浅谈我国上市公司内部控制建设和评价工作存在的问题及建议_谭毓华
浅议上市公司内部控制问题及建议
浅议上市公司内部控制问题及建议随着市场竞争的日益激烈，上市公司内部控制问题备受关注。
上市公司作为市场主体，其内部控制的完善与否直接影响着公司的经营和发展。
而良好的内部控制不仅可以提高公司的运作效率，还可以保障投资者的利益，防范公司经营风险。
内部控制问题对于上市公司而言具有重要意义。
本文将对上市公司内部控制问题进行分析，并提出相应的建议。
一、上市公司内部控制问题1. 内部审计制度不健全上市公司内部控制中，内部审计制度的健全性直接关系到公司内部风险的控制和管理。
然而目前一些上市公司的内部审计制度存在一些问题，比如审计程序不规范、审计人员水平参差不齐等。
这些问题可能导致公司内部风险无法及时被发现和控制，给公司的经营活动带来潜在的风险隐患。
2. 财务管理不规范上市公司的财务管理问题也是内部控制的重要问题之一。
一些上市公司存在财务报表造假、资金管理不善、财务风险把控不力等问题，这些都可能导致公司经营活动的不正常和风险的暴露。
3. 内部人员失职内部人员失职也是上市公司内部控制问题的一个重要方面。
一些员工在公司内部控制体系中存在表现不力、岗位责任不清晰等问题，导致公司内部控制的实施流于形式，无法发挥应有的作用。
4. 内部信息披露不透明上市公司作为公众公司，其信息披露应当遵循透明、及时、准确的原则。
然而一些上市公司的信息披露存在问题，比如披露内容不完整、信息披露时间滞后、利润预测不准确等。
这些都影响了投资者对公司的了解和评估，也损害了市场的公平和透明。
上市公司应当加强内部审计制度的建设，提高审计人员的专业水平和审计程序的规范性，确保审计工作的有效开展。
可以考虑引入第三方审计机构进行审计，提高内部审计的独立性和客观性。
上市公司应当规范财务管理，完善财务管理制度和流程，确保财务报表的真实性和准确性。
加强资金管理，防范财务风险，规范预算管理，提高公司的财务管理水平。
上市公司应当加强对内部员工的教育培训，提高员工的业务水平和责任意识，特别是对岗位责任的明确和落实。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策我国上市公司内部控制存在的问题主要集中在以下几个方面：缺乏有效的内部控制体系、信息披露不完善、董事会监管不力以及内外部干扰等。
我国上市公司普遍缺乏有效的内部控制体系。
由于中国上市公司的数量庞大、业务复杂多样，各公司内部的业务流程及风险控制措施存在较大差异，导致许多公司没有建立起完善的内部控制体系，无法对各个环节进行有效的监控和管理。
这使得公司面临流程不规范、风险控制不到位的问题，容易发生内部失控的事件。
我国上市公司的信息披露不完善。
信息披露是上市公司运作的重要环节，是保护投资者权益、维护市场秩序的关键举措。
目前我国上市公司的信息披露普遍存在披露不及时、不准确、不完整等问题。
投资者难以获取真实、准确的公司信息，导致投资风险加大，市场信任度低下。
董事会监管不力是我国上市公司内部控制问题的一个突出表现。
董事会是公司内部全面监督的机构，负责制定企业战略、监督执行、保护股东权益等重要职责。
目前仍存在董事会的构成不合理、独立性不足等问题，董事会在公司治理中的监督作用发挥不够充分，导致公司运作不规范、违法违规问题频发。
我国上市公司内部控制还面临来自内外部干扰的问题。
内部干扰主要表现为公司高管及利益相关方的利益冲突、不合理的激励机制等，导致公司内部控制受到损害。
外部干扰主要来自于政府部门、金融机构、行业协会等，过度干预企业经营活动，限制了公司自主经营的权利，使得公司的内部控制机制无法正常发挥作用。
1.加强立法和监管：加大对上市公司内部控制方面的立法和监管力度，完善内部控制标准和要求，明确责任和义务，加强对公司内部控制的监督和检查，强化对违规行为的惩罚和监管。
