旅游业、餐饮业和服务业的会计核算

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服务业会计科目

服务业会计科目一、服务业概述服务业是以提供各种服务为主要经营活动的产业领域，包括餐饮、零售、旅游、娱乐等多个行业。

对于服务业企业来说，正确、规范的会计科目设置和使用对于财务管理至关重要。

下面将介绍服务业常见的会计科目及其作用。

二、服务业会计科目分类1. 资产类科目(1) 现金类：包括现金、银行存款等。

(2) 应收账款类：记录服务业企业与客户之间的信用销售形成的应收账款。

(3) 存货类：包括从供应商处购买的商品和材料等。

(4) 固定资产类：包括房屋、设备、机械等。

2. 负债类科目(1) 应付账款类：记录服务业企业与供应商之间的应付账款。

(2) 预收账款类：记录客户预先支付的款项。

(3) 应付薪酬类：记录未支付的员工薪资。

3. 费用类科目(1) 人工成本类：包括员工工资、福利等。

(2) 租赁费用类：包括房屋租金、设备租赁费等。

(3) 杂费类：包括水电费、电话费等。

(4) 广告宣传费用类：包括市场推广、广告费用等。

4. 收入类科目(1) 销售收入类：包括服务收入、销售商品收入等。

(2) 其他收入类：包括租金收入、投资收益等。

三、服务业会计科目设置原则在设置服务业会计科目时应遵循以下原则：1. 明确性原则：科目设置要明确反映企业业务特点，确保科目不重不漏。

2. 可比性原则：科目设置要与其他企业的科目设置保持一致，确保财务信息可比性。

3. 频度原则：科目设置要适应企业业务频度，确保能够准确记录和反映业务变动情况。

4. 有效性原则：科目设置要能够提供有效的信息支持，帮助企业进行决策和经营管理。

5. 系统性原则：科目设置要在整体框架下进行，形成完整的会计制度。

四、服务业会计科目使用误区在使用服务业会计科目时，也存在一些常见的误区，需要注意避免：1. 科目冗余：科目设置过多或重复，会增加记账的复杂性。

2. 缺少明细科目：科目过于笼统，无法准确反映业务情况。

3. 误用科目：将某一科目用于错误的记账凭证，导致会计信息错误。

餐饮业会计核算应注意的问题【会计实务操作教程】

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（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“销售费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“销售费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目： ①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。 ②商品销售成本：指售出商品的进价。 ③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。 ④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。（2）费用的明细项目：
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（三）旅游、饮食服务企业会计的特点企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：

第五章旅游餐饮服务业会计

第五章旅游餐饮服务业会计首先，旅游、餐饮、服务业会计的特点决定了其需要特殊的会计管理方法。

这些行业的主要特点包括消费周期短、用户消费偏好多变、竞争压力大、成本控制困难等。

针对这些特点，会计管理需要实时、精确地记录和分析各项业务数据，以便及时做出决策和调整。

其次，旅游、餐饮、服务业会计需要考虑到多样化的收入和支出形式。

旅游业的收入主要来自于门票销售、旅行团服务、酒店住宿、旅游摄影等多个方面，餐饮业的收入主要来自于食品销售、堂食、外卖等，服务业的收入则可能来自于各种各样的服务项目。

而支出方面，旅游、餐饮、服务行业涉及到人力资源成本、原材料成本、场地租赁等多种支出形式。

因此，会计管理需要对不同类型的收入和支出进行分类和归总，以便更好地掌握经营状况。

此外，旅游、餐饮、服务业会计还需要考虑到季节性因素。

这些行业的收入往往与季节、假期等因素密切相关。

比如，旅游业在春节、暑假等假期期间的客流量往往会较大，而平日的客流量相对较小。

餐饮业也存在类似的情况，往往在节假日和周末的客流量较大。

因此，在制定会计预算和计划时，需要充分考虑季节性因素，并作相应调整。

最后，旅游、餐饮、服务业会计需要注重成本控制和利润增长。

这些行业的竞争压力较大，而成本控制则是提高利润的重要途径之一、会计管理需要及时分析各项成本的构成和变动，找出存在的问题和短板，并提出改进措施，使得成本能够得到有效控制。

