国际会计准则第09号研究和开发费用
研究与开发费用处理
研究与开发费用的税 务处理方式
所得税加计扣除
概念：企业研发费用可以按照一定比例在计算企 业所得税时进行加计扣除
计算方法：研发费用加计扣除额=实际发生研发 费用×扣除比例
适用范围：适用于所有企业，包括高新技术企业、 科技型中小企业等
申报流程：企业需在年度汇算清缴时，向税务机 关提交研发费用加计扣除申请及相关证明材料
案例三：税务优惠政策的应用效果
A
B
C
D
税务优惠政策：针对研 究与开发费用的税收减
免政策
案例背景：某企业研发 新产品，投入大量研究
与开发费用
应用效果：企业享受税 收减免，降合理利用税务优 惠政策，降低研发成本，
提高企业竞争力
研究与开发费用的未 来展望
技术进步对研发费用的影响
费用化处理的适用 范围：适用于企业 内部研究与开发活 动，以及与外部合 作进行的研究与开 发活动。
资本化处理
资本化处理的 定义：将研究 与开发费用计 入资产，而不 是计入当期损
益
资本化处理的 条件：满足一 定的条件，如 研发项目具有 可行性、研发 费用能够可靠
计量等
资本化处理的 优点：有利于 企业长期发展， 提高企业竞争
计量和报告。
外购研发费用
01
研发材料费：购买研发所需 的材料、设备等
研发咨询费：聘请专家、顾
04 问进行研发咨询所支付的费
用
02 研发人工费：支付给研发人
员的工资、奖金等
05
研发培训费：进行研发相关 的培训所支付的费用
03 研发外包费：委托外部机构
进行研发所支付的费用
研发其他费用：与研发活动
06 直接相关的其他费用，如差
03
企业年度研发费范畴说明范文 研发费用的范围包括哪些
企业年度研发费范畴说明范文研发费用的范围包括哪些研发费用的范围包括：1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
7、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。
8、与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
扩展资料：我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
如前所述，《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处理，“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。
在研究费用的处理方面，我国实务界会计处理与纳税扣除的规定也不一致。
国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，“研究和开发活动的成本金额应作为其产生期间的费用被记入账内，但达到开发成本第17节被递延的程度时例外”。
第17节规定，一个项目的开发成本如果满足了以下标准，则可以向未来期间递延：1.对产品或工艺方法清楚地加以说明，而可归属到产品或工艺方法的成本能被分别加以鉴别。
生产用模具的会计核算及相关税务问题-最新范文
生产用模具的会计核算及相关税务问题制造企业的生产用模具的核算一直是一个有些争议的问题,争议的焦点是到底应该将其作为固定资产还是作为低值易耗品核算,而引起争议的关键是税务处理方面低值易耗品可以抵扣进项税,而固定资产则不能。
【案例】A公司主要生产大型设备,其生产用模具主要是自行开发制造,自制模具价值少则3－5万元,多则300-500万元,而且数量较多,价值较大。
财务人员对其会计处理的认识上有分歧,有人主张将其作为低值易耗品核算,分次摊销,但其价值较大且使用年限基本上都超过2年；有人主张将模具核算为固定资产,但是这样进项税额将转出不小的数额；有人主张将其价值计入长期待摊费用,按模具所能生产的产品数量摊销。
对此,税务机关也有不同认识。
对此从以下几个方面进行分析。
一、基本原理分析。
制造企业的工装（工艺装备）按用途可以分为夹具、刀具（切削工具）、量具、模具及辅助工具等类别,其中模具是比较重要的一类工装,但也有人将其归类为工具,而在会计和税务的相关规范中,也有将其归为特殊类型的设备的,总之,其分类比较繁杂,这也在一定程度上导致了人们对其会计核算的认识和理解差异。