2.完善内部控制体系：建立健全内部控制机构和流程，明确岗位职责和权限，规范各个环节的操作流程，加强对公司关键环节的风险控制和监控，确保内部控制的有效运作。
3.加强信息披露：制定更为明确和规范的信息披露要求，加强对信息披露的监管和检查，确保信息披露的及时、准确、完整，增加投资者对上市公司的信任度。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国资本市场发展的迅速，上市公司成为了经济活力的重要引擎。
与此我国上市公司内部控制也面临着一系列的问题。
本文将针对我国上市公司内部控制存在的问题进行分析，并提出相应的对策。
我国上市公司内部控制存在风险管理不足的问题。
许多上市公司在面对市场风险、经营风险等方面缺乏相应的管理措施，容易导致财务风险的发生。
对此，我们可以通过加强风险管理的培训和教育，提升员工的风险意识和应对能力；建立健全风险管理体系，明确责任和权力分配，确保风险管理的有效执行；引入先进的信息技术和风险管理工具，提高风险管理的效率。
我国上市公司内部控制存在治理结构不完善的问题。
由于上市公司生产经营的复杂性，需要一套完善的治理体系来保障内部控制的有效性。
许多上市公司在治理结构方面存在着问题，比如董事会的职能和责任不明确，监事会监督功能不到位等。
为了解决这个问题，我们可以通过完善法规制度，明确公司治理的要求和标准；加强独立董事的监督力度，提高董事会的决策效果；加强内部控制评价和监督，确保治理结构的有效运行。
我国上市公司内部控制存在信息披露不透明的问题。
信息披露是上市公司履行信息公开义务的重要方式，对于投资者和各方利益相关者而言具有重要的意义。
一些上市公司存在信息披露不及时、不真实、不完整的问题，给投资者和市场带来了不确定性。
为解决这个问题，我们可以加强对上市公司的信息披露监督和执法力度，对信息披露违规行为进行惩戒；推进信息化建设，提高信息披露的效率和质量；加强投资者教育，提高投资者对信息披露的理解和分析能力。
我国上市公司内部控制存在人力资源管理不足的问题。
人力资源是公司内部控制的核心要素，对人力资源的管理直接关系到内部控制的有效性。
许多上市公司在人力资源管理方面存在着问题，如人才储备不足、员工培训和激励机制不完善等。
为解决这个问题，我们可以加强人力资源管理的规划和布局，制定科学合理的人力资源管理制度；提高员工的培训和发展机会，提高员工的综合素质和能力；建立激励机制，激发员工的积极性和创造力。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国经济的快速发展，上市公司的数量也在迅速增加。
为了保证公司的长期稳健发展，内部控制体系的建设变得越来越重要。
然而，由于缺乏有效的监管机制、制度缺失、人员素质不高等原因，我国上市公司内部控制依然存在诸多问题。
本文将从以下几个方面进行分析，并提出相应的对策。
一、管理制度混乱一些上市公司对内部管理制度的重视程度不够，制度不健全，审批流程复杂。
这些问题导致管理混乱，反映在财务报表中，易出现不同财务科目间的相互关联难以识别、针对某些关键事项缺乏设计检测程序、人力资源管理混乱等情况。
针对以上问题，公司应当健全完善内部控制制度和管理制度，明确各部门的职责，并依据制度要求执行。
同时，加强对关键业务流程的控制，设计检测程序，以确保财务报表的准确性。
二、内部管理人员素质差一些上市公司内部管理人员素质欠缺，经验不足，对公司业务缺乏深入理解。
导致公司的业务流程缺乏有效的内部控制，无法有效地保护公司的利益。
对此问题，公司应该实行严格的人员选拔机制，并对新员工进行必要的培训和教育。
同时，建立完善的内部控制培训机制，提高员工的内部控制意识和能力，以逐步提高员工的素质。
