外币报表折算方法以及具体应用
外币报表的折算
外币报表的折算1. 外币报表折算的涵义及作用▲外币报表折算是指将以一个币种编制的财务报表折算成另一个币种财务报表的过程；▲在我国，外币报表折算是指将外币编制的财务报表折算成以人民币报表的过程。
▲外币报表折算的作用：✓在编制合并报表时，对于境外经营子公司的报表需要予以折算；✓在境外融资时，需要将本国财务报表折算成融资国家的财务报表；✓向外国股东提供他们所需要的财务报表。
✓折算汇率的选择问题：在财务报表折算时，报表中各项目应该怎样合理选择折算汇率？✓折算损益的处理问题：如果财务报表各项目没有选择统一的汇率折算，那么，折算后，财务报表必然会产生差额，这个差额应该怎样处理？2. 外币报表折算的主要问题这两个问题是外币报表折算中的难点，围绕折算中的问题，国际会计先后产生了不同的外币报表折算方法，后面继续阐述。
3. 外币报表折算方法——主要针对资产负债表的区分现金流量表：采用现行汇率折算02资产负债表：有不同的折算方法104利润表：采用平均汇率折算04所有权权益变动表：根据前面报表折算后金额填制3. 外币报表（资产负债表）折算的方法时态法02流动与非流动项目法104货币与非货币项目法04现行汇率法不同方法下，资产负债表各项目选择的折算汇率有所不同，具体阐述如下：3-1流动与非流动项目法●折算要点：✓流动性项目：按期末现行汇率折算✓非流动项目：按历史汇率折算●不合理的方面：例如✓某些货币性项目（长期应收款、应付款）按历史汇率折算后的信息不符合相关性✓以历史成本计量的存货按现行汇率折算改变了其计量属性货币与非货币项目法3-2●折算要点：✓货币性项目：按期末现行汇率折算✓非货币性项目：按历史汇率折算●不合理的方面：例如✓某些以可变现净值计量的存货按历史汇率折算改变了其计量属性前两种折算方法的理论依据都不够充分，导致某些项目折算后的会计信息不够合理，因此，目前国际上已不再流行时态法3-3●折算要点：✓货币性项目：按期末现行汇率折算✓其他项目——以公允价值计量的：按现行汇率折算✓——以历史成本计量的：以历史汇率折算●优势：●解决了前两种方法存在的问题●外币报表的折算不会改变原币报表项目的计量属性美国流行时态法现行汇率法3-4●折算要点：✓股本和资本公积（资本溢价）：按历史汇率折算✓其他项目：按现行汇率折算●不足与优势：✓不足之处在于缺少理论依据✓优势在于比较简单中国会计准要求采用现行汇率法4. 外币折算差额的处理▲有以下两种方法：✓计入利润表：以“折算损益”项目列示于利润表中。
外币业务与外币报表折算
外币业务与外币报表折算外币业务的特点：1. 外币业务使企业暴露于汇率风险。
由于汇率的波动，企业可能遭受资金损失。
2. 外币业务的交易规模较大，涉及的风险也相对较高。
企业需要在进行外币交易时，选择合适的汇率进行结算以减少风险。
3. 外币业务需要遵守国际财务会计准则（IFRS）的相关规定。
企业需要按照规定对外币业务进行计量、披露以及报表折算。
外币报表折算的方法：1. 实际汇率法：该方法是根据实际汇率来折算外币金额。
实际汇率是指市场上实际存在的汇率。
企业需要根据实际汇率将外币金额折算成本国货币金额，并计入财务报表中。
2. 平均汇率法：该方法是将一段时间内的汇率取平均值进行折算。
这种方法可以消除短期汇率波动的影响，更加客观地反映企业的经营状况。
3. 末期汇率法：该方法是将期末的汇率应用到外币金额上进行折算。
这种方法适用于企业外币业务交易较多，期末汇率与期初汇率差距较大的情况。
外币报表折算的会计处理：1. 外币资产和负债的折算：企业需要根据汇率将外币资产和负债折算成本国货币，计入财务报表中。
折算时，如果外币金额增加，则计入公允价值变动利润中；如果外币金额减少，则计入其他综合收益。
2. 外币收入和费用的折算：企业需要根据汇率将外币收入和费用折算成本国货币，计入损益表中。
折算时，如果外币金额增加，则计入业务损益中；如果外币金额减少，则计入其他综合收益。
3. 外币报表的披露：企业需要在财务报表中明确披露外币金额的折算方法和汇率变动对财务状况和经营业绩的影响。
外币业务与外币报表折算对企业的影响：1. 风险管理能力：企业需要具备较强的汇率风险管理能力，及时把握汇率变动对业务的影响，并采取适当的对策进行风险控制。
2. 财务报表的真实性和可比性：通过外币报表折算，企业可以更准确地反映其财务状况和经营业绩，并与其他企业进行比较和分析。
准确的财务报表对于投资者和股东等利益相关方来说具有重要意义。
