工程内部审计

1、审计准备阶段：指从确定审计项目开始，到制 定出书面的审计方案为止的这一过程。 （1）收集背景资料 （2）实施非现场审计（含部分内控测试） （3）电子数据整理 （4）组建审计组 （5）非现场分析及审计抽样 （6）编制审计实施方案 （7）下达审计通知书 （8）审前培训

10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过 试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查 和评价。

三、建设项目内部审计的主要程序和方法
（一）建设项目审计流程：又称审计程序或审计循环。它是 指某个审计项目从开始到结束的整个过程。 准备阶段 实施阶段（又可称之为现场审计阶段） 报告阶段
二、建设项目内部审计的主要内容


建设项目内部审计的主要内容：
包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、 合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣 工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
1、 投资立项审计：是指对已立项建设项目的决策程序和可 行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。 内容包括：
6、工程管理审计：是指对建设项目实施过程中的工作进度、 施工质量、工程监理和投资控制所进行的审查和评价。 内 容包括： 工程管理环节内部控制及风险管理 工程进度控制的审计 工程质量控制的审计 工程投资控制的审计
例如：在某工程合同价审计中发现某项设计变更项目的价格 不合理，首先提出了对该变更是否遵循了内部控制制度的审 计。

3、 招投标审计：是指对建设项目的勘察设计、施工等各方 面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。内 容包括 ： 招投标前准备工作的审计 招投标文件及标底文件的审计 开标、评标、定标的审计
招标文件审计常见问题： [1] 资格预审文件内容不完整、不规范 [2] 投标人相关资格要求不符合规定 [3] 评标时认定的资格条件与招标文件要求不符 [4] 招标资格预审文件中内容描述不准确 [5] 招标资格预审文件相关资格要求不符合规定 [6] 工程招标资格预审违反规定 [7] 招标的方式不符合国家规定 [8] 招标文件文字表述不准确、内容不完整

3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方 针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设 项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指 导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。 《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标 投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》 以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相 关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依 据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时 所依据的有关技术经济分析参数指标等。


投资估算内部审计常见问题：
[1] 可行性研究报告投资估算不准确 [2] 建设项目投资估算漏项 [3] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏 损 [4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理， 导致估算偏差过大
2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括： 委托设计（勘察）管理的审计 初步设计管理的审计 施工图设计管理的审计 设计变更管理的审计 设计资料管理的审计

5、 设备和材料采购审计：设备和材料采购审计是指对项目 建设过程中设备和材料采购环节各项管理工作质量及绩效进 行的审查和评价。 内容包括： 设备和材料采购环节的审计 设备和材料领用的审计 其他相关业务的审计

设备和材料采购审计四个关键控制点 计划制定 签订合同 质量验收 结账付款

例：青岛市某建设项目概算审计内容 一是审查概算的编制依据； 二是审查概算编制的深度； 三是审查建设规模、标准； 四是审查建设项目设备规格、数量和配置； 五是审查工程费； 六是审查计价指标； 七是审查其他费用。

施工图设计和预算审计常见问题： [1] 未严格执行设计流程，导致建设规模超标 [2] 施工图设计未贯彻批准的初步设计要求 [3] 施工图设计深度不合规定 [4] 施工图设计未贯彻限额设计的要求 [5] 施工图预算与初步设计概算不符
8、竣工验收审计：是指对已完工建设项目的验收情况、试 运行情况及合同履行情况进行的检查和评价活动。内容包括： 验收审计 试运行情况的审计 合同履行结果的审计

9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及 其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计
工程建设内部审计
主讲：张建光
培训目标
一、什么是建设项目内部审计？ 二、建设项目内部审计的主要内容有哪些？ 三、建设项目的风险及防范
一、 建设项目内部审计 概述
建设项目审计的概念：当前主要来自两个方面 一是从建设项目建设程序的理论要求上进行的概 括：建设项目审计是指独立的审计机构和人员， 依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律 法规和相关技术经济指标，运用审计技术对建设 项目建设全过程的技术经济活动以及与之联系的 各项工作进行的审查、监督。 二是根据《中华人民共和国审计法》第23条规定： 审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算 进行审计监督。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生 的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状 况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计 划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等 进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制 制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。

[9] 分部分项清单项目的计量单位有误 [10] 分部分项清单项目计量单位有误，与暂估价重 复 [11] 分部分项清单项目与暂估项目重复 [12] 工程量计算有误 [13] 措施项目清单及其他项目清单编制缺陷 [14] 暂估价项目及暂估价设定不合理 [15] 总承包服务费设定不明确 [16] 计日工、暂列金额设置不合理 [17] 总承包服务费内容设定不明确
可行性研究前期工作审计。 可行性研究报告真实性审计。 可行性研究报告内容完整性审计 可行性研究报告科学性审计。 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计。 可行性研究报告财务评价审计。 决策程序的审计
可行性研究报告审计常见问题：
[1] 可行性研究报告不完整、部分内容虚假 [2] 可行性研究报告内容不全 [3] 可行性研究报告论证不足 [4] 可行性研究报告论证不充分 [5] 投资计划未落实、资金不到位导致工程建设风险
4、建设项目内部审计的目标是为了促进建设项目实现“质 量、速度、效益”三项目标。 质量目标-是指工程实体质量和工作质量达到要求； 速度目标-是指工程进度和工作效率达到要求； 效益目标-是指工程成本及项目效益达到要求。
5、建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及 方法：
技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结 合； 事前审计、事中审计和事后审计相结合； 注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。 根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计 各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工 作质量和审计资源的有效配置。

经查，有关制度规定的变更程序是：承包人提出→发包人认 可→设计单位更改设计→承包人提出变更预算和施工方案→ 监理单位确认→审计单位确认→实际执行。
审计发现的问题是：该项设计变更基本没有执行上述规定的 内控程序，承包人绕开发包人直接向设计单位提出变更要求， 监理单位对承包人提出的变更预算也没有发表实质性意见， 而是推给审计单位审核把关。

[9] 投标时间、开标时间和地点等不符合相关规定 [10] 评标标准的设定、评委确定不合规 [11] 先施工而规避招标的程序违法 [12] 联合体参加投标的资质不符合规定 [13] 招标文件中地勘资料不准确 [14] 招标文件澄清后要求的投标文件提交日期不符 合相关规定 [15] 应实行招标的分包工程未按有关规定组织招标 [16] 甲方直接分包不符合相关规定

审计结果：不仅揭露了该设计变更的合法性问题，而且对承 包人和监理单位违反内控制度的行为予以揭示和评价，促进 建设项目内控制度的严格执行，有利于有效控制工程造价。
7、工程造价审计：工程造价审计是指对建设项目全部成本 的真实性、合法性进行的审查和评价。 内容包括： 设计概算的审计 施工图预算的审计 合同价的审计 工程量清单计价的审计 工程结算的审计

设计(勘察)招标审计常见问题： [1] 设计招标文件内容不完整、不规范 [2] 工程勘察招标的方法、程序不符合规定
初步设计和概算审计常见问题： [1] 初步设计和概算与经批准的可行性研究报告及估 算不符 [2] 初步设计漏项，导致概算不准确 [3] 设计未采取方案优化和限额设计等控制工程造价 的措施 [4] 概算编制不准确导致预算超支 [5] 人为压低概算导致工程质量难以保证 [6] 设计不当，造成投资增加 [7] 未按批准投资估算进行方案设计，导致投资超出 预期 [8] 限额设计落实不到位，导致初步概算超出批复的 投资估算

例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定， 某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人 向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照 1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？

答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标 文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行 招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标 程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的 程序签订补充合同。