三、缺少有效的监管机制我国目前的监管机制还不完善，监管措施不够严格，所以，一些公司存在不良行为，导致财务报表失真，甚至出现了严重的财务造假等问题。
此时，政府部门应该严格监管，加强对上市公司的监管，制定严格的监管政策、法规和标准，并加大对违规行为的处罚力度。
四、公司治理结构不清晰另外一个内部控制存在的问题是公司治理结构不清晰。
一些上市公司股权结构较为复杂，公司治理结构不健全，导致公司决策失衡，难以有效实施内部控制。
为了解决这个问题，公司应该建立相应的治理机制，明确管理层与股东之间的权责关系，确保公司决策的合理性和稳定性。
同时，加强对公司内部控制机制的监测和评估，及时纠正存在的问题。
综上所述，我国上市公司内部管理存在着多种问题，这些问题直接影响着公司的发展和未来。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国上市公司作为市场经济体系中的重要主体，其内部控制现状直接关系到公司经营的稳定性和健康发展。
由于我国上市公司内部控制制度相对不够完善，存在着一些问题，导致了一些公司在管理方面存在不足，给公司和投资者带来了一定的风险。
有必要对我国上市公司内部控制现状进行分析，并提出相应的问题和应对措施。
一、我国上市公司内部控制现状1. 缺乏独立性：一些上市公司董事长兼任CEO，导致了董事长和CEO的职责混淆，不利于内部控制的有效监督和管理。
2. 信息披露不透明：部分上市公司在信息披露方面存在不完善和不及时的情况，投资者无法获取到准确的公司信息，导致投资风险增加。
3. 职业道德不端：一些上市公司管理人员存在利益冲突、违法乱纪等行为，直接影响了公司的内部控制和经营稳定。
4. 人力资源管理不足：一些上市公司缺乏合格的管理人员和专业人才，导致内部控制体系无法有效运作。
二、存在问题及原因1. 问题：缺乏独立性的内部控制结构导致了董事长和CEO之间的职责不明确，难以有效监督和管理公司。
原因：我国上市公司治理结构较为原始，股权集中在少数股东手中，导致了管理层较为容易地控制公司的决策，并出现了董事长兼任CEO的现象。
2. 问题：信息披露不透明导致了投资者无法获取准确的公司信息，增加了投资风险。
原因：一些上市公司出于商业利益考虑，不愿意公开真实的公司信息。
监管部门的信息披露制度也需要进一步加强，监管力度不够，导致了信息披露不透明。
3. 问题：职业道德不端的管理人员影响了公司的内部控制和经营稳定。
原因：一些管理人员利用自身的权力地位谋取私利，或者违反职业道德进行违法乱纪的行为，直接影响了公司的内部控制和经营。
4. 问题：人力资源管理不足导致内部控制体系无法有效运作。
原因：一些上市公司缺乏专业的管理人员和专业人才，导致了内部控制体系的不足，难以有效保障公司的稳定经营。
三、应对措施1. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，规范董事长和CEO的职责，加强内部监督和管理，有效保障公司的经营稳定和健康发展。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着我国资本市场不断发展壮大，上市公司的内部控制逐渐受到投资者和监管部门的重视。
然而,在实践中，我们发现我国上市公司的内部控制还存在着一些问题。
本文将从多个角度探讨一下我国上市公司在内部控制方面存在的问题和如何加强内部控制。
一、机制不健全上市公司的内部控制机制构成了公司治理的核心要素，但目前我国许多上市公司的内部控制机制不够完善，存在诸多问题。
例如，公司制度不能被充分执行，治理层的推诿扯皮现象普遍存在，内部控制标准无法顺利执行等等。
对策：加强公司治理的监管，健全公司内部控制机制。
