第九章 长期负债
第九章长期负债(PPT 27页)
长期应付款的特点：
具有分期付款的性质。 长期应付款涉及的外币债务较多。
19
补偿贸易引进设备应付款的核算
引进设备时，设备价款加国外运杂费折合人民币：
借：在建工程 贷：银行存款
支付进口关税、国内运杂费及安装费：
借：在建工程 贷：银行存款等
交付使用：
票面利率＞市场利率，溢价发行； 票面利率＜市场利率，折价发行； 票面利率=市场利率，面值发行；
8
债券发行的帐务处理
设置的帐户：
应付债券—债券面值
应付债券—债券溢价
应付债券—债券折价
应付债券—应计利息
备注：债券的发行价格以及持续期间的实际价值或帐面价 值：是通过“应付债券—债券面值、应付债券—债券溢价、 应付债券—债券折价”三个帐户来体现。
第九章 长期负债
本章内容
概述 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款
1
第一节 长期负债概述
长期负债的性质
指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。 长期资金的来源： 举债经营的优缺点：
长期负债的形式
长期借款 应付债券 长期应付票据 长期应付款 专项应付款
再偿还：借：长期借款 贷：银行存款
归还本金：
借：长期借款 贷：银行存款
6
分期偿还本息方式
取得：
同上
按年计息并偿还当年本息；
借：在建工程（财务费用） 贷：长期借款
借：长期借款 贷：银行存款
（当年需偿还的本息）
7
第三节 应付债券
应付债券概述
P217—218
债券的发行
债券发行价格的确定：未来现金流入的现值。 债券发行的价格形式：
财务会计第9章 长期负债
五年利息之和＝ 12240＋ 12989.09＋ 13748.02＋ 14627.61 15522.81 ＋ ＝69163.53 （元）
本利和（终值）＝ 200000＋69163.53＝269163.53 （元）
9.2.3长期借款的会计处理
长期借款的会计处理主要包括借款 取得、归还以及借款利息等方面。 为了总括反映长期借款的增减变化 及其结果，企业应设置“长期借款”账 户，核算企业向银行或其他金融机构借 入的期限在1年以上的各种借款。
该明细账属于双重性质调整类账户。与 “面值”明细账余额相加或相减，反映该筹资 摊余成本。
《财务会计》 36
1.应付债券业务应设置的账户
应付债券-应计利息 应计利息债务 应计利息债务 减少 增加 余额： 尚未支付的到期 还本付息的利息 该账户贷方余额反映，到期还本付息累计 的长期利息债务。
《财务会计》 37
9.2.1长期借款概述
长期借款是企业向银行和其他金融 机构借入的、偿还期在1年或超过1年的 一个营业周期以上的负债。
《财务会计》
8
企业购建固定资产或补充生产资金的 不足，都可以通过举借长期借款的形式来筹 集资金。采用这种方式筹资，手续比较简便， 只要符合条件并履行正常的手续即可得到贷 款。 企业应遵守银行和其他金融机构的有 关贷款规定，按计划使用借款、提高使用效 益，在借款到期之前筹措偿还借款所需的资 金，保证到期清偿本息。企业如因暂时困难 需要延期归还贷款时，应向贷款发放部门提 出延期还款计划，获准后再按计划归还。
《财务会计》
34
•应付债券业务应设置的账户
应付债券-面值 到期时 筹资时 本金的减少 本金增加 余额： 筹资形成 本金债务 该明细账属于被调整账户，反映的 是筹资时的面值，债务本金增减变化。
中级财务会计赵静第九章长期负债-21页文档资料
借入时
借：银行存款
贷：长期借款-本金
按期计提利息时 借：在建工程
财务费用
贷：长期借款-应计利息
借款到期归还
借：长期借款-本金 -应计利息
贷：银行存款
第三节 应付债券
应付债券的性质 • 债券的概念
债券是发行企业为筹集长期资金而发行的，约定于一 定日期支付一定的本金，以及定期支付一定的利息给持有 者的一种书面凭证。企业发行的超过1年债券，通过“应 付债券”账户核算。 • 债券的基本要素：债券面值、债券利率、利息支付方式、 债券到期日 • 债券的分类 按有无担保分类：担保债券和信用债券 按是否记名分类：记名债券和无记名债券
可转换债券的核算
可转换公司债券在发行及转换为股份之前，应按一般 公司债券处理
借：银行存款
贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 持有人行使转换权，按账面价值结转。账面价值与股 份面值的差额，减去支付现金后的余额，作为“资本公 积”。
借：应付债券-可转换公司债券（面值） 应付债券-可转换公司债券（应计利息）
按还本方式：定期还本债券和分期还本债券 按特殊偿还方式：可赎回债券和可转换债券 债券的发行 债券发行程序
首先由董事会决定其筹资方式，然后将发行债券筹资 的有关事项报股东大会，经股东大会同意，报有关主管机 构审核批准。任何企业都不能擅自向社会发行债券。 债券的发行方式