同时，会计管理还需要通过详细的财务分析和报表制作，为经营者提供准确的财务信息，帮助其做出正确的经营决策，进而增加利润。

总之，旅游、餐饮、服务业会计在现代经济中具有重要地位和作用。

会计管理需要针对这些行业的特点和需求，建立适应性较强的会计体系，能够及时、准确地记录和分析各项业务数据，并提供相关的财务信息，帮助经营者有效地管理经营活动、控制成本和提高利润。

只有这样，旅游、餐饮、服务业才能更加稳健地发展，并为经济社会做出更大的贡献。

餐饮业会计核算

餐饮业会计核算餐饮业会计核算是指餐饮企业在日常经营中对财务活动进行记录、总结和分析的过程。

它是餐饮企业管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务控制起到至关重要的作用。

本文将从餐饮业的特点、会计核算的内容和方法以及餐饮企业会计核算的实务操作等方面进行探讨。

一、餐饮业的特点餐饮业是指以提供餐饮服务为主要经营活动的行业，具有以下几个特点：1.经营周期短：餐饮业的经营周期一般较短，一天内可能需要多次交易。

这就要求餐饮业在会计核算中能够快速准确地反映每一笔经营活动。

2.票据繁多：餐饮业的经营过程中，涉及到大量的票据，如订单、小票、发票等。

会计核算需要对这些票据进行记录和管理，以确保财务数据的准确性和完整性。

3.库存管理复杂：餐饮业需要对食材、原料和成品进行库存管理，监控库存量和流动情况。

会计核算要对库存进行跟踪和估值，及时掌握企业的资产状况。

4.经营成本高：餐饮业的经营成本包括人工成本、原材料成本、租金等多个方面，经营成本占总营业额的比重较高。

会计核算需要对成本进行准确计量，以便进行成本控制和利润分析。

二、餐饮业会计核算的内容餐饮业会计核算主要包括以下内容：1.记账凭证的制作：餐饮业的日常经营活动通常以订单、小票等形式进行，会计需要根据这些凭证来制作会计记账凭证，记录每一笔经济业务。

