关于调整会计报表期初数的问题【会计实务文库首发】

会计报表为什么要调整

会计报表为什么要调整1、如果打算调高流动资产的数据，负债方不要调整，可以调高"资本公积'的数据。

2、如果流通企业或者工业企业，可以减少成本，当然你的库存帐就要小小的调整一下了，减少费用，增加一点其他业务收入;3、还有现金流量表里现金流量净额是负的，要把它调为正数，调整资产负债表中的"货币资金'项目。

也就是把货币资金项目的期末数调到大于年初数。

4、未分配利润的计算是：期初未分配利润+本期累计净利润=期末未分配利润资产科目调整，是依据调整的损益内容来定，如果你减少的是成本，那么就必须要增加存货;2对利润表进行分析评价为什么要进行会计调整依据我国《企业会计准则》规定，当企业所处的经济环境和客观状况发生变化，持续采纳原来的会计政策不能公允地反映该类业务实际状况时，就必须要改变会计政策。

例如，企业原来对固定资产采纳直线法计提折旧，随着技术进步，采纳加速折旧法更能反映企业财务状况和经营成果。

再如，为了提供更为可靠、更为相关的信息，企业可以改变原有的应收账款的坏账准备计提方法、计提比率，改变原有的存货计价方法，存货跌价损失准备的计提方法等。

由于会计政策的变更，它会影响到变更当年的净利润和变更当年年初的未分配利润金额，进而影响当年可供分配的利润，关于这种状况，对利润表进行分析评价要进行会计调整。

3更正以前年度错报，财务报表要如何调整关于前期差错要分是否重要，分别作会计处理。

关于不重要的前期差错，企业不必须要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发行当期损益与前期相同的相关项目。

属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目;属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。

关于重要的前期差错，企业应当在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。

具体地说，企业应当在重要的前期差错发行当期的财务报表中，通过下述处理对其进行追溯更正：1、追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额;2、如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的起初余额。

【调整】合并报表期初数审计中存在问题以及产生的原因分析

【关键字】调整[摘要]对合并会计报表进行审计,是审计实务中存在较大风险的领域,尤其是合并报表的期初数失真的情况比较严重。

本文主要从审计实务的角度,分类列出合并报表期初数审计中常发现的一些问题以及产生的原因及合并报表期初数的调整方法。

[关键词]合并报表期初数调整方法审计Abstract:Auditing of consolidated financial statements is a field which exists great risks,especially the beginning balance distortion of consolidated finan-cial statement isvery serious.This article presents some problemswhich are often found in the course of auditingthe beginningbalance of consolidated finan-cial statement,corresponding reasons and their adjusting methods,mainly from the view of auditing practice.Key words:the beginning balance of consolidated financialstatement;adjusting; auditing在审计实务中,企业集团中的核心企业(母公司)往往要求注册会计师对其集团的合并会计报表出具审计报告。

注册会计师在合并报表的审计中,报表期末数可依据经审计确定的个别报表审计数,按合并报表的编制规则、程序确定。

而合并报表期初数的审计对注册会计师来说显得尤为重要,原因有三个方面:一是它往往被企业所忽视,认为期初数与当年企业经营业绩的许多评价指标无关,其正确与否并不重要,使得由于会计人员疏忽引起的错误的可能性加大。

2020年中级会计会计实务章节高频考点习题：第十九章含答案

2020年中级会计会计实务章节高频考点习题：第十九章含答案第十九章财务报告【知识点1】经营活动产生的现金流量【多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()。

(2018年)A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。

【知识点2】筹资活动产生的现金流量【多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()。

(2018年)A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD【解析】选项A，属于投资活动的现金流量;选项B，属于经营活动的现金流量。

【知识点3】在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司长期股权投资【多选题】2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。

2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。

出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有()。

(2017年)A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元【答案】ACD【解析】处置子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不确认投资收益，不影响商誉，选项A正确，选项B错误;个别利润表中确认投资收益=1580-4000×20%=780(万元)，选项C正确;合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140(万元)，选项D正确。

关于调整会计报表期初数的问题[会计实务优质文档]

