会计科目勾稽关系在财务审计中的应用
财务会计审计培训PPT讲义课件-财务报表的勾稽关系
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一、审计报告及财务报表介绍
财务报表案例
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一、审计报告及财务报表介绍
财务报表：
利润表
动态报表
反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。它表明企业运用所拥有的资产的获 利能力。全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成 本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。主要目的是在于解释 由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段时期内由 于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的 情况。
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三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“偿还债务所支付的现金” = 资产负债表中“短期借款”减少数 + 资产负债表中“长期借款”减少数 + 资产负债表中“交易性金融负债”减少支付的现金
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三、现金流量表与报表及附注的勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系举例： * 现金流量表中“分配股利、利润所支付的现金” = 所有者权益变动表中“对所有者（或股东）的分配” - 资产负债表中“应付股利”期末减期初数 * 现金流量表中“偿付利息所支付的现金” = 利润表中“财务费用”中利息支出 + 资产负债表中“应付利息”期初减期末数 + 本期利息资本化金额
=净利润 +其他综合收益
=综合收益
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期末资产负债表
现金 +其他资产
=总资产 -负债 =期末所有者权益
二、会计报表表内及表间勾稽关系
资产负债表、利润表和现金流量表勾稽关系：
现金流量表
经营活动净现金流 +投资活动净现金流 +融资活动净现金流 =现金及现金等价物净增加
勾稽关系
应用与实行
勾稽关系是通过设置报表项目间的比较公式，来核对项目数据、检查报表的正确性，它可以用于表间审核， 也可以用于项目差异审核，可以审核所有的组织机构的报表；
勾稽关系实现的功能点主要有： 1、增加勾稽关系前置条件，只有报表满足前置条件时，才进行勾稽关系检查 2、勾稽关系分为合法性和合理性检查。必须通过合法性勾稽关系的报表才能上报，而合理性检查不通过时， 仍可以上报或加批注后可以上报。 3、勾稽关系分配到模板，使合并报表和个别报表可分别适用不同的勾稽关系检查
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定义
举个简单的例子：公司发了 1000的薪资给 A，那么 A就会有 1000的收入，这两者间可互相验证，互相勾稽， 就是勾稽关系了。在编制资产负债表时，固定资产净值要等于固定资产原值扣除累计折旧，这就叫做对应关系或 叫勾稽关系。资产负债表的未分配利润和利润表的净利润它们之间也有对应关系，即用资产负债表中未分配利润 的期末数扣除年初数，应该等于损益表的净利润的累计数。还有现金流量表中的“现金和现金等价物的净增加 额”，应该等于资产负债表的货币资金的期末数扣除期初数（假定没有现金等价物的数额），凡此种种，不一而 足。这些都叫对应关系、逻辑关系和勾稽关系。
类型