完善内部控制条例，明确公司内部控制的目标、职责、审计等事项，同时关注公司内部控制纪律与监督。
建立内部控制委员会，向监管部门提交规范内部控制的定期报告，必要时实行内部审计等制度，切实提高内部控制监管的水平和效率。
二、信息披露不足上市公司的信息披露是监管部门、投资者，以及理财机构对公司的经营状况进行评估的重要依据。
但是，目前我国上市公司的信息披露机制不够完善，披露内容不充分、不及时，甚至有些情况下还存在不真实的情况，影响了投资者对企业的信任度。
对策：加强上市公司信息披露制度建设，完善信息披露规范，规范信息披露流程，严格披露要求，并建立完善的信息披露问询制度。
同时，加大对信息披露违规行为的惩罚力度，做到严肃追责。
通过完善信息披露制度和严厉的惩罚手段来确保上市公司的信息披露质量，提高公司的透明度和市场竞争力。
三、管理改革的阻力上市公司在内部控制中，关键是要建立一套科学的管理制度，实现流程合理化，信息准确、及时、完整地流转。
但是，由于一些管理人员对新思想、新技术的抵制，导致企业管理体制改革难以推进，内部控制也因此面临许多障碍。
对策：加强上市公司的管理体制改革，深入推进企业内部控制改革。
要求企业要切实履行企业内部控制职责，建立完善和规范的内部控制制度和管理体系。
同时，加强对企业管理人员的培训和学习，提高他们的内控意识和内控水平，解决内部控制的难题。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策内部控制是指上市公司为达成公司目标，对其经营活动中的风险实施有效管理和控制的一种自我调节管理系统。
在我国，自2001年创立内部控制制度要求以来，该制度已经形成了有效的管理模式。
然而，在实践中，仍存在一些问题。
本文将介绍我国上市公司内部控制存在的问题，并提出解决问题的对策。
问题一：控制目标不清晰许多上市公司在制定内部控制制度时，没有明确的控制目标，这使得公司管理困难。
例如，某些公司虽然定下了内控制度，但没有明确的目标，以至于监督员无法定义核心的监控重点。
为了解决这个问题，公司应当在制定内部控制制度时，制定明确的控制目标，确保每项行动都围绕着特定目标展开。
对策：1.明确内部控制目标。
公司应该明确公司目标并制定清晰的内控目标。
2.建立宏观把控机制。
上市公司应设置有效的监控机制来检测内部控制是否达标。
问题二：控制措施不充分许多上市公司在制定内部控制制度时，用于实施内部控制的人员不足或措施不充分，以至于监督员无法对公司管理进行有效的监控。
为了解决这个问题，公司应当尽量增加用于实施内部控制的人员，并评估内部控制措施是否准确，以及是否有足够的资源来支持最佳的内部控制措施。
1.分配更多资源用于内部控制。
公司应将必要的资源用于实施内部控制，包括人员，技术和培训。
2.评估内控措施的有效性。
公司应将资源用于评估内控措施，以找出有效的内控措施，并制定更优化的内控措施。
问题三：内部控制监督不严格许多上市公司在执行内部控制的监督时采取了比较宽松的态度，导致监督员无法对公司进行真正有效的监督。
为了解决这个问题，公司应把内部控制制度落实到位，并加强监督机制，对公司内部控制履行情况进行审查。
1.加强监控机制。
公司应认识到监控是内部控制制度的重要环节之一，应加强监控机制来保证内部控制的有效性。
2.设立独立监督部门。
独立的监督部门可以监控内部控制制度的有效性和执行情况。
问题四：内控人员素质不高许多上市公司的内控人员素质欠佳，导致他们无法理解和应对各种复杂情况，也无法及时处理关键的监控问题。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施我国的上市公司内部控制是保护投资者合法权益，促进公司长期稳定发展的重要手段。
目前我国上市公司内部控制存在着一些问题，导致投资者权益受损，公司经营风险增加。