变化来评估不同决策方案的风险和收益，并做出合理的决策。
第五章 外币财务报表的折算
其他国家或组织外币折算规范
国际会计准则 英国会计准则 法国会计准则 中国会计准则
国际会计准则对外币折算的有 关规定
划分foreign operators和foreign entities. 划分高度通货膨胀的经济环境和非高度 通货膨胀的经济环境 选择折算的汇率 折算损益的处理 关于外币折算的披露
折算模式的优化
理想的折算模式不存在（折算目的、计 量模式、折算汇率的选择依据） 根据被折算对象所反映的主体的特点和 折算目的不同，采用不同的折算方法。 实质胜于形式原则
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
通货膨胀条件下的外币财务报 表折算
重计—折算法：先按当地通货的一般购买力重 新计量，再按现行汇率法折算 折算—重计法：先按现行汇率法折算，再按母 公司的报告货币的一般购买力进行调整 全面重计—折算法：对所有国内外主体以及母 公司的财务报表按特定物价水平重新计量，再 按现行汇率或基年汇率折算成母公司的报告货 币等值
外币财务报表折算方法
流动与非流动法 货币与非货币法 时态法 现行汇率法
流动与非流动法
资产负债表：流动项目—现行汇率；非 流动项目—历史汇率；实收资本—历史 汇率；留存收益—轧算平衡数 损益表：折旧费、摊销费—历史汇率； 其他收入、费用项目—平均汇率
货币与非货币法
货币性项目：企业拥有的货币资金和将 以固定或可确定的金额收到或支付的资 产或负债，包括货币性资产如现金、银 行存款、应收账款、应收票据、应付账 款、应付票据、短期借款、长期借款等 非货币性项目：金额不确定
现行汇率法
资产负债表：实收资本—历史汇率；其 他项目—现行汇率 损益表：所有项目都用现行汇率或平均 汇率
对外币财务报表的折算的常见的方法有哪些
对外币财务报表的折算的常见的方法有哪些对外币财务报表的折算的常见的方法：流动和非流动法、货币性与非货币性法、时态法和现时汇率法。
1、流动和非流动法①资产负债表中的流动资产和流动负债项目按资产负债表日的现时汇率法折算，非流动资产和非流动负债及实收资本等项目按取得时的历史汇率折算，留存收益项目为依资产负债表的平衡原理轧差计算而得；②利润表上折旧与摊销费用按相应资产取得时的历史汇率折算，其他收入和费用项目按报告期的平均汇率折算，销货成本根据“期初存货+本期购货-期末存货”的关系确定2、货币性与非货币性法货币性资产和负债按期末现时汇率折算，非货币性资产和负债按历史汇率折算3、时态法①资产负债表各项目：a.以过去价值计量的，采用历史汇率；b.以现在价值计量的，采用现时汇率。
②利润表各项目的折算与流动性与非流动性法下利润表的折算相同4、现时汇率法①资产和负债项目均按现时汇率折算，实收资本按历史汇率折算；②利润表各项目按当期（年）平均汇率折算外币财务报表折算流动和非流动法的缺点①流动性与非流动性的划分与汇率的变动无关；②对折算结果的处理，掩盖了汇率变动对合并净收益的影响，平滑了各期收益，与实际情况不符。
外币财务报表折算流动和非流动法的优点能够反映境外经营的营运资金的报告货币等值，不改变境外经营的流动性。
基本原则①资产负债表中的流动资产和流动负债项目按资产负债表日的现时汇率法折算，非流动资产和非流动负债及实收资本等项目按取得时的历史汇率折算，留存收益项目为依资产负债表的平衡原理轧差计算而得；②利润表上折旧与摊销费用按相应资产取得时的历史汇率折算，其他收入和费用项目按报告期的平均汇率折算，销货成本根据“期初存货+本期购货-期末存货”的关系确定。
高级财务会计 第三专题 外币报表折算
备
• 按照上述（一）、（二）折算产生的 外币财务报表折算差额，在资产负债 表中所有者权益项目下单独列示。
（三） 恶性通货膨胀经济
• “恶性通货膨胀经济” 的判断：
1. 三年累计通货膨胀率接近或超过100%；
2. 利率、工资和物价与物价指数挂钩； 3. 一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为 单位作为衡量货币金额的基础； 4. 一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来 保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保 持购买力； 5. 即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期 预计购买力损失的价格成交。
