简单明了理解免抵退增值税
免、抵、退税管理办法介绍
“免、抵、退”税管理办法介绍一、“免、抵、退"税规定的具体内容实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当期内应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
浙江省从2001年1月1日起生产企业出口货物都实行了“免、抵、退”税办法,国务院决定从2002年1月1日起全国生产企业出口货物也一律实行免、抵、退税办法，并统一出台了新“免、抵、退”税办法｛财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002］7号)、国家税务总局《关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退"税管理操作规程>(试行）的通知》（国税发［2002]11号）、《浙江省生产企业出口货物“免、抵、退"税管理办法实施意见(试行）》（浙国税进[2002]21号）｝。
二、“免、抵、退”税管理的实施范围（一)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)的自产货物，除另有规定者外,增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法。
生产企业,是指独立核算，实行生产企业财务会计制度,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物.下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标,且出口给进口本企业自产产品的外商的货物；2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。
生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的,视同自产货物办理退税。
增值税退（免）税办法——免抵退税或免退税（计税依据）
增值税退（免）税办法——免抵退税或免退税（计税依据）出口货物劳务退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物或者劳务和服务退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税，或免征应缴纳的增值税。
三个基本政策：（一）出口免税并退税（又免又退）（二）出口免税不退税（只免不退）（三）出口不免税也不退税（不免不退）出口货物劳务服务退（免）税的方式来料加工和进料加工：来料加工——境外委托方提供原料、辅料等材料，按要求加工并收取加工费，进口料件及加工的成品，所有权属于境外委托方，来料加工的材料免税，出口免税，所以不涉及出口退税问题。
进料加工——自己“进口”材料，自己加工，然后复出口，进口料件及加工的成品所有权属我方经营单位。
这种贸易类型的进口料件在缴纳保证金后一般是先免增值税进口，由于是免税进口，产成品复出口，所以免税材料的进项税就不能再退税。
（免税来，免税走→未征税→免税材料不退税）一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务（一）出口企业出口货物出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.进入特殊区域的出口货物；3.免税品经营企业销售的货物；4.销售给用于国际招标建设项目的中标机电产品；5.向海上油气开采企业销售自产海洋工程结构物；6.销售用于国际运输工具上的货物；7.输入特殊区域的水电气。
（三）出口企业对外提供加工修理修配劳务指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
（四）一般纳税人提供零税率的应税服务出口货物劳务服务适用零税率不同于免税。
免税往往指某一环节免税；而零税率是指整体税负为零，意味着出口环节免税且退还以前纳税环节已纳的税款，这就是所谓“出口退税”。
1.2016年5月1日起，跨境应税行为适用增值税零税率。
2.零税率的应税服务：如境内单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务、完全在境外消费的列举服务等。
增值税免抵退税额计算
增值税免抵退税额计算
一、简述增值税免抵退税
增值税免抵退税，是指税收当局允许在一些特定情况下，购买其中一种商品或提供其中一种服务，临时免除该商品或服务付出的增值税，从而使买方享受到免税优惠，减轻其社会负担，达成一种合理权利和义务的抵抗性税收优惠制度。
二、运用税率计算
1、当税率为17%时，计算免税金额
根据增值税税率17%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为17%，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X17％=170元，把170元作为免税金额进行抵退。
2、当税率为13%时，计算免税金额