我们有必要对我国上市公司内部控制的现状和存在的问题进行深入分析，并提出相应的应对措施。
我们来分析一下我国上市公司内部控制的现状。
我国上市公司内部控制的现状主要包括以下几个方面：1. 控制目标不清晰。
部分上市公司对内部控制的理解存在偏差，把内部控制仅仅看作是一种符合法律法规的手续，而忽视了内部控制的核心目标，即保护投资者权益和促进公司长期稳定发展。
2. 控制流程不完善。
一些上市公司在内部控制流程设计和执行过程中存在疏漏和不足，导致内部控制的效果大打折扣。
对财务风险的管控不够，对内部舞弊和不当行为的监控不到位等。
3. 内部控制体系不健全。
一些上市公司的内部控制体系建设不够健全，缺乏有效的内控框架和制度，导致内部控制的有效性大打折扣。
4. 内部控制能力不足。
部分上市公司内部控制方面的人才储备不足，导致内部控制的执行效果差，难以达到预期的目标。
从以上分析可知，我国上市公司内部控制存在一定的问题，这些问题直接影响着上市公司的发展和稳定。
那么，我们应该怎样来应对这些问题呢？以下是我在这方面的一些建议：1. 完善法律法规，加强监管。
政府和相关部门应该完善相关的法律法规，明确内部控制的基本要求和标准，加强监管，确保上市公司严格执行内部控制的要求，提升企业内部控制的水平。
2. 提升内控意识，加强培训。
上市公司应该加强内部控制意识的培养和内控知识的培训，鼓励员工积极参与内部控制制度的建设和执行，提升内部控制的整体水平。
4. 增加内部控制投入。
上市公司应该加大对内部控制的资金投入和人力资源配备，提升内部控制的能力和水平，确保内部控制的落地执行。
5. 加强信息披露和透明度。
上市公司应该加强信息披露和透明度，及时公布公司的内部控制情况和内部控制发现的问题，以便投资者和监管部门及时了解公司的内部控制情况，提升公司的信誉和形象。
我国上市公司内部控制存在的问题与对策
我国上市公司内部控制存在的问题与对策随着企业经营环境和法规政策的不断变化，内部控制已经成为企业经营管理中至关重要的一部分。
内部控制的检查和评估，可以有效控制企业经营风险、提高经营效率，同时也可以使企业符合法规要求，保障企业的持续健康发展。
然而，在我国上市公司内部控制中，仍然存在一些问题，本文将从问题出发，提出相应的对策。
一、领导层对内部控制的重视程度不足1.内部控制被当做一项例行工作，缺乏投入和支持力度；2.领导层对内部控制工作的意识和深入程度不足，缺乏对内部控制体系建设和监督的主动推动和指导。
针对这些问题，企业需要采取如下对策：1.将内部控制工作纳入企业重要工作之列，并制定详细的计划表，确保内部控制规范落实；2.提高领导层对内部控制工作的意识和重视程度，增强内部控制委员会等相关机构对内部控制工作的领导力度；3.加强内部控制的沟通，使内部控制工作成为整个企业运营的重要环节和组织文化的一部分。
二、内部控制管理制度不完善1.缺乏完整、系统的内部控制管理制度，内部控制各项制度相对独立，未形成完整的内部控制体系；2.制度缺乏时效性和针对性，不能及时适应环境变化和企业发展需要。
1.制定清晰、详细的内部控制管理制度，确保制度完整性和协同性；2.加强制度的时效性和针对性，及时对制度进行更新和完善。
三、内部控制执行不到位1.内部控制制度的执行流程不严谨，执行环节缺失；2.控制措施未能及时发挥作用，未能形成有效的内部控制闭环。
有针对性的对策包括：2.建立完整的内部控制闭环，使得各个控制环节有机衔接，确保内部控制的执行效果。
总之，企业只有充分认识内部控制在企业经营中的重要性，加强内部控制实践，保持内部控制工作的适应性和及时性，才能更好地控制企业风险，提高企业效率。
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施
