毕马威-会计报表调整系统
毕马威最新实习报告总结
毕马威最新实习报告总结（实用版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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新收入会计准则
财会【2017】22号文解读：新收入会计准则来源：毕马威作者：毕马威人气：23960 发布时间：2017-07-20新准则发布背景财政部今天在其官方网站上公布了修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017] 22号）（“新收入准则”）。
该准则修订主要是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》(IFRS 15)保持趋同。
施行日期该准则自2018年1月1日起施行。
在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。
衔接规定首次执行该准则的企业，应当根据首次执行该准则的累计影响数，调整首次执行该准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整。
企业可以仅对在首次执行日尚未完成的合同的累积影响数进行调整。
母公司执行该准则、但子公司尚未执行该准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照该准则规定调整子公司的财务报表。
母公司尚未执行该准则、而子公司已执行该准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可以将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并，母公司将子公司按照该准则编制的财务报表直接合并的，应当在合并财务报表中披露该事实，并且对母公司和子公司的会计政策及其他相关信息分别进行披露。
企业对合营企业和联营企业的长期股权投资采用权益法核算的，比照上述原则进行处理，但不切实可行的除外。
准则概要新收入准则提供了一套框架，用以取代现行的收入确认指引。
新收入准则引入全新的定性及定量披露要求，旨在帮助财务报表使用者理解源自客户合同的收入和现金流量的性质、金额、时间及不确定性。
企业将应用“五步法”模型来确定收入确认的时间和金额。
根据该模型的具体要求，收入应在企业将商品或服务的控制权转移给客户的时点（或过程中）以其预计有权获得的金额予以确认。
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目标
固定资产会计的概念和功能 资产管理的基本程序 与固定资产相关的业务 AM模块与其它模块的关联 (如：带采购订单的外部购置、 总帐会计等）
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内容
固定资产会计的结构 固定资产主数据 固定资产业务(购置,转移,报废等) 报表 折旧 会计年度的改变/年终结算
1993
资产子编号: AS01 - 02 West Wing
1994
资产子编号: AS08 - 01 后资本化
资产子编号
资 产 业 务: 购 置,报 废,转 移等等.
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行项目 (凭证)
练习一
创建资产主数据
目标：创建资产主数据 要求：创建以下类型的资产主数据
资产结构中各组件的关联关系
资产主数据 资产分类
号码范围
折旧表
科目分配
折旧范围
总帐会计科目
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资产会计与总帐会计的联系
资产科目是总帐科目的 次级科目
资产主数据 资产分类
原本需要手工完成的的 资产会计和总帐会计之间 的协调通过自动计算完成
科目分配
总分类帐科目
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固定资产会计的结构
固定资产在系统中的定义 资产结构中各组件的关联 资产会计与总帐会计的联系
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固定资产会计的结构
资产负债表
AL
总帐会计科目
资产分类 资产主数据
建筑物
运输设备
机器设备
；办公设备
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上市公司审计失败的破窗效应分析——以辉山乳业事件为例
上市公司审计失败的破窗效应分析——以辉山乳业事件为例杜珊【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2017(000)012【总页数】4页(P87-90)【作者】杜珊【作者单位】天津中德应用技术大学【正文语种】中文一、引言2017年3月24日，辽宁辉山乳业集团临近午盘股价开始骤跌，甚至一度跌幅大于90%，打破来港交所最大跌幅的记录。