概括会计报表的勾稽关系主要有以下几种： (1)平衡勾稽关系：资金平衡表分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映资金来源，两方必须保持平衡。 (2)对应勾稽关系：根据复式记账法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的账户中登记， 表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不变。 (3)和差勾稽关系：报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标的和或者差。 (4)积商勾稽关系：报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的积或商。 (5)动静勾稽关系：专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平衡表为“静态表”。“静态表”与‘动 态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形成勾稽关系。 (6)补充勾稽关系：报表中反映的某些指标，为了解它的明细核算资料和计算,依据另设项目或表式加以补充 说明。
科目余额表的勾稽关系
科目余额表的勾稽关系科目余额表的勾稽关系是会计工作中非常重要的一环，它是财务会计报表的基础。
科目余额表是会计主体在一个会计期间内各个账户的期末余额总结，通过科目余额表可以清楚地了解到各个账户在期末的金额情况。
而科目余额表的勾稽关系则是指科目余额表中各个科目的期末余额之间的相互核对、对比关系。
科目余额表的勾稽关系主要是通过资产负债表和利润表来进行核对和验证的。
资产负债表是反映企业在一个特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，而利润表则是反映企业在一个特定会计期间内收入、支出和利润情况的财务报表。
科目余额表中的各个科目的期末余额应该与资产负债表和利润表中相应科目的金额相吻合，这就是科目余额表的勾稽关系。
通过科目余额表的勾稽关系，可以有效地保证会计核算的准确性和可靠性。
在编制科目余额表的过程中，会计人员需要仔细核对各个科目的期末余额，确保与资产负债表和利润表中的数据一致。
如果发现科目余额表中某个科目的期末余额与资产负债表或利润表中的数据不一致，就需要及时进行调整和核对，找出问题所在并及时处理。
科目余额表的勾稽关系还可以帮助企业及时发现财务数据异常，避免财务风险的发生。
通过定期对科目余额表进行勾稽核对，可以及时发现会计处理错误、漏报、错报等问题，帮助企业及时调整和纠正，确保财务报表的准确性和真实性。
同时，科目余额表的勾稽关系也有助于发现可能存在的财务舞弊行为，提高企业财务管理的透明度和规范性。
总的来说，科目余额表的勾稽关系是会计工作中不可或缺的一环，它通过与资产负债表和利润表的核对和验证，确保了财务报表的准确性和可靠性，帮助企业及时发现和解决财务问题，提高了财务管理的水平和效率。
因此，在日常会计工作中，要重视科目余额表的编制和勾稽核对工作，确保财务数据的准确性和完整性，为企业的稳健发展提供有力的财务支持。
财务报表分析中科目间的勾稽关系
财务报表分析中科目间的勾稽关系作者：张锏水来源：《时代金融》2012年第30期【摘要】在企业报表分析的过程中，如果是可以直接获得企业各方面经营信息的内部人员，可以根据企业经营管理相关信息来直接分析报表中反映的问题。
而如果是不能真实直接地获取信息的外部人员，则可以根据报表项目之间的勾稽关系来分析企业财务管理中隐藏的问题。
所以在分析过程中应注意归纳总结报表项目之间可能存在的勾稽关系，以便于进行详细的分析。
【关键词】报表分析勾稽关系报表项目财务报表分析重在因果分析，而因果分析中常常穿插不同报表不同项目之间的勾稽关系分析。
报表分析中科目间的勾稽关系指的是，不同报表或者同一报表中不同项目的金额、变化和能力，互相之间可能产生影响。
根据他们互相之间的影响，还可以推论企业财务方面是否存在问题。
在企业报表分析的过程中，如果是可以直接获得企业各方面经营信息的内部人员，可以根据企业经营管理相关信息来直接分析报表中反映的问题。
而如果是不能真实直接地获取信息的外部人员，如投资者和债权人等，则可以根据报表项目之间的勾稽关系来分析企业财务管理中隐藏的问题。
所以在分析过程中应注意归纳总结报表项目之间可能存在的勾稽关系，以便于进行详细的分析。
一、资产负债表与利润表之间的勾稽关系首先必须说明一点，资产负债表属于静态报表，每个项目金额都反映的是一个时间点上的值。
而利润表是动态报表，每个项目金额都反映的是积累值。
通常选取同一个年度内的资产负债表和利润表进行分析，必须注意利润表只取当年积累值，即：从当年1月1日开始到12月31日的积累值。