会计处理步骤
1. 运用一般物价指数对资产负债表、利润表予 以重述；
– 在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应 当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财 务报表进行折算。
2. 按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
（ 四）境外经营的处置
• 企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或 者部分权益等方式处置其在增个经营中的利益。企 业应在处置境外经营的当期， 将已列入外币报表折 算差额中的相关部分自所有者权益中转入当期损益。 如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算 处置部分的外币报表折算差额， 转入处置当期损益。
（三）时态法
• 1、折算方法
• 先折算资产负债表，后折算利润表。折算损益计入利润表。
• 2、评价
• 其实质在于只改变了外币报表各个项目的计量单位，而没 有改变其计量属性。它以各项资产和负债项目的计量属性作 为折算汇率的选择依据，这种方法具有较强的理论依据。
（三）时态法
但它也存在一定的缺点：
• • • 第一，把折算损包括在当期损益中，一旦汇率发生变动， 可能导致收益的波动，甚至可能改变企业盈亏状况。 第二，它改变了原有报表中各项目之间的比例关系。 时态法比较适用于作为母公司经营的有机组成部分的国外
外币报表折算的四种方法
外币折算的四种方法：单一汇率法：现行汇率法（以现行汇率为主要折算汇率的外币报表折算方法）；多种汇率法：流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法。
在流动与非流动项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类。
在货币与非流货币项目法下，将资产负债表上的资产和负债项目划分为货币性项目与非货币性项目两大类。
时态法又称为时间度量法是一种以资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率依据的一种外币报表折算方法。
折算方法优缺点（1）流动与非流动项目法优点：对流动资产和流动负责都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。
缺点：对非流动项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。
（2）货币与非货币项目法优点：反映了汇率变动对资产、负责各项目的不同影响，体现了货币性项目承受汇率风险这一事实。
缺点：适当的折算汇率与资产、负责项目的分类未必存在直接联系，因此货币性与非货币性项目法没有解决外币报表折算的实际问题。
（3）时态法优点：时态法比较灵活，符合资产和负责的计量基础。
缺点：把折算损益包括在当前损益之中，改变了原来外币报表中各项目之间的比例关系。
（4）现行汇率法优点：现行汇率法采用单一汇率对各项资产负债进行折算，相当于各项目乘上一个常数，因而计算简便，而且折算后报表中各项目之间的比例关系能够和折算前保持一致。
缺点：将外币报表中按历史成本表示的资产项目按编表日现行汇率折算，其折算结果，即不是资产的历史成本，也不是资产的现行市价。
此外，现行汇率法假设所有的外币资产都受汇率变动的影响，这显然与实际情况不符。
《外币报表折算方法》课件
折算方法的选择
根据企业类型
对于跨国公司或国际企业，通常采用现行汇率法或时态法 ；对于国内企业或仅涉及少数外币交易的企业，可以采用 历史成本法。
根据报表目的
如果报表主要用于对外投资或融资，可以采用现行汇率法 或货币性与非货币性项目法；如果报表主要用于内部管理 或决策，可以采用历史成本法或时态法。
根据汇率环境
便于母公司管理和决策
02
通过外币报表折算，母公司可以更好地了解境外经营的财务状
况和经营成果，为管理和决策提供支持。
符合国际会计准则的要求
03
根据国际会计准则，境外经营的财务报表需要按照母公司记账
本位币进行折算。
外币报表折算的重要性和意义