• 包销：是由银行、投资公司和其他金融机构按照一定的价 格承包全部债券，，然后再转售给其他投资者，债券发行 的盈亏由银行、投资公司或其他金融机构承担。
债券发行费用
佣金、印刷费、广告费、查账费用等。发生金额较小 的发行费用（减去发行期间冻结资金产生的利息收入）， 直接计入当期财务费用。金额较大的计入所购建资产的成 本。
第9章 长期负债 《施工企业会计》PPT课件
第9章 长期负债
9.年或者超过1年的一个
营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期
应付款等。
➢ 特点：
偿还期限 较长
举债金额 较大
借款费用 高
偿还方式 灵活
9.1 长期负债概述
➢ 分类：
长期借款
应付债券
指企业从银 行或其他金 融机构借入 的偿还期在 1年以上的 各种借款。
9.4 长期应付款的核算
➢ 内容：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以
外的各种长期应付款项,包括采用补偿贸易方式引进国
外设备的价款、应付的租赁费、融资租入固定资产的
租赁费等。
➢ 账户设置：
(1)“长期应付款” 账户,用来核算企业 长期应付款的发生和
归还情况。
(2)“未确认融资费 用”账户,用来核算 企业融资租入固定资 产时发生的未确认融
资费用。
9.4 长期应付款的核算
➢ 账务处理：按照我国现行会计准则的规定,融资租入的 固定资产,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租 赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值,按最低租 赁付款额确认为长期应付款,并将两者的差额作为未确 认融资费用。
贷:长期借款——中国建设银
贷:长期借款——中国建设银
行(本金) 1 800 000
行(本金) 900 000
9.2 长期借款的核算
9.2.4 长期借款费用的账务处理
➢ 借款费用是指企业为借入资金而付出的代价,包括借款 利息及辅助费用。辅助费用是指企业在借款过程中发 生的诸如手续费、佣金等费用。
➢ 企业发生的借款费用,可以直接归属于符合资本化条件 的资产购置或者生产的,应予以资本化,计入相关资产成 本;其他借款费用,应当在发生时根据发生额确认为费用, 计入当期损益。
第9章 长期负债
2、应付债券的会计处理
由于债券发行利率与市场利率可能一致， 可能不一致。因此，债券可以按面值发行，也 可以溢价、折价发行。
按面值发行债券
债券的价格与票面金额一致，可按票面金额 借记“银行存款”、“库存现金”，贷记“应 付债券—面值”。
2、长期负债的特点
长期负债除具有负债的共同特点外，它 与流动负债不同主要有以下方面： 偿还期不同 举债的目的不同 负债的数额不同 长期负债的部分借款费用要予以资本化
1.2长期负债的内容
长期负债的内容
长期借款 应付债券
其他长期负债 专项应付款 递延税款
1.3长期负债的确认和计量
长期负债应当以实际发生额入账，在偿 还期内预计利息并确认入账。
在单利法计算利息时，企业可以在借 款到期时一次支付本金，也可以在借款 存续期间分期支付本金。
【例9-1】假如腾龙公司向银行借入200 000元人 民币，期限5年，年利息率6.12％，每年计息 一次，到期还本付息。
每年应计利息 ＝200000 6.12% 1＝12240（元）
五年应计利息＝200000 6.12%5＝61200（元）
为了总括反映长期借款的增减变化及其结 果，企业应设置“长期借款”账户，核算企 业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以 上的各种借款。
发生的借款应计利息按借款费用原则处 理。属于筹建期间的，借记“长期待摊费 用”，属于生产经营期间的，以及固定资产 达到预定可使用状态后所发生的借款费用， 按规定不能予以资本化的借款费用，借记 “财务费用”账户，属于按规定应予以资本 化的借记“在建工程”账户，贷记“长期借 款—应计利息”账户。
中级财务会计赵静第九章长期负债
? 长期负债筹资的利弊 利：1不影响企业原有的股权结构
2可为股东带来较多的盈余（当投资利润率?利息率） 3利息费用在税前开支，股利税后支付 4资金成本较低 弊：1企业必须定期支付固定费用
2有明确的到期日 3财务风险较大
? 借款费用
? 借款费用是企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、 辅助费用、以及因外币借款而发生的汇兑差额。
按还本方式：定期还本债券和分期还本债券 按特殊偿还方式：可赎回债券和可转换债券 ? 债券的发行 ? 债券发行程序
首先由董事会决定其筹资方式，然后将发行债券筹资 的有关事项报股东大会，经股东大会同意，报有关主管机 构审核批准。任何企业都不能擅自向社会发行债券。 ? 债券的发行方式
? 包销：是由银行、投资公司和其他金融机构按照一定的价 格承包全部债券，，然后再转售给其他投资者，债券发行 的盈亏由银行、投资公司或其他金融机构承担。