但需要说明的是,虽然大家在讨论时都会以模具为例,但实际上所有的工装都具有类似特性,所以本文对模具会计和税务处理的讨论也基本适用于其他工装,而且在很多文献或规范性文件中,也是将模具与其他设备、工具、器具并列或者默视为其中之一,而不做细分。
在会计制度和准则中也很少单独针对模具作出具体规定,我们也应该理解为是将其包含在其他设备、工具、器具之类的大类中的。
同时会计上也是从原则上对这些大类划分了固定资产和低值易耗品的确认标准,而并未直接规定哪一个大类或者小类必然地应该作为低值易耗品或固定资产。
在《企业会计制度（2001）》中与模具等（其他设备、工具、器具）有关的具体规定主要有：⑴固定资产,是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
研究和开发费用会计处理问题初探
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费 用 的 类 型 研 究 适 当 的 会 计 处 理 方
法 。 （ ） 如 费 用 用 于 研 究 和 开 发 活 ２ 动 的 材 料 、 设 备 装 置 ．且 这 些 设 备
未来投 有其 他 用 途 ，则 应 作 为研 究
和 开 发 费 用 在 当 期 计 入 损 益 ； 如 这 些 设 备 未 来 还 有 其 他 用 途 ，则 其 成
二 、对 研 究 开 发 费 用 几 种 会 计 处 理 方 法 续 的几 年 之 内 存 在 着 若 干 研 究 开 发 项 目 ，其
１ ．原 则 上 费用 化 即 将 研 究 与 开 发 费 用 而 将 之 与 费 用 配 比 。其 依 据 是 研 究 与 开 发 活
在 发 生 时 原 则 上 作 为 期 间 费 用 ．直 接 汁 入 当 动 必 然 会 产 生 某 些 无 形 资 产 ，如 专 利 权 ，专
费用 ： （ ３） 在 研 究 和 开 发 活 动 中 所
ห้องสมุดไป่ตู้
使 用 的 不 动 产 、 厂 房 和 设 备 的 折
旧 ； （ ） 在 研 究 和 开 发 活 动 中 发 生 ４ 的 有 别 于 一 般 管 理 费 用 的 间 接 费 用 ； （ ） 其 他 费 用 ．如 在 研 究 和 开 ５
对 一 项 特 定 的 费 用 ，首 先 要 确 定 该 费 用 是 否
本 化 ，有 悖 于 配 比原 则 和 稳 健 原 则 ， 因 而 较
美 国 财 务 会 计 准 则 公 告 第 ２号 规 定 ：（ ） 少 采 用 。 １
３． 条 件 的 资 本 化 即 将 研 究 与 开 发 费 有 与 公 告 中 界 定 的 研 究 和 开 发 活 动 相 关 。 如 果 用 区别 开 来 。 对 研 究 支 出 在 发 生 的 当 期 即 确 是 属 于 研 究 和 开 发 费 用 的 一 部 分 ，则 要 根 据 认 为 费 用 ，并 在 随 后 的 会 计 期 阃 也 不 能 确 认
国际会计准则(中文版)【完整版】
国际会计准则（中文版）【完整版】(文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用,可编辑放心下载）国际会计准那么〔中文版〕国际会计准那么〔中文版〕International Accounting Standards Chinese Edition目录7>1国际会计准那么第1号--会计政策的揭示4国际会计准那么第2号--存货10国际会计准那么第3号--已失效10国际会计准那么第4号--折旧会计13国际会计准那么第5号--已失效13国际会计准那么第6号--已失效13国际会计准那么第7号--现金流量表21国际会计准那么第8号--本期净损益、根本错误和会计政策的变更29国际会计准那么第9号--研究和开发费用35国际会计准那么第10号--或有事项和资产负债表日以后发生的事项39国际会计准那么第11号--建筑合同46国际会计准那么第12号--所得税会计53国际会计准那么第13号--已失效54国际会计准那么第14号--按分部报告财务信息58国际会计准那么第15号--反映价格变动影响的信息61国际会计准那么第16号--不动产、厂房和设备73国际