施工企业营改增后增值税科目设置及核算
谈营改增后建筑施工企业增值税的会计核算
谈营改增后建筑施工企业增值税的会计核算【摘要】本文根据营改增后企业《增值税会计处理规定》，结合建筑施工企业增值税业务，拟对建筑施工企业增值税核算涉及会计科目及其会计处理进行探讨，意在指导相关人员做好增值税会计核算。
【关键词】营改增建筑施工企业应交税费应交增值税一、增值税核算涉及的会计科目建筑施工企业增值税的核算主要涉及“应交税费”账户。
“应缴税费”账户下设“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”和“代扣代交增值税”等九个二级明细科目。
其中，“应交增值税”二级明细科目内设“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“进项税额转出”和“转出多交增值税”等八个专栏。
二、建筑施工企业增值税核算（一）增值税进项税额及待抵扣增值税核算根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下称36号文件）的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“（四）进项税额”部分第1条规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
一般纳税人企业购进不动产或在建工程时，当年抵扣的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，剩余40%部分计入“应缴税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目。
例1：丙公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%。
2017年1月26日，公司购买不动产一幢，价款4 000 000元，增值税发票注明的可抵扣增值税为440 000元。
建筑账务建筑施工企业营改增后常见核算问题
100
应交税费—应交增值税-进项税额
11
贷：应付账款
111
项目部
例5：月份项目部发生机械租赁费用93.6万元
借：工程施工-合同成本-机械使用费 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
80 13.6 93.6
项目部
例6：月份项目部发生电费11.7万元
借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
会计科目设置 借应交税费--应交增值税（转出未交增值税）（三级）
核算企业月终转出应交未交的增值税。月终， 企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
15
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（销项税额）（三级）
核算企业销售货物、提供应税劳务、应税服务应收取 的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物等应冲销的销项 税额，用红字登记。 项目部核算项目部与业主验工计价 时收取的增值税额。
目录
1
账套设置
2 增值税会计科目设置
3
项目部增值税会计核算
4
机关本级增值税会计核算
规范销项税额、进项税额等相关事项的确认 和计量
按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳模式 分别规定相应的会计处理
增值税
账套
➢除增值税相关会计科目外，其余科目设置与现有财务软件中一致， 一级科目编码采用账套中默认编码，二三级科目编码与现有财务软件 中一致。
完整科目体系
2221 222101
费
▼√
▼▼ ▼ ▼
▼ ▼
▼▼▼ ▼▼ ▼
√√√√▼
会计科目设置
应交税费--应交增值税
本科目为“应交税费”二级科目，具体核算内容 通过下设三级科目介绍
营改增后,建筑业施工增值税销项税如何会计处理
营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。
本文将从以下几个方面进行详细的说明。
1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。
其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。
2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。
（2）确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（3）计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。
（4）填写纳税申报表。
建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。
建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。
（2）正确计算增值税销项税。
建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。
（3）及时申报纳税。
建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。
附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。
2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。
3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。
4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。
模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。
营改增企业应交税费科目设置和常见会计分录
营改增企业应交税费科目设置和常见会计分录一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。
企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
施工企业营改增后增值税科目设置及核算
增值税会计科目设置及核算一、会计科目设置
二、日常会计处理
1、采购货物
借：工程施工
应交税费—应交增值税—待抵扣进项税额
贷:应付账款
2、进项税票认证通过
借：应交税费-应交增值税-进项税
贷：应交税费—应交增值税-待抵扣进项税额
3、一般计税方法开票（11％)
借：应收账款（含税金额)
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额)
应交税费-应交增值税—销项税额
4、月末一般计税方法销项抵进项后转出未交增值税借：应交税费-应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税—一般计税-应交增值税5、一般计税方法项目所在地预交税款
借：应交税费—未交增值税-一般计税—预交增值税贷：银行存款
6、简易方法开票(3％）
借：应收账款(含税金额）
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额）
应交税费-未交增值税-简易计税—应交增值税7、一般计税方法项目所在地预交税款
借:应交税费-未交增值税-简易计税—预交增值税贷：银行存款
8、缴纳上月税款
借：应交税费-未交增值税—已交税金
贷：银行存款
9、年末抵消
借:应交税费-应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税-进项税