贷：股本 资本公积-股本溢价
第四节 其他长期负债
其他长期负债是指企业除长期借款和应付债券以外的 各种长期应付款项，包括长期应付款和专项应付款等。 ? 长期应付款
长期应付款包括采用补偿贸易方式引进国外设备形成 的应付引进设备款和融资租入固定资产形成的应付融资租 赁款。 特点：具有分期付款的特点，涉及外币业务较多。 ? 应付引进设备款
? 可转换债券的核算 可转换公司债券在发行及转换为股份之前，应按一般
公司债券处理 借：银行存款 贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 持有人行使转换权，按账面价值结转。账面价值与股
份面值的差额，减去支付现金后的余额，作为“资本公 积”。
借：应付债券-可转换公司债券（面值） 应付债券-可转换公司债券（应计利息）
《人大版》 第九章 长期负债
现系数，可记作ADFi ，n。(二)非流动负债利息的确认
1．利息费用化。主张利息费用化者认为，企业举借债务 所发生的利息属于筹资过程中发生的筹资费用，与借入 资金的运用无关，因而应将其计入当期损益，而不应计 入购置资产的成本。
2．利息资本化。主张利息资本化者认为，长期负债往往 是为了取得某项长期资产而借入的，其利息与所取得的 资产有紧密的联系，它与构成资产成本的其他要素并无 本质上的区别，因而应将利息计入所取得资产的成本
年金：在若干期内每期等额付款或收款，称为年金。
在计算复利的情况下，若用R表示每期付款或收款额，则普通年金的 终值可计算如下：
年金终值=R(1+i)n－1+R(1+i)n－2+……+R(1+i)2+R(1+i)1+R(1+i)0
=R×
n
(1
i
=)nRt ×
(1 i)n 1
年称金为现年值金==终R(×1 值Rtn1i )(系n1＋1数i)(=t1，RR×i)可n1 1记＋ (作1…iiA…i)Cn＋Fi(，1 Rni )；2 ＋称(1 R为i ) 年金现值系数或年金贴
我国做法——采用资本化与费用化相结合
✓ 为购建固定资产而发生的长期负债利息，在固定资产 尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前所 发生的，予以资本化；
✓ 不是为购建固定资产而发生的长期负债利息： ①在筹建期间发生的，计入开办费； ②在正常经营期间发生的，计入当期损益。
3、利息的核算 基本原理
到期支 付利息
分期计 提利息
银行存款
实收款
财务费用
发行 费用
在建工程
施工期
财务费用
第九章长期负债
初始直接费用的处理
初始直接费用:
在租赁谈判和签订租赁合同的过程中，企业发生的 、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花 税、佣金、律师费、差旅费等。
支付初始直接费用: 借: 财务费用
贷: 银行存款
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（2）租入固定资产使用期的核算
分期摊销“未确认融资费用”
分摊方法: 实际利率法、直线法、年数总和法等。
8
债券发行的帐务处理
设置的帐户:
应付债券—债券面值
应付债券—债券溢价
应付债券—债券折价
应付债券—应计利息
备注: 债券的发行价格以及持续期间的实际价值或帐 面价值: 是通过“应付债券—债券面值、应付债券— 债券溢价、应付债券—债券折价”三个帐户来体现。
有关业务；
发行
计息（溢折价摊销）
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第五节 专项应付款
有关规定: 企业收到的专项拨款作为“专项应付款”处理，待拨
款项目完成后，属于应核销的部分，冲减“专项应 付款”；其余部分转入“资本公积”。
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会计核算:
发生时: 借: 长期待摊费用
贷: 银行存款
按直线法按月摊销:
借: 财务费用
贷: 长期待摊费用
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债券存续期间的核算
利息费用的处理
计入“在建工程”或“财务费用”
溢折价的摊销:
直线法
实际利率法
有关计算:
应计利息=面值×票面利率
（计入应付债券—应计利息）
利息费用=应计利息±溢折价的摊销
（已提 18
利息）
第四节 长期应付款
长期应付款的内容 补偿贸易: 指企业从国外引进设备，再用该设备生
产的产品归还设备价款。 融资租赁: 指实质上转移与一项资产所有权有关的
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第九章非流动负债模拟实训一、填空题1、非流动负债是指偿还期在的债务。
包括、和等。
2、对于长期借款发生的利息支出，应借记有关账户的同时，贷记账户。
