增值税免抵退一看就明白

增值税免抵退一看就明

白

Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

增值税“免抵退”一看就明白

想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义：

“免”即是指免征销售环节的增值税

“抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额

“退”即未抵减完的部分国家退还给企业

从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。用这种替代的方法来作为退税的依据，购进货物使用的税率（一般为17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。

当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵（相抵后的结果即为教材中P55当期应纳税额）。

相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税

如果是负数，则需要进一步计算这个负数的性质——是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另

一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。

P56例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额

分析：

当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内销货物的进项税额；第二部分就是当期外销货物的进项税额。当期外销货物的进项税额又可以分成两部分，即可以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%）部分。

这样，我们就把进项税额分成了三个部分，第一部分是内销货物的进项税额，第二部分是出口可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对于这三个部分，前两部分都可以抵减当期的销项。第三部分是作为进项税额转出（在会计上是转作企业出口货物的销售成本）。所以，在计算当期应纳税所得额的时候，就必须在进项中扣除第三部分

即：当期应纳税额=内销100万*17%-（34-200*（17%-13%））-3=-12万元

中间的黑体部分就是扣除出口货物不可退税部分

这样，结果是-12，我们就要来分析这-12的性质：

因为形成负数的结果，有两种原因：第一种原因是当期进项大于当期销项（这个原因与出口无关，国家不会退这一部分的）；第二种原因是当期出口应退税没抵减完内销应纳的增值税。

这样就要进一步计算，“免抵退税的限额”=200*13%=26万

这样我们比较12万和26万这两个结果。我们就会明白，当期-12万的应纳税额，是免抵退税26万的一部分，其余的（26-12=14万）部分已经在当期中抵减了内销应纳的增值税（“抵”），国家应将12万退给企业（“退”）。

假设我们计算的当期应纳税额不是-12万，而是-30万，其余条件不变。

这样我们比较30万和26万这个结果，我们就会明白，当期-30万是由出口应退的是26万，当期内销货物进项大于销项是（30-26=4万）两部分组成。国家会把出口形成的应退26万给退给企业，由于内销货物进项大于销项的部分只能留在下个月继续留抵

免抵退申报(共享流程)

登陆系统，用户名sa，密码空，输入所属期，进入系统第一步：出口货物明细申报录入，参照以前的录入规则录入，综合数据查询-出口货物明细查询。注意：录入时，汇率要改成本月申报用发票上的，美元按报关单填，填好后，人民币金额与本单发票一致方能保存（允许有小数位差）外币必须一致。第二步：数据一致性检查（如出现以前期间错误，是系统升级后有的，不用理），确认免抵退明细数据。第三步：增值税申报表录入，本表参照当期“增值税日常申报表”填写。预审通过可以先填日常申报，再填本表。“免抵退销售额”金额的确定两种方法：1、导出当月录的申报明细汇总金额。2、先不录入，汇总表-增加-回车，RMB金额就出来了。这三个数字是自动出来的，不得修改。

免抵退的这个“期末留抵税额”与“增值税日常申报主表”的期末留抵税额，一般一致，差异部分是没有审结的免抵退，都审结了，同期则两表一致。直出的转出计算如下，在本表第三步，增值税申报表录入界面，填入当期免抵退销售额，不得抵扣税额先不输，填入进项税额，进项税转出可以不输先，其他自动生成，然后进行第四步，生成汇总主表，会看到一个与纳税表差额，这个就是直出的转出，把这个金额填入申报汇总表，加上本月转厂转出。计算本月总转出，再返回修改免抵退系统的增值税纳税申报表的不得抵扣税额和进项税转出，再次生成汇总主表，无纳税表差额，表示计算正确。第四步：汇总数据采集，汇总表、申报资料录入，点增加，回车，保存，附表不用录入。此步生成汇总表后记录“纳税表差额”返回“增值税申报表”录入不得免征……及进项税转出金额后，再回到此步，生成正确的，无差额的汇总表后保存。第五步：数据一致性检查，生成免抵退申报数据。单证不齐，撤销申报，重新计算转出，并正式申报流程如“最下方”图所示。第六步：把生成的申报数据，发国税预审。邮件注明“预审”，一般有单证不齐的信息，删除不齐信息记录，重新计算进项税转出，修改第三步“增值税申报表录入”的进项税转出、不得免征、当期免抵退销售额等。再次修改后，国税不再预审，可直接按修改后的数据，进行增值税日常申报，也可以先交纸质资料，审核没问题，再报增值税。增值税日常申报结束，免抵退要把修改后，正确的申报数据发送国税，邮件注明“正式申报”，同时按以下目录准备纸质资料，签字盖章，装订成册，交过去。交纸质资料时，把上一期已审结的汇总表带回，交免抵额附加税。第七步：打印申报表。系统上面有数据的表格都打印出来，除了汇总表要4份，其他1份，以下目录选中的表格都要填写上交。