以简表举例如下：资产负债表（简化） 2011年12月31日项目 2011年项目 2011年流动资产 200000 负债 300000非流动资产 500000 所有者权益 400000资产 700000 负债及所有者权益总和 700000利润表（简化）项目 2011年1月-12月营业收入 20000营业成本 10000营业利润 9000利润总额 9000净利润 9000满足以上简表格式的两张报表方可建立勾稽关系来进行分析。
财务报表勾稽关系总结
财务报表勾稽关系总结财务报表勾稽是财务会计核算过程中的一个重要环节。
它通过对各个财务报表之间的数据进行比对和核对，以确保财务信息的准确性和可靠性。
财务报表勾稽包括资产负债表与利润表、现金流量表的关联，以及各个报表之间的内在关系。
本文将对财务报表勾稽关系进行总结和解析，深入探讨其重要性和实施方法。
一、资产负债表与利润表的关联资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和股东权益状况，而利润表则反映了企业在一定期间内的经营业绩和盈利情况。
两者之间的关联是通过利润表上的净利润对资产负债表的影响来实现的。
资产负债表的资产和负债部分会受到利润表的影响。
例如，利润表上的净利润会影响到资产负债表上的股东权益部分。
当企业盈利时，净利润会增加股东权益，从而提升资产负债表的总资产数。
另外，利润表上的净利润还会影响到资产负债表上的应交税费和应付利息等负债项。
由此可见，资产负债表和利润表之间的关联是非常紧密的。
二、资产负债表与现金流量表的关联资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和股东权益状况，而现金流量表则反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
两者之间的关联是通过现金流量表对资产负债表的影响来实现的。
现金流量表的现金流入和流出会影响到资产负债表的现金和负债部分。
例如，现金流量表上的经营活动现金流量会对资产负债表上的现金项产生影响。
当企业的经营活动现金流量净额为正值时，现金流入会增加资产负债表上的现金项，从而提升资产负债表的现金数。
同样，现金流量表上的投资活动和筹资活动现金流量也会分别影响资产负债表上的投资和负债项。
三、财务报表勾稽的重要性财务报表勾稽的重要性不可忽视。
首先，财务报表勾稽能够帮助企业准确了解自身的财务状况和盈利能力，为决策提供重要参考。
通过勾稽各个财务报表之间的数据，企业可以发现是否存在数据异常、误报或漏报等情况，并及时采取相应的纠正措施。
其次，财务报表勾稽有助于提高财务信息的可靠性和可比性。
通过对各个报表的比对和核对，可以确保财务信息的一致性和准确性，减少错误和失误的发生。
勾稽关系介绍
勾稽关系勾稽关系主要是指在不同的财务报表之间以及同一财务报表的不同会计科目或报表项目之间存在一定的关联或逻辑对应关系。
勾稽关系一般可分为两种情况，一种是表内的勾稽关系，另一种是表间的勾稽关系。
最基本的勾稽关系就是，资产=负债+所有者权益，收入-成本-费用=利润，现金流入-现金流出=现金净流量。
表内关系主要是表内项目的加加减减，一般比较简单，主要是复核各报表项目是否加计正确，汇总是否有误。
对于表间勾稽关系，一方面涉及两张或两张以上报表，另一方面资产负债表是时点报表，而利润表、现金流量表为时期报表，所以表间勾稽关系会较复杂一些。
一、财务报表内会计科目间的勾稽关系1.对于生产制造企业来说，如果期初、期末生产成本无余额，则当期生产成本的贷方发生额应该与库存商品(非采购产品)或产成品的借方发生额勾稽一致，或者生产成本借方发生额+生产成本期初余额-生产成本期末余额应该与产成品的借方发生额勾稽一致，如果不一致，应该核查产成品成本结转的正确性，分析两者之间差异的合理性。
2.资产负债表中往来科目账龄划分的合理性，主要检查是否存在调账情况，例如，如果本期未发生应收账款转让及出售情况，应收账款前一年1-2年账龄的金额应大于等于当年2-3年的金额，如出现相左情况，则应检查应收账款账龄划分的合理性及准确性。
3.外币折算的勾稽关系，例如，货币资金、往来款项、长短期借款中的外币汇率折算是否与期末汇率一致，如不一致，应查找具体原因以分析外币折算的合理性。
4.利润表中主营业务收入与主营业务成本间的勾稽关系。
根据配比原则，当在当期确认收入时，必须同时确认与该收入相关的成本费用。
例如，一般情况下，本期确认收入的产品数量与确认成本的数量应该一致，如不一致，则应查找被审单位是否存在多确认收入或多确认成本的情况。
二、资产负债表与利润表间的勾稽关系1.根据库存商品、发出商品等存货贷方发生额，与主营业务成本的借方发生额相对比，以核对两者的勾稽关系是否一致。
