《新国家审计准则解读》孙宝厚共30页文档

中华人民共和国国家审计准则1

中华人民共和国国家审计准则1(2011-1-1)目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计打算第四章审计实施第一节审计实施方案第二节审计证据第三节审计记录第四节重大违法行为检查第五章审计报告第一节审计报告的形式和内容第二节审计报告的编审第三节专题报告与综合报告第四节审计结果公布第五节审计整改检查第六章审计质量操纵和责任第七章附则第一章总则第一条为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保证国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定本准则。

第二条本准则是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评判审计质量的差不多尺度。

第三条本准则中使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。

本准则中使用“能够”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。

第四条审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。

其他组织或者人员同意审计机关的托付、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用本准则。

第五条审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。

在财政收支、财务收支以及有关经济活动中，履行法定职责、遵守相关法律法规、建立并实施内部操纵、按照有关会计准则和会计制度编报财务会计报告、保持财务会计资料的真实性和完整性，是被审计单位的责任。

依据法律法规和本准则的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计结论，是审计机关的责任。

第六条审计机关的要紧工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，爱护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保证国家经济和社会健康进展。

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情形相符合的程度。

解读新审计报告准则_新审计报告准则概览

解读新审计报告准则——新审计报告准则概览2008年金融危机波及全球，无论是发达国家，还是发展中国家，经济均遭到重创。

政府部门、监管机构和利益相关者，除了分析金融危机爆发的直接原因外也在反思金融危机中审计的不足，探讨如何改革现行审计制度，探讨如何改革现行审计制度，提高审计报告的信息含量和时效性，以进一步发挥注册会计师在促进经济发展和金融稳定中的作用，审计报告的改革应运而生。

2015年初，国际审计及鉴证准则理事会（IAASB）发布新制定和修订的审计报告系列准则，改革现行审计报告模式，增加审计报告要素，丰富审计报告内容。

我国审计准则实现了与国际准则的趋同，借鉴国际审计报告改革的最新成果，结合我国实际情况，财政部、中注协对审计报告相关准则做出修订。

2016年12月23日，财政部正式发布关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知（财会〔2016〕24号）。

新审计报告准则一改现行审计报告模式在格式、要素和内容上的标准化，及与之相对应的信息含量低、相关性差，通过增加关键审计事项，修改审计报告的内容与措辞，强化注册会计师对持续经营、其他信息、独立性的关注，提高审计报告的信息含量，增强了审计报告相关性和决策有用性，提高审计报告的沟通价值，增强审计工作的透明度，并强化注册会计师与审计相关的责任。

新审计报告准则的重大变革预期一方面将弥合政府部门、监管机构和投资者与注册会计师执业质量“期望差距”，降低资本市场的不确定性和信息不对称带来的风险；另一方面也将对注册会计师行业未来的审计执业带来极大的挑战。

新审计报告准则发布后，致同会计师事务所即组织事务所人员学习、研究与探讨，现将部分学习研究成果整理为系列专题，供感兴趣的同仁参考。

本期首先推出致同研究之“新审计报告准则”系列（一）：新审计报告准则概览，其他内容我们也将于近期陆续推出，敬请各位关注。

一、新审计报告准则的修订背景为了提高审计报告的信息含量，满足资本市场改革与发展对高质量会计信息的需求，保持我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，2016年12月23日，财政部以财会〔2016〕24号文件发布了《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（以下简称“新审计报告准则”）。

内部审计准则解读(最新)PPT课件

• 思考题：目前我们的专项审计方案基本上是制度或者控制
• 导向的，你认为这存在哪些弊端？如何更好地落实风险导
• 向理念？
四、关于审计证据
• 定义：通过实施审计程序获得的，用以证实审计事项，支 • 持审计结论、意见和建议的各种事实依据
• 证据种类：书面证据、实物证据、视听证据、电子证据、 • 口头证据、环境证据
• 遵循抽样规范
•
四、抽样审计的关键在于合理确定样本量，确定样本
• 量要综合把握充分性和经济性，也要坚持风险导向理念
启示和问题
• 一、学习掌握抽样技术，避免审计抽样中的“拍脑袋”、“摸 • 黑球”现象，“随机抽样”不等于“随意抽样” • 二、增强“通过样本推断总体”的意识，在作出审计判断和 • 审计评价时，努力避免就事论事现象 • 三、积极运用计算机辅助审计手段，力争在更多领域实现 • 全覆盖式的审计，有效规避审计风险
启示和问题（一）
• 问题描述的五要素 • 1、应该怎样—规定的政策、标准和程序 • 2、实际怎样—存在的问题和证据 • 3、危害如何—已经或可能产生的影响 • 4、什么原因—问题发生的原因、是否可能重复 • 发生 • 5、怎样改进—如何解决问题、需要做什么 • 最佳实务：描述清晰、定性准确、分析深刻、建议 • 可行
• 独立性、客观性的关系？
二、关于职业道德规范
• 职业道德：职业品德、职业纪律、职业责任
• 一般原则：
•
1、诚信正直
•
2、保持客观
•
3、专业胜任
•
4、保守秘密
准则解读
• 一、诚信正直：诚实、守信、廉洁、正直
•
负面清单：歪曲事实、隐瞒问题、缺乏证据、含糊陈述、以权
谋私、屈从压力