免抵退税解释与案例分析

归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）二、计算当期应纳税额当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。三、计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额＝免抵退税额，当期免抵税额＝０。现结合实例说明如何进行计算和账务处理。例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率１７％，退税率１３％，２００３年１—３月有关业务资料如下：１、一月份，期初增值税留抵５万元，购进原材料等货物５００万元，允许抵扣的进项税额８５万元，内销产品销售额３００万元，出口货物离岸价折合人民币１２００万元。 ①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：借：原材料等科目５００００００应交税金—应交增值税（进项税额）８５００００贷：银行存款等科目５８５００００ ②产品外销时，会计分录为：借：银行存款等科目１２００００００贷：主营业务收入１２００００００ ③内销产品，会计分录为：借：银行存款等科目３５１００００贷：主营业务收入３００００００

增值税免抵退一看就明白

增值税免抵退一看就明白 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】

增值税“免抵退”一看就明白想弄清“免、抵、退”就必须弄明白，这三个字的含义： “免”即是指免征销售环节的增值税 “抵”即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额 “退”即未抵减完的部分国家退还给企业从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。但我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。用这种替代的方法来作为退税的依据，购进货物使用的税率（一般为17%）与退税率之间的差额，应该作为进项税额转出（即教材P55，当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。当企业又有出口业务同时也有国内业务的时候，就会出现一方面国家要对出口退税，另一方国家要对内销征税，这样就可以两者相抵（相抵后的结果即为教材中P55当期应纳税额）。相抵后的结果如果是正数，这时就说明企业的出口退税已经全部抵减，企业当期应该按这个结果交税如果是负数，则需要进一步计算这个负数的性质——是因为内销货物进项大于销项产生的，还是因为出口未退的原因产生的。所以，要计算一个出口退税的限额，即“出口货物的免抵退税额”，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另

一部分是出口应退的部分，这时，国家就会把出口应退的部分退回企业。如果这个限额比刚才的负数绝对值大，说明，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。 P56例4：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额分析：当期的进项税额34万，可以分成两个部分：第一部分就是当期内销货物的进项税额；第二部分就是当期外销货物的进项税额。当期外销货物的进项税额又可以分成两部分，即可以退税（13%）部分和不可退税（17%-13%）部分。这样，我们就把进项税额分成了三个部分，第一部分是内销货物的进项税额，第二部分是出口可以退税的部分，第三部分就是出口不可退税的部分。对于这三个部分，前两部分都可以抵减当期的销项。第三部分是作为进项税额转出（在会计上是转作企业出口货物的销售成本）。所以，在计算当期应纳税所得额的时候，就必须在进项中扣除第三部分即：当期应纳税额=内销100万*17%-（34-200*（17%-13%））-3=-12万元中间的黑体部分就是扣除出口货物不可退税部分这样，结果是-12，我们就要来分析这-12的性质：

免抵退税办法.doc

《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。三、有关计算方法（首先不考虑抵减额，简化计算的目的）（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中： 1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。 2、免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算 1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

