第十章 现金流量表分析
现金流量表及其分析
现金流量表及其分析现金流量表是公司财务报表中的一项重要财务报表，记录公司在一定期间内现金流量的进出情况。
现金流量表可以让投资者和股东了解到公司的财务状况，评估公司的经营能力、财务健康和未来发展前景。
现金流量表通常分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量反映公司从日常经营中收到现金和支付现金的情况。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得收入或支付现金的情况，如购买或出售资产。
筹资活动现金流量反映公司从筹资活动中获得的现金和支付的现金，如股权和债务融资。
现金流量表分析可以从以下几个方面入手：1.现金流量表余额变动的趋势分析分析公司现金流量表的历史数据，观察公司现金流量的趋势是上升还是下降，是否有波动。
如果经营活动现金流量趋势稳定，流入增长，说明公司的经营能力良好，财务状况健康；如果现金流量汇总表中的筹资活动和投资活动现金流量较高，可能会导致公司负债增加，当然如果是正负均衡，或者现金流量表余额大大增加也可能会暗示公司的财务状况稳定。
2.经营活动现金流量分析经营活动现金流量反映的是公司生产和销售商品或提供服务过程中的现金流入和流出状况。
正常情况下，公司的经营活动现金流量应该是稳定的。
如果经营活动现金流量出现了大幅波动，可能意味着公司遇到了经营问题，导致公司经营能力下降，或者公司要面临一些投资决策。
投资活动现金流量反映公司从投资活动中获得现金和支付现金的情况。
如果公司在一段时间内进行了大量投资活动，如购买新的机器设备或收购其他公司时，就有可能导致投资现金流量短暂的负向变化。
然而，如果公司的投资活动现金流量总体趋势稳定，并且公司的投资决策是有效的，这可能就是企业长期发展的好兆头。
筹资活动现金流量反映公司从股权和债务融资中获得的现金和支付的现金。
如果公司在一段时间内筹集到了大量的资金，就会反映在现金流量表上。
然而，这并不总是意味着这是一个好的现象。
如果公司的负债随着股权和债务融资增加，企业财务状况就可能变得更加脆弱。
现金流量表及其质量分析课件
现金流量表分析的目的
• 现金流量表分析的目的受到分析主体和分析的服务对象不同的制约, 不同的主体目的也不同, 不同的服务对象所关心的问题也不同。
• 1.帮助投资者、债权人评估公司未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目 的是增加未来的现金资源。“利润是直接目标, 经济效益是核心目标”。他们在进行相关决 策时, 债权人必须考虑利息的收取和本金的偿还, 而投资者必须考虑股利的获得及股票市价 变动利益甚至原始投资的保障。这些均取决于公司本身现金流量的金额和时间。只有公司 能产生有利的现金流量, 才能有能力还本付息、支付股利。
• 另外, 在某一会计期间, 由于责权发生制的固有缺陷, 给人为调节收益留有余地, 如通过虚列 债权和收入的手段虚增的利润等,会造成会计信息失真。但在收付实现制下由于虚增的利润 并不能产生现金流量增量, 因而企业以收付实现制为基础编制的现金流量表难以“粉饰”经 营业绩, 从而促使企业加强债权、债务管理, 提高企业盈利能力, 以增强现金支付能力, 同时 也有利于投资者和债权人结合企业现金流量信息, 而不是单凭年度利润数据做出正确的决策。
4、现金流量表的基本结构与内在关系
正表 补充资料 内在关系
二、现金流量质量的分析方法
1、经营活动现金流量的质量分析：
经营活动现金流量小于零，不能维持货币 运行，应通过其他活动补偿； 经营活动现金流量等于零，恰好维持经营 活动，但不能补偿应计和摊销性费用（A）；
经营活动现金流量大于零，但小于应计和摊 销性费用（A），只能部分补偿A； 经营活动现金流量大于零，且等于A，可全 补偿A，但不能为扩大再生产提供货币； 经营活动现金流量大于A，能部分为企业扩 大再生产提供货币。
• 3.便于会计报表用户分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因, 排除权责发生制 下人为因素对会计信息的影响。就公司全部经营时间而言, 创造净利的总和应等于结束清算、 变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但由于会计分期假设和执行权责发生制, 企业在 某一会计期间实现的净利润并不正好等于当期经营活动产生的现金流量相等, 一般情况下, 两者存在差异。从短期看, 损益确认的时间与现金收付的时间不可能完全保持一致, 以致有 些年份有净利而无现金, 有些年份刚好相反。现金流量表分析本期净利润与经营活动产生的 现金流量之间的差异及原因, 便于投资者、债权人更合理的预测未来的现金流量。
现金流量表分析报告
现金流量表分析报告1. 引言现金流量表是一份重要的财务报表，用于记录和评估企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
本文将通过分析现金流量表，深入了解企业的现金流量状况，并探讨其对企业经营的影响。
