第三章流动资产管理
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念阐述流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险1.2 流动资产的分类区分流动资产的四大类：货币资金、短期投资、应收账款和存货详细介绍各类流动资产的组成和重要性第二章：货币资金管理2.1 货币资金的组成与作用讲解货币资金的三个组成部分：现金、银行存款和其他货币资金阐述货币资金在企业运营中的关键作用：流动性保障和支付能力维持2.2 货币资金管理策略探讨保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益介绍货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率第三章：短期投资管理3.1 短期投资的定义与分类解释短期投资的含义和目的区分短期投资的四大类：债券、股票、货币市场基金和其他短期投资3.2 短期投资的管理策略探讨如何选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性介绍短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估第四章：应收账款管理4.1 应收账款的定义与作用解释应收账款的概念和来源阐述应收账款在企业运营中的重要作用：销售信用和资金回笼4.2 应收账款管理策略探讨应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理介绍应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划第五章：存货管理5.1 存货的定义与分类解释存货的概念和重要性区分存货的四大类：原材料、在产品、成品和备品备件5.2 存货管理策略探讨存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理介绍存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化第六章：流动资产评估与分析6.1 流动资产评估方法介绍流动资产评估的两种方法：成本法和市场法阐述各种评估方法的适用场景和优缺点6.2 流动资产分析讲解如何通过财务报表分析流动资产的状况介绍流动资产比率：流动比率、速动比率和现金比率第七章：流动资产风险管理7.1 流动资产风险概述解释流动资产风险的来源和影响阐述流动资产风险管理的目标和原则7.2 流动资产风险管理策略探讨如何降低流动资产风险：多元化、套期保值和保险介绍流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额第八章：流动资产管理软件应用8.1 流动资产管理软件概述解释流动资产管理软件的概念和作用阐述流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告8.2 流动资产管理软件选择与应用探讨如何选择合适的流动资产管理软件：需求分析、功能比较和成本效益介绍如何有效应用流动资产管理软件：培训、流程整合和持续优化第九章：流动资产管理案例分析9.1 流动资产管理成功案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素9.2 流动资产管理失败案例分析失败案例的原因和教训提出避免类似失败的策略和建议10.1 流动资产管理的重要性强调流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化10.2 流动资产管理的发展趋势探讨流动资产管理未来的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化展望企业如何应对挑战和把握机遇：持续改进、灵活应变和战略规划重点和难点解析重点环节1：流动资产的定义与特点流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险流动资产的分类：货币资金、短期投资、应收账款和存货重点环节2：货币资金管理策略保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率重点环节3：短期投资的管理策略选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估重点环节4：应收账款管理策略应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划重点环节5：存货管理策略存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化重点环节6：流动资产评估与分析流动资产评估的两种方法：成本法和市场法流动资产比率的分析：流动比率、速动比率和现金比率重点环节7：流动资产风险管理策略降低流动资产风险的方法：多元化、套期保值和保险流