勾稽在会计报表中的意思
勾稽在会计报表中的意思衍生注释：勾稽关系就像是一张大网，将各个会计报表紧紧地联系在一起。
它不仅仅是简单的数据关联，更是反映企业财务状况全貌的关键。
如果把会计报表比作一个复杂的机器，那么勾稽关系就是那些隐藏在机器内部的精密齿轮和链条，一旦某个环节出现问题，整个机器的运转就会受到影响。
赏析：勾稽关系的存在让会计报表变得更加严谨、科学。
它体现了会计学的逻辑性和系统性。
从某种程度上说，勾稽关系是会计学科的一种美学体现，就像数学公式一样简洁而又充满力量。
每一个数字在勾稽关系的框架下都不再孤立，而是成为了企业财务故事中的一部分。
由于这不是关于某一作者作品的论述，不存在作者介绍部分。
例子1嘿，你知道吗？我最近在学会计报表呢。
这勾稽关系可太神奇了！就说那资产负债表和利润表吧，感觉它们就像一对好兄弟，互相照应着。
你要是想知道利润表上的净利润对资产负债表的影响，那就得看勾稽关系啦。
比如说，净利润最终会影响到资产负债表中的未分配利润。
这就好比一条河流（净利润）流入了一个湖泊（未分配利润）。
要是这个关系对不上，那肯定是哪里出问题了。
我就像个侦探似的，在这些数字之间找线索。
这会计报表啊，没有勾稽关系，就像拼图少了几块，根本没法完整地呈现企业的财务状况。
有时候我算着算着对不上，急得我直跺脚，心想这到底是哪里出岔子了。
但是当我找到问题，那种成就感就像解开了一道超级难的谜题，爽极了！例子2我在看公司的会计报表，这勾稽关系真是让人又爱又恨啊。
我给你讲，现金流量表和利润表之间的勾稽关系就像一场微妙的舞蹈。
利润表上的营业收入看起来很美好，可是现金流量表中的经营活动现金流量净额却不一定跟它同步。
这就好比你看到树上长满了果实（营业收入），但你真正能拿到手放进篮子里的（经营活动现金流量净额）可不一定有那么多。
也许有一些果实是赊账的呢。
我们财务部门的人就得反复检查这种勾稽关系。
要是有新来的同事不明白，我就会很激动地跟他说：“你想想，如果这两个数字差得太多，就像火车脱轨了一样，整个财务报表就乱套了！”每次我们找出勾稽关系中的错误，大家都会松一口气，就像躲过了一场暴风雨一样。
财务报表的勾稽关系
财务报表的勾稽关系财务报表是一个组织或企业财务状况的总结和展示，它通过提供财务数据的详细信息，方便利益相关方了解企业的财务状况和经营绩效。
然而，单个财务报表本身并不能完全反映一个组织的真实财务状况，因此需要在不同财务报表之间建立一种勾稽关系，以确保准确、一致和完整的财务信息。
本文将探讨财务报表之间的勾稽关系及其重要性。
一、财务报表之间的勾稽关系1. 资产负债表和利润表的勾稽关系资产负债表反映了一个企业在某一特定日期的财务状况，包括其资产、负债和所有者权益。
而利润表则反映了企业在一定期间内的经营业绩和盈利能力。
这两个报表之间的勾稽关系主要通过净利润（利润表）对应资产负债表的所有者权益部分来实现。
当净利润增加时，资产负债表的所有者权益也会相应增加；反之亦然。
2. 资产负债表和现金流量表的勾稽关系资产负债表和现金流量表直接相关，通过勾稽关系可以确保财务报表的一致性和完整性。
资产负债表反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况，而现金流量表则记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
这两个报表之间的勾稽关系体现在，现金流量表中的净现金流量应该等于资产负债表中的现金及现金等价物的变动金额。
3. 利润表和现金流量表的勾稽关系利润表和现金流量表之间的勾稽关系是为了确保企业的盈利能力与现金流量的充裕性之间的协调。
利润表反映了一个企业在一定期间内的经营收入和费用情况，而现金流量表反映了同期间内企业的现金流入和流出情况。
这两个报表之间的勾稽关系可以通过将净利润调整为净现金流量来实现，以确保企业的盈利能力与现金流量相平衡。
二、财务报表的勾稽关系的重要性1. 确保财务信息的准确性通过建立财务报表之间的勾稽关系，可以确保财务信息的准确性和一致性。
勾稽关系可以帮助发现财务报表中的错误和不一致之处，通过及时的调整和修正，确保财务报表的准确反映了一个企业的财务状况和经营绩效。
2. 提供决策和判断的依据财务报表的勾稽关系为利益相关方提供了正确的财务信息，这可以帮助他们做出明智的决策和判断。
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当期计提的其他应收款坏账准 备=资产减值损失中的其他应收 款坏账损失 当期计提存货跌价准备=资产减 值损失中存货跌价损失