3、借款费用的基本内容包括因借款而发生的、、、四个方面。
4、《借款费用》具体准则规定，借款费用可予以资本化的范围仅限于。
5、在固定资产的购置或建造活动中，如果发生了非正常中断，并且中断时间连续超过的，则中断期间所发生的借款费用应当暂停资本化。
6、属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，符合资本化条件的应按借款费用核算的规定予以，计入相关资产的成本；否则应计入。
7、债券的发行方式有三种，包括、、。
8、溢价发生债券期末应确认的利息费用为。
9、折价发行债券期末应确认的利息费用为。
10、长期应付款主要包括、、------------等。
11、我国《企业会计准则--借款费用》规定，借款费用应予资本化的资产是指。
12、我国《企业会计准则—借款费用》把借款分为和两部分。
二、判断题1、企业发行债券,当票面利率高于市场实际利率时,一般折价发行。
（）2、企业在正常经营期内，除购建固定资产的专门借款以外所发生的借款费用,应计入当期损益。
（）3、企业举借长期借款,不会影响企业原有的股权结构。
（）4、当一项用借款建造的工程在较长时间内发生了非正常停工,其停工期间发生的借款费用,应计入该项工程成本中。
（）5、债券溢价对发行者来说意味着将来多付利息预先收到的补偿，对投资者来说意味着将来多收利息预先付出的代价。
（）6、折价发行的债券，计提利息并摊销折价时，确认利息费用的金额为应计利息与折价摊销额之和。
（）三、单项选择题1、正常经营期间长期借款的利息及外币折算差额均应记入（）。
A.其他业务支出B.营业外支出C.财务费用D.营业费用2、筹建期间非购建固定资产所发生的借款费用，应记入（）。
A.财务费用B.营业费用C.待摊费用D.长期待摊费用3、下列项目中，不属于非流动负债的是（）。
A.长期借款B.实收资本C.应付债券D.应付融资租赁设备款4、应付债券票面利率会影响债券的发行价格，假如债券是溢价发行，则票面利率（）。
A.等于发行时市场实际利率B.高于发行时市场实际利率C.低于发行时市场实际利率D.无法得出结论5、企业折价发行债券意味着（）。
A.将来多付利息而预先得到的补偿B.将来多付利息而预先付出的代价C.将来少付利息而预先得到的补偿D.将来少付利息而预先付出的代价6、企业采用补偿贸易方式从国外引进设备后，用引进设备生产的产品偿还设备的价款时，其会计处理正确的是（）。
A.借记“长期应付款”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“长期应付款”科目，贷记“库存商品”科目C.借记“长期应付款”科目，贷记“库存商品”科目和“应交税金”科目D.应在反映销售收入的同时，借记“长期应付款”科目，贷记“应收账款”科目7、长期借款的本金和利息以及外币折算差额，均应记入的会计科目是（）。
A.长期借款B.应付债券C.其他应付款D.短期借款8、A股份有限公司于2003年10月1日发行票面价值总额为100万元公司债券，该债券票面利率12%，期限为3年，面值发行（发行手续费略），到期一次还本付息。
2004年6月30日，该公司应付债券的账面价值为（）。
A.100万元B.106万元C.109万元D.112万元9、G股份有限公司于2003年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券，共收发行债券价款120万元（发行手续费略）。
该债券票面利率为10%，期限为5年。
到期一次还本付息，利息调整采用直线法进行摊销。
2004年6月30日，该公司应付债券的账面价值为（）。
A.116万元B.120万元C.126万元D.130万元10、某股份有限公司于2003年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券，共收发行债券价款95万元（发行手续费略）。
该债券票面利率为10%，期限为5年。
到期一次还本付息，利息调整采用直线法进行摊销。
2004年6月30日，该债券的账面价值为（）。
A.105万元B.106万元C.110万元D.115万元四、多项选择题1、借款费用包括（）。
A.利息调整的摊销B.业务招待费C.因借款而发生的利息D.辅助费用E.因外币借款而发生的汇兑差额2、借款费用开始资本化的条件是（）。
A.借款费用已经发生B.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始C.固定资产已达到预定可使用状态或可销售状态D.资产支出已经发生E.借款合同已经签订3、下列各项，应作为“长期应付款”核算的有（）。
A.应付在建工程人员工资B.应付补偿贸易引进设备款C.应付经营租入固定资产租赁费D.应付融资租入固定资产租赁费E.签发跨年度的带息商业汇票4、企业采用补偿贸易方式从国外引进设备，以人民币存款支付进口关税、国内运杂费时，核算涉及的账户有（）。