而辉山乳业股价暴跌的背后有着诸多不为人知的内幕。
一方面是，著名做空机构浑水（Muddy Waters）质疑其内部存在财务欺诈行为，谎报利润，浑水在报告中称，该公司至少自2014年起就虚报利润。
此外，辉山的奶场资本支出也存在欺诈，该机构估计公司农场资本支出夸大8.93亿，高达16亿元人民币，鉴于其利润及现金流虚报、生物资产高估，以及某些资产账户高度可疑，该机构分析，其资本支出欺诈目的可能是为支撑公司收入损益做借口。
另一方面，浑水质疑该集团董事会涉嫌挪用企业公共资产，从企业内部窃取了巨额资产。
浑水质疑该公司董事会主席杨凯从辉山至少窃取了1.5亿元人民币的资产。
当中涉及将一家最少拥有四个乳牛牧场的附属公司向一家未披露的关联方转移。
此事未有披露。
再者，浑水质疑辉山集团居高不下的杠杆已迫使其处在违约边缘，使得其股权价值逐步为零，其信用风险极高，杠杆十分庞大。
另外，辉山乳业的流动负债在截至2016年3月31日的财年及2016年3月31日至2016年9月30日的半年出现大幅增长，对应分别为132.22亿港元、184.24亿港元，此前截至2014年3月31日、2015年3月31日的两个财年末，辉山乳业的流动负债分别为36.81亿港元、66.33亿港元。
Wind数据显示，公司流动负债中的短期借款占据最大比例。
截至2014年3月31日、2015年3月31日、2016年3月31日、2016年3月31日至2016年9月30日，辉山乳业合并报表中的短期借款一项分别为20.69亿港元、36.20亿港元、83.38亿港元、125.50亿港元。
会计学案例-锦州港
锦州港：180指数股也造假2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56 818万元。
锦州港造假使著名的毕马威会计公司非常难堪，因为毕马威一直为其出具的是标准无保留意见，由于锦州港造假受到了财政部的处罚，毕马威因此也被中国投资者告上法庭，成为中国第一家成被告的四大。
著名财务分析师周到对锦州港造假发表了这样的感慨：‚锦州港是两市‘绩优’公司之一，其A股人选为180指数成分股。
自公司公开发行股票以来，公可历年财务报表提供的数据均十分‘坚挺’。
除B股招股说明书概要披露的1997年净利润后来被小幅调减外，其余年份的净利润一直未被调减。
许多上市公司披露2001年年报时。
调减了以前年度的净利润。
但锦州港(锦港B股)1999年和2000年调整前后的净利润依旧保持一致。
这样的‘好人’，居然也‘犯错误’，令人匪夷所思。
‛一、锦州港造假迹象明显2002年10月，笔者通过分析发现锦州港财务明显存在异常，16日笔者在和讯网上以《锦州港(600190)：业绩反复无常的背后》一文对锦州港业绩提出质疑，怀疑锦州港与蓝田股份一样，采取‚虚增经营性现金流人同时虚增投资性流出‛的手法虚增收益同时虚增固定资产，质疑全文如下：“锦州港A、锦港B，由福布斯中国富豪张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司。
2002年它太显眼!你看，它的股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权；它参股吉通，又遭财政部否决；它续聘自其上市以来一直为其审计的国际著名的毕马威会计师事务所，又在董事会上莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威。
聘哪一家会计师事务所?哪一家会计师事务所敢于接手毕马威都不敢做的客户?我们至今无法从锦州港惜墨如金的信息披露中得知!”现在，就让我们试着循从锦州港的运作轨迹，揭开其背后可能存在的惊天大幕吧!锦州港A(600190)、锦港B(900952)分别自1999年和1998年在上海证券交易所上市以来，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002年6月27日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定，并通过暂停增发新股决定(计划募资10亿元以上)。
毕马威：财务报表分析———中信银行风险管理部培训
