财务成本管理学习：本量利分析
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成本 。 • 为完成特定活动而支出的固定成本，其发
生额是根据企业的经营方针由经理人员决 定的。
例如，科研开发费、广告费、职工培训费等 。
项目十八 本量利分析
4.固定成本的相关范围
成本
固定成本 相关范围
0 图： 固定成本相关范围
产量
管理会计>>第二章>>第二节 成本性态分析
（三）变动成本
1.变动成本，是指其总额随着业务量的增减变 动成正比例变动的成本。变动成本的概念是就总 额而言的，若从产品的单位成本来看，产品单位 变动成本不受业务量的影响，相对保持不变。
(1)用回归方程y=a+bx表示 (2)固定成本a和单位变动成本b
项目十八 本量利分析
（一）回归直线法
1. 列表 2. 计算固定成本a和单位变动成本b的
数值
3.回归方程y=a+bx
项目十八 本量利分析
（二）工业工程法
又称技术测定法，是运用工业工程的研 究法，逐项研究决定成本高低的每个因素， 直接估算固定成本和单位变动成本的一种 成本估计方法。
分类
半变动成本 阶梯式成本
延期变动成本
项目十八 本量利分析
1.半变动成本
指在初始基数的基础上随产量正比例增长的 成本。例电费和电话费等公用事业费、维护 和修理费等。
成 本 ︵ 千 元 ︶
10
8 6
变动成本部分
4
2
固定成本部分
0 2 4 6 8 10 12 14 机器小时（千时）
2.阶梯式成本
指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本，也称步 增成本或半固定成本。例如，受开工班次影响 的动力费、整车运输费用；检验人员工资等。
使用条件： （1）没有历史成本数据、历史成本数据不 可靠； （2）需要对历史成本分析结论进行验证
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识
三、成本、数量和利润的关系
• （一）损益方程式 • （二 ）边际贡献方程式 • （三）本量利图
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
• 1.基本的损益方程式
成
成
本
本
变动成本总额
单位变动成本
0
业务量
0
业务量wk.baidu.com
变动成本总额线
单位变动成本线
项目十八 本量利分析
（三）变动成本
• 2.变动成本的特点：相关范围内变动成本总 额随业务量增加而成正比例增加，单位变 动成本不变。
技术性变动成本
3.分类
酌量性变动成本
项目十八 本量利分析
（三）变动成本
• 技术性变动成本 • 与产量有明确的技术或实物关系的变动成
• 利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固 定成本
案例
• 公司每月固定成本2 000元，生产一种产品， 单价20元，单位变动成本5元，本月计划生 产销售600件，问预期销售利润是多少?
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
案例
• 利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固 定成本
•
=20×600-5×600-2 000=7 000（元）
本。
• 酌量性变动成本 • 可以通过管理决策行动而改变数额的变动
成本 。 例如，销售佣金、技术转让费等。
项目十八 本量利分析
4.变动成本相关范围
成本
变动成本 相关范围
0
产量
图： 变动成本相关范围
项目十八 本量利分析
（四）混合成本
概念： 是指除固定成本和变动成本之外的、随业务量变动又不成正
比例关系的那部分成本。
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识
一、成本按性态分类
• （一）成本性态 • （二 ）固定成本 • （三）变动成本
（四）混合成本
项目十八 本量利分析
（一）成本性态
1.成本性态：是指成本总额与产量（业务量） 之间的依存关系。
2.
