业银行业务为重点，突出讲授金融企业特殊业务如何进行会计处理与核算。
在金融企业会计教学中，为提高学生所学知识的综合运用能力，将以一般工商企业作为会计主体的财务会计与以商业银行作为会计主体的金融企业会计对比分析，一方面阐释金融企业会计的特点，同时提高学生所学知识的综合概括，类比分析及实际运用能力。
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第八章金融机构往来业务的核算
第二节 商业银行往来的核算
b 一、概述
b 商业银行之间的往来，亦称同业往来： 主要及由于商业银行之间，由于办理货币结 算代收代付款项及以相互融通资金所发生的 资金账务往来。
b 主要业务：一是由于各企事业单位在不 同的商业银行开户，它们之间相互货币结算 是构成商业银行往来的主要内容；二是各商 业银行之间的短期拆借亦是一项内容。
四、同业拆借的核算
b ㈠ 概念：同业拆借是指各商业银行，因 跨系统汇划款项，产生中央银行存款账 户余额不足，而引起相互资金融通，进 行拆借资金。
b 资金不足者向资金多余者借入款项，称 为资金拆入；资金多余者向资金不足者 借出资金，称为资金拆出。
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第八章金融机构往来业务的核算
b ㈡ 规定：
(一)汇出行为双设机构地区
•同一地区(汇出地)金融机构设置较全，
有与汇入行同一系统的专业银行，其转汇
采取“先横后直”的方法，即汇出行通过
“存放同业款项”、 “同业存放款项”
或“存放中央银行款项”，将汇款划转同
城跨系统的汇入行，然后再由其通过本系
统联行将款项划至汇入行收款人账户。
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第八章金融机构往来业务的核算
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第八章金融机构往来业务的核算
三、异地商业银行往来的核算
b 由于异地结算等业务所产生的各商业银 行之间的往来，即发生的跨系统汇划款 项，在规定范围内(10万元以下)，可以 通过相互转汇的方法办理，并视商业银 行机构设置情况，采取相应的转汇方法。
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第八章金融机构往来业务的核算
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转划汇入行入收款入账户。 第八章金融机构往来业务的核算
•甲地工行 (汇出行)
•
│联
•
│行
•
│往
•
│来
•
同业
•
乙地工行 ─── 乙地农行
•Hale Waihona Puke (代转行)│联•
│行
•
│往
•
│来
•
丙地农行
(转汇行) (汇入行)
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第八章金融机构往来业务的核算
• 1. 汇出行 (甲地工行)
• 借：活期存款──付款人户
第八章金融机构往来业务的核算
(三)汇出、汇入行均为单设机构地区
b 汇出、汇入行所在地均为单设机构，则款
项结算需通过中间有双设机构地区进行转
划，其转汇采用“先直后横再直”即汇出
行先通过本系统联行将款项划转中间双设
机构地区转汇行，由其通过同业往来或同
城票据交换划转汇入行在本地(中间地区)
系统内联行机构，再通过系统内联行机构
行机构，其转汇采用“先直后横”即汇
出行将款项先通过本系统联行划转汇入
异地联行机构，再由其通过同业存放款
项(或存放同业款项)或同城票据交换划
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转汇入行入收款人户。
第八章金融机构往来业务的核算
b 甲地工商行 (付款方)
b 汇出行
b │联
b │行 先直
b │往
b │来
后横
b 乙地工行 ─── 乙地农行(收款方)
b 转汇行 同业
汇入行
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第八章金融机构往来业务的核算
• 1.汇出行(甲地工行) • 借：活期存款──付款人户
•
贷：联行往账
• 2.转汇行(乙地工行)
• 借：联行来账
•
贷：同业存放款项
•
存放中央银行款项
• 3.汇入行
• 借：存放同业款项
• •
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(存放中央银行款项) 贷：活期存款──收款人户
b 1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
b 2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
b 3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
单”通过同业往来，或同城票据交换。
借：活期存款──付款人户 贷：同业存放款项──甲地农行 (存放中央银行款项)
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第八章金融机构往来业务的核算
2. 转汇行(甲地农行)，转汇行收到汇出 行划转的划收、收付凭证及“转汇清单”， 通过本系统联行将款项转往异地汇入行。 借：存放同业款项──甲地工行
第八章_金融机构往来业 务的核算
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2020/12/12
第八章金融机构往来业务的核算
第一节 金融机构往来概述
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第八章金融机构往来业务的核算
•一、概念
• 金融机构往来，是指各银行及非银行性的 金融机构之间，由于资金划拨、款项汇划及货 币结算，而相互代收、代付款项等发生的资金 账务往来。（同业、非同业） •二、商业银行往来核算的内容： •1. 同业往来——“同业（联行）往来”核算 •2. 同业拆借──通过“存放中央银行存款” 核算不得相互直接拆借资金 •3. 与中央银行的往来
“同业存放款项” 甲地工商银行───────→甲地农行（转汇行） (付款)汇出行 “存放同业款项” 联│存
行│放 存│联(或联行往账) 放│行 款│款 项│项
乙地农行(收款人) 汇入行
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第八章金融机构往来业务的核算
1. 汇出行（甲地工商行）
根据客户提交的汇款凭证，分别不
同系统的汇入行，•逐笔填制“转汇清
(存放中央银行款项) 贷：联行往账──乙地农行
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第八章金融机构往来业务的核算
3. 汇入行(乙地农行)
汇入行收到本系统划来联行报单及结 算保证后，为收款单位入账
借：联行来账
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贷：活期存款──收款人户
第八章金融机构往来业务的核算
(二)汇出行为单设机构，汇入行为双设机构
b 汇出行所在地银行金融机构设置不全， 为银行单设机构地区即未设立系统外银
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第八章金融机构往来业务的核算
主要做法：
同一地区商业银行之间往来通过票据交 换来办理；
异地商业银行往来通过相互转汇办理； 同业拆借通过中央银行存款账户办理。
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第八章金融机构往来业务的核算
二、同城商业银行往来的核算
可采用同城票据交换的办法，由中国 人民银行负责清算，集中监督定时、 定点集中交换，进行清算、划转差 额。
•
贷：联行往账
• 2. 代转行 (乙地工行)
• 借：联行来账
•
贷：同业存放款项(存放中央银行款项)
• 3. 转汇行 (乙地农行)
• 借：存放同业款项(存放中央银行款项)
•
贷：联行往账
• 4. 汇入行 (丙地农行) • 借：联行来账
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贷：活期存款─第─八章金收融机款构往人来业务户的核算