财务报表分析———中信银行风险管理部培训2010年11月25日毕马威华振会计师事务所1课程提纲??一、会计准则与财务报表??二、资产负债表重点项目分析??三、利润表重点项目分析??四、现金流量表分析和项目贷款的现金流??五、财务报表综合分析??六、集团客户财务报表分析附件——财务报表舞弊2一、会计准则与财务报表3中国会计准则体系概览《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》企业会计准则会计制度基本准则分行业企业《企业会计《金融企业会《小企业会会计制度制度》计制度》计制度》16个具体准则分行业会计核算办法38个新增的具体准则(2007年1月1日生效)其他相关法规4不同会计准则、制度的特点新企业会计准则旧企业会计准则??按公允价值或历史成《企业会计制度》本计量资产、负债行业会计制度??对资产减值提出更详??按历史成本计量细的要求??对资产减值提出了一定的要求??按成本计量的长期资??按历史成本计量??注重配比原则，并考产，其减值准备不让虑了资产的公允反映??对资产减值的要求较转回少，可能会高估资产??某些交易（债务重组、??更注重资产、负债的非货币性交易）的收的价值公允反映益会直接计入资本公??更注重配比原则积??收益一般计入利润表??制度驱动??某些交易（债务重组、??原则驱动，实质重于非货币性交易）的收形式益会直接计入资本公积5新会计准则的主要变化??会计要素的计量属性：历史成本、公允价值??主要在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值的计量属性??存货??取消了后进先出法??允许符合条件的用于存货生产的借款费用资本化??资产减值准备??资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值，多数资产减值不能转回6新会计准则的主要变化（续）??债务重组和非货币性交易??因债权人让步而导致债务人被豁免或者少偿还的负债直接计入当期损益；??交易具有商业实质，且换出、换入资产的公允价值能够可靠计量的，按换出资产的公允价值确定换入资产的成本，差额直接计入当期损益??企业合并和合并报表??投资性房地产的计量??金融资产的分类和计量7财务报表的基本结构??资产负债表??会计报表附注??企业介绍??利润表??会计政策??现金流量表??主表项目附注??所有者权益变动表??风险管理??关联交易??承诺与承担??期后事项8资产负债表（1）企业会计准则指南2006资产负债表格式负债和所有者权益资产期末余额年初余额期末余额年初余额（或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收帐款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流其他应付款动资产一年内到期的非其他流动资产流动负债流动资产合计其他流动负债流动负债合计9资产负债表（2）资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资长期借款产持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资专项应付款投资性房地产预计负债固定资产递延所得税负债在建工程其他非流动负债工程物资非流动负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计负债和所有者权益（或股东权益）资产总计总计10资产负债表（3）??分析企业的财务状况??分析资产结构??分析偿债能力??关注资产质量??持续经营能力??财务信息的选用??资产总额及负债总额??净资产??实收资本及资本公积??历史成本与公允价值（评估值）11利润表（1）企业会计准则指南2006利润表格式项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）12利润表（2）企业会计制度中利润表格式主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用、管理费用、财务费用营业利润加：投资收入、补贴收入、营业外收入减：营业外支出利润（或亏损）总额减：所得税净利润(亏损)13利润表（3）??分析企业的财务状况??分析收入变动趋势??分析利润主要来源于主营业务还是其他业务??分析财务费用??了解营业外收入与营业外支出的性质??关注会计政策及估计变更的影响及变更依据??财务信息的选用??收入??成本??税前利润??净利润14影响利润分布的因素??会计政策，例如??资产、负债的计量原则，历史成本或公允价值??资产减值的计提和转回??收入确认原则??所得税确认方法，应付税款法或纳税影响会计法??会计估计，例如??资产折旧或摊销方法??资产减值金额的估计??或有负债发生的可能性15现金流量表描述公司在一定期间内现金的流入和流出，以及反映该期间的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况利润≠现金流16现金流量表关注点??反映现金流入、流出净额??分析企业持续经营能力??关注经营活动产生的现金流量是否为负数？若为负数，可能存在资金周转问题，进而影响偿债能力及持续经营能力??分析企业经营活动现金流量??关注是否有比较大的其他项下的现金流量17……所有者权益变动表（1）所有者权益期初余额净利润公允价值变动净额（新准则）提取盈余公积利润分配所有者权益期末余额18所有者权益变动表（2）??反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况??分析直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额??