A.财务费用B.银行存款C.管理费用D.在建工程E.长期应付款5、长期借款发生辅助费用时，可能借记的账户有（）。
A.财务费用B.长期待摊费用C.长期借款D.在建工程E.待摊费用6、下列利息支出中，不能予以资本化的是（）。
A.筹建期间发生的非固定资产建造而发生的长期借款利息B.清算期间发生的长期借款利息C.为购建固定资产而发生的符合资本化条件的长期借款利息D.固定资产建设非正常中断期间发生的长期借款利息E.固定资产正常中断而发生的长期借款利息7、目前，我国企业的长期负债主要包括（）。
A.长期借款B.应付账款C.应付债券D.长期应付款E.应交税金8、长期借款发生的利息费用，根据长期借款的使用方向，可以将其直接计入的项目有（）。
A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.营业外支出E.长期待摊费用9、企业为了核算对外发行的公司债券，应当在“应付债券”科目下设置的明细科目有（）。
A.面值B.利息调整C.应计利息D.溢折价E.交易费用10、下列因素中，决定企业债券发行价格高低的有（）。
A.票面价值B.票面利率C.债券期限D.银行存款利率E.企业的信用等级11、应付债券利息调整的摊销，可采用的方法有（）。
A.成本法B.权益法C.直线法D.实际利率法E.一次摊销法12、企业以补偿贸易方式引进国外设备时，下列各项支出，应计入固定资产价值的有（）。
A.设备价款B.进口关税C.国外运杂费D.国内运杂费、安装费E.引进设备谈判时发生的差旅费五、名词解释1、借款费用2、长期借款3、应付债券3、长期应付款4、专项应付款6、预计负债六、思考题1、长期借款与短期借款在账务处理上有何差异。
2、借款费用在什么条件下才能予以资本化。
3、债券的发行价格与哪些因素有关。
4、怎样利用实际利率法摊销应付债券的溢折价。
七、实务操作题实务操作（9-1）（一）目的：练习长期借款的核算。
（二）资料：A企业于2003年10月1日从建设银行借入资金8000000元，借款期限为三年，年利率为6%，不计复利，每年1月1日—5日支付上年度利息，到期还本时一并最后一年的利息。
所借款已存入银行。
A企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台，价款7800000元，另支付运杂费及保险等费用200000元，设备已于当日投入使用。
（三）要求：根据上述经济业务，编制与长期借款有关会计分录。
实务操作（9-2）（一）目的：练习发行债券的核算。
（二）资料：甲企业经批准于2003年1月1日发行2年期债券面值400万元，票面利率6%，发行时市场实际利率6%，每年6月30日和12月31日为付息日。
该债券所筹集的资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2003年12月末完工交付使用。
债券到期后偿还本金和最后一期利息。
该债券发行时另用银行存款支付发行费用10 000元。
（假定生产线达到预定可使用状态前发生的借款费用和利息均符合资本化条件）（三）要求：作出2003年1月1日、2003年6月30日、2004年6月30日、2004年12月31日的会计分录。
实务操作（9-3）（一）目的：练习发行债券的核算。
（二）资料：甲企业2004年1月1日发行3年期的面值总额为4 000万元企业债券用于工程建设，票面利率6%，到期一次还本付息，债券发行价格为4 060万元（假定不考虑发行债券的辅助费用）。
为简化计算，假设债券折价采用直线法摊销，按年计息一次。
假定2004年利息费用50%应计入工程成本；2005年全部利息费用计入工程成本；2006年利息费用的40%计入工程成本。
（三）要求：编制该债券发行、溢折价摊销、应计利息、到期还本付息业务的相关会计分录。
（金额单位用万元表示）实务操作（9-4）（一）目的：练习发行债券的核算。
（二）资料：甲企业2004年1月1日发行4年期的面值为1200万元的债券用于补充生产经营所需资金，票面利率4%，到期一次还本付息，债券发行价格为1160万元（假定不考虑发行债券的辅助费用）。
为简化计算，假设债券溢折价采用直线法摊销，按年计息一次。
（三）要求：根据上述经济业务，编制相关会计分录。
（金额单位用万元表示）实务操作（9-5）（一）目的：练习长期应付款的核算。
（二）资料：甲工业企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价款100万美元（市场汇率1：8.20），假定该设备进口关税为10%，进口环节应纳增值税率为17%，企业已按规定缴纳关税和进口环节增值税，以银行存款支付国内部分运费及保险费等30万元，该设备不需安装即可投入使用，假定设备当月交付使用。
企业准备用所生产的产品归还引进设备款。
引进设备投产后，第一批产品全部用于还款，共计1000件，每价销售价格500元，成本300元。
（三）要求：根据上述资料编制有关会计分录。