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额重点环节8：流动资产管理软件应用流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告流动资产管理软件的选择与应用：需求分析、功能比较和成本效益重点环节9：流动资产管理案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素失败案例的原因和教训流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化流动资产管理的核心概念和原则流动资产管理的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化。
医院流动资产管理制度
医院流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强医院流动资产的管理，规范流动资产的使用、处置和监督，确保流动资产的安全、合规和有效，提高医院的经济效益，根据《医疗机构财务管理办法》、《医疗机构资产管理办法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称流动资产，是指医院在经营活动中持有的、能够在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、药品、低值易耗品、卫生材料、在加工材料和其他材料等。
第三条医院流动资产的管理应遵循安全性和合规性、高效性和规范性原则。
第二章流动资产的采购与验收第四条医院应根据业务需求和预算，合理制定流动资产的采购计划。
采购部门应根据采购计划，编制采购清单，选择合格的供应商，进行采购。
第五条采购过程中应遵循质量优先、价格合理、及时交货的原则。
同时，应与供应商签订合同，明确双方的权利和义务。
第六条流动资产到货后，应按照规定的验收标准和程序进行验收。
验收合格后，应将资产存放在指定的存储位置，并做好记录。
第七条验收过程中，如发现资产质量不符合合同约定或法律法规要求，应及时与供应商沟通，并按照合同约定处理。
第三章流动资产的使用与维护第八条医院各部门应按照规定使用流动资产，确保其正常运转和使用寿命。
第九条医院应定期对流动资产进行检查和维护，发现和解决问题。
对于易损耗的流动资产，应制定相应的更换和维修计划。
第十条医院应加强对流动资产的信息化管理，建立流动资产信息管理系统，实现流动资产的实时查询、统计和分析。
第四章流动资产的处置与报废第十一条医院流动资产的处置，应按照规定的程序和权限进行。
未经批准，任何人不得擅自处置流动资产。
第十二条医院流动资产的报废，应按照规定的程序和权限进行。
原值在5000元（含）以上的报废资产，需经过医院领导审批。
第十三条医院应定期对流动资产进行盘点，确保流动资产的账实相符。
对于盘亏、损坏或报废的流动资产，应查明原因，追究责任，并按照规定的程序进行处理。
第三章 流动资产
• 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——李庆 贷：库存现金 800 800
• 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：备用金——李庆 960 960
160 160
• 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录如下:
借：备用金——李庆 贷：库存现金
2.库存现金的核算
• 企业为核算库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存 现金”科目。 • 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金” 进行核算。
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星 开支，事后需要报销的款项。一般来说，备用金业务在企业日常的现金收 支业务中占很大的比重。 备用金的总分类核算 应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、 应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备用金业务从“其他应收 款”科目中划出，单独设置“备用金”科目进行核算。
企业与企业之间的经济往来除上述规定 外，应当通过开户银行进行转账结算。
（2）企业现金收入应于当日送存开户银行
• 企业的库存现金的最高限额
– 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 – 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于 5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 – 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提 出申请，由开户银行核定。