项目十八 本量利分析
（二）固定成本
1.固定成本：是指其总额在一定时期和一定业务量范 围内，不受业务量增减变动的影响而相对保持不变的成本。 固定成本的概念是就总额而言的，产品的单位固定成本与
单位变动成本 单位变动销售及管理费用
业务量成反比例变动关系。
成
成
本
本
0
业务量
图：固定成本总额线
0
业务量
图：单位固定成本线
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 2.固定成本的特点：相关范围内固定成本总 额不变，单位固定成本随业务量增加而降 低。
约束性固定成本
3.分类
酌量性固定成本
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 约束性固定成本
成本
千元
12 10
8 6 4 2
0 1 2 3 4 5 6 7 产量（千件）
2.阶梯式成本
特征： （1）在一定业务量范围内发生额是不变； （2）当业务量超过这个范围，其发生额就会
跳跃上升。
项目十八 本量利分析
3.延期变动成本
是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过 特定产量则开始随产量比例增长的成本。
成 本 ︵ 千 元 ︶ 10 8
6
4 2
012 345 67
产量（千件）
项目十八 本量利分析
3.延期变动成本
特征： 〈某一业务量
固定成本
〉某一业务量
变动成本
项目十八 本量利分析
二、成本估计
（一）回归直线法 （二）工业工程法
项目十八 本量利分析
（一）回归分析法
又称最小二乘法，根据一系列历史成 本资料，用数学上的最小二乘法原理， 计算能代表平均成本水平的直线截距和 斜率，以其作为固定成本和单位变动成 本的一种成本估计方法。
项目十八 本量利分析
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识 任务二 本量利分析实训
本项目的教学重点
• 成本估计、损益方程式、边际贡献和 边际贡献率、盈亏临界点的确定；安 全边际和安全边际率、敏感分析
任务一 本量利分析基本知识
一、成本按性态分类 二、成本估计 三、成本、数量和利润的关系 四、盈亏临界分析 五、敏感分析
• 不能通过当前的管理决策行动加以改变。 • 提供和维持生产经营所需设施、机构而支
出的成本，其支出金额取决于设施和机构 的规模和质量，它们是以前决策的结果， 现在已很难改变。
例如，固定资产折旧、财产保险、管理人员 工资、取暖费、照明费等。
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 酌量性固定成本 • 可以通过管理决策行动而改变数额的固定
思考？
若目标利润2 200元，应该销售多少件产品？
项目十八 本量利分析
成本分类
成本
变动成本
变动产品成本
直直 变 接接 动 材人 制 料工 造
费 用
变动销售及管理 费用
期 间 成 本
固定成本
固定产品成本
固 定 制 造 费 用
固定销售及管理 费用
期 间 成 本
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
• 2.包含期间成本的损益方程式 单位变动产品成本
生额是根据企业的经营方针由经理人员决 定的。
例如，科研开发费、广告费、职工培训费等 。
项目十八 本量利分析
4.固定成本的相关范围
成本
固定成本 相关范围
0 图： 固定成本相关范围
产量
管理会计>>第二章>>第二节 成本性态分析
（三）变动成本
1.变动成本，是指其总额随着业务量的增减变 动成正比例变动的成本。变动成本的概念是就总 额而言的，若从产品的单位成本来看，产品单位 变动成本不受业务量的影响，相对保持不变。
(1)用回归方程y=a+bx表示 (2)固定成本a和单位变动成本b
项目十八 本量利分析
（一）回归直线法
1. 列表 2. 计算固定成本a和单位变动成本b的
数值
3.回归方程y=a+bx
项目十八 本量利分析
（二）工业工程法
又称技术测定法，是运用工业工程的研 究法，逐项研究决定成本高低的每个因素， 直接估算固定成本和单位变动成本的一种 成本估计方法。
分类
半变动成本 阶梯式成本
延期变动成本
项目十八 本量利分析
1.半变动成本
指在初始基数的基础上随产量正比例增长的 成本。例电费和电话费等公用事业费、维护 和修理费等。
成 本 ︵ 千 元 ︶
10
8 6
变动成本部分
4
2
固定成本部分
0 2 4 6 8 10 12 14 机器小时（千时）
2.阶梯式成本
指成本总额随产量呈阶梯式增长的成本，也称步 增成本或半固定成本。例如，受开工班次影响 的动力费、整车运输费用；检验人员工资等。
使用条件： （1）没有历史成本数据、历史成本数据不 可靠； （2）需要对历史成本分析结论进行验证
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识
三、成本、数量和利润的关系
• （一）损益方程式 • （二 ）边际贡献方程式 • （三）本量利图
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
• 1.基本的损益方程式
成
成
本
本
变动成本总额
单位变动成本
0
业务量
0
业务量wk.baidu.com
变动成本总额线
单位变动成本线
项目十八 本量利分析
（三）变动成本
• 2.变动成本的特点：相关范围内变动成本总 额随业务量增加而成正比例增加，单位变 动成本不变。
技术性变动成本
3.分类
酌量性变动成本
项目十八 本量利分析
（三）变动成本
• 技术性变动成本 • 与产量有明确的技术或实物关系的变动成
• 利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固 定成本
案例
• 公司每月固定成本2 000元，生产一种产品， 单价20元，单位变动成本5元，本月计划生 产销售600件，问预期销售利润是多少?