2. 现金流量表的基本结构现金流量表通常分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个部分都对应了企业在特定期间内的不同类型的现金流入和流出。
2.1 经营活动现金流量经营活动现金流量主要反映了企业日常经营所产生的现金流量。
这些现金流量包括销售收入、采购支付、员工工资、税收支付等。
通过分析经营活动现金流量，可以评估企业的盈利能力和经营效率。
2.2 投资活动现金流量投资活动现金流量主要反映了企业在特定期间内进行的投资活动所产生的现金流量。
这些现金流量包括购买或出售固定资产、收回或发放贷款、购买或出售股权等。
通过分析投资活动现金流量，可以了解企业的投资决策和资产配置情况。
2.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要反映了企业在特定期间内进行的融资活动所产生的现金流量。
这些现金流量包括发行或偿还债务、发行或回购股票等。
通过分析筹资活动现金流量，可以评估企业的融资能力和资本结构情况。
3. 现金流量表分析方法现金流量表分析可以从多个角度进行，以下是一些常用的分析方法：3.1 现金流量比率分析现金流量比率分析可以通过计算不同指标之间的比率，来评估企业的现金流量状况。
常用的现金流量比率包括经营活动现金净流量与净利润的比率、经营活动现金净流量与经营活动净收入的比率等。
这些比率能够揭示企业现金流量的来源和运用情况。
3.2 现金流量趋势分析现金流量趋势分析可以通过比较多个期间的现金流量表，来观察企业现金流量的变化趋势。
通过分析趋势，可以判断企业的现金流量是否稳定，以及是否存在潜在的风险和机会。
3.3 现金流量与利润分析现金流量与利润之间存在一定的关系。
通过比较企业的经营活动现金净流量和净利润，可以了解企业的盈利质量和现金流量状况。
现金流量表分析报告
现金流量表分析报告现金流量表作为企业财务报表的重要组成部分，能够反映企业在一定时期内现金的流入和流出情况，对于评估企业的财务状况、经营成果和资金运作具有重要意义。
以下是对某企业现金流量表的详细分析报告。
一、企业概况本次分析的企业是一家在行业内具有一定规模和影响力的制造型企业，主要从事电子产品的生产和销售。
企业在过去几年中经历了市场竞争的激烈挑战，同时也积极推进技术创新和市场拓展。
二、现金流量表结构分析1、经营活动现金流量经营活动现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，这部分金额占经营活动现金流入的绝大部分，表明企业的主营业务收入是现金流入的主要来源。
经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。
通过对经营活动现金流量的分析，可以看出企业的经营活动是否正常，现金收支是否平衡。
2、投资活动现金流量投资活动现金流入主要来自处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，以及取得投资收益收到的现金。
投资活动现金流出主要是购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及投资支付的现金。
投资活动现金流量的变化反映了企业的投资策略和扩张计划。
3、筹资活动现金流量筹资活动现金流入主要包括吸收投资收到的现金和取得借款收到的现金。
筹资活动现金流出主要是偿还债务支付的现金和分配股利、利润或偿付利息支付的现金。
筹资活动现金流量的变动可以反映企业的融资状况和资金成本。
三、现金流量表比率分析1、现金流量比率现金流量比率＝经营活动现金流量净额 ÷流动负债该比率反映了企业用经营活动现金流量偿还短期债务的能力。
如果比率大于 1，说明企业能够依靠经营活动现金流量偿还短期债务；如果比率小于 1，则表明企业可能需要依赖外部融资来偿还短期债务。
2、现金再投资比率现金再投资比率＝（经营活动现金流量净额现金股利）÷（固定资产＋长期投资＋其他资产＋营运资金）该比率反映了企业留存的现金用于再投资的能力。
现金流量表的分析
现金流量表的构成
经营活动现金流
来自销售和收取货款的现金流入，以及支付经营性支出的现金流出。
投资活动现金流
来自资本收回和投资收益的现金流入，以及支付固定资产和股权投资的现金流出。
现金流量表的分析
现金流量表是一种财务报表，用于记录和展示企业在特定期间内的现金流入 流出情况。通过分析现金流量表，可以了解企业的现金状况和资金运营情况。
现金流量表的定义
现金流量表是一个记录企业现金流入和流出的财务报表，反映了企业的现金 状况和运营活动，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表的目的
筹资活动现金流
来自借款和发行股票的现金流入，以及偿还债务和支付股息的现金流出。
现金流量表的分析指标
1 经营活动现金流净额
显示企业经营能力和现金创造能力。
2 现金流入比例
衡量经营活动现金流是否足够支持企业的运营。
3 现金流出比例
评估企业的运营效率和成本控制能力。
现金流量表的分析方法
