价外费用的增值税会计分录如何处理
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账
增值税抵扣会计分录-增值税抵扣怎么做账增值税抵扣的会计分录为：借：应交税费——应交增值税(销项税额)，贷：应交税费——应交增值税(进项税额)、应交税费——应交增值税——转出未交增值税。
1、采购借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)3、抵扣借：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——应交增值税——转出未交增值税4、结转未交增值税借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——未交税费5、缴纳税费借：应交税费-——应交增值税——未交税费贷：银行存款2进销项增值税抵扣怎么做会计分录1、月末，将销项税转入未交税金借：应交税金—增值税—销项税额贷：应交税金—增值税—未交增值税2、月末，将进项税额转入未交税金借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—进项税额假如月末未交增值税是贷方余额，则应交，假如为借方余额，则为留抵。
3、当次月交纳了应交税金借：应交税金—增值税—已交税金贷：银行存款4、次月将已交税金转销未交增值税借：应交税金—增值税—未交增值税贷：应交税金—增值税—已交税金这样，本月应交增值税各科目核算完成。
假如没有应交税金，那么留抵税额还保留在未交增值税借方，留次月抵扣。
3进项税加计扣除会计分录怎么做1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额借：固定资产、原材料、费用等科目应交税金—应交增值税—进项税金应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额贷：银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项借：成本、费用科目贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额 3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额借：主营业务成本。
增值税账务处理分录增值税一般纳税人账务处理分录
增值税账务处理(chǔlǐ)分录增值税一般纳税人账务处理分录一、“进项税额〞的账务处理(chǔlǐ)1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明(zhù mínɡ)的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目(kēmù)；按照专用发票(zhuān yònɡ fā piào)上记载的应讲稿采购本钱的金额，“借记材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞、“制造费用〞、“管理费用〞、“经营费用〞、“其他业务支出〞等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“应付票据〞、“银行存款〞。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，那么不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否那么，其进项税额就必须敖货物的购进本钱。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目，按照确认的投资货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本〞等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照确认的捐赠货物价值〔已扣增值税〕，借记“原材料〞等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积〞等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〕〞科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物本钱的金额，借记“其他业务支出〞、“制造费用〞、“委托加工材料〞、“加工商品〞、“经营费用〞、“管理费用〞等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税〔进项税额〞〕科目；按照进口货物应计入采购本钱的金额，借记“材料采购〞、“商品采购〞、“原材料〞等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款〞、“银行存款〞等科目。
一般纳税人增值税账务处理
一般纳税人增值税账务处理增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。
一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。
本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。
一、“进项税额”的账务处理1、国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）”材料采购/商品采购/原材料/制造费用/营业费用/管理费用其他业务支出贷：应付账款/应付票据/银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
2、接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）原材料/库存商品贷：实收资本3、接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费――应交增值税（进项税额）”原材料/库存商品贷：资本公积4、接受应税劳务。
浅探价外费用的会计及税务处理
项， 则一般分 别计人 “ 其他应 付款 ” “ 和 其他 应收
款” 等往来科 目进行核算 。本文主要对计人往来科 目的价外费用的会计核算及增值税税务处理方面
作 一探 讨 。
案例 ： Ａ公司在 向 Ｂ公 司销售产品时 ， Ｂ 某 由 公司委托 ｃ运输公司代为运送 。 根据合同的规定 ，
有 些 国际组 织也 开 始 日益关 注 财政 风 险的报 告 问
Hale Waihona Puke 增长 、 通货膨胀率 、 利率变动等若 干方面 ， 如果在 预算编制时对各种关键预测假设变动引起的后果
有 较 为全 面 的把 握 ，将促 进 预算 的公平 性 和有 效
性。
最后 ， 国现阶段政府间转移支付中， 我 很大一 部分以财政专项 的形式存在 ，这些项 目支出虽然 需要在年度预算 中加以确认 ，但其实际执行成本