出口退税申报录入操作流程

外贸企业出口退税申报流程外贸企业主要是指处于流通环节的贸易公司，一般来说，没有属于自己的生产设备，没有明确属于本公司的自产产品，主要依靠外购产品再对外销售，其经营方式与生产企业有很大的差别，故其出口退税申报操作流程与生产企业相比也有较大的差别。具体来说，外贸企业的出口退税申报操作流程如下：一、外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，准备以下出口退税单证，用于出口退税申报。主要包括： 1、出口货物报关单(出口退税专用)； 2、出口商品专用发票； 3、购进货物取得的增值税专用发票(抵扣联，并应自开票之日起30日内办理认证手续)或分批单； 4、外汇核销单(出口退税联)； 5、主管税务机关要求提供的其他资料。二、外贸企业应在货物报关出口后，及时取得出口货物报关单，并登录电子口岸，查询比对出口信息与纸质报关单是否一致。若一致，应在每个工作日的上午8：00至下午16：00向国税局提交电子信息。

三、根据主管税务机关要求，使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至软盘。四、整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致，则通过审核，转入审批环节；若存在需要调整、更正的数据或单证及报表，则应按主管税务机关的要求进行处理。五、对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。附：外贸企业出口退税申报录入的操作流程外贸企业出口退税申报录入的操作流程基本要求： 1、申报软件：外贸企业出口退税申报系统8.0版（该软件从本网站下载、安装，并进行系统维护，之后方可操作使用） 2、申报系统安装路径：c:/出口退税/出口退税申报系统8.0版 3、拷取或下载认证发票信息的保存路径：A:/出口退税/认证发票信息

税负率低情况说明

税负率低情况说明税负率低情况说明400字国税局：我公司4月增值税税负率是19.1%，是因为4月进项税转出缴税196286.94元。剔除该因素，4月增值税税负率为3.57%，本月税负率为3.94%，在预警值内。1-5月累计增值税税负率为7.14%，剔除进项税转出缴税196286.94元，累计增值税税负率为4.03%，上年同期累计税负率为3.61%，不超过预警值。我公司近几年来税负率一直平稳，均在4%左右，不存在利用税收优惠为他人虚开增值税发票。特此说明 20XX年7月5日致：东莞市国家税务局大朗税务分局我公司东莞市大朗荣钲五金加工厂,于20XX年1—7月份共申报的销售收入为663780.55元,已缴税款8482.00元,税负率1.28%，税负率偏低的原因如下：因为最近五金材料市场价格浮动较大的'关系，我司在价格较低时预购了一部份五金材料存放备用，导致出现在1—7月份所申报的税负率会偏低的情况。因材料是预购的，在后续几个月内不会再采购太多，税负率会续步上升，确保在2个月内会达到税局的要求。特此说明! 东莞市大朗荣钲五金加工厂 20XX年9月15日我单位XXX有限公司,纳税人识别号：XXX，注册地址：XXX，于20XX年5月26日成立，属于新办一般纳税人商贸批发企业，单位

联系电话：会计XXX;财务主管XXX，主要经营项目：日用百货、服装、小饰品、家电、日用品批发。财务核算健全，按照规定设置基本账户及库存商品明细帐，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额。 20XX年7月份我单位小规模阶段共实现销售收入32796.60元，应纳增值税983.90元;8月-10月份我单位一般纳税阶段共实现销售收入1188669.13元，应纳增值税2655.10元，一般纳税税负为1%。影响本单位税负的主要因素有以下几个方面： 1.我单位属于新办一般纳税人商贸批发企业，直接代理XXX等日用品XX区域批发，根据XX集团要求，直接承接了XX集团原XX商贸留底库存金额512820.51元，取得XX开票进项税额87179.49元。 2.受市场经济变化(金融危机)影响,导致产品销售下降,库存商品增加我单位20XX年9月初库存商品金额为63608.75元，到20XX年10月底库存商品金额为460160.28元。由于库存的增加396551.53元，致使增值税抵扣增多6741.76元，相应减少了销项税。 3.受市场竞争影响，产品销售价格降低由于市场竞争激烈，为了更好的实现销售产品，打开销售渠道，我单位不得不降低产品销售价格，减少销售毛利，这就使得企业实现的增值额降低，相应减少了销项税。 4.20XX年8月份纸品进货价格上涨，抵扣的进项税额增加，销项税减进项税的差额相应就少，间接导致税负率降低。 5.20XX年10月份进货726024.92元，销售29371 6.90元，购进远大于销售，增加库存金额432308.02元，抵扣的进项税额增多73492.36元，销项税额54273.78元，进项抵扣123424.23元，直接导致降低了这个时段的税负率。单位：XXX商贸有限公司 20XX年12月11日