直接法
将现金流量表项目的具体金额列示出来，更直观。
利用图表直观地展示企业从净利润计算现金流量。
现金流量表的作用
现金流量表可以帮助企业管理者评估企业的现金状况、运营能力和偿债能力， 为决策提供依据。
现金流量表分析的实例
现金流量比率分析
通过计算各项现金流量比率，评 估企业的现金流量是否健康。
自由现金流分析
现金流量表图表分析
计算自由现金流，评估企业可用 于分红、投资和偿还债务的能力。
现金流量表分析
现金流量表分析企业财务分析报告一、引言企业的现金流量是评估其财务状况和经营能力的重要指标之一。
现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的财务报表，通过对现金流量表的分析，可以揭示企业的经营活动、投资活动和融资活动对现金流量的影响，进而帮助投资者、管理层和利益相关者更好地了解企业的财务状况和经营风险。
二、现金流量表的基本结构现金流量表通常由经营活动、投资活动和融资活动三个部分组成。
其中，经营活动部分反映企业日常经营活动对现金流量的影响，包括销售收款、采购付款、支付员工薪酬等；投资活动部分反映企业投资活动对现金流量的影响，包括购买固定资产、收回投资等；融资活动部分反映企业融资活动对现金流量的影响，包括借款、偿还债务等。
三、现金流量表分析方法1. 现金流量比率分析现金流量比率是衡量企业现金流量状况的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流量比率、投资活动现金流量比率和融资活动现金流量比率。
通过对这些比率的分析，可以了解企业现金流量的来源和去向，判断企业是否能够保持良好的现金流动性。
2. 现金流量趋势分析现金流量趋势分析可以帮助我们了解企业现金流量的变化趋势。
通过比较不同期间的现金流量表，可以发现企业现金流量的增长或减少趋势，进而判断企业的经营状况和发展潜力。
3. 现金流量与利润分析现金流量与利润之间的关系是财务分析的重要内容之一。
通过对现金流量表和利润表的对比分析，可以了解企业的盈利能力和现金流动性之间的关系。
如果企业的盈利能力优秀，但现金流量不足，可能存在收款延迟或其他经营问题。
四、现金流量表分析的局限性虽然现金流量表分析是评估企业财务状况的重要工具，但也存在一定的局限性。
首先，现金流量表只反映了企业的现金流入和流出情况，并不能全面反映企业的经营状况和财务状况。
其次，现金流量表无法预测未来的现金流量变化，只能对过去和当前的现金流量情况进行分析。
五、结论通过对现金流量表的分析，可以更好地了解企业的经营能力、财务状况和风险水平。
《现金流量表的分析》PPT课件
若将公式中的长期资产取其净值，则现金再投资率的
直观经济含义是，企业的有关资产中有多比例是由当期
经营活动创造的净现金流量购置的。
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2、资本获取率
资本获取率是指支付融资成本后的经营活动家 净现金流量与投资净额的比值，其计算公式为
资本获取率＝ (经营活动净现金流量－利息、股息支出)／投资净额
现金自给率，也称现金适当率，是指企业通过经 营活动创造的现金净流量，能否满足企业正常经营活 动、投资活动与财务活动的需要，即经营活动净现金 流量能否满足资本支出、存货投资支出和支付现金股 利的需要，其计算公式为
现金自给率（净现金流量适当比率）
＝经营活动净现金流量／(资本支出＋存货增量＋股利)
为了克服不确定因素的影响，应该取3～5年的数
• 2.筹资活动 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括（1）与资 本有关的现金流入和现金流出项目，如吸收投资、发行股票、分配利润 等。（2）债务规模与构成发生变化的项目如借入与偿还债务、发行债券 与还本付息。
• 3.经营活动 是企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括：销售商品收到的款项、收到的税费返还款、购买商品或接受劳
一般地说，经营现金净流量大致等于净利润、 折旧(含摊销)费用、利息费用三者之和减去营运资 本的增加。
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2、现金销售收入比率
现金销售收入比率是指销售商品、提供劳务收到 的现金与销售收入之比，其计算公式为
销售现金销售收入比率
＝销售商品、提供劳务收到的现金／销售收入
式中，“销售商品、提供劳务收到的现金”取 之于现金流量表，是依据收付实现制计量的；“销 售收入”取之于利润表的产品销售收入(主营业务收 入)。由于该指标的分子还包含企业通过其他业务收 到的现金、本期收回的前期应收账款、本期收到的 预收账款和向商品购买者收取的增值税额等，所以 该指标应大致等于(1+增值税税率)，若小于此值， 就要仔细检查应收、应付项目以及存货的期末余额， 找出原因，制定相应措施, 提高收益质量。
现金流量表分析
现金流量表分析一、简介现金流量表是财务报表中反映企业在一定期间里现金和现金等价物的收集与支付情况的报表。