新国家审计准则解读[1]

新国家审计准则解读[1]
第六章审计质量控制和责任
质量控制三目标（172）制度包括五要素（173）重在规范第一项（173）分级质量责任制（174—186）质量责任追究制（187）审计档案管理制（188、189）审计质量检查制（190--193）审计质量考核制（194）优秀项目评选制（195）审计质量评估制（196）
新国家审计准则解读[1]
第七章附则特殊事项不适用（197）地方细则可自定（198）解释权归审计署（199）到时生效并废止（200）
新国家审计准则解读[1]
关于新准则的学习和运用再强调以下四点：
认真学习广泛宣传做好准备落实到位
新国家审计准则解读[1]
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
依据职责订计划（26）具体编制三步骤（27）调查需求论可行（28、29、30）按照程序来审定（31）各类项目需统筹（32--36）相关部门要协调（39、42、46）计划内容有六项（37）文字表格皆可行（38）首长批准后上报（41）按照程序作调整（44、45）细化计划作方案（47--51）检查评估报结果（52、53）新国家审计准则解读[1]
新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：
新版准则八号令全部条目二百整所有规范成一本廿八规定变废品
新国家审计准则解读[1]
新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概括）：
承接法规更细化（合法性、操作性）理论实践溶一体（科学性、实用性）所有规范全包括（全面性、系统性）各种业务均适用（综合性、通用性）中外经验相贯通（特殊性、国际性）
新国家审计准则解读
2020/11/21

解读经济责任审计规定

[主持人]各位网友大家好，欢迎收看中国政府网在线访谈。

今天邀请到的嘉宾是国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚，为大家就审计署最近出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进行在线访谈，就这个规定出台的背景、意义等方面的问题为大家进行解读，欢迎您。

[12-14 15:00][审计署党组成员、总审计师孙宝厚]主持人好，各位网友大家好。

[12-14 15:00][主持人]第一个问题是一个叫“一场风花雪月”的网友提出的，很多网友对经济责任审计不是特别了解，首先请您介绍一下什么是经济责任审计？它与其他审计有什么区别？[12-14 15:01][孙宝厚]我们平常所讲的审计一般是指财政财务收支审计或者绩效审计，它主要是指国家审计机关在法定职权范围内，对国家机关、国有金融机构和企业事业组织的财政财务收支的真实、合法和效益情况，进行的监督检查活动。

而经济责任审计是指国家审计机关在法定职权范围内，对上述单位主要负责人任职期间经济责任履行情况，进行的监督检查活动。

[12-14 15:01][孙宝厚]通俗地讲，前者是对单位的财政财务收支事项进行的审计，后者是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。

两者在项目组织、审计内容、审计方法、审计结果运用等方面都有明显区别。

[12-14 15:01][主持人]还有一个问题，请您介绍一下《规定》出台的相关背景和过程，中央出台新的规定有什么重大的意义？[12-14 15:02][孙宝厚]我先介绍一下《规定》出台的背景，有以下四个方面：一是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的需要。