2.账簿的建账：会计需要根据记账凭证的内容进行账簿的建账，包括现金日记账、收支明细账、存货台账等。

这些账簿能够反映企业的经营状况和财务情况。

3.财务报表的编制：餐饮业的会计核算需要编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

这些报表能够反映企业的财务状况和经营成果。

4.成本核算与控制：餐饮业的会计核算需要对各项成本进行核算和控制，包括原材料成本、人工成本、运营成本等。

通过成本核算，可以分析成本构成和控制成本，提高经济效益。

5.税务申报和纳税管理：餐饮业会计核算还需遵守税法规定，按时进行税务申报和纳税管理。

对税务政策、税收政策的更新和变化，需要及时调整会计核算的方式和方法。

服务业会计成本核算

服务业会计成本核算在当今的经济环境中，服务业已经成为了推动经济增长的重要力量。

服务业涵盖了广泛的领域，如金融、餐饮、旅游、物流、医疗、教育等等。

对于服务业企业来说，准确的会计成本核算至关重要，它不仅能够帮助企业了解自身的经营状况，制定合理的价格策略，还能够为企业的决策提供有力的支持，提高企业的竞争力。

一、服务业成本核算的特点与制造业等传统行业相比，服务业的成本核算具有一些独特的特点。

首先，服务业的成本构成较为复杂。

服务业往往没有明确的原材料和产成品，其成本主要包括人工成本、场地租赁费用、设备折旧、水电费、营销费用等。

而且，不同服务行业的成本构成差异较大，例如金融服务业的主要成本可能是人力资源和技术投入，而餐饮服务业的主要成本则包括食材采购、员工工资和租金等。

其次，服务业的间接成本占比较高。

在服务提供过程中，很多成本无法直接追溯到具体的服务项目或客户，如企业的管理费用、研发费用等。

这些间接成本需要通过合理的分配方法分摊到不同的服务产品或服务对象上。

再次，服务业的成本与服务质量密切相关。

为了提供高质量的服务，企业可能需要投入更多的资源，如培训优秀的员工、采用先进的技术设备等。

但如何在保证服务质量的前提下控制成本，是服务业企业面临的一个重要挑战。

二、服务业成本核算的方法服务业企业在进行成本核算时，可以采用不同的方法，常见的有作业成本法、分批法和分步法。

作业成本法是一种将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。

它通过对企业的作业活动进行分析，确定各项作业的成本动因，然后根据成本动因将成本分配到产品或服务中。

作业成本法适用于间接成本占比较高、作业流程复杂的服务业企业，如金融、物流等。

分批法是以产品的批别或订单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。

对于服务业企业来说，如果提供的服务项目具有明显的批次特征，如软件开发项目、装修工程等，可以采用分批法进行成本核算。

02旅游餐饮服务企业典型业务核算

任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
一、餐饮制品原材料的核算
原材料的计价
– 外购原材料的计价按采购过程中实际发生的成本、费用进行计价 – 自制原材料的计价自制生产过程中所耗用的材料、人工费用和其他费用，
一般不包括管理费用 – 委外加工材料的计价由被加工的原材料成本、加工费用和往返运费构成
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
旅行社营业成本的构成
– 接团社营业成本的核算
接团社的营业成本是指为了给旅游团提供服务而向各宾馆、饭店、车队、风景点等接待单位支付的费用。
【例2-11】2017年12月5日，友朋旅行社顺利完成对欢乐旅行社N1108旅游团的接待，共支出10 600元，均已取得普通发票，款项已用银行存款转账支付，该企业采用差额计税法计税。
【例2-5】12月5日，N1108旅游团结束旅游顺利返回，旅行社向A公司开具了全额发票，12月6日，A公司开出转账支票支付了尾款35 000元。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业收入的核算
旅行社营业收入的核算
– 组团社营业收入的核算
【例2-6】12月2日，欢乐旅行社组织国外旅游者来境内旅游，组成N1202旅游团共计30人，旅游行程共10天，从2017年12月6日至12月16日，共计旅游费60 000 美元，旅游协议规定旅游者入境前预交旅游费的100%，现收到旅游者的汇款60 000美元，当日美元汇率的中间价为6.75。12月16日，该团顺利完成各项旅游活动，当日美元汇率的中间价为6.70。
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算旅行社营业成本的构成
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、旅行社营业成本的核算

服务业会计科目 (2)

服务业会计科目引言服务业是指以提供各种服务为主要业务的行业，如零售业、餐饮业、旅游业等。

服务业的会计科目与制造业和商业有一些不同，主要是因为服务业的特殊性质和运营模式不同。

本文将介绍服务业常见的会计科目，并对每个科目进行详细解释。

服务业会计科目列表下面是一些服务业常见的会计科目：1.营业收入2.成本费用3.人员工资4.租金费用5.水电费用6.营业税金及附加7.营业外收入8.营业外支出9.其他经营收益10.其他经营费用11.所得税费用12.银行存款13.应付工资14.税金及附加15.其他应交款16.应付账款17.长期负债18.股本科目解释1. 营业收入营业收入是指企业在正常经营活动中所产生的销售商品、提供劳务所得到的款项，包括销售商品的收入、提供劳务的收入等。

2. 成本费用成本费用是指企业为了生产商品或提供服务而发生的费用，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。

3. 人员工资人员工资是指企业为员工支付的工资、奖金、津贴等费用。

4. 租金费用租金费用是指企业使用他人的房屋、土地、设备等时所支付的租金。

5. 水电费用水电费用是指企业使用水、电等公共设施时所支付的费用。

6. 营业税金及附加营业税金及附加是指企业在进行营业活动过程中需要缴纳的各种税金和附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等。

7. 营业外收入营业外收入是指企业在正常经营活动以外获得的收入，如投资收益、资产处置收益等。

8. 营业外支出营业外支出是指企业在正常经营活动以外发生的支出，如非经常性损益、处置资产的损失等。

9. 其他经营收益其他经营收益是指企业在正常经营活动中除了营业收入以外的其他收益，如补贴收入、利息收入等。

10. 其他经营费用其他经营费用是指企业在正常经营活动中除了成本费用以外的其他费用，如办公费用、差旅费用等。

11. 所得税费用所得税费用是指企业根据税法规定需要缴纳的税款。

12. 银行存款银行存款是指企业在银行中存放的款项。

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(2)服务支出: 接团社为接待旅行团(者)所支付的其他服务支出，如票务支出、翻译导游人员的工资、福利费和劳务费等。
(二)旅行社营业成本的核算方法
1．单团成本核算单团成本核算是指旅行社按接待的旅行团 (者)为核算对象，进行营业成本核算。适合于业务接待量较少的旅行社。
2.等级成本核算等级成本核算是指旅行社按照接待的施行团（者）的不同等级为核算的对象进行营业成本的核算。
2．以现金支付订票手续费4100元，退票损失540元。借：主营业务成本——票务费 4640 贷: 现金 4640 3．以现金支付地游及加项费用4608元，借：主营业务成本——地游及加项 4608 贷：现金 4608
第二节餐饮经营业务的核算
饮食业是指利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施，场所和服务，来满足消费者的需要，直接为消费者服务的行业。它具有生产、流通和服务三种职能。这些职能主要是通过各种类型的饮食店、酒楼和餐厅等的业务活动来实现。