现金流量表分析是通过对企业现金流量表的数据进行分析，来评估企业的现金流量状况和经营状况。
本文将从净现金流量、运营活动、投资活动和筹资活动四个方面进行现金流量表分析。
二、净现金流量净现金流量是指企业在一定期间内所产生的现金净流入或净流出的金额。
通过分析净现金流量，可以判断企业现金流量状况的健康程度。
如果净现金流量为正，表示企业现金流入多于流出，说明企业现金流量状况良好；如果净现金流量为负，表示企业现金流出多于流入，说明企业现金流量状况不佳。
三、运营活动运营活动是指企业日常经营所产生的现金流量。
主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、支付给供应商和员工的现金以及支付的税费等。
通过分析运营活动现金流量，可以判断企业的盈利能力和经营状况。
如果运营活动现金流量为正，说明企业通过主营业务获得了足够的现金流入，经营状况良好；如果运营活动现金流量为负，说明企业的主营业务无法覆盖成本及其他费用，经营状况不佳。
四、投资活动投资活动是指企业进行投资所产生的现金流量。
主要包括购买或出售固定资产、无形资产以及其他长期资产所支付或收到的现金等。
通过分析投资活动现金流量，可以判断企业的投资决策和资产运营状况。
如果投资活动现金流量为正，说明企业进行了收购或出售资产以获取现金流入，投资效果较好；如果投资活动现金流量为负，说明企业大量投资于资产，资产运营状况不佳。
五、筹资活动筹资活动是指企业进行筹资所产生的现金流量。
主要包括借款、发行股票以及还款、支付股利所支付或收到的现金等。
通过分析筹资活动现金流量，可以判断企业的融资能力和债务状况。
如果筹资活动现金流量为正，说明企业通过融资活动获得了现金流入，融资能力较强；如果筹资活动现金流量为负，说明企业大量偿还债务或支付股利，债务状况不佳。
六、综合分析通过对现金流量表的分析，可以综合评估企业的现金流量状况和经营状况。
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第十章现金流量表分析一、现金流量表有关定义（一）现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
包括：库存现金、随时可以用于支付的银行存款和其他货币资金。
注意：银行存款和其他货币资金账户中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
（二）现金等价物：指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期，例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券投资等）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
（三）现金流量：现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资人、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。
注意：企业现金形式的转换（如企业从银行提取现金）、现金与现金等价物之间的转换（企业用现金购买将于3个月内到期的国库券）和非现金各项目之间的增减变动（如用固定资产对外投资、用存货清偿债务、应付借款利息计提、固定资产折旧等）、都不构成现金流量；但对于不涉及当期现金收支，却影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的投资、筹资活动应在现金流量表附注中加以说明，如企业以承担债务形式购置资产和以长期投资偿还债务等。
只有现金各项目与非现金各项目之间的增减变化才构成现金流量，引起现金流量净额的变动。
二、现金流量表的作用（1）能够说明企业一定期间现金流入和流出的原因；（2）能够揭示企业的偿债能力和支付股利的能力；（3）能够用以分析企业未来获取现金的能力；（4）能够分析企业的投资活动、经营活动和筹资活动的现金。
三、现金流量的分类（一）经营活动的现金流量流入：A、销售商品提供劳务收到的现金（不含收到增值税销项税；扣除销售退回支付的现金）；B、收到的租金；C、收到的增值税销项税额和退回的增值税款；D、收到的除增值税以外的其他税费返还。
流出：A、购买商品接受劳务支付的现金（不含能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；B、经营租赁所支付的现金；C、支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；D、支付的所得税款；E、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
（二）投资活动的现金流量流入：A、收回投资所收到的现金；B、分得股利或例如所收到的现金；C、取得债券利息收入所收到的现金；D、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。