关于调整会计报表期初数的问题 [会计实务优质文档]按：最近遇到不少朋友谈到如何调整会计报表期初数的问题，对于这个问题产生的原因很多，比如期后发现上年存在重大的会计差错；根据审计报告需要调整账户；汇算清缴退税、国有企业清产核资等。

这里我想先谈谈审计调账的问题：众所周知，我国会计年度是每年的1月1日至12月31日，按道理，每年截止12月31日24：00之前本年发生的所有经济业务都应该被记录，而这实际上是不可能的。

因为还有很多后续的工作要做，比如银行对账单尚未完全取得，应提未提的利息尚未计提，年度所得税的汇算清缴尚未计算等等，这些工作往往是放在一月份，甚至二、三月份来做的。

在谈年初数问题前，先来说一个概念，什么是资产负债表（B/S）和利润表（I/S）。

实际上B/S像一个snapshot（瞬时照），而I/S像一个Fall（瀑布），前者是时点的概念，也就是有具体的某年某月某日，而后者是一段时间，一个期间，指的是从什么时候到什么时候。

实际上，会计报表最开始的时候是没有利润表的，那时所有发生的收入都直接增加所有者权益（OE），所有的费用都直接减少所有者权益。

人们发明利润表就是为了更好地反映企业的经营成果，而这个结果最后都是反映在企业的所有者权益里面了（希望给还在读书的学生一点参考！）。

因此，过了12月31日，企业将所有的收入、费用、税通过“本年利润”科目结转到“利润分配－未分配利润”以后，那么你所有的调账就不能通过损益科目了，也就是通常意义上称之为关账以后。

接下来，我们再来谈谈最常见的审计调账如何做？现在假设报表日为2005年12月31日，审计报告出具日为2005年3月20日。

那么整个流程会是这样：审计组进点发现如下两个经典问题：1.2005年12月20日的银行结息2万元，企业未入05年报表，记在06年一月份的账簿里；2.漏计提05年11月份的办公用房折旧10万元。

那么审计调账如下：1．Dr：银行存款 20000元Cr：财务费用 20000元2．Dr：管理费用 100000元Cr：累计折旧 100000元注意：由于注册会计师审计的是2005年会计报表，所以他们调整的是会计报表项目（注：不叫“会计科目”），即直接调表。

同一控制下企业合并编制合并报表期初数调整说明(1)资料

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

同一控制下企业合并编制合并报表期初数调整说明

同一控制下企业合并期初数调整公司2008年1月1日开始执行新《企业会计准则》，但其2007年报表决算时，下文规定对当年购买子公司应调整合并资产负债表的年初数。

我们审计其一个单位正好当年控股合并了其母公司投资的另一单位，其单位编制年初合并抵销分录如下：借：子公司实收资本资本公积盈余公积未分配利润贷：本公司资本公积（母公司享有子公司净资产的份额）少数股东权益又做另一笔分录：借：本公司资本公积贷：本公司盈余公积（子公司盈余公积数额）未分配利润（子公司未分配利润数额）该公司投资控股这一子公司是在当年9月末，该公司当年投资收益做成10－12月的子公司净利润其所享有份额，其年末做合并抵销分录如下：借：投资收益少数股东损益（子公司当年实现利润减去母公司确认的投资收益的数额）年初未分配利润贷：年末未分配利润我们分析以后，暂时做出的分录应为：借：投资收益（本公司享有子公司10-12月净利润的份额）少数股东损益（子公司当年实现利润少数股东所享有的份额）年初未分配利润年初未分配利润－－其他调整因素（子公司1-9月实现净利润本公司所享有的份额）贷：年末未分配利润同一控制下企业合并，在编制合并当期期末比较报表时，应视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。

提供比较报表时，应对前期比较报表进行调整。

借：母公司投资收益（合并日至期末母公司享有子公司净利润的份额）少数股东损益（合并日至期末少数股东享有子公司净利润的份额）少数股东损益（年初至合并日少数股东享有子公司净利润的份额）年初未分配利润（年初子公司未分配利润中少数股东享有的份额）贷：年末未分配利润（合并日子公司未分配利润中少数股东享有的份额+合并日至期末子公司净利润）这一分录讲解：母公司的投资收益应为合并日后子公司实现利润的份额少数股东损益则包括合并当期期初至合并日实现的损益少数股东应享有的份额年初未分配利润：由于合并是期中进行，所以合并报表的年初未分配利润（合并资产负债表的年初数和合并利润表的年初未分配利润）是母公司的年初未分配利润加子公司年初未分配利润中母公司享有的份额。