党的十七大明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。

[12-14 15:02][孙宝厚]二是加强干部管理监督和党风廉政建设的需要。

中央近期出台的干部管理监督和反腐倡廉的一系列法规制度，对经济责任审计提出了新的要求。

[12-14 15:03][孙宝厚]三是完善经济责任审计法规制度的需要。

解读新审计法课件

新版准则八号令全部条目二百整所有规范成一本廿八规定变废品
解读新审计法课件
新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概括）：
承接法规更细化（合法性、操作性）理论实践溶一体（科学性、实用性）所有规范全包括（全面性、系统性）各种业务均适用（综合性、通用性）中外经验相贯通（特殊性、国际性）
解读新审计法课件
第六章审计质量控制和责任
质量控制三目标（172）制度包括五要素（173）重在规范第一项（173）分级质量责任制（174—186）质量责任追究制（1）审计质量考核制（194）优秀项目评选制（195）审计质量评估制（196）
特别说明：证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）；取证方法仍七种，前后版本有不同（92）；参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。
解读新审计法课件
第三节审计记录
三项目标应明确（101）未参与者可理解（102）审计记录有三种审计日记已废止（103--107、111）证据附在前两类（108）管理记录多形式（111）审计底稿组长审（109）区分情况提意见（110）
解读新审计法课件
第二章审计机关和审计人员
机关人员同规范（12）外聘人员也适用（20、21）机关资格四条件（13）人员职业五要求（14）职业道德二十字（15）保持审计独立性（16--19、25）知识经验能胜任（22、23）谨慎判断作结论（24）
解读新审计法课件
第三章审计计划
依据职责订计划（26）具体编制三步骤（27）调查需求论可行（28、29、30）按照程序来审定（31）各类项目需统筹（32--36）相关部门要协调（39、42、46）计划内容有六项（37）文字表格皆可行（38）首长批准后上报（41）按照程序作调整（44、45）细化计划作方案（47--51）检查评估报结果解读（新审5计2法、课件53）

审计署党组成员、总审计师孙宝厚解读《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》

审计署党组成员、总审计师孙宝厚解读《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（2010年12月14日接受中国政府网专访）[主持人]各位网友大家好，欢迎收看中国政府网在线访谈。

今天邀请到的嘉宾是国家审计署党组成员、总审计师孙宝厚，为大家就审计署最近出台的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》进行在线访谈，就这个规定出台的背景、意义等方面的问题为大家进行解读，欢迎您。

[审计署党组成员、总审计师孙宝厚]主持人好，各位网友大家好。

[主持人]第一个问题是一个叫“一场风花雪月”的网友提出的，很多网友对经济责任审计不是特别了解，首先请您介绍一下什么是经济责任审计？它与其他审计有什么区别？[孙宝厚]我们平常所讲的审计一般是指财政财务收支审计或者绩效审计，它主要是指国家审计机关在法定职权范围内，对国家机关、国有金融机构和企业事业组织的财政财务收支的真实、合法和效益情况，进行的监督检查活动。

而经济责任审计是指国家审计机关在法定职权范围内，对上述单位主要负责人任职期间经济责任履行情况，进行的监督检查活动。

[孙宝厚]通俗地讲，前者是对单位的财政财务收支事项进行的审计，后者是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。

两者在项目组织、审计内容、审计方法、审计结果运用等方面都有明显区别。

[主持人]还有一个问题，请您介绍一下《规定》出台的相关背景和过程，中央出台新的规定有什么重大的意义？[孙宝厚]我先介绍一下《规定》出台的背景，有以下四个方面：一是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的需要。

党的十七大明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。

[孙宝厚]二是加强干部管理监督和党风廉政建设的需要。

中央近期出台的干部管理监督和反腐倡廉的一系列法规制度，对经济责任审计提出了新的要求。

[孙宝厚]三是完善经济责任审计法规制度的需要。

1999年5月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于经济责任审计的两个《暂行规定》，在审计对象、审计内容等方面已经不能适应新形势下经济责任审计发展的要求，需要加以修改完善。

2021最新《中华人民共和国审计法(2021修订)》修订内容解读PPT课件(带内容)

二十四、将第三十九条改为第四十三条,修改为:“审计人员通过审查财务、会计资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和信息系统，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。
“向有关单位和个人进行调查时，审计人员应当不少于二人，并出示其工作证件和审计通知书副本。”
二十五、将第四十一条改为第四十五条,修改为:“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，出具审计机关的审计报告。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定；需要移送有关主管机关、单位处理、处罚的，审计机关应当依法移送。
“审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位，并报上一级审计机关。审计决定自送达之日起生效。”
二十六、将第四十三条改为第四十七条，修改为:“被审计单位违反本法规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究法律责任。”
二十七、将第四十四条改为第四十八条,修改为:“被审计单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，或者转移、隐匿、故意毁损所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当向被审计单位提出处理建议，或者移送监察机关和有关主管机关、单位处理，有关机关、单位应当将处理结果书面告知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
七、将第十四条改为第十六条,修改为:“审计机关和审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和个人信息，应当予以保密，不得泄露或者向他人非法提供。”

国家审计准则实施操作详细讲解48页PPT

谢谢！
51、天下之事常成于困约，而败于奢靡。——陆游 52、生命不等于是呼吸，生命是活动。——卢梭
53、伟大的事业，需要决心，能力，组织和责任感。 ——易卜生 54、唯书籍不朽。——乔特
国家审计准则实施操作详细讲解
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
55、为中华之崛起而ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ读书。 ——周恩来