注：如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映。
流出：A、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；B、权益性投资所支付的现金；C、债券性投资所支付的现金。
注意：①企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产生的现金流量；②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及处置活动（因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。
（三）筹资活动的现金流量流入：A、吸收权益性投资所收到的现金；B、发行债券所收到的现金；C、借款所收到的现金。
流出：A、偿还债务所支付的现金；B、发生筹资费用所支付的现金；C、分配股利或利润所支付的现金；D、偿还利息所支付的现金；E、融资租赁所支付的现金；F、减少注册资本所支付的现金。
注意：①筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动；②其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）；债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等。
③企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，应列为筹资活动的现金流量。
四、现金流量表的编制原则（一）应分别反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的总额及它们相抵后的结果。
（二）现金流量表一般应当以总额反映，可以全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
下列项目以现金流入和流出相抵后的净额反映：1．对于那些代客户收取或支付的现金，以净额列示。
如：证券公司代收客户证券买卖交割费、印花税等；旅游公司代旅客支付的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、签证费等费用。
支付的这些费用应从现金收入中扣除，以净额列示。
2．对周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出应当以净额列示。
如：银行发放的短期贷款和吸收的活期储蓄存款等。
3．对某些金额不大的项目可以净额列示。
如：企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的现金流入和相关的现金流出可以相抵后以净额列示。
（三）合理划分经营活动、投资活动和筹资活动1．如取得债券利息收入和股利收入划为投资活动；把偿付利息和支付股利划为筹资活动；把处置固定资产取得的现金净额划为投资活动，而不属于经营活动。
2．交纳所得税通常将其作为经营活动的现金流量；对于自然灾害损失和保险赔款，若能分清属于固定资产的保险索赔，通常作为投资活动的现金流量；若不能分清，则归为经营活动的现金流量。
3．划分标准一旦确定后，要一贯性地遵守这一划分标准。
（四）外币现金流量应当折算为人民币反映注：汇率采用现金流量发生日或加权平均汇率折算；汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，单独列示。
（五）在采用直接法编制现金流量表的情况下，与净利润有关的经营活动产生的现金流量的过程在表外附注中反映。
（六）不涉及现金收支的投资和筹资活动不反映在现金流量表中，而应在报表附注中反映。
五、特殊行业现金流量的会计处理（一）购买或处置子公司及其他营业单位的会计处理1．购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量，应作为投资活动单独列示。
2．购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额，应扣除因购买或处置取得或支付的现金，以净额列示。
3．企业应在会计报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：购买或处置价格、购买或处置价格中以现金支付的部分、购买或处置子公司及其他营业单位所取得的现金、购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。
（二）金融、保险企业的现金流量的会计处理1．经营活动的现金流量：A、对外发放的贷款和收回的贷款本金；B、吸收的存款和支付的存款本金；C、同业存款及存放同业款项；D、向其他金融企业拆借的资金；E、利息收入和利息支出；F、收回的已于前期核销的贷款；G、经营债券业务的企业，买卖证券所收到或支出的现金；H、融资租赁所收到的现金；I、保险企业的与保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金流入和现金支出项目。