根据增值税税率13%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为13％，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X13％=130元，把130元作为免税金额进行抵退。
三、遵循税收优惠政策
在国家规定的税收优惠政策下，部分具有认定条件的商品或提供的服务不属于增值税征收范围，或者属于特殊征管，可以适用偏低的税率，甚至可以免征增值税。
增值税“免、抵、退”计算解读
增值税“免、抵、退”计算解读作者：张敬东来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第7期张敬东摘要：“免、抵、退”税设计原理精巧，但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因，使其计算步骤较多、较为费解。
本文通过对各计算步骤的分解说明，分析了“免、抵、退”税相关计算方法的实质，帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。
关键词：“免、抵、退”税计算；公式分解一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额”根据财税〔2012〕39号规定：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）（1）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（2）当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）（3）当期不得免征和抵扣税额抵减额，是指免税购入的原材料部分，这部分原材料购入时免税，所以也无需免、抵和退税，在计算时将这部分剔除。
为分析方便，我们假定当期没有免税购进原材料，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0（下同）。
上述系列公式逻辑关系：如果不存在“当期不得免征和抵扣税额”一项，则当期全部进项税额被抵扣，全部进项税额包括内销、出口货物劳务进项税、未消耗材料物资进项税，由于出口货物进项税额得到抵扣，相当于出口企业以少交增值税的方式得到了国家的出口退税。
但由于国家规定的退税率一般会低于出口货物适用税率，存在不完全退（免）税情况，因此需要计算“当期不得免征和抵扣税额”。
二、当期免抵退税额不是当期出口货物的进项税额当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（4）当期免抵退税额抵减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（5）“当期免抵退税额”是指出口企业因享受增值税出口优惠政策而应得到的全部经济利益，包括免税、抵税与退税额的合计。
免抵退的通俗理解
免抵退的通俗理解
免抵退是指中国增值税法规定的一种税收优惠制度,它允许企业由于销售额超过了一定比例而免销税,同时还可以退还部分销售额中的增值税。
通俗来说,免抵退是指企业销售货物或提供服务创造了收入,但
是由于销售额超过了一定的门槛,免销税;同时,企业可以从销售额
中退返部分增值税,相当于将免销税的损失弥补回来。
举个例子,如果一个企业销售了100件货物,每件货物的价格为100元,销售额为10000元,那么企业需要缴纳增值税1700元,但是企业可以申请免销税,因为销售额超过了一定比例。
企业还可以从销售额中退返700元,相当于免销税的损失,这样企业来说就可以享受免
抵退的税收优惠。
需要注意的是,免抵退的退返比例和销售额的比例有一定的限制,企业需要遵守相关规定。
免抵退增值税报表录入
免抵退增值税报表录入在企业的税务处理中，免抵退增值税报表录入是一项至关重要的工作。
它不仅关系到企业能否准确计算应纳税额，享受合法的税收优惠，还直接影响到企业的财务状况和经营决策。
对于许多财务人员来说，这可能是一项具有挑战性的任务，但只要掌握了正确的方法和流程，就能顺利完成。
首先，我们来了解一下什么是免抵退增值税。
免抵退是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额 50%及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额予以退税。
那么，为什么要进行免抵退增值税报表录入呢？这主要是为了满足税务部门的监管要求，确保企业如实申报纳税情况。
同时，通过准确录入报表，企业能够清晰地了解自身的税收状况，合理规划资金，降低税务风险。
接下来，让我们详细了解一下免抵退增值税报表录入的流程。
第一步，准备相关资料。
在录入报表之前，财务人员需要收集一系列的资料，包括出口货物报关单、出口发票、购货增值税专用发票、外汇核销单等。
这些资料是计算免抵退税额的重要依据，务必确保其真实、完整、准确。
第二步，登录税务申报系统。
大多数地区都提供了在线的税务申报平台，财务人员需要使用企业的账号和密码登录系统。
第三步，进入免抵退申报模块。
在申报系统中，找到对应的免抵退申报模块，开始录入数据。
第四步，录入出口明细数据。
这包括出口货物的报关单号、出口日期、商品代码、出口数量、美元离岸价等信息。