费等 。
现行会计制度及相关税法规定均未对价外费 用的会计核算及税务方面的处理提供模式 ，按现 行实务中的会计核算程序 ，对于以上 向对方收取 的手续费 、 基金 、 集资费 、 奖励费 、 包装费 、 运输装 卸费等价外费用 ， 一般通过 “ 其他业务收入” “ 、 营
费、 代收款项 、 代垫款项及其他各种性质的价外收
墨 口
伍业 计 会 审与
业外收人”等科 目或直接冲减相关费用账户等方 式计人企业 当期损益 ；而对于代收款项 、代垫款
购买方收取的价外费用和逾期包装物押金 ，应视 为含税收入 ，在征税时换算成不含税收入并人销 售额计征增值税。 案例中 Ａ公司收回的代垫运输费用应计的增
初级经济法增值税应纳税额计算与会计处理相结合
初级经济法增值税应纳税额计算与会计处理相结合一、一般纳税人销售货物 -增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×增值税税率(17%或13%)(一)关于销售额的确定有以下几种情况一)一般销售方式如何确认销售额1、销售额包括价款和价外费用2、如果对外开具的是增值税发票：不含税的价款和销项税额会直接列在发票上3、如果对外开具的普通发票：不含税价款 = 含税价款÷(1+增值税税率)4、价外费用包括---------向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项不包括：(1)向购买方收取的销项税额(2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税受托方属于提供加工修理修配劳务会计分录：借：应收账款-委托方贷：主营业务收入-加工费收入应交税费-应交增值税-销项税额应交税费---应交消费税(3)关于运费，承运部门开具给买方的运费发票，销售方代垫运费后发票原件转交给购货方的不算价外费用(卖方销售货物时向买方收取的运费才作为价外费用构成销售额)代垫运费会计分录：借：应收账款—购买方贷:主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额银行存款(支付的代垫运费金额)5、注意：价外费用应视为含税收入，应换算为不含税收入不含税收入=含税收入÷(1+税率) }二)特殊经营行为如何确认销售额1、混合销售行为一项销售业务既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务(二者之间有从属关系)，若以销售为主应征增值税销售额=销售货物的销售额+非应税劳务营业额2、兼营非应税劳务纳税人销售增值税，同时从事非应税劳务(且二者无从属关系)，则分别征收增值税和营业税销售额=销售货物的收入营业额=非应税劳务的收入三)视同销售行为A、视同销售的几种情况1、将货物交付他人代销委托方收到代销清单时会计分录借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2、销售代销货物(手续费缴纳营业税);受托方对外销售收到货款时借：银行存款贷：受托代销商品应交税费-应交增值税-销项税额3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外; -4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目; 这种情况是将生产出来的产品改变用途了会计分录借：在建工程贷：库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算) ,5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利贷：库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利贷：主营业务收入(按市场价确认)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者; 这种情况不论是原材料还是产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品(按成本价结转)应交税费-应交增值税-销项税额(按市场售价计算)8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档]
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价外费用增值税进项税额会计怎么处理？[会计实务优质文档] 【价外费用进项税额】价外费用范围包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（增值税暂行条例、财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目除外）。
其中：财税【2016】36号《营改增试点实施办法》明确规定不属于价外费用的项目：1.代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
2.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
开票编码选择（1）原则：价外费用按所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产适用的商品编码进行选择。
（2）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产一致，；（3）价外费用开专票还是普票，和所销售的货物、劳务、服务、无形资产、不动产要求一致，比如：房屋租赁备注栏要求（3）仅是建议：为了核算等方便，建议在发票备注栏备注价外费用相关信息；（4）取得价外费用专用发票的一般纳税人，可以按照其取得“货物、劳务、服务、无形资产、不动产”抵扣原则抵扣进项税额。
举个例子【例】甲企业租赁办公场所，租赁期为2017年1月1日-2019年12月31日，由于经营需要于2017年12月1日提前解约，房屋出租方乙企业将房屋押金5万元作为违约金，则：（1）乙企业将房屋押金5万元作为违约金，属于价外费用；（2）乙企业房屋押金5万元开票选择：—按所不动产租赁服务适用的商品编码进行选择；—开票发票在备注栏注明不动产的详细地址—如其出租该办公场所选择一般计税方法，开票时选择适用税率11%；—如其出租该办公场所选择简易计税方法，开票时选择适用征收率5%；—可以开具增值税专用发票和增值税普通发票—建议开具发票是在发票备注栏备注“违约金5万元”（3）甲企业涉税处理—支付的违约金5万元可以按规定正常税前扣除—甲企业是一般纳税人，如取得“违约金5万元”专用发票可以按规定税前扣除（4）如果是出租方乙企业提前解除租赁合同，承租方甲企业收取出租方乙企业的违约金，不属于增值税应税范围，不需要开具发票。
增值税价外费用的会计核算案例
增值税价外费用的会计核算案例案例背景：公司是一家制造业企业，生产和销售花盆。
根据国家相关政策规定，花盆属于应征增值税的商品。