最精辟增值税免抵退的计算理解

免抵退的计算理解(个人认为解释最透的) "免、抵、退"的计算方法最初是出于对付既有出口又有内销的生产企业而制定的一种特殊的出口退税的计算方法，后推广到所有的生产性的企业。该方法的采用一方面缓解了对国家退税的压力，又应对了企业利用虚假会计核算来骗取出口退税的问题。下面我们通过一个例题来详细解释计算过程及其含义。（一）资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料4 0万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。（二）解释（1）如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万（2）政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。第二、为了防止多退税，政府决定将所有进项税额先用于抵顶内销的销项税额。如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。如此可以减少政府支付的退税额。这就是所谓的“免、抵、退”。第三、由于退税率只有15%，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。但由于政府不相信企业的财会核算资料，政府不可能根据出口货物的实际成本来计算转出税额，因而缺少一个合理的计算转出税额的依据。对于政府来说，在上述所有的资料和信息中比较容易掌控和相信的只有出口的离岸价格。因此最后政府决定根据出口货物的离岸价格作为计算进项税额转出的依据。但是，由于出口货物的离岸价格中包含了免税辅料的成本，所以要从离岸价格中减除免税辅料的成本，这样就得出了计算进项税额转出（即教材上所称的“免抵退税不得免征和抵扣税额”）的计算公式。应转出的进项税额＝（120－40）×（17%－15%）＝1.6万（也可以写成教材上的格式：免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17%－15%）－40×（17%－1 5%）＝1.6万）因此：内销应纳增值税＝60×17%－（17－1.6）＝-5.2万第四、如果计算内销应纳增值税时得出的结果是负数，意味着内销不需要交纳增值税并且还有进项税额未抵顶完（即教材中所称的“期末留抵税额”），因而可以进行退税。但问题是，并不是所有剩余未抵顶完的进项税额都退给你，政府还得看看这些进项税额所代表的原材料你有没有用于出口货物的生产，只有用于生

免抵退操作流程

免抵退操作流程第一步：免抵退预审流程：1. 首先要把国税上月的免抵退正式反馈资料导入系统中；（并且还要复制一份到工作资料中存档）操作SA：登录申报的月份，从“向导”中----第十一步---税务机关反馈信息读入；再进行数据一致性检查看是否OK； 2. 进行预审前，从系统的第一步开始录入----免抵退明细数据采集-----出口货物明细申报录入----依据本月出口货物报关、核销单、出口发票等资料录入，以及要参照ACC 里面的“成本出口报关单”的数据。录入此表时要注意：2.1. 要按出口货物日期顺序录入； 2.2. 要按报关单上的出口货物序号顺序录入，不能跳号； 2.3. 热敏电阻的征税率17％，退税率13％；镀锡铜线的征税率17％，退税率5％ 2.4 序号：应依据本月出口货物的单数从001--100 2.5. 出口报关单号：即报关单上后数9位+序号001 2.6. 外汇核销单：报关单上也有（即：批准文号） 2.7. 出口日期：即报关单号的日期（不要依据出口发票的日期） 2.8. 原币汇率：一般要根据外管局中间价来计算。 3. 以上报表录入完整后，操作第三步：免抵退税预申报---生成明细申报数据，复制到U盘，到国税进行预审（也可发邮件给曾先生）第二步：预审反馈 1. 免抵退预审经国税反馈回来后，就可进行免抵退正式申报了，将税务机关的反馈资料读入-----第四步预审反馈调整----税务机关反馈信息读入------选定反馈的U盘资料---处理。 2. 通过税务机关反馈信息处理查看更新哪些资料，如果OK，就可以做正式申报。