1.2005.3.7 借：银行存款1245000（150000*8.3）贷：应收帐款1245000 2.2005.4.7 借：应收帐款996000（120000*8.3）贷：主营业务收入996000
3.2005.4.8 借：应收帐款249000（30000*8.3）贷：银行存款 246000（30000*8.2）财务费用 3000
一、餐饮经营业务概述
餐饮业又称饮食业，包括各种类型和各种风味的中餐馆、西餐馆、酒馆、咖啡馆、小吃店和冷饮店等，是国民经济中的一个重要行业。餐饮业虽然也从事生产加工和销售，但同工业企业、商品流通企业相比，有其自己的经营特点： 1 ．花色品种多，根据顾客的需求烹制加工，现制现卖，每个品种生产销售的数量不多； 2 ．生产销售时间短促，而且集中在早、午、晚三餐时间； 3.每一种饮食制品的规格质量不一，配料随季节变化而不同，烹制方法和风味也多种多样，色、香、味、形要求高。
组团社营业收入的核算
某旅行社2006.3.1收取客人旅游费80000 元,发生组团外联费3000元,其他开支5000元, 2006.3.15收到接团社”费用通知单”后支付接团社55000元. 1.2006.3.1 借：银行存款80000 贷：应收帐款 80000

(一 ) “永续盘存制”核算法
永续盘存制又称实际耗用法。它是按照餐饮加工部门实际领用的原材料数额，计算和结转原材料的成本。
具体作法是：
（1）对材料的收发结存都要进行记录，在采用领料制核算成本时，所有发出的原材料均需填制领料单，一般可设置“食品材料成本报表”，将每日仓库的领料单加以汇总，计算出当日耗用的原材料成本。
2.发生费用时借：主营业务成本 8000 贷：银行存款 8000 3.2006.3.15 借：主营业务成本 55000 贷：银行存款 55000 借：应收帐款 80000 贷：银行存款 80000
接团社营业收入的核算
接团业社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费和加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送旅游团“费用拨款结算通知单”。
接团社营业收入的核算实例
例：某接团社2005.4.3.向甲旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额15000元。 2005.4.18收到。 1.2005.4.3. 借：应收帐款 15000 贷：主营业务收入 15000
2.2005.4.18 借：银行存款 15000 贷：应收帐款 15000
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(2)旅游饮食服务业的成本核算一般只计算总成本。由于旅游、饮食服务企业产品的加工制作过程往往又是产品的销售、乃至消费过程，其生产周期快，产品品种的花色繁多、数量零星、且各种产品的生产与销售又相互依存、相互影响。因此成本核算往往无法按品种计算其总成本和单位成本，而只能计算企业总的营业成本。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
(3)多种行业的成本核算方法并用。由于旅游、饮食服务企业同时执行生产。流通和服务三种职能，因此在成本核算上就必须分别不同业务，结合工业企业、商品流通企业等的成本核算方法进行核算。
3.货币核算的涉外性
第一节旅游经营业务的核算
旅游业是新兴的第三产业厂它是以旅游资源为对象，以一定的设施为条件、为旅游者在旅行、游览过程中提供各种服务的综合性服务行业。它涉及的领域十分广泛，包括负责组织国内外的旅游市场、引进客源的旅行社和为国内外旅客提供住宿、饮食、旅行、娱乐和购物等综合服务的旅游宾馆、商店等。这一行业投资少、见效快、利润高，已成为国民经济的一个重要部门。
(四)实例
例：某旅行社200X年1月发生的部份经济业务如下： 1．填制拨款凭证。拨付国外游客综合服务费 84704元，其中房费34930元、餐费29382元、车费20392元。借：主营业务成本——房费 34930 ——餐费 29382 ——车费 20392 贷：银行存款 84704
当企业收到“汇款水单”时，应按其金额借:银行存款贷:应收账款当企业财务部门收到“结算账单”时，应按其金额借:应收账款贷:营业收入企业退多收的结算款待时，借:应收账款贷:银行存款收到应补收的结算款时，则作同上相反的账务处理。
营业收入的核算实例
例：某旅行社2005.3.7收到美国旅行社汇款水单，金额150000美元。（当日汇率1： 8.3）。2005.4.7结束旅程离境。应收旅行费120000美元。（合同汇率1：8.3） 2005.4.8财务部退回余款（当日汇率1： 8.2）会计处理：
具体包括：
1.综合服务收入、 2.组团外联收入、 3.零星服务收入、 4.劳务收入、 5.票务收入、 6.地游及加项收入 7.其他服务收入。
