税种介绍及日常税务申报讲解培训课件
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新版税务基础知识培训宣讲PPT课件
③、每一楼层、同一配合比的混凝土，取样不得少于一次；
重点税种介绍
The average person is always waiting for an opportunity to come The average person is always waiting for an The average
1、防护密闭门门框墙为悬臂板设计时，应注意水平受力筋的直径、间距、锚固方向及锚固长度;水平受力筋应配置在外侧；且门框墙受力筋宜封闭。
6、塔机非工作状态下设置地锚，在东单元屋面预埋Φ20的"几"形钢筋，司机下班后及时将塔机吊钩在屋面锚固。
g.预应力管道的位置必须正确，锚垫板与波纹管必须垂直。
3.1.4 现场技术员：
其余各项所得均适用20%的比例税率
5、龙门吊机沿轨道行车的稳定性计算
硬化地表区域主要为道路硬化和其他硬化，根据xxxx平面布局，硬化占地0.6267m2，小区内行人道路有3条。
By Yushen
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元的
不超过475元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
歌厅、餐厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
5%-20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业
5%
八、转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
重点税种介绍
The average person is always waiting for an opportunity to come The average person is always waiting for an The average
1、防护密闭门门框墙为悬臂板设计时，应注意水平受力筋的直径、间距、锚固方向及锚固长度;水平受力筋应配置在外侧；且门框墙受力筋宜封闭。
6、塔机非工作状态下设置地锚，在东单元屋面预埋Φ20的"几"形钢筋，司机下班后及时将塔机吊钩在屋面锚固。
g.预应力管道的位置必须正确，锚垫板与波纹管必须垂直。
3.1.4 现场技术员：
其余各项所得均适用20%的比例税率
5、龙门吊机沿轨道行车的稳定性计算
硬化地表区域主要为道路硬化和其他硬化，根据xxxx平面布局，硬化占地0.6267m2，小区内行人道路有3条。
By Yushen
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元的
不超过475元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
歌厅、餐厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺
5%-20%
七、服务业
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业
5%
八、转让无形资产
转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉
一般纳税人知识培训课程PPT课件
第20页/共63页
第21页/共63页
超限量购买发票程序
正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不够用，需要向 税务局申请，审批通过后才可再购买发票 （1）开票系统抄税 （2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡 （3）填写 税务行政许可申请表（超限量购买发票） 交税务局文 书窗口受理，取得申请回执 （4）携带购销合同，申请回执找管理员审批 （5）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票
可报税。
（4）辅导期一般纳税人辅导 期结束后自动转正（视开票
及纳税情况而定）
（5）报税使用网上电子申 （5）需要手工报税
报报税
第3页/共63页
增值税概述
• 增值税征税对象：销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人 • 增值税实行价外计税方法，即以不含增值税的价格为计税依据。开具增值税专用发票上要分别列明不含增
字样，三联发票均应保管齐全。 （4）每月认证的发票抵扣联应与认证结果
通知书、认证清单装订保管。
第19页/共63页
正常购买发票准备资料
（1）税控IC卡（已抄税并清卡） （2）税务登记证副本 （3）发票领购验销登记簿（请牢记密码） （4）购票员身份证原件 （5）发票验旧供新表（加盖公章） 注：月初购票需报完税后才可购票
税率 3% 10% 20% 25%
速算
发票基础知识
第11页/共63页
增值税专用发票
• 第一联：记账联 销货方记帐凭证
第12页/共63页
增值税专用发票
• 第二联 抵扣联 购货方扣税凭证
第13页/共63页
增值税专用发票
• 第三联：发票联 购货方记帐凭证
第14页/共63页
增值税普通发票
第15页/共63页
第21页/共63页
超限量购买发票程序
正式期一般纳税人每月正常购票一次后，发票不够用，需要向 税务局申请，审批通过后才可再购买发票 （1）开票系统抄税 （2）税务局窗口清卡或使用网上抄报税系统清卡 （3）填写 税务行政许可申请表（超限量购买发票） 交税务局文 书窗口受理，取得申请回执 （4）携带购销合同，申请回执找管理员审批 （5）带回执到文书窗口取结果，凭结果购买发票
可报税。
（4）辅导期一般纳税人辅导 期结束后自动转正（视开票
及纳税情况而定）
（5）报税使用网上电子申 （5）需要手工报税
报报税
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增值税概述
• 增值税征税对象：销售货物、提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人 • 增值税实行价外计税方法，即以不含增值税的价格为计税依据。开具增值税专用发票上要分别列明不含增
字样，三联发票均应保管齐全。 （4）每月认证的发票抵扣联应与认证结果
通知书、认证清单装订保管。
第19页/共63页
正常购买发票准备资料
（1）税控IC卡（已抄税并清卡） （2）税务登记证副本 （3）发票领购验销登记簿（请牢记密码） （4）购票员身份证原件 （5）发票验旧供新表（加盖公章） 注：月初购票需报完税后才可购票
税率 3% 10% 20% 25%
速算
发票基础知识
第11页/共63页
增值税专用发票
• 第一联：记账联 销货方记帐凭证
第12页/共63页
增值税专用发票
• 第二联 抵扣联 购货方扣税凭证
第13页/共63页
增值税专用发票
• 第三联：发票联 购货方记帐凭证
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增值税普通发票
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《中国主要税种》课件
利息、股息、红利所得
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
偶然所得
个人在生产经营活动中或者其他活动 中取得的偶然所得。
个人所得税的计算方法
要点一
分类计算
根据不同的应税所得项目，适用不同 的税率和费用扣除标准，分别计算应 纳税所得额和应纳税额。
要点二
累进税率
工资、薪金所得适用3%至45%的七 级超额累进税率；个体工商户的生产 、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得适用5%至35%的 五级超额累进税率；其他各项应税所 得适用20%的比例税率，并根据情况 适用加成或减成。
《中国主要税种》ppt课 件
CATALOGUE
目 录
• 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 土地增值税
01
CATALOGUE
增值税
定义与特点
定义
增值税是对商品生产、流通、劳 务服务中多个环节的新增价值或 商品的附加值征收的一种流转税 。
特点
具有普遍征收、价外税、实行税 款抵扣制度等特点，能够避免重 复征税，促进专业化协作生产的 发展。
要点三
扣除项目
在计算应纳税所得额时，可以从应税 所得中扣除生计费用和有关税费。具 体扣除项目和标准根据税法规定执行 。
05
CATALOGUE
土地增值税
定义与特点
定义
土地增值税是对土地使用权转让及出 售建筑物时所产生的价格增值额征收 的税种。
特点
属于地方财政收入，税率根据增值额 的不同而有所差异，采用超额累进税 率。
02
消费税具有调节生产和 消费结构、增加财政收 入、维护国家经济权益 等作用。
03
消费税的征收对象主要 是非必需品和高档消费 品，如烟、酒、高档化 妆品等。
最新税务基础知识培训专题PPT课件
税务登记
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