1 2 3
提高报表信息的可比性
通过外币报表折算，可以将不同国家和地区的财 务报表统一转换为母公司记账本位币表示，提高 报表信息的可比性。
外币报表折算在投资决策中的应用
要点一
外币报表折算对投资 决策的影响
投资者在进行跨国投资决策时，需要 了解目标公司的财务状况和经营成果 。外币报表折算可以帮助投资者将目 标公司的财务报表转换成投资者所在 国家的货币单位，以便更好地评估目 标公司的价值和风险。
要点二
如何利用外币报表折 算进行投资决策
投资者可以利用外币报表折算来分析 目标公司的盈利能力、偿债能力和发 展潜力。通过比较不同时期的财务报 表折算结果，投资者可以了解目标公 司的财务状况和经营成果的变化趋势 。
折算顺序
应先折算利润表中的收入项目，再折算费用项目。
折算差额处理
利润表折算后的差额，应计入当期损益中的“外币报表折算差额”科目。
现金流量表的折算
折算方法
现金流量表中的现金流量项目，应按照报表折算日的汇率进行折算。对于经营活动现金流量项目，应采用即期汇率进 行折算；对于投资和筹资活动的现金流量项目，应采用相应项目的发生日汇率或报表折算日的即期汇率进行折算。
第十三章 外币报表折算
12
3、折算损益的验证 、 承受汇率变动影响的三个项目 4、时态法是对前述方法的进一步完善 、 时态法的指导思想是： 时态法的指导思想是：要保持被折算报表 在编制时所使用的会计计量的基础 会计计量的基础。 在编制时所使用的会计计量的基础。
13
• 现行汇率法、流动-非流动项目法和货币 非货币 现行汇率法、流动 非流动项目法和货币 非流动项目法和货币-非货币 项目法是以确定哪些资产和债务属于暴露在外汇 项目法是以确定哪些资产和债务属于暴露在外汇 或不承受外汇风险的项目来判断的。 风险之下或不承受外汇风险的项目来判断的 风险之下或不承受外汇风险的项目来判断的。 – 在现行汇率法下，全部资产和债务都采用年末 现行汇率法下 汇率折算，所以这种方法假设整个国外经营 整个国外经营都 汇率折算，所以这种方法假设整个国外经营都 暴露在外汇风险之下。 暴露在外汇风险之下。 – 流动 非流动项目法假设所有的流动项目都是 流动-非流动项目法假设所有的流动项目 非流动项目法假设所有的流动项目都是 受险项目， 受险项目， – 货币 非货币性项目法则假设货币项目才是受 货币-非货币性项目法则假设货币项目 非货币性项目法则假设货币项目才是受 险项目。 险项目。
16
17
在不同的折算方法下，受险项目的组成不同， 承担外汇风险的范围和程度也不同
外币汇率变动 折算方法 受险项目 贬值 资产总额＞ 资产总额＞负债总额 现行汇率法 负债总额＞ 负债总额＞资产总额 流动资产＞ 流动资产＞流动负债 流动非流动法 流动负债＞流动资产 流动负债＞ 货币资产＞ 货币资产＞货币负债 货币非货币法 货币负债＞ 货币负债＞货币资产 历史成本计价的资产＞ 历史成本计价的资产＞ 历史成本计价的负债 时态法 历史成本计价的负债＞ 历史成本计价的负债＞ 历史成本计价的资产 折算收益 折算损失 折算收益 折算损失 折算损失 折算收益 折算收益 折算损失 折算损失 折算收益 折算收益 折算损失 折算损失 折算收益 折算损失 升值 折算收益
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
外币报表折算方法以及具体应用
外币报表折算方法是指将外币报表中的各项账目（如资产、负债、收入、费用等）按照一定的汇率折算成本地货币的方法。
具体应用包括以下几种方法：
1. 平均汇率法，按照报告期内的平均汇率将外币报表项目折算成本地货币。
这种方法适用于报告期内汇率波动较小的情况。
2. 期末汇率法，使用报告期末的汇率将外币报表项目折算成本地货币。
这种方法适用于报告期内汇率波动较大的情况。
3. 实际汇率法，根据实际发生的每笔外币交易的汇率将外币报表项目折算成本地货币。
这种方法适用于个别外币交易的折算。
4. 货币资金折算法，将外币货币资金按期末汇率折算成本地货币。
这种方法适用于对外币货币资金进行折算。
在具体应用中，公司需要根据自身的情况和会计准则的要求选择合适的折算方法，并在财务报表中披露清楚使用的折算方法和相关的汇率变动对财务报表的影响。
同时，还需要注意外币报表折算
可能存在的汇兑损益，并根据会计准则的规定进行处理。
总的来说，外币报表折算方法和具体应用需要根据实际情况和会计准则的要求进行选择和处理，以确保财务报表的准确性和真实性。