• 备用金制度：
– （1）预借备用金需填写“借款单”，说明用途和金额， 并由相关部门领导审批。 – （2）借用备用金应根据实际需要，数额较大的，应以电 汇方式解决，避免携带过多现金。 – （3）办事完毕后，要在规定期限内到财会部门报销，剩 余资金应及时归还。
第三章流动资产
撤销备用金
第三章 流动资产
备用金练习P100 备用金练习P100 1、借：其他应收款-备用金 3 000 贷：现金 3 000 2、借：其他应收款-备用金 10 000 贷：现金 10 000 3、借：管理费用 3 150 贷：其他应收款-备用金 3 000 现金 150 4、借：管理费用 8200 贷：其他应收款-备用金 8200 5 、借：管理费用 650 现金 1150 贷：其他应收款-备用金 1800
借：待处理财产损溢 贷：现金 2）查明原因时 其他应收款——出纳员 150 借：其他应收款 出纳员 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 200 200
？
200
第三章 流动资产
现金的核算—备用尽业务核算
备用金交易 与事项 拨付备用金 报销备用金
账务处理方法 借：其他应收款---备用金 其他应收款 备用金 现金、 贷：现金、银行存款 借：管理费用等 现金、 贷：现金、银行存款 借：现金、银行存款 现金、 其他应收款---备用金 贷：其他应收款 备用金
第三章 流动资产
现金管理--现金管理---库存现金限额 ---库存现金限额
是指为了保证企业日常零星开支的需要, 是指为了保证企业日常零星开支的需要 , 允许企业留存现金的最 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定， 高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照 单位3 日常零星开支的需要确定， 单位 3-5 天 日常零星开支的需要确定 ， 边远地区和交通不方便地区 开户单位的库存现金限额，可按多于 天但不超过15 多于5 15天 开户单位的库存现金限额 ， 可按 多于 5 天但不超过 15 天 日常零星开 支的需要确定。 支的需要确定。 企业应当加强库存现金库存限额的管理， 企业应当加强库存现金库存限额的管理 ， 在银行核定的库存限 额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额， 额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现 金应及时存入银行。 金应及时存入银行。
第三章 流动资产管理范文
1.流动资产是企业生产经营过程中短期置存的资产，是企业资产的重要组成部分。
是指可以在一年内或超过一年的一个营业同期内变现或者运用的资产。
P1382.流动资产具体项目包括：(简答）P138-1391)货币资金；2)应收及预付款项。
应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用(多选）P1383)存货；4)短期投资。
3.流动资产有以下特点：P139-1401)流动资产占用形态具有变动性；2)流动资产占用数量具有波动性；3)流动资产循环与生产经营周期具有一致性。
4.流动资产的四种占用形态表现为生产储备资金、未完工产品资金、成品资金、货币资金与结算资金。
(多选）P1415.从货币形态开始到最后以货币形态收回的运动，称为流动资金的循环。
流动资金周而复始不断地循环，称为流动资金周转。
(单选）P1416.一定时期内流动资金周转次数越多，说明流动资金周转得越快，利用效果越好。
P1427.计算流动资金周转率要用销售收入，而不用销售成本。
P1428.流动资金周转率是反映企业生产经营活动的一项综合性财务指标，它表明企业流动资金在生产经营过程中的周转速度。
P1439.由于加速流动资金周转而形成的节约，一般有两种形式，即绝对节约和相对节约。
P14310. 流动资金管理的意义：P144-1451)加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。
2)加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。
11. 流动资金管理的要求：P1461)既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金；2)管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合；3)保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。
12. 货币资金(库存现金、银行存款）是处于两次周转之间的间歇资金。