第三步：免抵退正式申报 1. 第八步（税申报表数据采集）---增值税申报表项目录入----依据本月增值税申报主表及表二录入即可。 2. 再操作第九步（免抵退汇总数据采集）----免抵退申报汇总表录入----此表会系统自动生成的，但检查数据是否与其它报表数据一致 2.1 出口销售额：即本月有报关单的销售额（不含其他收入-如：样品） 2.2 当期单证不齐：即本月出口中货物金额（因为当月出口，不可能当月就能进行收齐单证，因此此金额会显示在此栏） 2.3 当期单证齐全：即本月要收齐的单证（要核对当月收齐的报关单金额是否相等） 2.4 当期应退税额：应根据本月有单证收齐的金额来计算（如果当月没有单证收齐就没有当期应退税额的） 3. 免抵退汇总表录入：此表在本年的前三个月如有单证收齐时才需做此表，4月以后就不用做此表的 4. 以上完成就可以打印报表进行申报，第十步免抵退正式申报----打印申报报表 ----1.口货物免、抵、退汇总表; 2. 出口货物免、抵、退申报明细表（当期出口明细），如本月有单证收齐就会有下一页的； 5. 然后再第十步生成汇总申报数据，就OK了。申报资料： 1. 免抵退汇总表及明细表 2. 应交税金明细帐本（复印件） 3. 主营业务收入明细帐（出口） 4. 进项税额转出明细表 5. 出口货物报关单复印件单证收齐：（90天）单证包括核销单、出口退税专用报关单、出口发票（注意：如果报关单上为监管仓，在单证收齐时，一定要附送出仓单及入仓单。资料包括：出口收汇核销单、出口退税专用报关单、出口专用发票、（监管仓：出仓单、

适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)

适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）第一条中华人民共和国境内（以下简称境内）提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者），提供适用增值税零税率的应税服务（以下简称零税率应税服务），如果属于增值税一般计税方法的，实行增值税退（免）税办法，对应的零税率应税服务不得开具增值税专用发票。第二条零税率应税服务的范围（一）国际运输服务、港澳台运输服务： 1.国际运输服务：（1）在境内载运旅客或货物出境；（2）在境外载运旅客或货物入境；（3）在境外载运旅客或货物。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，不属于国际运输服务。 2.港澳台运输服务：（1）提供的往返内地与香港、澳门、台湾的交通运输服务；（2）在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。 3.采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，出租方不适用增值税零税率，由承租方申请适用增值税零税率。（二）向境外单位提供研发服务、设计服务研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供研发服务、设计服务不实行增值税退（免）税办法，应按规定征收增值税。第三条本办法所称增值税退（免）税办法包括：（一）免抵退税办法。零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（二）免退税办法。外贸企业兼营的零税率应税服务，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。第四条零税率应税服务的增值税退税率为其在境内提供对应服务适用的增值税税率。第五条零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据

出口退税申报录入操作流程

出口退税申报录入操作流程 Revised by Liu Jing on January 12, 2021

三、根据主管税务机关要求，使用指定的外贸企业出口退税申报软件录入出口退税信息，生成出口退税申报数据，传递至软盘。四、整理、装订出口退税报表、单证成册，在规定的申报时间内办理出口退税正式申报。若申报数据准确、单证无误、报表一致，则通过审核，转入审批环节；若存在需要调整、更正的数据或单证及报表，则应按主管税务机关的要求进行处理。五、对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序办理退库手续。外贸企业应根据银行退转的出口退税退付凭证进行账务处理，至此申报完毕。附：外贸企业出口退税申报录入的操作流程外贸企业出口退税申报录入的操作流程基本要求： 1、申报软件：外贸企业出口退税申报系统版（该软件从本网站下载、安装，并进行系统维护，之后方可操作使用） 2、申报系统安装路径：c:/出口退税/出口退税申报系统版 3、拷取或下载认证发票信息的保存路径：A:/出口退税/认证发票信息 4、网上下载预审反馈信息的保存路径：c:/出口退税/审核反馈信息