会计准那么第17号--租赁会计82国际会计准那么第18号--收入89国际会计准那么第19号--退休金费用97国际会计准那么第20号--政府补助会计和对政府援助的揭示103国际会计准那么第21号--外汇汇率变动的影响111国际会计准那么第22号--企业合并124国际会计准那么第23号--借款费用128国际会计准那么第24号--对关联者的揭示132国际会计准那么第25号--投资会计140国际会计准那么第26号--退休金方案的会计和报告147国际会计准那么第27号--合并财务报表和对附属公司投资的会计152国际会计准那么第28号--对联营企业投资的会计156国际会计准那么第29号--在恶性通货膨胀经济中的财务报告161国际会计准那么第30号--银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息171国际会计准那么第31号--合营中权益的财务报告178国际会计准那么第32号--金融工具：揭示和呈报197国际会计准那么第33号--每股收益208国际会计准那么第34号--中期财务报告216国际会计准那么第35号--中止经营223国际会计准那么第36号--资产减值242国际会计准那么第37号--准备、或有负债和或有资产255国际会计准那么第38号--无形资产275国际会计准那么第39号--金融工具：确认和计量313国际会计准那么第40号--投资性房地产325国际会计准那么第41号--农业国际会计准那么第1号--会计政策的揭示〔1975年1月公布，1994年11月格式重排〕范围13>．在揭示编制和呈报财务报表所采用的所有重要会计政策时，应该应用本号准那么。
会计 准则研发费用解释
会计准则研发费用解释
会计准则研发费用是指企业为了开发和改进会计准则所发生的费用。
会计准则是规范企业会计报告和信息披露的标准，其制定和修订需要大量的研究和努力。
因此，会计准则研发费用包括了与会计准则制定和修订相关的各项费用。
会计准则研发费用可以包括以下方面的支出：
1. 研究费用：包括对现有会计准则进行研究和评估的费用。
企业需要投入资源来阅读、分析和了解现有的会计准则，以便确定是否需要进行修订或制定新的准则。
2. 写作费用：包括准备和编写新的会计准则或修订现有准则所产生的费用。
这包括与会计专家合作，整理和组织研究成果，并撰写相应的文件和说明。
3. 讨论和评估费用：包括与其他利益相关者（如企业管理层、审计师、监管机构等）讨论和评估新制定或修订的会计准则所产生的费用。
这些费用包括组织会议、研讨会和座谈会的成本，以及与相关方交流和沟通的花费。
4. 培训费用：在新的会计准则实施之前，企业需要培训相关人员，使其熟悉并掌握新的准则要求。
培训费用包括开展培训课程、制作培训材料和支付培训师的费用。
5. 推广费用：在新的会计准则实施后，企业需要进行推广和宣传，以确保各方了解和遵守新的准则要求。
推广费用包括制作
宣传资料、举办宣讲会和培训活动的成本。
需要注意的是，会计准则研发费用通常被视为一种间接费用，不直接与企业的营业收入和成本相关。
在财务报表编制过程中，这些费用可能被资本化并分摊到未来几个会计期间，以反映其在一段时间内对企业的经济利益的贡献。
企业需要根据会计准则的规定和财务报告要求来确认和披露会计准则研发费用。
国际会计准则九号
国际会计准则九号国际会计准则九号：关于金融工具的会计准则国际会计准则九号（IFRS 9）是国际会计准则理事会（IASB）在2014年颁布的一项重要标准，被广泛应用于全球范围内的金融机构。
该准则旨在规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量和比较性，以更好地揭示金融机构的风险暴露和业绩表现。
IFRS 9的核心是引入了一个新的分类和计量模型，以替代旧有的国际会计准则第三十九号（IAS 39）。
新模型要求金融资产根据其持有目的和特定特征分为三个分类：可做出商业目标拥有并按摊余成本计量（简称持有至到期资产）、可做为债务工具拥有并按公允价值计量且变动的差额计入损益表（简称债务投资工具）以及按公允价值计量且变动的差额计入其他综合收益表，但没有在其他分类内的投资（简称其他金融资产）。
相应地，对于金融负债，也分为分类和计量两个方面。