P14713. 货币资金管理的意义：P1481)货币资金管理的好坏，直接影响企业整个流动资金的正常周转；2)加强货币资金的管理，是保证国家财政收入的重要措施；3)加强货币资金的管理，是严肃结算纪律，防止违法行为的保证。
《财务管理》测试题-第3章流动资产管理
《财务管理》测试题-第3章一、判断题：1.流动资产占用形态只能在现金和银行存款之间变化。
( )2.应收账款属于速动资产。
( )3.现金管理的目的，就是将现金持有量减少到最低限度，并能获取最大的经济效益。
( )4.为保证企业生产经营所需现金，企业持有的现金越多越好。
( )5.对于应收账款来说，最大的风险就是坏账损失，应收账款数额越大，坏账损失越大。
(6.企业给客户提供现金折扣的主要目的是为了扩大销售。
( )7.现金折扣即商品削价，是企业广泛采用的一种促销方式。
( )8.存货模式中，最佳现金持有量就是使现金机会成本、转换成本与缺短成本之和最低的现金持有量。
( )9.订货成本与企业每次订货的数量无关，而只与订货次数有关。
( )10.一般来说，在企业生产和销售计划已经确定的情况下，存货量大小取决于采购量。
(二、单项选择题：1.现金作为一种资产,它的( )。
A.流动性强,盈利性差B.流动性差,盈利性也差C.流动性强,盈利性也强D.流动性差,盈利性强2.现金余额的控制就是要确定( )。
A.最佳现金余额存量B.现金持有成本C.现金转换成本D.现金短缺成本3.假设某企业预测年度赊销净额为600万元，应收账款周期为30天，则该企业的应收账款平均余额为( )。
万元万元万元万元4.在一定时期，当现金需要量一定时，同现金持有量成正比的成本是( )。
A.机会成本B.转换成本C.短缺成本D.管理成本5.企业为了应付紧急情况而需要保持一定的现金支付能力，这种动机一般称为( )。
A.交易动机B.预防动机C.投机动机D.特定需要动机6.企业持有现金的动机，主要是为了满足( )。
A.交易性、预防性、收益性的需要B.交易性、投机性、收益性的需要C.交易性、预防性、投机性的需要D.预防性、收益性、投机性的需要7.以下对现金折扣的表述正确的是( )。
A.又称商业折扣B.折扣率越低，企业付出的代价越高C.目的是为了加快应收账款的回收D.为了增加利润，应当取消现金折扣8.下列不属于应收账款管理成本的是( )。
公司流动资产管理制度
公司流动资产管理制度第一章总则第一条为了加强公司流动资产的管理，提高流动资产的使用效率，确保公司资产的安全和流动性，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规和公司章程的规定，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有流动资产的管理活动，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
第三条公司流动资产管理应遵循合法性、真实性、准确性和效益性原则，确保公司财务报告的真实、完整和合规。
第二章流动资产的核算与控制第四条公司应建立健全流动资产核算制度，明确流动资产的计算范围、计算方法和核算程序。
第五条公司应按照权责发生制原则，合理确认流动资产的发生时间和金额。
第六条公司应加强流动资产的控制，通过预算管理、成本分析等手段，合理控制流动资产的发生和变动。
第三章流动资产的盘点与核对第七条公司应定期进行流动资产盘点，确保流动资产的数量和金额与账面一致。
第八条公司应建立流动资产核对制度，定期与银行、供应商、客户等外部单位进行核对，确保流动资产的真实性和准确性。
第四章流动资产的风险管理第九条公司应加强对流动资产的风险管理，包括但不限于信用风险、市场风险、流动性风险等。
第十条公司应制定应对流动资产风险的措施，包括但不限于建立风险预警机制、制定风险应对计划等。
第五章流动资产的信息披露与监督第十一条公司应建立健全流动资产信息披露制度，及时向管理层和监管部门报告流动资产的情况，确保信息真实、完整和透明。
第十二条公司应加强内部监督，审计部门应定期对公司流动资产管理情况进行审计，发现问题及时纠正。
第六章附则第十三条本制度未尽事宜，按法律法规和公司章程的规定执行。
第十四条本制度自股东大会审议通过之日起生效，修改权归公司董事会所有。
第十五条本制度的解释权归公司董事会所有。
流动资产管理(教案)
流动资产管理(教案)第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点1.2 流动资产的分类1.3 流动资产管理的重要性第二章：现金管理2.1 现金管理的目标与原则2.2 现金收支的日常管理2.3 现金管理的优化策略第三章：应收账款管理3.1 应收账款的产生与回收3.2 应收账款的风险与管理策略3.3 应收账款催收技巧第四章：存货管理4.1 存货的定义与分类4.2 存货的需求预测与控制4.3 存货管理的方法与策略第五章：流动资产评估与优化5.1 流动资产评估的方法5.2 流动资产优化策略5.3 流动资产管理的信息系统构建第六章：短期投资管理6.1 短期投资的概念与分类6.2 短期投资的风险与收益分析6.3 短期投资的管理策略第七章：票据管理7.1 票据的种类与功能7.2 票据权利与义务7.3 