增值税免抵退税额计算

增值税免抵退税额计算 ? 【学习提示】难点内容，注意公式的理解和记忆。【适用情况】生产企业退（免）税计算一、免抵退的含义出口货物零税率：免销项税并退进项税外销：销项免征进项退税内销：销项-进项>0交税抵税是为了减化征管手续，不用一边内销交税，一边外销又退税，而是合并考虑。 1.“免抵税”含义： 2.“免”税是指免征出口销售的销项税额 3.“抵”税是外销应退税额抵减内销应纳税额 4.“退”税是指外销应退税额超过内销应纳税的部分二、公式推导退税率通常小于或等于征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率）外销应退税额=外销进项-征退之差内销应纳税额=内销销项-内销进项-上期留抵内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-上期留抵 =内销销项-内销进项-上期留抵-（外销进项-征退之差）

如应纳税额>0，则交税全部应退税额均已免抵免抵=理论退税额留抵=0 应纳税额<0，考虑退税但不一定全退（退税或留抵）形成原因：内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额. 内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。应纳税额为负数时才有退税可能性（理论退税额）退税限额=外销额ⅹ退税率比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者如应纳税额绝对数>退税限额应退税额=退税限额免抵=0留抵=应纳绝对数-退税限额应纳税额绝对数≤退税限额应退税额=应纳税额绝对数免抵=退税限额-应纳绝对数留抵=0 【例题】假设计算得出应纳税额为-200万，退税限额为110万，则退税110万，留抵税额为90万，免抵税额为0. 【例题】假设计算得出应纳税额为-200万，退税限额为210万，则退税200万，免抵税额为10万，留抵税额为0. 三、免抵退税计算“四步骤” 第一步——计算征退之差第二步——计算内外销综合考虑下的应纳税额第三步——计算退税限额第四步——比较确定应退及免抵或留抵税额四、教材公式

增值税纳税申报表填写说明

一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写

第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 2.进项税额的填写（1）申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。

简单明了理解免抵退增值税

如何简单明了的理解“免、抵、退” 一，背景：自营企业国家对出口实行零税率。对与出口对应的采购，比如采购加工费，原材料交纳的增值税进行退回。实际操作中考虑到生产是一个连续过程，所以很难区分加工费、原材料是用于内销还是出口。所以用简易办法处理。即核定一个退税率作为一个区分标准来计算退税。标准内的可退，标准外的就不能再抵也不能再退（退税差）。理解：退税率可以理解为区分原材料是内销还是外销的标准，标准内的可以退税，标准外的不能退税，也不能低税。即是我们通常所说的“退税差”。即不能抵也不能退。二，理解“免抵退” 1，“免抵”同步：免了采购环节的增值税，如何免，用抵的方式免，抵内销销项的方式免。2，“退”：通过计算最后要退回给企业的税三，计算方法: 1，统计出当期进项 2，统计出当期销项 3，计算出当期免抵退税额（退税额）理解：出口退税额 4，计算出当期免抵税额 5，计算出当期的出口退税差（无进口料的情况下就是退税差）四，计算公式：当期应纳税额= 当期内销销项-（当期内销进项-当期不得免不得抵）-上期期未留抵理解：1当期应纳税额>0,即为当期应纳增值税，当期应纳税额<0，即为当期期未留抵 2现实中理解为（现金交给税局的增值税+免抵退税额） 3正常不能减全部进项，因为出口对应的进项是不能减的。这里减了，相当于国家要退的税已经提前给你抵了一部份。日后如果真金白银退的时候要把这部份扣除免抵退税额＝出口货物离岸价×汇率×退税率－（免税进料*退税率）理解：如果没有免税进料，即为按出口计算的出口退税额

免抵退不得免不得抵的税额=(出口*汇率-免税进料)*（征退税-退税率）理解：如果没有免税进料，即为“出口退税差” 应退税额=MIN(当期期未留抵，当期免抵退税额) 当期期未留抵<=当期免抵退税额，应退税额=当期期未留抵当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期未留抵>当期免低退税额，应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 期末留抵税=当期期末留抵税--当期免抵退税额，下月继续抵扣五，实际操作系统： 1，增值税销售发票开票系统 2，增值税采购发票认证系统 3，出口退税系统 4，增值税纳税申报表：期未留抵六，举例（税率17%，退税率13%）购料价100万，增值税17万内销额58.5万,增值税8.5万出口5万USD ，汇率8.3 1，购料：借：原材料100 应交税金-应交增值税-进项17 贷：银行117