实务操作（9-6）（一）目的：练习实际利率法摊销债券溢折价（二）资料：甲企业与20×2年1月1日发行5年期公司债券，面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%,每年年末支付利息，到期一次还本。
发行债券所得款项用于补充企业流动资金。
实际利率10%。
（三）要求：1、计算每年应确认的利息费用及溢折价的摊销金额。
2、对有关业务进行账务处理。
实务操作（9-7）（一）目的：练习实际利率法摊销债券溢折价（二）资料：甲企业与20×2年1月1日发行5年期公司债券，面值为100万元公司债券，发行价格为107.43万元，票面利率为10%,每年年末支付利息，到期一次还本。
发行债券所得款项用于补充企业流动资金。
实际利率8%（三）要求：1、计算每年应确认的利息费用及溢折价的摊销金额。
2、对有关业务进行账务处理。
第二章货币资金模拟实训参考答案（一）填空题1、库存现金、银行存款、其他货币资金2、严格职责分工、加强现金管理实行交易分开、实施内部稽核加强监督检查、实施定期轮岗制度3、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款4、清查核对、定期、不定期5、定额备用金、非定额备用金6、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户7、银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡8、商业承兑汇票、银行承兑汇票9、6个月10、现金支票、转账支票、普通支票11、支取现金、办理转账12、转账、支取现金（二）判断题1、× 2 × 3、√ 4、√ 5、×6、×7、×8、×9、√ 10、√11、× 12、× 13、× 14、√ 15、√16、× 17、× 18、√ 19、× 20、×（三）单项选择题1、A2、D3、A4、A5、 B6、C7、C8、B9、A 10、D11、D 12、D 13、D 14、A 15、A16、A 17、D 18、B（四）多项选择题1、A B C2、A B C D3、A C D4、A C D5、A B C D6、C D7、A B D8、A B E9、B C D 10、A B C11、A C E 12、A B C E 13、A B C 14、A B E 15、A B16、A B C D（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（2-1）1、借：库存现金 1 600贷：银行存款 1 6002、借：其他应收款——刘江 1 500贷：库存现金 1 5003、借：银行存款 54 000贷：应收账款——甲单位 54 0004、借：原材料——A材料 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 0005、借：应付账款——丙单位 20 000贷：银行存款 20 0006、借：应收账款——丁单位 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 5007、借：管理费用 1 650贷：其他应收款——刘江 1 500库存现金 1508、借：银行存款 18 000贷：库存现金 18 0009、借：银行存款 58 500贷：应收账款——丁单位 58 50010、借：管理费用 2 000贷：银行存款 2 00011、借：材料采购——B材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600贷：银行存款 93 60012、借：应收票据 146 250贷：主营业务收入 125 000应交税费——应交增值税（销项税额） 21 25013、借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200贷：库存现金 20014、借：库存现金 200贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 200实务操作（2-2）银行存款余额调节表实务操作（2-3）1、借：其他货币资金——银行汇票存款 50 000贷：银行存款 50 000 2、借：其他货币资金——外埠存款 100 000贷：银行存款 100 0003、借：原材料 45 000应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000银行存款 2 6504、借：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税） 13 600银行存款 6 400贷：其他货币资金——外埠存款 100 0005、借：其他货币资金——银行本票存款 20 000贷：银行存款 20 0006、借：管理费用 2 300贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300。