票据的管理与操作流程第八章：应收票据管理8.1 应收票据的产生与回收8.2 应收票据的风险与管理策略8.3 应收票据的贴现与坏账处理第九章：其他流动资产的管理9.1 其他流动资产的定义与分类9.2 其他流动资产的风险与管理策略9.3 其他流动资产的评估与优化第十章：流动资产风险与控制10.1 流动资产风险的类型与成因10.2 流动资产风险的识别与评估10.3 流动资产风险的控制与应对策略第十一章：流动资产管理与财务报表11.1 流动资产管理在财务报表中的体现11.2 流动资产对财务比率的影响11.3 流动资产管理的会计处理与披露第十二章：流动资产管理的绩效评价12.1 流动资产管理绩效评价的重要性12.2 流动资产管理绩效评价的方法12.3 流动资产管理绩效评价的指标体系第十三章：流动资产管理与公司战略13.1 流动资产管理与公司战略的关系13.2 流动资产管理在公司战略实施中的作用13.3 流动资产管理战略案例分析第十四章：流动资产管理与供应链管理14.1 流动资产管理在供应链管理中的地位14.2 供应链管理对流动资产管理的影响14.3 协同管理在流动资产管理中的应用第十五章：流动资产管理未来发展趋势15.1 技术创新对流动资产管理的影响15.2 市场环境变化与流动资产管理15.3 流动资产管理的发展趋势与挑战重点和难点解析重点：1. 流动资产的定义、分类及其特点2. 现金管理的目标、原则及其优化策略3. 应收账款的管理流程、风险控制及催收技巧4. 存货的分类、控制方法及其管理策略5. 短期投资、票据及其他流动资产的管理方法6. 流动资产管理在财务报表中的体现及其对财务比率的影响7. 流动资产管理绩效评价的重要性、方法与指标体系8. 流动资产管理与公司战略的关系及供应链管理的影响9. 流动资产管理的发展趋势与挑战难点：1. 流动资产风险的识别、评估与控制策略2. 流动资产管理绩效评价的深入理解和实际应用3. 流动资产管理与公司战略的对接和实施4. 协同管理在流动资产管理中的实际操作5. 技术创新对流动资产管理的影响和应对策略。
学校流动资产管理制度范本
第一章总则第一条为加强学校流动资产管理，提高资金使用效率，保障学校经济活动的正常进行，根据国家有关法律法规，结合学校实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于学校所有流动资产的管理，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
第三条学校流动资产管理遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规，确保流动资产管理的合法性；（二）安全完整原则：确保流动资产的安全，防止资产流失；（三）高效使用原则：提高资金使用效率，降低资金占用成本；（四）责任明确原则：明确各部门、各岗位的职责，确保流动资产管理的有效性。
第二章组织机构及职责第四条学校成立流动资产管理领导小组，负责学校流动资产管理的决策和监督工作。
第五条学校财务部门负责流动资产管理的具体实施，包括以下职责：（一）建立健全流动资产管理规章制度；（二）编制流动资产预算，审批流动资产购置；（三）定期盘点流动资产，确保账实相符；（四）监督各部门流动资产的使用情况；（五）定期向上级部门汇报流动资产管理工作。
第六条各部门负责人对本部门流动资产的管理负有直接责任，具体职责如下：（一）建立健全本部门流动资产管理规章制度；（二）负责本部门流动资产的采购、领用、报废等工作；（三）定期对本部门流动资产进行盘点，确保账实相符；（四）对流动资产的使用情况进行监督检查。
第三章流动资产管理第七条流动资产购置（一）各部门需提出流动资产购置申请，经财务部门审批后，统一采购；（二）购置的流动资产应具备合法来源，符合国家规定的技术标准；（三）购置的流动资产应及时入账，建立明细账。
第八条流动资产领用（一）各部门领用流动资产需填写领用单，经部门负责人签字后，报财务部门审批；（二）领用单应注明领用物品名称、规格、数量、用途等；（三）财务部门应定期检查各部门领用情况，确保流动资产得到合理使用。
第九条流动资产盘点（一）财务部门应定期组织流动资产盘点，确保账实相符；（二）盘点过程中，如发现账实不符，应及时查明原因，并采取措施纠正；（三）盘点结果应上报学校流动资产管理领导小组。
第三章 流动资产
第三章流动资产考点一：库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。
【提示】货币资金属于企业的一种金融资产。
1.现金管理制度（一）现金的使用范围①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）现金的限额一般：３－５天日常零星开支；边远和交通不便地区：5－15天日常零星开支。
（三）现金的收支规定①送存：当日送存开户银行，确有困难的，由开户银行确定送存时间。
②坐支：不得坐支现金，即不得从本单位的现金收入中直接支付。
③提取：提取现金时，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准，予以支付。