金融企业下列项目应以净额列示：A、短期贷款发放与收回的贷款本金；B、活期存款和存放同业款项的存取；C、同业存款和同业款项的存取；D、向其他金融企业拆借的资金；E、委托存款与委托贷款；F、经营证券业务企业的证券买人与卖出。
六、现金流量表的编制方法（直接根据有关科目记录分析填列）（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1．销售商品、提供劳务收到的现金：包括：收回当期和前期的销售货款和劳务收入款及转让应收票据所得的现金收入。
注意：发生销货退回（包括本期退回本期和前期）而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入中扣除；本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额以及因销售退回而实际退回的增值税。
科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、主营（其他）业务收入等。
公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失。
注：上述除坏账损失外，不包括与收入同时应收的增值税销项税额。
销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收入（不含销售退回冲减的销售收入）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期销售退回支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失－当期实际核销的坏账损失－以非现金资产清偿债务减少的应收账款和应收票据＋当期增加的应收账款、应收票据中含的增值税销项税额－当期减少的应收账款、应收票据中含的增值税销项税额。
注：上述应收账款、应收票据中如有当期销货退回的，应从本项目中扣除；当期应收票据贴现而发生贴现利息的，应从本项目中扣除。
2．收到的租金反映企业收到的经营租赁的租金收入。
科目：现金、银行存款、其他业务收入等。
3．收到的增值税销项税额和退回的增值税款：反映企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金。
科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税金－应交增值税（出口退税）、主营业务收入、其他业务收入等。
4．收到的除增值税以外的其他税费返还反映企业实际收到的所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
科目：现金、银行存款、其他应交款、应交税金等。
5．收到的其他与经营活动有关的现金如：罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
科目：现金、银行存款、其他应付款、其他应收款、营业外收入等。
6．购买商品、接受劳务支付的现金包括：当期购买商品、接受劳务支付的现金，当期支付的前期购买商品、接受劳务的应付款，以及购买商品、接受劳务而预付的现金等。
注意：因购买商品或接受劳务而同时支付的能够抵扣增值税销项税额的进项税额，在“支付的增值税额”项目反映，不包括在本项目中；但其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税的，则仍在本项目中反映；当期因购货退回收到的现金（不含收到可以抵扣增值税销项税额的增值税进项税额）应从本项目中扣除。
科目：现金、银行存款、在途材料、原材料、应付账款、应付票据等。
公式：购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付款＋当期支付前期的应付票据＋当期预付的账款－当期因购货退回收到的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金＝本期销售成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）－购货退回收到的现金－本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据。
注：上述所列各项均不包括可以抵扣增值税销项税额的增值税进项税额。
7．经营租赁支付的现金反映企业当期实际支付的经营租赁租金，本项目不包括融资租赁支付的租金。
8．支付给职工以及为职工支付的现金包括：支付给职工的工资（含奖金和补贴等）、支付给职工的其他现金（如养老、失业等社会保险基金，为职工交纳的商业保险金等）。
注意：在建工程人员的工资及奖金应在“购建固定资产支付的现金”反映，不在本项目。
科目：现金、银行存款、管理费用、应付工资、应付福利费等。
9．支付的增值税款反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。