财务总监指南

（4）财务总监在履行上述（10） 职责时，应及时向经理报告。
三、主持日常财务会计 管理工作
财务总监参加公司经理层的管理， 主持公司日常财务会计管理工作。
（一）财务机构设置和财会人员 配置
1、根据单位的经营规模、管理能 力、效益水平等因素选择财务机 构的设置方式，通常可采用单独 设置、分离设置、托管设置等方 式。
1、 规定货币资金业务的职务分 离要求。 2、 规定货币资金审批权限。 3、 规定货币资金支付申请、审 批、复核、支付程序。 4、 规定单位现金库存限额。 5、 根据《现金管理暂行条例》 确定现金支付范围。
（9）执行董事会授予的经理、财 务总监联签制度。
（10）主持经理授予交办的其他 财务会计工作。
2、程序
（1）财务总监在履行上述（1）、 （2）、（3）、（4）职责时，应 根据实施进度及时向经理层报告。
（2）财务总监在履行上述
（5）-（8）职责时，应定期
向经理层报告。
（3）财务总监在履行上述（9） 职责时，应先审批后交经理审批。
（二）对监事会的职责和程序
1、职责
（1）接受监事会对公司财务
会
计工作的检查。
（2）回答监事会对公司财务会计
工作的质询。
（3）负责提供监事会对公司财务
会计工作检查和质询时所需的有
关资料。
（4）负责实施监事会对公司财务
会计工作的整改意见。
（5）会同有关部门落实监事会对
公司有关经营管理工作的整改意
述（1）—（5）方案；
（10）会同有关部门组织实施经 董事会批准的上述（6）—（7）
规范和方案；
（11）组织实施董事会交办的其
他工作；
（12）列席董事会讨论有关财务、
会计等事项的会议。
2、程序
（1）财务总监在向董事会提出上
述（1）—（8）草案、规范和报
告时，应先经经理层审议后，再 提交董事会讨论决定。
二、法人治理构中的 职责及程序
财务总监在公司法人治理结 构中基本职责是：向董事会负责， 为其财务会计决策提供依据和服 务；接受监事会对财务会计工作 的质询和检查；在经理层履行财 务会计管理工作。
（一）对董事会的职责及程序
1、职责
（1）提出财务会计机构和岗位设
置草案；
（2）提出会计政策、会计核算和
2、预算编制要采取自上向下和自 下而上的顺序，以保证预算编制 的严肃性和可实现性。
3、预算审定要根据预算编制程序 及相关责任部门逐级审定，财务 总监审定预算编制的完整性和正 确性。
（三）预算指标的下达 公司预算经经理层审定、董事会 审批后，按预算执行部门下达有 关预算指标。有条件的单位，预 算指标的下达可与预算执行部门 责任目标考核联系起来，落实预 算执行责任制。
见。
2、程序
（1）财务总监根据监事会要求，
事先做好监事会对公司财务会计
工作检查和质询的准备工作。必
要时，应事先做好书面准备资料。
（2）财务总监向监事会提供的公 司财务会计工作的有关资料应核 实其真实性和完整性。必要时， 应在核实的资料上签字。
（3）财务总监对监事会的公司财 务会计工作检查和质询的内容，
（2）负责执行董事会批准的预算、 决算方案。
（3）负责执行董事会批准的利润 分配、弥补亏损方案。
（4）负责执行国家有关财务、会 计、资产的法律、规章和制度。
（5）主持公司日常财务会计管理 工作。
（6）组织内部审计工作。
（7）负责起草拟交经理层审批的 有关财务会计事项报告。
（8）负责起草拟交经理层审批并 报董事会讨论决定的有关财务会 计事项报告。
（四）会计技术的选用和更新
1、财务总监要关注公司会计技术 选用的可行性和安全性。
2、在运用电子信息技术手段时， 要考虑：
（1）财务会计电子信息系统开发与维护 的控制。 （2）数据输入与输出的控制。 （3）文件储存与保管的控制。 （4）网络安全的控制等。
3、财务总监要关注公司会计技术 升级更新时财务会计电子信息系 统运行的连续性和稳定性。
3、财务总监应根据《会计法》、 《企业会计制度》和《企业财务 会计报告条例》要求制定公司的 会计核算体系。
4、公司会计核算体系包括：
（1）各类会计凭证设置及其传递和保管 程序。 （2）根据《企业会计制度》规定的总分 类帐户和公司实际需要，设置的会计帐户， 包括一级、二、三级明细分类帐户。 （3）会计帐册设置和登记程序。
（七）预算业绩的考核
1、根据预算执行情况和预算执行 部门的业绩结果，会同公司有关 部门提出预算执行考核报告。 2、预算执行考核报告经经理层讨 论后，交董事会审批。
五、规范各类业务内部 控制程序
财务总监要根据《内部会计控制 规范》，会同公司有关部门制定 各类业务内部控制程序。
（一）货币资金业务内部控制程 序，主要内容有：
2、本指南就财务总监主管单 位财务会计工作的内容、程序提 供规范性指导。各单位可根据本 指南制定本单位财务总监具体工 作规范。