分析会计政策变更和差错更正的累积影响金额??关注向所有者分配利润的情况??关注所有者权益科目期初和期末余额调节情况19会计报表附注(1)??是会计报表不可分割的组成部分??帮助理解会计报表??有助于了解会计报表之外的信息，如风险、不确定因素等??会计报表附注至少应当包括下列内容：??不符合基本会计假设的说明??重要会计政策和会计估计??如有变更，还需披露变更情况、变更原因及变更对财务状况、经营成果的影响??或有事项和资产负债表日后事项的说明??关联方关系及其交易的说明20会计报表附注(2)??会计报表附注至少应当包括下列内容（续）：??重要资产转让及其出售情况??企业合并、分立??重大投资、融资活动??会计报表中重要项目的明细资料??有助于理解和分析会计报表所需要说明的其他事项21二、资产负债表重点项目分析22资产负债表分析??现金——是否充足？??应收账款——多少含金量？??存货分析——周转快慢？??固定资产——占比合理？??应付项目——支付难题？??预计负债——潜在威胁？23资产负债表分析——现金分析??现金的概念??现金项目??现金的具体分析24资产负债表分析——现金分析（一）现金的概念现金=企业的血液在财务分析中，具体有四种概念：??1、现金＝库存现金；??2、现金＝货币资金；??3、现金＝货币资金＋交易性金融资产；??4、现金＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据。
KPMG培训资料
税务合规
税务合规要求
了解和掌握各项税务法规 和政策，确保企业税务合 规。
税务合规流程
建立完善的税务合规流程 ，包括税务申报、税款缴 纳、发票管理等，确保企 业按时履行纳税义务。
税务合规风险管理
及时发现和解决税务合规 风险，防止因违规行为导 识别
通过分析企业的经营状况和税收 环境，识别潜在的税务风险点。
KPMG培训资料
汇报人： 2023-12-23
目录
• KPMG简介 • 审计服务 • 税务服务 • 咨询服务 • 新技术与数字化转型 • KPMG培训与发展计划
01
KPMG简介
公司历史
01
1979年，KPMG在香港 成立合伙制事务所。
02
1981年，KPMG成为首 家获得财政部批准在中 国大陆开展业务的国际 会计师事务所。
案例一
某公司财务报表审计案例，包括审计 计划、风险评估、控制测试和实质性 程序等详细过程。
案例二
某集团合并财务报表审计案例，涉及 多个子公司和复杂的交易结构，如何 应对挑战和解决问题。
案例三
某上市公司舞弊调查案例，介绍如何 发现舞弊迹象、进行调查和报告处理 。
案例四
某跨国公司合规审计案例，强调合规 要求和跨国文化差异对审计工作的影 响。
人力资源管理
总结词
提供人力资源管理咨询，提升企业人才竞争力。
详细描述
KPMG的咨询团队专注于为企业提供人力资源管理咨询服务，包括组织结构设计 、职位管理、招聘与选拔、培训与发展、绩效管理等方面的支持。这些服务旨在 帮助企业建立高效的人力资源管理体系，提升人才竞争力。
市场调研与分析
总结词
进行市场调研与分析，为企业决策提供数据支持。
万科企业社会责任主要事迹范文
万科企业股份有限公司企业社会责任主要事迹一、对股东万科始终保持规范严谨的公司治理、透明全面的信息披露，坚持公平对待各类投资者；将继续以坦诚沟通的态度、专业化的服务和坚持不懈的努力，不断完善投资者关系。
作为中国内地首批上市企业之一，万科以良好的公司治理为基础，与投资者建立了长久的信任与共赢，赢得了资本市场的有力支持，上市后从资本市场共募集资金约99.1亿元。
而股东亦获得丰厚的回报，上市16年来，万科年主营业务收入复合增长率达28.3%，年净利润复合增长率达34.1%， 2006年末万科A股复权价达每股795元，公司价值得到充分体现。
在由鹏元资信、证券时报和深圳证券信息推出的国内首个付诸实际应用的公司治理评级体系中,获得唯一的"AAA-"级最高评价。
2006年，万科的投资者关系工作再次获得社会的高度肯定和鼓励。
在《证券市场周刊》、南京大学工程管理学院主办的“中国A股公司IR（投资者关系）”评选中，万科蝉联最佳大型公司奖，并获得最佳投资者关系、最佳沟通、最佳股改奖第一名，公司董事、董事会秘书肖莉获得最佳执行人奖第一名。
在国际权威媒体《投资者关系》杂志（IR Magazine）主办的“2006年中国投资者关系”评选中，公司获得最佳投资者关系奖（大型非国有企业）、最佳年报及公司著作奖、最佳投资会议奖。
同时王石董事长和郁亮总经理还共同获得最佳投资者关系总裁和首席执行官奖，肖莉获得最佳投资者关系主管奖。
此外还获得中国上市公司市值管理研究中心评选的2007年中期“百佳”等荣誉。
万科将坚持在财务、管理、经营策略的透明，在信息披露的及时、充分、透明和公平性方面不懈努力。
万科将通过各种方式加强与投资者的沟通与互动，聆听他们的意见，传递公司的信息，在投资者和公司之间形成良性的互动。
万科坚信：阳光是最好的消毒剂。
一直以来，万科坚持在财务、管理、经营策略保持透明，在信息披露的及时、充分、透明和公平性方面树立了良好的口碑。