分析我国上市公司内部控制现状与存在问题和应对措施上市公司是中国经济的重要组成部分，其对经济发展具有很强的推动作用。
而内部控制则是保障上市公司健康发展的重要手段。
然而，我国目前上市公司的内部控制存在一些问题：第一，内控制度不完善。
尽管我国对上市公司内部控制要求比较严格，但内控制度还有待加强和完善。
同时，内控制度与企业实际经营的情况脱节的问题也比较突出。
第二，主管部门监管不力。
很多上市公司内部控制缺陷未被发现和纠正，主要是因为监管部门的力量不足。
第三，上市公司内部控制文化略微单一。
在很多上市公司中，员工仅仅将内部控制看作是遵照公司的制度、政策去执行，而并没有形成一种真正的内部控制文化。
应对措施为确保上市公司的健康发展，提升公司的内部控制效能，有以下几方面的应对措施：第一，进一步加强内部控制制度建设。
要结合企业实际，建立科学的内部控制制度，确保制度落地和执行。
第二，加强内部控制文化建设。
企业应该通过各种渠道，开展内部控制教育和培训，提高员工对内部控制的认知和理解。
第三，加强监管力度。
监管部门应该充分利用各种手段和技术手段来监管上市公司的内部控制，严格审查监管，加强对内部控制的引导和支持。
第四，建立内控制度评估体系。
设立内部控制审计机构，对上市公司的内部控制方案进行评估和审计，为监管部门提供更为详尽的信息。
总之，建立和完善内部控制制度，加强公司内部控制文化建设，同时增强监管力度，建立内部控制评估体系，都是提升我国上市公司内部控制效能的有效手段。
这些措施将不仅有利于保障上市公司健康发展和稳定经济，同时也有助于提高投资者对公司的信心和信任。
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浅谈我国上市公司内部控制建设和评价
工作存在的问题及建议
【摘要】内部控制是指单位或组织在运营中建立的一种相互制约的组织形式和职责分工制度。
内部控制的目的在于改善管理水平，提高运行效率，确保运营目标的实现。
【关键词】问题;建议 一、国内上市公司内部控制建设和评价工作中存在的问题（一）对企业内部控制的重要性认识不够为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称“五部委”）于2008年5月印发了《企业内部控制基本规范》，原计划自2009年7月1日开始在上市公司范围内施行。
2010年4月，五部委印发《企业内部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
2012年8月，财政部办公厅和证监会办公厅再次印发《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，尽管要求所有主板上市公司都应当自2012年起着手开展内控体系建设，但仅仅要求“中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
”实施计划一再推迟，除了配套措施的建立健全外，包括管理层在内的各上市公司主动性推行的意愿和动力不强应该也是重要原因之一。
从市场调查情况看，大多数上市公司对内部控制的认识仍停留在查漏补缺、应对监管的层面，没有意识到建立健全内控体系对防范风险、促进管理可能起到的有益作用，因而在内控建设过程中缺乏动力。
还有一些公司将内部控制体系建设和评价工作作为一项阶段性运动，工作形式化，未树立将内部控制与日常管理工作相结合的理念，对内控的认识和理解程度有待提升。
（二）上市公司内部控制机构缺失，专业人才缺乏内部控制建设是一项系统性工程，需要既了解所处行业特点、公司的整体运营情况及面临的风险，又熟悉内控建设的基本方式方法、信息技术及财务报告基本概念等方面情况的综合性人才。
由于人才缺乏加上企业管理层重视不够的原因，目前大多数上市公司没有建立专门的内部控制工作机构。