该公司在生产过程中发生了一些增值税价外费用，包括购置原材料的运输费用、商品销售的包装费用和广告宣传费用。
下面将介绍该公司增值税价外费用的会计核算案例：1.购置原材料的运输费用：该公司购买原材料时支付了一笔运输费用，根据增值税法规定，购置原材料的运输费用属于购货款项的一部分，可以按照税率一并计算增值税。
所以，在核算时，需要将这笔运输费用计入“应付账款”或“应付税款”科目下。
会计分录：借：原材料贷：应付账款/应付税款2.商品销售的包装费用：为了提高商品的销售竞争力，该公司对销售的花盆进行了包装，在包装过程中发生了一些费用。
根据增值税法规定，商品销售的包装费用不属于参加增值税计算的费用，因此需要单独处理。
在会计核算时，将这笔费用计入“销售费用”科目下。
会计分录：借：销售费用贷：银行存款/应付账款3.广告宣传费用：该公司为了提升品牌知名度和销量，进行了广告宣传，并支付了一定的费用。
根据增值税法规定，广告宣传费用属于参加增值税计算的费用，在增值税申报过程中可以享受相应的抵扣和退税政策，不需要单独处理。
在会计核算时，将这笔费用计入“广告宣传费用”科目下。
会计分录：借：广告宣传费用贷：银行存款/应付账款4.增值税计算：根据国家相关政策规定，该公司需要按照销售额的一定比例计算和申报增值税。
在会计核算中，需要将增值税计算和申报相关的数据记录在一个单独的“应交增值税”科目下。
会计分录：借：应交增值税贷：应收账款/银行存款通过以上会计核算步骤，该公司能够准确记录和核算增值税价外费用，并在增值税申报时按照相关规定进行计算和处理。
通过以上案例，希望能够帮助您更好地理解增值税价外费用的会计核算方式。
在实际操作中，可能会因个体差异而有所不同，具体核算方法应根据实际情况与相关财务会计规定相结合进行。
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）收到增值税发票购进物品收到专票购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。
由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。
分录如下：借：库存商品等科目应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款认证成功，待认证进项税转进项税分录借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）如果进项税额不得抵扣，认证失败：认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。
分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）认证的是固定资产票2019年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。
如果固定资产的价值低于500万，则固定资产再征收所得税前可以一次性扣除。
销售货物出票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。
在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。
但为了会计方便做账，一般按照出票时间。
当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
差额征税的分录小规模纳税人开具3%的专票是可以进行2%的进项税抵扣，简易程序计税的纳税人，记算纳税数额时，也可以进行差额征收。
具体分录如下：相关的成本费用发生时：借：主营业务成本等科目贷：银行存款取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）算出允许抵扣的税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目免收增值税项目分录农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。
减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
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价外费用的增值税会计分录如何处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”，“所称价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款及其他各种性质的价外收费。
”“凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
企业向购货方收取的价外费用，应根据《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财务会计制度进行会计核算，但依据增值税税法有关规定，价外费用则应并入销售额计算应纳税额。
因此，企业价外费用的会计处理，必须把会计核算和应缴增值税结合起来。
现将各项价外费用的增值税会计处理详述如下。
1.收取手续费、包装物租金：
借：有关科目
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.收取补贴：
借：有关科目
贷：营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.收取违约金：
借：有关科目
贷：营业外支出(因为支出作营业外支出、故收入冲减营业外支出)
应交税费——应交增值税(销项税额)
4.收取基金、集资费(具有专款专用性质)：
借：有关科目
贷：其他应付款——××基金、集资费
应交税费——应交增值税(销项税额)
5.收取奖励费、优质费、返还利润(具有价格上加价的性质)：
借：有关科目
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
6.收取购货方延期付款利息(冲减财务费用)：
借：有关科目
贷：财务费用
应交税费——应交增值税(销项税额)
7.收取包装费、运输装卸费、储备费：
借：有关科目
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额)
8.代垫款项(不包括符合下列条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的;
②纳税人将该项发票转交给购货方的)。
借：有关科目
贷：应收账款或其他应收款
应交税费——应交增值税(销项税额)
9.代收款项(如广告宣传费等)：
借：有关科目
贷：其他应付款
应交税费——应交增值税(销项税额)
例如：某工业企业向购货方收取价外费用延期付款利息2340元，存入银行：借：银行存款2340
贷：财务费用2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340。