IFRS 9主要带来了两方面的改变。
首先，新的准则更加关注金融资产的预计信用损失，将其损失以期待信用亏损(Loss Given Default，简称LGD)模型来界定。
此举旨在提高对金融风险的敏感度，并使会计信息更加准确地反映实际情况。
其次，新准则对金融工具分类和计量提供了更具灵活性和简化性的方法，减少了会计操作的复杂性和模糊性。
IFRS 9的实施对金融机构的影响是深远的。
从业务层面看，金融机构需要重新评估其投资组合和风险策略，以更好地适应新的准则要求。
他们需要建立更加完善的风险评估和信用风险管理框架，以更好地识别和应对风险。
同时，金融机构还需要加强数据和技术系统的管理，以支持新的分类和计量模型的实施。
从监管层面来看，IFRS 9为监管部门提供了更全面的数据和信息，使他们能够更准确地监控金融市场的风险和稳定性。
然而，实施过程中也面临着一些挑战。
首先，金融机构需要投入大量的时间和资源来适应新的准则，这对于规模较小或资源有限的机构来说可能是一项不小的挑战。
其次，IFRS 9对于预计信用损失的计量提出了更高的要求，这需要金融机构具备更好的数据分析和风险管理能力。
研发费用差旅费用说明
研发费用差旅费用说明
研发费用说明
研发费用也就是研究开发成本支出。
我国会计和税法规定与国际会计准则对研发费用包括内容的规定不完全一致。
我国会计准则委员会对研发费用的构成虽然没有指明具体包括哪些，但指明了研发费用归集的期间。
国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，研究和开发活动的成本包括以下几项：
1、薪金、工资以及其他人事费用。
2、材料成本和已消耗的劳务。
3、设备与设施的折旧。
4、制造费用的合理分配。
5、其他成本。
差旅费用说明
1、城际交通费
所需附件：发票——飞机票、火车票、船票、汽车票等
2、室内交通费
3、车辆使用费
企业自有车辆使用费，包括油费、路桥费可以与差旅费一起报销
4、住宿费
5、其它：火车空调费、订票手续费，电话费，电报费等凭单据按实报销。
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国际会计准则第9号--研究和开发费用（1993年12月修订）目的本号准则旨在对研究和开发费用的会计处理作出规定。
研究和开发费用在会计上的主要问题是这类费用是否应确认为资产或费用。
本号准则使用了“编制和呈报财务报表的结构”中的确认标准来决定研究和开发费用何时应确认为费用，以及何时应确认为资产。
同时也为这些标准的运用提供了实务指南。
范围1．本号准则适用于研究和开发费用的会计。
2．本号准则替代于1978年批准的国际会计准则第9号一研究和开发活动的会计”。
3．本号准则不适用于开采行业中石油、天然气、矿藏的勘探和开发费用，但适用于这类行业中的其他研究和开发活动的费用。
根据合同为他人进行的研究和开发活动4．某个企业可能根据合同为其他企业进行研究和开发活动。
如果合同条款的实质是，与该项研究和开发活动有关的风险和利益转移或将会转移给其他企业，那么，从事研究和开发活动的企业应按国际会计准则第2号“存货”或国际会计准则第11号“建筑合同”对研究和开发费用进行会计核算。
而风险和利益的接受方则应按本号准则核算其费用。
5．如果与其他企业的合同条款的实质是，与该项研究和开发活动有关的风险和利益没有或将不会转移给其他企业，那么，从事研究和开发活动的企业也应按本号准则对研究和开发费用进行会计核算。
表明不会将研究和开发活动的风险和利益转移给其他企业的因素有：（l）无论研究和开发活动的成果如何，从事研究和开发活动的企业均有向其他企业偿还其提供的任何资金的契约性义务；（2）尽管合同未要求从事研究和开发活动的企业向其他企业偿还其提供的任何资金，但是一旦其他企业提出或是环境条件表明偿还资金是可能的，便需偿付。
定义6．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：研究，是指为了获得新的科学技术知识和理解而从事的有创造性的和有计划的调查。
开发，是指在开始商业性生产或使用之前，把研究结果或其他知识应用于计划或设计，以生产新的或有重大改进的材料、装置、产品、工序、系统或劳务。