④特情：因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。
2.库存现金的账务处理企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
3.库存现金的清查清查结果现金溢余（实存＞账存）现金短缺（实存＜账存）批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢考点二：银行存款1.银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、明细分类核算。
①企业将款项存入银行和其他金融机构时：借：银行存款贷：库存现金②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：借：库存现金贷：银行存款2.银行存款的核对核对时间：至少每月一次。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2、现金管理的目的： 将现金持有量减少到 最低限度，并能获取 最大的经济效益。
Page
7
与现金的持有量呈正比 如佣金、手续费；并不都是固定的 1、最佳现金持有量： 例关系；属于变动成本 与持有量的关系：现金持有量越少， 确定最佳现金余额，指现金成本最低时的现金余额。 进行证券变现的次数越多，相应的 2、现金成本 转换成本越大 （1）持有成本（机会成本）：因持有现金而放弃的 再投资收益和增加的相应管理成本。 （2）转换成本：用现金购入有价证券、转让有价证 券换取现金 （3）短缺成本：因现金持有量不足且无法及时通过 有价证券变现得以补充而给企业造成的损失。与现金 如管理人员工资和必要 持有量成反比例关系，即随持有量增加而下降。 安全设施费用；属于固 定成本
=△机会成本+△收账费用+△坏账成本
机会成本=（赊）销售收入/360×平均收账期×变动成本率×资金成本率 变动成本率=变动成本/(赊）销售收入=单位变动成本/销售单价 △净收益= △边际收益—△边际成本＞0，则A方案可行； △净收益＜0，则B方案不可行。
Page 17
方法二：净收益比较法
这部分收入可以用来补偿生产中的固定成本，甚至超 过固定成本，为企业带来利润。
（2）边际成本：每一单位新增生产的产品带来的总成 本的增量。 结论：边际收益>边际成本，则可延长信用期限
Page 19
边际成本
比如不管你生产多少东西你都要花费A元，而每 件东西生产过程中还要花费B元
当你要生产N件东西的时候，你的成本是 N*B+A，。 当你要生产第N+1件东西的时候，你的成本变成 了（Ｎ＋１）*Ｂ＋Ａ 多出来的实际上就是Ｂ，也就是每件产品生产的 变动成本，也就是你现在的边际成本
=A方案的边际收益-B方案的边际收益
=（A的赊销收入-A的变动成本）—（B的赊销收入-B的变动成本） =A的赊销收入*(1-变动成本率）—B的赊销收入*(1-变动成本率）
=（A的赊销收入-B的赊销收入）*（1-变动成本率） =赊销差额 * （1-变动成本率）
边际成本差额
= （A的机会成本-B的机会成本）+（A的收账费用-B的收账费用）+ （A 的坏账成本-B的坏账成本）
Q P 2
不考虑
Q S P T= U + Q 2
Page 26
2SU Q P
Page 21
（1）如果没有现金折扣条件，则认为“信用期＝ 平均收账期” （2）如果存在现金折扣条件，则按照加权平均的 办法计算， 例如：假设现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30 ，其中，有10%的人在10天内付款；40%的人在 20天内付款；50%的人在30天内付款”，则： 平均收账期＝10％×10＋40％×20＋50％×30＝ 24（天）
Page
2
考试范围：
1、理解流动资产的概念、特点和分类
2、理解现金管理的目的 3、理解现金成本的构成内容，掌握最佳现金持 有量的确定 4、理解应收账款的功能及成本 5、掌握应收账款信用政策的制定（信用期限决 策中无现金折扣）
6、理解存货成本的构成，掌握存货最佳经济批 量的计算
Page 3
一、流动资产
（2）购置成本：买价、采购费用 2、储存成本：在储存中发生的，包括存货的保险费、储 存中的损耗、仓储费、因存货占用资金而支付的利息 属于变动成本，与存货数量有关。 3、缺货成本：因存货供应中断而造成的损失
Page 24
（二）存货最佳经济批量的计算
1、定义：是使一定时期存货的总成本最小时的每批订 货数量。
Page 13
四、应收账款的功能及成本
（三）应收账款信用政策的制定
1、信用政策：企业基于对客户资信情况的认定而给 予客户赊销方面的优惠。 适当延长信用期 2、内容：
限，会刺激销售
信用期限 信用条件 现金折扣政策 信用标准——5C评价法
Page 14
增加机会成本； 加大坏账风险； 增加收账费用。
Page 15
应收账款的机会成本的计算
应收账款应计利息=应收账款占用资金×资金成本率