组织国外旅游者在本国进行的旅游动: 1．编制“报价单” 报价是把确定的旅游价格通报给客户。根据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及特殊需要项目，旅游价格一般由以下四个部分构成：（1）综合服务费（2）房费（3）城市间交通费（4）专项附加费
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
本专题主要介绍旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.通过本章的学习应掌握旅游业、餐饮业和服务业经营业务的特点及其会计核算的特点
第一节旅游经营业务的核算第二节餐饮经营业务的核算第三节服务经营业务的核算
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饮店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场；歌舞厅；餐馆、酒楼、旅店；理发、浴池、照相、洗染、修理；咨询等各类服务企业。是我国第三产业的重要组成部分。这些企业按其性质，又可划分为旅游、饮食和服务三大行业。
第一节旅游经营业务的核算
一、旅游经营业务概述
旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅游业随着人民生活水平的日益提高更是发展迅猛。目前，我国经营旅游业务的三大组织体系是中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅行社（中旅）系统和青年旅行社（青旅）系统。
中国旅游组织体系
中国国际旅行社系统
中国旅行社系统
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行业的会计核算相比，具有以下特点： 1.核算对象的多样性 2.成本核算的特殊性 (1)人工费用不计入成本。旅游、饮食服务行业是以提供劳务为主的行业，在其经营活动中必然要发生人工费用。
旅游业、餐饮业和服务业的会计核算.
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3．编制“结算账单” 结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后，应根据旅游团的实际来华人数及实际旅游项目等，编制“结算账单”送交财务部门入账，同时把“结算账单”的有关联寄给国外旅游机构，通过中国银行退还余款或补收欠款。

(2)期末实地盘点。由于领用的餐饮原材料到期末，不一定被全部消耗，同时还可能有一些在制品和未售出的制成品，所以期末应进行实地盘点，确定其实有数量，并按一定的折合率或各自的配料定额折合成原材料的数量进行计算，并从实际领用数中扣除。
对于经营规模较大的餐饮部，由于内部分工比较细，在部门内通常又要实行内部责任承包，所以在计算本期耗用原材料成本时，还应编制“原材料耗用表”，详细列明中餐厅、西餐厅、宴会厅、酒吧等二级部门的原材料耗用和管理情况，并作为二级部门计算成本的依据。
2. 审核旅费汇款水单按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅游者入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价费用汇到组团社。 “汇款水单”是中国银行办妥收汇后，通知组团社入账的存款单据，是组团社财务部门进行账务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到“汇款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误后，及时记入相应旅游团的往来账户内。
青年旅行社系统
二、旅行社营业收入的核算
（一）旅行社营业收入核算的内容旅行社的营业收入是指旅行社各项经营业务所得的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。
营业收入确认时间
1.组织国外旅游者以团体或散客形式在本国境内进行的旅游活动，以离境时间确认 2.组织国内旅游者到境外旅游，以结束返回时间确认 3.组织国内旅游者到国内旅游，以结束返回时间确认
二、原材料和饮食制品成本的核算
餐饮业的原材料包括主食、副食和调味品三大类。对购进的原材料有两种管理方式：一种是入库管理，入库和出库都要办理必要的手续，并填制凭证和进行会计核算；另一种是购进后直接交付厨房使用，如新鲜的肉、禽、鱼虾和蔬菜以及一部分低价调味品，此类原材料一般不办理入库手续，会计处理不经过“原材料” 账户核算，而直接作饮食品的成本处理。业内称其为“直出库”。