7．研究和开发活动的性质通常较容易理解，但在某些特殊情况下，实务操作上对此却很难认定。
虽然在这一方面，以上定义可以帮助企业，但研究和开发活动的认定则通常取决于企业的类型、组织机构和工程项目的种类。
8．研究活动的典型例子包括：（1）为取得新知识而进行的活动；（2）为研究成果或其他知识的运用而进行的研究工作；（3）对替代产品或工序的研究工作；（4）为产品可能的创新、改进或工序替换而做的制定配方和设计工作。
9．开发活动典型的例子包括：（1）对替代产品和工序进行评价；（2）对投产前的原型、模具进行设计、建造和测试；（3）对采用新工艺制成的工具、装配架、铸模和印模进行设计；（4）对不适于大规模商业性生产的实验性机器进行设计、建造和运行。
10．既非研究活动又非开发活动但可能与这两者密切相关的活动的例子包括：（l）在商业性生产的前期为确保工作的完成所实施的监督；（2）在商业性生产过程中的质量控制，包括产品的例行检查；（3）商业性生产过程中因故障而进行的修理工作；（4）为改良或丰富现有产品或提高产品质量所作的例行工作；（5）在商业活动中根据客户的需要或特别要求，调整现有的生产能力；（6）对现有的产品设计进行季节性或定期的改变；（7）对工具、装配架、铸模、印模进行的例行设计；（8）与建造、迁移、重新安排或启用非为研究和开发项目专用的工具和设备有关的活动，包括设计和监督建造等。
研究和开发费用的组成11．研究和开发费用应包括所有直接归属于研究和开发活动的费用，或可以在合理的基础上分配给这类活动的费用。
12．研究和开发费用包括：（l）从事研究和开发活动的人员的薪金、工资和其他有关的人工费用；（2）在研究和开发活动中所消耗的材料和劳务费用；（3）在研究和开发活动中所使用的不动产、厂房和设备的折旧；（4）在研究和开发活动中发生的有别于一般管理费用的间接费用，其分配与存货的间接费用分配相似（见国际会计准则第2号“存货”）。
（5）其他费用，如在研究和开发活动中使用的专利权和许可证费用的摊销。
13．销售费用不列入研究和开发费用中。
借款费用是否列入研究和开发费用，应根据国际会计准则第23号“借款费用”中所允许的备选处理方法加以决定。
研究和开发费用的确认14．研究和开发费用在各会计期间的分配，取决于该费用与企业预期从研究和开发活动中获取的经济利益之间的关系。
当该费用有可能产生未来的经济利益，并且可以可靠地计量时，此费用可确认为资产。
研究活动的实质在于特定的研究费用支出，并不一定给企业带来未来的经济利益。
因此，研究费用应在其发生的当期确认为费用。
开发活动的实质在于，由于它已比研究活动阶段大大进步，在某些情况下，企业能够确定其为企业带来未来经济利益的可能性。
因此，当开发费用符合某些标准，即当该项费用有可能会产生未来的经济利益时，它可以被确认为资产。
研究费用15．研究费用应在其发生的期间确认为费用，并且不应在其后的期间确认为资产。
开发费用16．项目开发费用如果不符合下述第17段所述的资产确认的标准，应在其发生的期间确认为费用。
开发费用最初已确认为费用的，不应在其后的期间确认为资产；17．当项目开发费用符合下述所有标准时，可确认为资产。
（1）产品或工序可以清楚地确定，分配给产品或工序的费用可以单独认定，并且可以可靠地计量；（2）产品或工序在技术上的可行性可以被证实；（3）企业打算生产、销售或者使用这种产品或工序；（4）这种产品或工序存在市场，如果是为内部使用而不是出售，其对企业的有用性可以被证实；（5）存在足够的资源，或者能够证明可以获得这种资源，以完成此项目及其营销，或者对该产品或工艺进行使用。
确认为一项资产的项目开发费用，不应超过可能从有关的未来经济利益中收回的金额在扣除进一步的开发费用、有关的生产费用和在销售该产品时直接发生的错售费用和管理费用之后的净额。
18．即使项目的开发费用满足一项资产的定义，此费用也可能不能满足资产的确认标准，因为不能充分肯定未来的经济利益可以作为开发费用的成果而流入企业。
在这种情况下，开发费用应在其发生的当期确认为费用，并且不能在随后的期间确认为资产。
19．预计从开发活动产生的经济利益包括销售产品或工序的收入、企业本身使用该产品或工序所节约的成本或其他利益。