（1）将水土保持措施纳入xxxx建设的总体安排和年度工作计划中，便于实现水土保持工程与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的"三同时"制度，及时、充分地发挥水土保持措施的功能
2.4.2 严格执行用火审批程序和制度。
税务登记
（9）模板工程安装完毕，必须由技术负责人按照设计要求进行检查验收后，方可进行混凝土浇筑。
3.2.2对孔壁的稳定性及吊具设备等，应经常检查，孔顶出土机具配专人管理，设置高出地面的围栏，孔内作业人员必须戴好安全帽，头顶应设置挡板供出碴时掩蔽，出入孔必须使用专用钢筋梯。
重点税种-营业税
税目与税率--营收税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运运
（5） 止水带严禁拆裂、脱焊，预埋件螺栓必须紧固，止水带接头处焊缝要密实，转角要呈圆弧形；混凝土或水泥砂浆覆盖层密实。
与城建税类似，征收率为3%
7.18.7 当管道用支架、吊钩固定时，应采用软质材料作衬垫。
，根据《土壤侵蚀分类分级标准》（SL1
By Yushen
遵守有关施工和安全的技术法规和地主治安法规。
，施工期临时水土流失预防措施、排洪沟工程
重点税种-企业所得税
6、墙体厚度大于500mm构造
施工期为2018年5月～2022年10月，施工初期需要大面积开挖、回填、场地平整，施工活动频繁，使原地貌的植被覆盖率下降，地表裸露，土壤结构遭到破坏，水土流失相对较大；后期
CONTANTS
目前，本公司拥有现代化加工厂房面积达6000 平方，主要加工设备是从意大利公司进口的先进加工设备，并且拥有国内先进的新型铝板开槽机与铝板折弯机，均为铝板加工的最新设备，水平一流，工艺先进。
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
（1）将水土保持措施纳入xxxx建设的总体安排和年度工作计划中，便于实现水土保持工程与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的"三同时"制度，及时、充分地发挥水土保持措施的功能
2.4.2 严格执行用火审批程序和制度。
税务登记
（9）模板工程安装完毕，必须由技术负责人按照设计要求进行检查验收后，方可进行混凝土浇筑。
3.2.2对孔壁的稳定性及吊具设备等，应经常检查，孔顶出土机具配专人管理，设置高出地面的围栏，孔内作业人员必须戴好安全帽，头顶应设置挡板供出碴时掩蔽，出入孔必须使用专用钢筋梯。
重点税种-营业税
税目与税率--营收税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运运
（5） 止水带严禁拆裂、脱焊，预埋件螺栓必须紧固，止水带接头处焊缝要密实，转角要呈圆弧形；混凝土或水泥砂浆覆盖层密实。
与城建税类似，征收率为3%
7.18.7 当管道用支架、吊钩固定时，应采用软质材料作衬垫。
，根据《土壤侵蚀分类分级标准》（SL1
By Yushen
遵守有关施工和安全的技术法规和地主治安法规。
，施工期临时水土流失预防措施、排洪沟工程
重点税种-企业所得税
6、墙体厚度大于500mm构造
施工期为2018年5月～2022年10月，施工初期需要大面积开挖、回填、场地平整，施工活动频繁，使原地貌的植被覆盖率下降，地表裸露，土壤结构遭到破坏，水土流失相对较大；后期
CONTANTS
目前，本公司拥有现代化加工厂房面积达6000 平方，主要加工设备是从意大利公司进口的先进加工设备，并且拥有国内先进的新型铝板开槽机与铝板折弯机，均为铝板加工的最新设备，水平一流，工艺先进。
税收及税种介绍PPT课件
调整对象是税收分配中形成的权利义务 关系，税收分配关系是国家参与社会剩 余产品分配所形成的一种经济利益关系。 ❖ 区别：税收是经济学概念，税法是法学 概念；税法的调整对象是权利义务关系， 税收本质是一种税收分配关系。
榆林市地方税务局
（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
榆林市地方税务局
2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
榆林市地方税务局
（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
榆林市地方税务局
（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
榆林市地方税务局
7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
榆林市地方税务局
（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
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（四）税法的特征 ❖ 从立法过程来看，税法属于制定法； ❖ 从法律性质看，税法属于义务性法规； ❖ 从内容看，税法具有综合性。
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2、税法的适用原则 ❖ 法律优位原则； ❖ 法律不溯及既往的原则； ❖ 新法优于旧法原则； ❖ 特别法优于普通法的原则； ❖ 实体从旧，程序从新原则； ❖ 程序优于实体原则。
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（七）税法的构成要素 1、纳税义务人：
❖ 纳税义务人简称“纳税人”是税法中规 定的直接负有纳税义务的单位和个人， 也称“纳税主体” 。
一、税法简述
（一）税收的概念 （二）税法的概念 （三）税收与税法的区别与联系 （四）税法的特征 （五）税法的功能 （六）税法的原则 （七）税法的要素
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（一）税收概念
❖ 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ❖（1）主体——国家 ❖（2）依据——政治权力 ❖（3）目的——满足国家的财政需要 ❖（4）客体——社会剩余产品 ❖（5）特征——强制性、无偿性、固定性 ❖（6）本质——特殊的分配关系
榆林市地方税务局
7、纳税地点：
❖ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和 有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人的具体地点。 8、罚则：
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（3）定额税率：
❖ 指根据课税对象计量单位直接规定固定 的征税数额。
❖ 基本特点：税率与课税对象的价值量脱 离了联系，不受课税对象价值量变化的 影响。
主要税种培训讲座(PPT 94张)
增值税分类：（固定资产价款是否扣除） （1）生产型增值税（不允许扣除） （2）收入型增值税（只扣除折旧部分） （3）消费型增值税（全部扣除）√ 我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
增值税改革
我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、 1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。 特别是2011年11月，经国务院批准，财政部、 国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分 现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8 月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大至10 省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分现代服务业营改增试点；自2014年1月 1日起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。
1、目前，我国现行的增值税属于（ ）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
2、下列各项中，属于消费型增值税特征的是 （ ）。 A.允许一次性全部扣除用于生产产品的全部固定 资产的价款 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部 分所含税金 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确
部分现代服务： 研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、 有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、 广播影视服务等
1、下列经济业务中，应当缴纳增值税的有( )。 A.提供加工、修理修配劳务 B.提供有形动产租赁服务 C.销售货物 D.销售不动产 2、下列应税服务项目，应缴纳增值税的有( )。 A.水路运输服务 B.信息技术服务 C.邮政储蓄业务 D.邮政行业提供邮件寄递
3、征收范围的特殊规定（补充）
税种介绍及日常税务申报讲解培训(完整版)