即使有少数公司考虑设立，也更多是从形式上的机构健全，他们更愿意将精兵良将向业务部门倾斜，诸如内部控制类的监督保障机构往往也就沦为“人员分流基地”。
（三）监管机构有关内部控制的监管标准缺失，内部控制监管体系需进一步完善
尽管监管机构发布的《企业内部控制基本规范》和系列配套指引对内控建设和评价的主要方面作出了原则性的规定，但各上市公司在内控建设和评价过程中仍面临一些困惑：一方面上市公司及其工作人员对以风险评估为基础的内控建设方法还很陌生；另一方面现有的应用是根据制造型企业特点总结提炼出的一般性指引，并没有兼顾不同行业特点，公司在内控建立过程中需要找到自身经营活动与应用指引的契合点。
另外，对所有国内上市公司来说，内部控制的自我评价也是一项全新的过程。
评价指引针对内控评价的基本原则和程序提出了要求，但并未提供一套完整的方法体系和评价标准。
不仅标准模糊，对上市公司内部控制工作的考核监督和责任追究机制几乎是完全缺失。
二、关于对上市公司内部控制建设和评价工作的几点建议（一）加强立法以及宣传教育，推动上市公司管理层提高认识、增强组织领导和资源配备
内控建设是“一把手工程”，企业高层领导应提高对内控工作的重视程度，在内控建设过程中身体力行地推动。
与此同时，要积极建立健全内控实施组织体系、配备适当的资源，包括内控领导机构和日常管理常设机构等，并明确各个管理层次的内控职责和权限，为企业内控建设提供强有力的组织保障。
相较于美国等国家，我国在法律层面并没有专门对内控建立的责任、义务加以规定的条款，也没有相关惩戒规定。
现阶段我国内控建设的推动更多的是依靠财政部、证监会等行政部门的力量。
因此，有必要从法律层面规范内控建设的责任、义务和惩戒手段。
建议推动修订和完善相关法律法规，增加有关企业建立健全内控体系的条款，明确企业内控建设的责任，对内控违法惩戒作出相应规定，并对会计师事务所和注册会计师出具内控审计报告的法律责任予以明确。
（二）建立上市公司内控人才培养机制和对专业咨询机构的管理机制
1、研究探索内控人才培养机制。
针对内控实施过程中人才严重缺乏的问题，建议财政部等相关部门组织力量研究探索内控人才的培养和认证机制，在企业现行自主培养内控人才的基础上，推动和加强全社会范围内内控人才的培养，促进企业内控建设水平和管理水平的提升。
2、合理利用外部力量，注重内控建设与企业自身情况的结合。
企业在内控建设过程中，可以适当借助外部咨询机构协助开展工作。
在利用外部资源的过程中，应注重内外相互配合，加强沟通和交流，着力对本企业人才的培养和使用，使内控建设着眼于企业实际。
3、注重实效，摸索内控建设规律的同时逐步实现内控水平的提升。
企业在内控建设过程中要结合自身实际，循序渐进，分步骤、分层次，有重点地开展内控建设和评价，将内控建设的各项工作落到实处，并且在不断的内控实践中摸索内控建设的规律。
企业应注重内控建设的实效，避免因为赶进度而使内控建设流于形式，企业内有关部门应结合企业管理实际确定内控实施的时间表。
（三）建立健全内部控制相关标准，完善内控监管体系和责任追究制度
1、统一标准，协调处理现有规范之间不一致的地方。
针对现行规范体系中关于内控和风险管理、内控信息披露的不同要求，有必要对各部门现行的相关规章、文件进行梳理，协调处理相互间不协调之处，厘清内控建设与其他风险管理手段之间的关系，统一内控信息披露的内容，降低企业的遵循成本和执行难度。
2、制定出台行业操作指南及内控缺陷认定的通行做法。
目前上市公司对缺陷标准的认定五花八门，缺乏规范的标准。
建议相关监管部门着手从行业和企业规模两个角度，制定发布分行业和企业规模的内控操作指南和内控缺陷认定的通行做法，为企业开展内控建设和内控评价工作提供更加具有参考价值和指导意义的标准。
谭毓华
重庆港务物流集团有限公司。