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
案例
• 利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固 定成本
•
=20×600-5×600-2 000=7 000（元）
本。
• 酌量性变动成本 • 可以通过管理决策行动而改变数额的变动
成本 。 例如，销售佣金、技术转让费等。
项目十八 本量利分析
4.变动成本相关范围
成本
变动成本 相关范围
0
产量
图： 变动成本相关范围
项目十八 本量利分析
（四）混合成本
概念： 是指除固定成本和变动成本之外的、随业务量变动又不成正
比例关系的那部分成本。
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识
一、成本按性态分类
• （一）成本性态 • （二 ）固定成本 • （三）变动成本
（四）混合成本
项目十八 本量利分析
（一）成本性态
1.成本性态：是指成本总额与产量（业务量） 之间的依存关系。
2.
项目十八 本量利分析
（二）固定成本
1.固定成本：是指其总额在一定时期和一定业务量范 围内，不受业务量增减变动的影响而相对保持不变的成本。 固定成本的概念是就总额而言的，产品的单位固定成本与
单位变动成本 单位变动销售及管理费用
业务量成反比例变动关系。
成
成
本
本
0
业务量
图：固定成本总额线
0
业务量
图：单位固定成本线
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 2.固定成本的特点：相关范围内固定成本总 额不变，单位固定成本随业务量增加而降 低。
约束性固定成本
3.分类
酌量性固定成本
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 约束性固定成本
成本
千元
12 10
8 6 4 2
0 1 2 3 4 5 6 7 产量（千件）
2.阶梯式成本
特征： （1）在一定业务量范围内发生额是不变； （2）当业务量超过这个范围，其发生额就会
跳跃上升。
项目十八 本量利分析
3.延期变动成本
是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过 特定产量则开始随产量比例增长的成本。
成 本 ︵ 千 元 ︶ 10 8
6
4 2
012 345 67
产量（千件）
项目十八 本量利分析
3.延期变动成本
特征： 〈某一业务量
固定成本
〉某一业务量
变动成本
项目十八 本量利分析
二、成本估计
（一）回归直线法 （二）工业工程法
项目十八 本量利分析
（一）回归分析法
又称最小二乘法，根据一系列历史成 本资料，用数学上的最小二乘法原理， 计算能代表平均成本水平的直线截距和 斜率，以其作为固定成本和单位变动成 本的一种成本估计方法。
项目十八 本量利分析
项目十八 本量利分析
任务一 本量利分析基本知识 任务二 本量利分析实训
本项目的教学重点
• 成本估计、损益方程式、边际贡献和 边际贡献率、盈亏临界点的确定；安 全边际和安全边际率、敏感分析
任务一 本量利分析基本知识
一、成本按性态分类 二、成本估计 三、成本、数量和利润的关系 四、盈亏临界分析 五、敏感分析
• 不能通过当前的管理决策行动加以改变。 • 提供和维持生产经营所需设施、机构而支
出的成本，其支出金额取决于设施和机构 的规模和质量，它们是以前决策的结果， 现在已很难改变。
例如，固定资产折旧、财产保险、管理人员 工资、取暖费、照明费等。
项目十八 本量利分析
（二 ）固定成本
• 酌量性固定成本 • 可以通过管理决策行动而改变数额的固定
思考？
若目标利润2 200元，应该销售多少件产品？
项目十八 本量利分析
成本分类
成本
变动成本
变动产品成本
直直 变 接接 动 材人 制 料工 造
费 用
变动销售及管理 费用
期 间 成 本
固定成本
固定产品成本
固 定 制 造 费 用
固定销售及管理 费用
期 间 成 本
项目十八 本量利分析
（一）损益方程式
• 2.包含期间成本的损益方程式 单位变动产品成本