免抵退增值税报表录入

免抵退增值税报表录入【所属期】含义：税款所属期。规则：4位年份+2位月份，如：200201 【免抵退销售额】规则：按《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退办法出口货物销售额”填报；涉及零税率应税服务的纳税人按《增值税纳税申报表附列资料（一）》第9列的16栏“货物及加工修理修配劳务的销售额”+ 第13列的17栏“应税服务的含税（免税）销售额”填报【免抵销售累计】规则：按《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退办法出口货物销售额”本年累计数填报；涉及零税率应税服务的纳税人按《增值税纳税申报表附列资料（一）》第9列的16栏“货物及加工修理修配劳务的销售额”+ 第13列的17栏“应税服务的含税（免税）销售额”本年累计数填报【不得抵扣税额】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额。规则：按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”填报【不得抵扣累计】含义：免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。规则：按《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”本年累计数填报【销项税额】规则：按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报【进项税额】规则：按《增值税纳税申报表》第12 栏“进项税额”填报【上期留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报【进项税额转出】规则：按《增值税纳税申报表》第14 栏“进项税额转出”填报

【免抵退应退税】含义：上期的免抵退税应退税额。规则：按《增值税纳税申报表》第15栏“免抵货物应退税额”填报【检查应补税额】含义：纳税检查应补缴税额。规则：按《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报【应抵扣税额】规则：按《增值税纳税申报表》第17 栏“应抵扣税额”填报【实际抵扣税额】规则：按《增值税纳税申报表》第18 栏“实际抵扣税额”填报【应纳税额】规则：按《增值税纳税申报表》第19 栏“应纳税额”填报【期末留抵税额】规则：按《增值税纳税申报表》第20 栏“期末留抵税额”填报【申报标志】空：未申报R：已申报【审核标志】空：未审核通过R：已审核通过免抵退汇总表录入

一步步教会你填写增值税纳税申报表

（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。 1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

增值税出口退税免抵退方法解析

增值税出口退税“免、抵、退”方法解析 2014年新年伊始,对于我国税制体制改革来说又是一个具有重大意义的日子。从1月1日起新的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号文件开始执行,铁路运输业、邮政服务业纳入营业税改增值税范围,前期陆续出台的营业税改征增值税相关政策,得到进一步的细化和明确。铁老大被纳入了“营改增”范围意味着我们的改革进入了攻坚阶段,随着改革的不断深入将会有更多的原营业税纳税人转身投入增值税纳税人的阵营中来。相对于营业税,增值税纳税人的核算对财务人员提出了更高的要求。如果说营业税是一只大雁那增值税就是一只雄鹰,营业税是一只小马驹增值税就是一匹千里马。想训服雄鹰,驾驭千里马,就要求财务人员要有训鹰人的技巧,骑士的能力。在增值税的核算体系中,出口企业的核算法相对较为复杂,不但要计算纳税金额,还要计算退税金额。随着经济体质改革的逐步深入,扩大内需已经远远不能满足改革需要,更多的要调整经济结构,扩大出口,鼓励企业走出去赚取外汇。为了给企业减轻负担卸掉枷锁,更好的参与到国际市场竞争中,国家对出口企业实行免税、抵、退税等一系列优惠措施,让企业的产品、服务等以零税率的方式近入到国际市场,以期占有更好的竞争优势。平时财务人员接触出口退税的业务较少,且“营改增”以后许多新纳税人对增值税掌握不够全面。现就“免、抵、退”计算方法做一个详细的介绍。 “免、抵、退”计算法适用于生产企业(包括:企业出口自产货物、服务、劳务或委托外贸企出口自产货物、劳务、服务。 1、“免”税是指生产企业出口的自产货物、劳务、服务,免征本企业生产销售环节增值税; 2、“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等支付的进项税额,可以抵顶内销货物的应纳税额;