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
同时：
借：应交税费—未交增值税-简易计税-应交增值税应交税费-未交增值税-一般计税-应交增值税
贷:应交税费—未交增值税-简易计税—预交增值税应交税费-未交增值税—一般计税—预交增值税
应交税费—未交增值税—已交税金。
建筑业营改增后会计核算——“一般计税项目”【2017至2018最新会计实务】
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实务】
一、基本思路
一般计税方法下，项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算，异地经营的，还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款，因此适用一般计税方法的项目，要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。
与简易计税方法不同的是，异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。
因此，一般计税方法下，异地项目也要向公司本部结转应纳税额。
二、科目设置
（一）“应交税费—应交增值税“下属明细科目
1、销项税额：纳税义务
2、进项税额：认证并抵扣
3、进项税额转出：已抵扣发生不得抵扣情形
4、已交税金：异地项目专用，预缴税款
（二）备抵科目
1、其他应付款—待转税额—销项税额：价税分离过渡科目，对应“销项税额”
2、其他应付款—待转税额—进项税额：价税分离过渡科目，对应“进项税额”
三、核算流程
日常发生应税业务，计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目，月末，将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可！
本地项目只涉及到三个明细科目：“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”；异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已！
如果本月项目部没有发生纳税义务，不需要预缴，那就更简单了，哪个科目有余额，就把哪个科目结转走！
小伙伴们：怎么样，一般计税方法下，会计核算没您想象的那么复杂吧？。
建筑企业营改增前已确认收入-营改增后缴纳增值税的账务调整【会计实务操作教程】
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借:主营业务收入 14.57 贷:应交税费——简易计税 14.57 [500÷(1+3%) ×3%] 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1、将营改增前计提的营业税、城市维护建设税和地方教育费附加结转 到收入时:
借: 应交税费——应交营业税 应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 贷:主营业务收入 2、将调整后的收入计算确定缴纳增值税时: 当建筑施工企业对老项目选择一般计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入 贷:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 发生增值税纳税义务时间时: 借:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 当建筑施工企业选择简易计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入 贷:应交税费——简易计税[调整后的收入÷(1+3%) ×3%]
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“营改增”后试点纳税人在进行增值税的相关会计处理时需要按照《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会[1993]83号）和《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）执行。
建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：1.建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长,耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目；2.《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”；3.建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。
笔者在下文将分别列举一般计税方法和简易计税方法的会计处理，以供读者参考。
一般计税方法下企业的会计处理：A企业系增值税一般纳税人，其提供适用一般计税方法的建筑服务会计处理如下：1.购进原材料/周转材料一批，取得增值税专用发票，含税价15000元，应在这一步骤进行价税分离：借：原材料/周转材料 12820.51 应交税费——应交增值税（进项税额） 2179.49 贷：银行存款 150002.将原材料/周转材料投入工程借：工程施工——合同成本 12820.51 贷：原材料/周转材料12820.513.接受采用简易征收方式计税的C公司提供的建筑服务，价值12000元，款项已支付，取得税务机关代开的增值税专用发票：借：工程施工——合同成本 11650.49 应交税费——应交增值税（进项税额）349.51 贷：银行存款 120004.按建筑承包合同约定的日期收到预收账款。
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增值税会计科目设置及核算一、会计科目设置
二、日常会计处理
1、采购货物
借：工程施工
应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额
贷：应付账款
2、进项税票认证通过
借：应交税费-应交增值税-进项税
贷：应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额
3、一般计税方法开票（11%）
借：应收账款（含税金额）
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额）
应交税费-应交增值税-销项税额
4、月末一般计税方法销项抵进项后转出未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税-一般计税-应交增值税5、一般计税方法项目所在地预交税款
借：应交税费-未交增值税-一般计税-预交增值税贷：银行存款
6、简易方法开票（3%）
借：应收账款（含税金额）
工程施工-增值税销项税额
贷：工程结算（含税金额）
应交税费-未交增值税-简易计税-应交增值税
7、一般计税方法项目所在地预交税款
借：应交税费-未交增值税-简易计税-预交增值税贷：银行存款
8、缴纳上月税款
借：应交税费-未交增值税-已交税金
贷：银行存款
9、年末抵消
借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-进项税
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
同时：
借：应交税费-未交增值税-简易计税-应交增值税应交税费-未交增值税-一般计税-应交增值税
贷：应交税费-未交增值税-简易计税-预交增值税应交税费-未交增值税-一般计税-预交增值税
应交税费-未交增值税-已交税金。