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额=日销售收入×平均收账期 应收账款机会成本
=销售收入/360×平均收账期×变动成本率×资金成本率
Page
16
方法一：比较边际收益差额法
边际收益差额
最佳现金持有量就是现金的机会成本与转换成本之 和最低的现金持有量。
最佳现金持有量
Page 11
2TF
K
Page
12
（一）功能 增加销售；减少存货 （二）成本 （1）机会成本 因投资于应收账款而放弃的投资收益（最可能投资项目 的收益率，如有价证券收益率） （2）管理成本 为管理而发生的一切耗费：调查客户费用、搜集信息费 用、催款费用、账簿记录费用） （3）坏账成本 应收账款不能收回造成的损失 与数量成正比，即应收账款数额越大，坏账成本越大
计算A方案的净收益
A方案的营业收益=A的赊销收入-A的变动成本-A的固定成本
=A的赊销收入*(1-变动成本率）-A的固定成本 A方案的相关成本=A的机会成本+A的收账费用+A的坏账成本 A方案的净收益=A方案的营业收益—A方案的相关成本 =A方案的边际收益—A方案的相关成本—A方案的固定成本
第三章
流动资产管理
Page
1
【案例导读】
时代电脑公司是1980年成立的，由起初只有几十万资金 发展为拥有上亿元资产的公司。但该公司过去为了扩大销 售，占领市场，一直采用比较宽松的信用政策，客户拖欠 的款项数额越来越大，时间越来越长，严重影响了资金的 周转循环，公司不得不依靠追加负债筹集资金。最近，主 要贷款人开始不同意 进一步扩大债务，所以公司经理非 常忧虑。从这里我们可以看出时代电脑公司在哪一块的管 理上出现了问题？你如是公司财务经理该怎么办？
最佳现金持有量=预计年现金需求量/现金周转率
Page 9
Page
10
（2）存货模式
现金总成本=机会成本+转换成本
T TC K F 2 Q
只考虑现金的机会成本和转 换成本，而不考虑现金的管 理费用和短缺成本 如果现金持有量大，则现金的机会成本高，转换成
Q
本低；反之，现金持有量小，则现金的机会成本低， 转换成本高
1、概念 期限：一年以内或超过一年的一个营业周期内 变现或运用 包括：现金、交易性金融资产（或短期投资）、 应收账款、预付账款、存货等 2、特点 周转速度快，变现能力强 占用数量有较大波动性 占用形态的多样性 3、分类
Page 4
（1）按占用形态分：
现金、交易性金融资产（或短期投资）、应收及预付账款、存货
Page 22
4、现金折扣政策
提供现金折扣减少资金占用带来的收益>现金折扣支出 则现金折扣政策可行。 例题P66—例4
Hale Waihona Puke Page23五、存货的管理
（一）存货成本的构成 1、取得成本 （1）订货成本：为取得订单的成本
订货的固定成本：与订货次数无关，如采购机构的办公 费、工资等 订货的变动成本：与订货次数有关，如差旅费、邮费
Page 8
三、现金余额的控制方法
3、最佳现金持有量的确定
（1）现金周转模式：现金的周转速度
存货周转期
应付账款周转期 （信用期）
应收账款周转期
现金周转期
销售产品 收回销货款
购入原材料
支付购料款
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
现金周转率=全年天数（360天）/现金周转期 指现金在一年中的周转次数；周转期越短，周转率越高， 周转速度越快。
计算B方案的净收益
同上
判断A、B方案的净收益大小，选择净收益大的信 用方案。
Page 18
3、确定信用期限的办法
（1）边际收益：增加一单位产品的销售所增加的收益， 即最后一单位产品的售出所取得的收益。
边际收益=销售收入-变动成本 =销售量×（单价-单位变动成本） =销售收入×（1-变动成本率）
结论：边际成本=变动成本
Page 20
某公司2011年的信用期有以下两个方案： （1）信用条件“n/20”，预测的年度赊销 收入为3000万元，收账费用60万元，坏账 损失率2%。
（2）信用条件 “n/30”，预测的年度赊销收 入为3100万元，收账费用65万元，坏账损 失率3%。
该企业的固定成本总额为100万元，变动成 本率60%，资金成本率为12%。通过计算 选择较佳方案。
2、适用：外购材料、外购商品
3、假设条件
需求总量能准确预测；存货流转较均衡
存货价格稳定，且不考虑商业折扣 无缺货现象；现金充足，不会影响进货 货源充足；进货日期自行决定，不需采购时间
Page 25
4、最佳经济批量的计算
取得成本=订货成本+购置成本 储存成本
变动的订货成本
缺货成本
S U Q
提前付款，扩大销售， 提高周转率，减少资 金占用成本；减少收入。
求净收益
边际收益=（赊）销售收入-变动成本
=销售量×（单价-单位变动成本）
=销售收入×（1-变动成本率）
边际成本=机会成本+管理成本+坏账成本 净收益 =机会成本+预计收账费用+预计坏账损失 =边际收益—边际成本—固定成本
（2）按变现能力强弱分： 速动资产：能直接支付或直接变现用于支付的
包括货币资金、应收账款、应收票据、交易性金融资产（或短期投资）
非速动资产：不准备迅速变现或不能迅速变现的