（三）适用范围
1、本指南适用于本市国有独资、 控股、参股公司法人单位的财务 总监，国有独资、控股、参股的 非公司法人单位，其他经济成分 法人单位的财务总监可参照执行。
2、实行国有独资、控股公司 委派或市财政局委派的财务总监 可根据需要参照执行。
（5）定期检查会计报表填报的及时性、 正确性和完整性。 （6）定期检查帐务处理程序的适用性。 （7）定期检查结帐程序的适用性。 （8）定期检查会计报表编制程序的恰当 性。 （9）定期检查内部报告设置及编制程序 的适用性。
（三）财务事项权限的设定
1、财务总监应根据公司章程、股 东大会和董事会有关决议，会同 经理层制定财务事项权限制度。
（4）会计帐务处理程序。 （5）定期结帐程序。 （6）会计报表设置和编制程序，包括合 并报表编制程序。
（7）内部报告设置及编制程序。除按 《企业会计制度》要求设置财务报表外， 可以根据公司内部管理需要设置内部报告。 内部报告按时间可分为：即报、日报、月 报、季报、年报等；按内容可分为资金报 告、费用报告、往来报告、投资报告、实 物报告、担保报告等。
上海市国有企业 财务总监工作指南
一、引言
（一）目标与依据
为建立现代企业制度， 完善公司法人治理结构，加 强财务监管，指导财务总监 工作，根据《上海市国有企 业财务总监管理暂行规定》， 制定本指南。
（二）性质
1、本指南财务总监是指由公 司董事会聘任，主管财务会计工 作的高级管理人员。设立财务总 监的单位不再设主管财务会计的 行政副职。
2、财务事项权限制度内容包括：
（1）财务事项权限的范围，包括费用类
财务事项权限、经营类财务事项权限、资 金类财务事项权限、资本类财务事项权限。 要根据公司经营发展需要，定期修订、补 充财务事项权限。
（2）财务事项权限的层次，对办理常规 业务的一般权限要根据分层管理、权责配 比原则划分权限的层次，防止一支笔。根 据经济事项重要性和单笔金额大小确定不 同层次的权限。对办理特殊业务要规定相 应的特殊权限。
3、加强超预算和预算外项目的事 先控制。 4 、建立预算实施的定期分析报告 制度，及时向预算执行部门和领 导提供预算实施质量的信息。
（六）预算调整
1、根据公司经营和管理变化情况， 定期调整年度预算，一般半年调 整一次。 2、调整后的预算应交经理层讨论 通过后交董事会审批。 3、执行经董事会审批后的调整预 算。
（2）财务总监在组织实施经董事 会批准的上述（1）—（5）方案
时，如发现异常问题时，应及时
向董事会和经理层报告。
（3）财务总监在会同有关部门组 织实施经董事会批准的上述 （6）—（7）规范和方案时，如 发现异常问题时，应及时向董事 会和经理层报告。
（4）财务总监列席董事会讨论有 关财务、会计等事项的会议时， 应事先作好准备。如有必要，可 提出书面意见交董事会。
（四）预算执行的授权
1、预算执行授权可参照上述“财 务事项权限设定”要求办理。 2、财务总监要规定超预算项目的 审批权限和预算外项目的审批权 限。
（五）预算实施的监控
1、建立预算实施过程的信息反馈 系统，及时分类反映预算实施情 况。 2、建立预算实施的日常监督及预 警机制，保证预算按规定项目和 正常进度实施。
（3）财务事项权限的责任，要根据每一
权限的设置确定相应的责任。权限的责任 要单一化，既要防止权限责任不清，又要 避免权限责任交叉或重叠。
（4）财务事项权限的程序。要定期编制 公司财务事项权限一览表，供相关部门和 人员遵守执行。
3、财务总监应根据公司经营发展 情况，及时补充、修订财务事项 权限的设定，并监督有关部门和 人员遵守财务事项权限的有效性。
4、财务总监要参与公司管理信息 系统的规划和决策。
四、实施全面预算管理
财务总监应按照公司董事会、经 理层确定的经营和管理目标，会 同公司有关部门实施全面预算管 理。具体内容有：
（一）预算体系的建立。预算体 系包括预算项目、预算标准和预 算程序。
1、预算项目
预算项目由经营预算、资本预算和现金预 算组成。其中，经营预算包括销售预算和 成本预算；资本预算包括投资预算和资产 购建处置预算；现金预算是在经营预算、 资本预算的基础上，反映现金流向和流量 及存量的预算。上述各预算项目可根据公 司经营和管理情况确定具体项目内容。
2、预算标准 要根据每个预算项目的内容性质 制定预算标准，预算标准要体现 相关性和可控性要求。
3、预算程序 要根据各预算项目的内在联系， 设计预算编制程序，以保证预算 编制的完整性和正确性。
（二）预算的编制和审定
1、预算编制要按照公司经营和管 理要求分项目、分部门编制。对 经常性发生且可预计的项目可列 入年度编制范围，对非经常性发 生且不可预计的项目可列入临时 编制范围。预算编制要根据可控 性原则由预算可控的相关部门分 别编制。