除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 2. 关税由海关负责征收管理； 3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
税种介绍及日常税务申报讲解
本部财务
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的பைடு நூலகம்税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
《税收业务知识培训》PPT课件
可整理ppt
12
（2）利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得计税
方法
利息股息红利所得偶然所得和其他所得，以纳税人每次
取得的收入额为应纳税所得额，税率为20%。
应纳税额=每次收入额×20%
招商引资奖金的个人所得税
文件规定：个人因招商引资而取得的奖励收入，应分别不
同情况确定应税项目：属于本单位职工，其取得的收入与任
多行开户、隐瞒收入。有的纳税人在多个银行开户，却只向税务机关提供 一个，将大量的实际收入隐瞒起来。某企业在工商银行、建设银行各有一个 账户，但只向税务机关登了工商银行的账号，一年之内，在工商银行走账200 万元、在建设银行走账150万元，可见其偷税比例之大，为了避免检查而露出 破绽，走账时，既不留存根，也不留银行兑单，很难发现。
➢
车辆购置税
车辆购置税开征于2001年1月1日，是在原由交通部门征收的车辆购置附加 费的基础上，经过“费改税”形成的一个新税种，税率为10%。
可整理ppt
7
➢
企业所得税
企业所得税是对各类企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种
税。是企业各项收入减去成本费用，经过纳税调整后的所得额按25 % 或 20 % 等适用税率乘积得来的。
对为安置城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置城镇退役士 兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免 征营业税、城市维护建设税、教育费附加。
对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出 租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用 途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征 城镇土地使用税。
用全年一次性奖金总额除以12个月，按商数对照工资薪 金所得税率表确定税率和速算扣除数，计算个人所得税。 例：王某取得全年一次性奖金36000元，当月工资3600元。 36000÷12=3000元。适用税率10%，速算扣除数105元。 一 次性奖金应纳个人所得税额=36000×10%－25=3495（元）同 时当月工资薪金所得应纳所得税：（3600－3500）×3% － 0=3（元）。合计：3495+3=3498（元）。
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从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环 节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
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二、主要税种介绍-营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
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一、税种分类——按计税标准分类
从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变 动而相应增减。
从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的 税收。
从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。
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一、税种分类——其他分类
营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的 转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 税收收入不 受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计 征方法简便
营业税按行业实行不同的税率
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二、主要税种介绍-城建税
城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市 维护建设资金的来源开征的一个税种
城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消 费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7% （市区）5%（县城镇）和1%
我司城建税税率为7%
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二、主要税种介绍-教育费附加
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收的一种附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金 来源。
堤围防护费的计算公式=计征营业税的应纳税营业（销售）额×适用 征收率
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二、主要税种介绍-印花税
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税 的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条 例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照 规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人， 4、领受人。
我国对行为的征税主要有：印花税
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一、税种分类——按税收管理和使用权限分类
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所 得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使 用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地 占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
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一、税种分类——按征税对象分类
我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关 税
我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源 税、土地增值税。
我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契 税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。
地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方 税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%
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二、主要税种介绍-堤围费
堤围费是费用，不是税，可以应交税费科目核算。
在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入 来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用0.03%费 率的起点是10亿元，适用0.02%费率的起点是20亿元。
教育费附加税率是3%
LOGO 二、主要税种介绍-地方教育费附加
地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴 省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业 发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投 入补充。