生产企业免抵退税电子化申报操作流程

生产型企业--生产企业免抵退税电子化申报操作流程生产企业免抵退税电子化申报操作流程一、确定当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额录入前的准备工作：先整理外销发票并与当期记出口销售明细账的外销发票核对，确定当期应当作为免抵退税申报的外销发票。进出口部门制的用于报关的外销发票，应给财务二份，其中一份附记账凭证后作为记销售明细账的依据，一份作为申报免抵退税的单证。财务入账时，对一份作为申报免抵退税单证的外销发票上注明记账汇率，免抵退税申报时按此汇率录入；核算审核公式：当期外销发票金额+当期账面调整数=当期增值税纳税申报表第7栏本月数以上是免抵退税管理的起点、源头，也是避免出口货物财务不及时记销售账问题的关键。传统的以收到外汇货款时才记销售账，不仅是没有必要的，也是有害的。每年都有新出口企业出口货物后，由于入账不及时，导致管理混乱、逾期申报，不仅没有享受到免抵退税，有的还视同内销补税。然后，在当期应作为免抵退税申报的所有外销发票上逐一虚拟出口报关单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号+3位项号，如1、1等。为了简化录入，一份外销发票仅虚拟成一条记录即可，而不必考虑将来的报关单状况。）、核销单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号，如200609001等）、代理出口货物证明号（规则是6位申报所属期+4位顺序号+2位项号，如1等）。查真实的报关单号、商品代码等成本较高，并且，如果不准确同虚拟没什么区别；另外，当期出口能全部取得报关单的可能性也不大。外销发票是记账的依据，又是海关制报关单的依据，也是申报免抵退税的单证之一。因此，在管理上应给予足够的重视。完成了以上工作，就可以在“出口货物明细申报录入”菜单操作。注意：C类企业“单证不齐标志”一律录入BH；代理出口货物证明“单证不齐标志”录入一律为D当期账面调整数（包括冲减运保佣、退运等），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，报关单号、核销单号虚拟规则按申报年月加序号900录入（如1、200601900），在“出口发票”栏注明“账面调整数”或“冲减运保佣”字样,商品代码按出口货物录入，出口数量不录，出口销售额美元须录入。注意“单证不齐标志”录入一律为空（表示视同当期出口当期收齐并参予当期免抵退税的计算，此笔记录以后不用再申报处理了）。当期出口当期收齐（一般因为无信息或未取得单证原件，不大可能做到），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，注意“单证不齐标志”录入一律为空。若预审发现无信息，先作“撤销已申报数据”；再点击“出口货物明细申报录入”，点击“修改”，将“单证不齐标志BH”加上，保存即可。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。注意本环节相关会计核算的要求：生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。进项税额转出计算公式：免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额＝A 1、当A＞0时，A为本期“不得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。2、当A<0时，A为“结转下期不免抵减额”数据，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费＋退运＋其他为负数的当期账面调整数＋办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。使企业的账面、《增值税纳税申报表》附表（二）18栏、免抵退税申报系统录入的《增值税纳税申报表》、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子《增值税纳税申报表》、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。二、确定的当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额是否正确的复核方法在基础数据采集时，因录入汇率与记账汇率尾数（账应当是对的）不一致，形成当期出口销售额大于或小于账面出口销售额的差额部分，可先在申报系统“撤消已申报数据”，找一条记录直接修改人民币金额，保存即可。确定的出口销售额是否正确的一般复核公式：“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（√）出口货物”12栏合计数=当期账面出口销售额=当期增值税纳税申报表第7栏本月数三、确定前期出口当期收齐退税单证销售额完成当期出口业务的录入操作后，就可以对收齐前期的出口单证进行操作了。根据前期出口（注意：

增值税免抵退一看就明白

免抵退申报(共享流程)

免抵退税解释与案例分析

增值税免抵退一看就明白

最新重点税源报表填报说明

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出口退税申报录入操作流程

税负率低情况说明

最精辟增值税免抵退的计算理解

免抵退操作流程

适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法(暂行)

出口退税申报录入操作流程

增值税免抵退税额计算

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简单明了理解免抵退增值税

免抵退增值税报表录入

一步步教会你填写增值税纳税申报表

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增值税出口退税免抵退方法解析

生产企业免抵退税电子化申报操作流程