在录入过程中，要仔细核对每一项数据，确保与报关单和出口发票一致。
第五步，录入进货明细数据。
主要包括购货增值税专用发票号码、开票日期、商品代码、数量、金额、税额等。
免抵退计算公式理解
免抵退计算公式理解免抵退是个在税收领域中有点复杂但又挺重要的概念，特别是对于那些涉及进出口业务的企业来说。
要理解免抵退的计算公式，咱们得一步步来。
先来说说啥是免抵退。
“免”就是免征出口环节的增值税；“抵”呢，就是用内销产品应纳税额抵减外销产品应退税额；“退”就是按照规定的退税率计算出口货物应退税额。
咱们来举个例子哈。
假设一家生产服装的企业，这个月内销服装销售额是 100 万元，销项税额 13 万元；外销服装销售额折合人民币 200 万元，退税率 10%。
这个月购进原材料等取得的增值税专用发票上注明的税额是 30 万元。
那先算一下不得免征和抵扣税额，公式是：出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）。
假设汇率是 7，那不得免征和抵扣税额就是 200×7×（13% - 10%） = 42 万元。
这时候，进项税额转出 42 万元，那期末留抵税额就是 30 - 42 + 13 = -9 万元。
应退税额就是出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，也就是200×7×10% = 140 万元。
因为期末留抵税额是负数，所以应退税额就是 9 万元，当期免抵税额就是 140 - 9 = 131 万元。
再比如，另一家企业这个月的情况又有点不同。
内销销售额 80 万元，销项税额 10.4 万元；外销销售额 150 万元，退税率 11%。
购进原材料等的进项税额 25 万元。
同样的算法，不得免征和抵扣税额是 150×7×（13% - 11%） = 21 万元。
进项税额转出 21 万元，期末留抵税额就是 25 - 21 + 10.4 = 14.4 万元。
应退税额是 150×7×11% = 115.5 万元。
因为期末留抵税额小于应退税额，所以应退税额就是 14.4 万元，当期免抵税额就是 115.5 - 14.4 = 101.1 万元。
增值税出口退税免抵退方法解析
增值税出口退税免抵退方法解析增值税出口退税是指为促进出口贸易发展，鼓励境内企业加大对外贸易投资，依法对企业出口货物、技术和服务等应税行为实行退税政策的一种制度。
出口退税的方式有免税、抵缴和退还三种，本文将主要解析增值税出口退税的免抵退方法。
免抵退方法是指企业在实施出口退税政策时，免除已欠税款在其他应纳税额上的抵缴，将已欠税款退还给企业的一种方式。
具体来说，免抵退税分为两种情况，一种是不征收增值税；另一种是已征收增值税但不必抵缴。
免征增值税是指对出口货物、技术和服务不征收增值税。
根据相关政策规定，对于为出口而采购的货物、技术和服务，企业在购进时，可以向供应商提供出口退税凭证，以免除增值税的征收。
这意味着企业在购进出口货物、技术和服务时，可以不用支付增值税，进而降低了企业的成本。
不必抵缴增值税是指对于已征收增值税的出口货物、技术和服务，企业不必将其欠缴的增值税款抵缴到其他应纳税额上，而是由税务部门直接退还给企业。
企业在办理退税时，需要按照相关规定提交相关材料和凭证，税务部门将根据企业出口销售额和已征收增值税额度进行核算，然后将已欠税款退还给企业。
免抵退税方法的实施有以下几个步骤：1.准备必要的材料和凭证：企业在进行增值税出口退税申请时，需要准备相关的购销合同、出口发票、出口货物核销单、出口收汇核销单等证明文件。
这些文件需要根据税务部门的要求进行填写和签署。
2.进行电子申报：企业需要通过税务管理系统的电子申报功能，填报出口货物、技术和服务的信息，并将上述准备的材料和凭证进行上传。
税务部门会根据这些数据进行审核和核算。
3.完成退税流程：税务部门在核算和审核完成后，将退还企业应退税款的金额存入企业的指定银行账户中。
企业可以根据需要将资金用于生产经营或其他用途。
值得注意的是，增值税出口退税免抵退方法的实施需要企业了解相关政策规定和操作流程，并具备合规的申报和管理能力。
同时，企业还需要保持良好的财务管理和税务核算记录，以便在申请退税时提供所需的凭证和材料。
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如何简单明了的理解“免、抵、退”
一，背景：自营企业
国家对出口实行零税率。
对与出口对应的采购，比如采购加工费，原材料交纳的增值税进行退回。
实际操作中考虑到生产是一个连续过程，所以很难区分加工费、原材料是用于内销还是出口。
所以用简易办法处理。
即核定一个退税率作为一个区分标准来计算退税。
标准内的可退，标准外的就不能再抵也不能再退（退税差）。
理解：退税率可以理解为区分原材料是内销还是外销的标准，标准内的可以退税，标准外的不能退税，也不能低税。
即是我们通常所说的“退税差”。
即不能抵也不能退。
二，理解“免抵退”
1，“免抵”同步：免了采购环节的增值税，如何免，用抵的方式免，抵内销销项的方式免。
2，“退”：通过计算最后要退回给企业的税
三，计算方法:
1，统计出当期进项
2，统计出当期销项
3，计算出当期免抵退税额（退税额）理解：出口退税额