关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】

关于调表以及调表不调帐的相关问题【会计实务经验之谈】关于调表：会计政策变更一般调整变更当期期初的留存收益和比较报表最早期间的期初留存收益。

估计变更不涉及调表的问题。

差错更正的调整总结如下：(1)本期发现前期重大差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，需要调表，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

本期发现前期非重要差错(非日后事项)，需要披露差错的性质和内容，不调整相关报表项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目，账务处理记在发现差错的年度，用本年度科目。

(2)日后期间发现前期重大会计差错和非重大差错均作为日后调整事项处理，不用披露，需要调表(对于报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错应调整报告年度利润表和所有者权益变动表的本期数(利润表本年累计数、所有者权益变动表本年实际数)和资产负债表的期末数;对于报告年度以前年度的重大会计差错应当调整报告年度利润表和所有者权益变动表的上年数(如果涉及)和报告年度资产负债表的年初数和期末数。

)，账务处理记在发现差错的年度，涉及以前年度的损益类科目的调整时用“以前年度损益调整”科目，其他的用本年度的科目。

什么是调表不调帐调表不调帐，是指你科目做的对，但是税前扣除是有比例限制的，这部分调整只需要调增所得税的缴纳数，如福利费，你还正常计入费用中，但是税前扣除比例为工资总额的14%，那么这一部分你只需要调表就可以，把超过工资总额14%的这一部分调增，补所得税，但并不需要调帐调表不调账的原因一是期后即将发生，或已经发生的情况。

二是重分类调整的情况，比如应收账款的贷方期末余额，这类情况一般会让企业自己提前处理了，包括现在的财务软件期末生成报表时会自动重分类。

三是审计只是合理保证报表是公允的，至于企业是否调账不是注册会计师应该考虑的，所以不调账的意思不是说企业不需要调账，是说注册会计师不要求企业调账，而实际上企业在调表时候一般都是要先调账的，既然报表答应调整，作为会计核算的要求账本也是需要调整的。

会计操作技能之期初与期末调整记录

会计操作技能之期初与期末调整记录在会计实践中，期初与期末调整记录是一项重要的操作技能。

期初调整记录用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，而期末调整记录则用于调整会计期末的收入、费用和利润。

本文将详细介绍这两种调整记录的目的、操作方法以及常见的调整项目。

一、期初调整记录期初调整记录通常用于调整会计期初的资产、负债和所有者权益，以确保财务报表的准确性和完整性。

1. 目的：期初调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期初的错误或遗漏，以确保财务报表反映出实际的财务状况。

2. 操作方法：期初调整记录的操作方法如下：（1）识别错误或遗漏：首先，审查会计期初的资产、负债和所有者权益账户，识别可能存在的错误或遗漏。

（2）确定调整项目：根据识别出的错误或遗漏，确定需要进行调整的项目。

（3）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额。

（4）记录调整凭证：根据准确的调整金额，编制调整凭证，并将其记录在期初调整记录中。

（5）更新账户余额：根据调整凭证，更新相关账户的余额，确保账面余额与实际情况一致。

3. 常见调整项目：期初调整记录的常见调整项目包括：（1）计提折旧：为固定资产计提适当的折旧费用。

（2）计提坏账准备：为应收账款计提适当的坏账准备。

（3）调整预付/应付账款：调整预付账款和应付账款的余额，确保准确反映实际情况。

（4）调整未到期收入/费用：调整未到期的收入和费用，确保准确计入当期。

二、期末调整记录期末调整记录通常用于调整会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表反映出最准确的经营状况和财务结果。

1. 目的：期末调整记录的目的是根据相关会计准则和政策，调整和纠正会计期末的收入、费用和利润，以确保财务报表的准确性和可比性。

2. 操作方法：期末调整记录的操作方法如下：（1）识别需要调整的项目：审查会计期末的收入、费用和利润账户，识别可能存在的需要调整的项目。

（2）计算调整金额：基于相关会计准则和政策，计算出需要调整的金额或比率。