如果未来的销售价格可能低于本期末的现行价格，并且降低的售价可能不能由另外降低的成本完全抵消，在这种情况下，上述收入和所节约的成本应根据未来的价格和成本加以估计。
在其他情况下，对上述收入和所节约的成本则可以根据期末的现行价格或当时的状况加以估计。
20．第17段对资产确认标准的应用，涉及对开发活动所不可避免的不确定性的评价。
在为了确定确认为资产的开发费用的金额而作出所需要的判断时，需要对这种不确定性作出审慎的考虑。
实施审慎原则并不允许故意减记资产价值。
开发费用的摊销21．确认为资产的开发费用，应按系统的方法予以摊销，并确认为费用，以使反映有关的经济利益被确认的模式。
22．开发费用与企业期望产生的经济利益之间的关系，通常只能间接和泛泛地确定，这是由开发活动的性质所决定的。
当企业按系统的方法摊销开发费用以便反映有关的经济利益被确认的模式时，必须以下述两点作为参照：（1）销售或使用该产品或工序所带来的收入和其他利益；（2）该产品或工序预计被销售或使用的时间期间。
摊销通常从产品或工序可销售或使用时开始。
23．技术和经济上的陈旧废置所产生的不确定性因素，限制着开发费用摊销的数量和期限。
进一步说，人们通常很难预计到段时间后又产生的新产品或新工序带来的进一步的费用和有关的未来收入。
基于上述原因，开发费用一般按不超过5年的期限摊销。
24．在某些情况下，开发费用带来的经济利益会被企业在形成其他资产而不是产生费用时所吸收。
在这种情况下，开发费用的摊销成为其他资产的成本的组成部分，应包括在其他资产的帐面金额之中。
例如，先前确认为资产的开发费用可以包括在所生产的存货成本之中。
以这种方式包含在其他资产帐面金额中的开发费用，应在这些资产的其他成本确认为费用的同时确认为费用。
开发费用的损耗25．当未摊销的开发费用的余额，连同进一步发生的开发费用、有关的生产费用和在销售该产品过程中直接发生的销售及管理费用，不再有可能从预期未来经济利益中收回时，项目的开发费用应予以冲减。
一旦第17段将开发费用确认为一项资产的任何标准不再被满足时，应将未摊销的项目开发费用的余额立即冲销。
冲减或冲销的金额应在发生冲减和冲销的当期确认为费用。
26．确认为一项资产的项目开发费用的未摊销余额，应在各期期末加以检查。
现在的情况或事项可能表明，本摊销余额，连同其他有关费用，已超过了有关的未来经济利益。
或者，未摊销的余额可能不再符合确认为资产标准。
27．当开发费用的金额根据第25段的要求予以冲减或冲销后，如果导致冲减或冲销的情况和事项不再存在，同时有令人信眼的证据可以表明新的情况和事项将在可预见的将来持续下去时，应将已冲减或冲销的金额转回。
转回的金额应扣除如果没有冲减或冲销发生本来应按第21段的要求进行摊销确认为费用的金额。
转回的金额应作为在本期确认为使用的开发费用的金额的减少予以确认。
过渡性规定28．根据第25段所述的导致开发费用冲减或冲销的情况或事项可能会发生变化，以致使冲减或冲销的金额再次符合确认为资产的标准。
在这种情况下，冲减或冲销的金额应予以转回。
29．需转回的已冲减或冲销的金额，应扣除在冲减或冲销的期间原应作为费用确认的摊销金额。
例如，当企业在冲减或冲销的期间已经从产品或工序的销售或使用中确认了收入或其他经济利益时，就有必要这样做。
揭示30．财务报表应揭示（1）企业对研究和开发费用所采用的会计政策；（2）在本期确认为费用的研究和开发费用的金额；（3）所使用的摊销方法；（4）所用的摊销期限或摊销率；（5）期初和期末未摊销的开发费用余额的对照，应反映：①根据第17段确认为资产的开发费用；②根据第21段或第25段确认为费用的开发使用；③分配至其他资产帐户的开发费用；④根据第27段转回的开发费用。
31．应鼓励企业在财务报表或年度报告中对研究和开发活动作简要说明。
同时还鼓励企业揭示导致企业根据第25段的要求将开发费用的损耗确认为费用，以及根据第27段的要求将开发费用转回的情况或事项。
过渡性规定32．当采用本号准则造成会计政策的变更时，企业应按照国际会计准则第8号“本期净损益、基本错误和会计政策变更”的要求来调整其财务报表。
另外，企业只能将那些在本号准则生效日以后发生并且满足第17段所述的标准的开发费用确认为资产。
生效日期33．本号国际会计准则，对从1995年1月1日或以后开始的会计期间的财务报表生效。