4，计算出当期免抵税额
5，计算出当期的出口退税差（无进口料的情况下就是退税差）
四，计算公式：
当期应纳税额= 当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵
理解：1当期应纳税额>0,即为当期应纳增值税，当期应纳税额<0，即为当期期未留抵 2现实中理解为（现金交给税局的增值税+免抵退税额）
3正常不能减全部进项，因为出口对应的进项是不能减的。
这里减了，相当于国家要退的税已经提前给你抵了一部份。
日后如果真金白银退的时候要把这部份扣除
免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率）
理解：如果没有免税进料，即为按出口计算的出口退税额
免抵退不得免不得抵的税额=(出口*汇率-免税进料)*（征退税-退税率）理解：如果没有免税进料，即为“出口退税差”
应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)
当期期未留抵<=当期免抵退税额，应退税额=当期期未留抵
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期期未留抵>当期免低退税额，应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
期末留抵税=当期期末留抵税--当期免抵退税额，下月继续抵扣
五，实际操作系统：
1，增值税销售发票开票系统
2，增值税采购发票认证系统
3，出口退税系统
4，增值税纳税申报表：期未留抵
六，举例（税率17%，退税率13%）
购料价100万，增值税17万
内销额58.5万,增值税8.5万
出口5万USD ，汇率8.3
1，购料：
借：原材料100
应交税金-应交增值税-进项17
贷：银行117
2，内销货物：
借：银行58.5
贷：主营业务收入50
应交税金-应交增值税-销项8.5
3，出口货物：
借：银行5*8.3=41.5
贷：主营业务收入41.5
4，不得抵、不得扣的进项
41.5*（17%-13%）=1.66
借：主营业务成本1.66
贷：应交税金-应交增值税-进项转出1.66
5，计算当期应纳税额
当期应纳税额= 当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵 =8.5-(17-1.66)-0=-6.84 期未留抵也是6.84
6, 计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率）=5*8.3*13%-0=5.395
7，计算应退税额
应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)
=MIN(6.84，5.395)=5.395
借：应收出口退税5.395
贷：应交税金-应交增值税-出口退税5.395
8，收到退税款
借：银行存款5.395
贷：应收出口退税5.395
9，结转下期留抵税额6.84-5.395=1.445
假如本月进项税额为11万。
其他条件不变。
1，进项11，销项8.5，进项转出1.66
2，当期应纳税额=8.5-（11-1.66）=-0.84 即为期未留抵税额0.84 3，应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额)
MIN(0.84，5.395)=0.84
当期免抵税额=5.395-0.84=4.555
借：应收出口退税0.84
应交税金—应交增值税—出口抵内销4.555
贷：应交税金—应交增值税--出口退税5.395
假如进项5万，其他条件相同。
1，进项5，销项8.5，进项转出1.66
2，当期应纳税额=8.5-（5-1.66）=5.16 即为期未留抵税额0，应纳税为5.16 3，应退税额=MIN(0，当期免抵退税额)
MIN(0，5.395)=0
当期免抵税额=5.395-0=5.395
借：应交税金—应交增值税—出口抵内销5.395
贷：应交税金---应交增值税—出口退税5.395
4，转出应交增值税
借：应交税金---应交增值税—转出未交增值税5.16
贷：应交税金—未交增值税5.16
研究讨论一下：将上述例子中的三种情况放一起。
实际操作中过程没有那么复杂难懂。
应该是这样的一个过程
1，做采购，做内销，做外销，做出口退税差
2，做退税（免抵退税额）
借：应收出口退税5.395
贷：应交税金—应交增值税—出口退税5.395
3，调整实际应收出口退税
借：应交税金—应交增值税—出口抵内销4.555
贷：应收出口退税4.555
宏盈等自营企业进一步简化做法：不管实际“应收退税额”是多少而将所有的“免抵退金额”处理为“出口抵内销”金额即：即将所有的“出口退税”转为“出口转内销”（这种做法没有根据业务发生时间来做分录，是一种滞后的方法。
没有如实及时的反应经常情况，也没有如实及时反应债权。
但是这种方法取数方便，省略了计算“应收退税”的过程。
借：应交税金—应交增值税—出口抵内销5.395
贷：应交税金--应交增值税—出口退税5.395
如果有真实收到退税款时才做分录
借：应收出口退税0.84
贷：应交税金—应交增值税—出口抵内销0.84
借：银行0.84
贷：应收出口退税0.84。