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资产负债表-非流动资产
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额
与利润表勾稽
可供出售金融资产当期公允价 值变动=当期其他综合收益
权益法核算的长期股权投资， 当期收到股利应减少长期股权 投资账面价值
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案例二：应收账款坏账计提和收回已核销坏账
120 100 80 60 40 20 0 情况一 情况二 情况三 坏账损失 收回已核销坏账
目前集团各省公司1年以上用户欠费核销，收回已核 销坏账反映以前年度坏账计提的精确程度
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资产负债表
资本开支科目间互转
固定资产 本年新增 在建工程 无形资产 本年新增
工程物资 转出
应付工程 款增加
预付账款 转出
资本开支科目之间互转主要包括工程物资及预付工程款转入在建工程，以及在建工程转 出至固定资产及无形资产
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财务报表关联关系 讲解
毕马威 审计
2013年2月
目录
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2011年10月1日
2011年10月10日
还未付款
此外，根据我们历年经验，审阅未关闭采购订单是一项对于资本开支完整性检 查很好的方法。
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资产负债表-流动资产
流动资产： 货币资金 其中：现金及现金等价物
与现金流量表勾稽
现金及现金等价物本年变动=现 金流量表三项活动净额之和加 汇率影响
三个月以上银行存款
交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产
与利润表勾稽
资产负债表
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应收账款
坏账计提： 移动集团对账龄大于三个月的应收用户欠费全额计提坏账，做如下分录： 借：资产减值损失 贷：应收账款坏账准备
坏账核销： 移动集团对于账龄大于一年的应收账款坏账准备进行核销，做如下分录： 借：应收账款坏账准备 贷：应收账款用户欠费
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案例五：资本开支检查
到货单时间 2012年10月1日 2012年10月1日 ERP录入时间 2012年10月10日 2012年11月10日 付款时间 2012年10月30日 2012年11月30日 反映情况 到货单及时入账， 付款及时 到货单入账不及 时，晚一个月入 账，付款及时 对于长期未付款 的应付工程款， 需了解其未能付 款的原因
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案例三：固定资产折旧分析
120 100
80
60 40 20 0 情况一 情况二 情况三
上月固定资产净增加
本月折旧费用增加
根据经验，集团全部固定资产平均折旧率约为10.5%，换算 为折旧年限约为9.5年。
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固定资产累计折旧当期增加额= 成本费用中当期计提折旧金额+ 资本化的折旧 固定资产减值准备当期增加额= 资产减值损失中固定资产减值 损失
在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
递延所得税资产当期变动=所得 税费用中暂时性差异调增/调减 应纳税所得额
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案例一：应收账款、坏账损失和收入
120 100 80 60 40 20 0 情况一 情况二 情况三 应收账款 坏账损失 收入
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