按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增 值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。
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二、主要税种介绍
增值税 营业税 城建税 堤围费 教育附加/地方教育附加 印花税 个税 企业所得税
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二、主要税种介绍-增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人就其实现的增值额征些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 关税由海关负责征收管理； 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
税种介绍及日常税务申报讲解
生产本部财务 2012.04
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的征税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
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二、主要税种介绍-营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
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一、税种分类——按计税标准分类
从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变 动而相应增减。
从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的 税收。
从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。
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一、税种分类——其他分类
营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的 转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 税收收入不 受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计 征方法简便
营业税按行业实行不同的税率
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二、主要税种介绍-城建税
城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市 维护建设资金的来源开征的一个税种
城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消 费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7% （市区）5%（县城镇）和1%
我司城建税税率为7%
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二、主要税种介绍-教育费附加
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人征收的一种附加费。
作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金 来源。
堤围防护费的计算公式=计征营业税的应纳税营业（销售）额×适用 征收率
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二、主要税种介绍-印花税
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税 的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条 例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照 规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人， 4、领受人。
我国对行为的征税主要有：印花税
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一、税种分类——按税收管理和使用权限分类
1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税和消费税；
2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所 得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税；
3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使 用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地 占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。
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一、税种分类——按征税对象分类
我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关 税
我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源 税、土地增值税。
我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契 税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。
地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额 为计征依据。与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方 税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%
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二、主要税种介绍-堤围费
堤围费是费用，不是税，可以应交税费科目核算。
在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入 来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用0.03%费 率的起点是10亿元，适用0.02%费率的起点是20亿元。
教育费附加税率是3%
LOGO 二、主要税种介绍-地方教育费附加
地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴 省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业 发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投 入补充。
按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增 值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。
按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。
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二、主要税种介绍
增值税 营业税 城建税 堤围费 教育附加/地方教育附加 印花税 个税 企业所得税
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二、主要税种介绍-增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人就其实现的增值额征些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 关税由海关负责征收管理； 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
税种介绍及日常税务申报讲解
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税种介绍 纳税申报
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一、税种分类
二、主要税种介绍
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的征税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。