浅谈函证程序在实际审计过程中的应用
函证在审计中的运用讲义课程
函证在审计中的运用讲义课程1. 引言函证是一种审计方法，通过向第三方获取证据来验证财务报表中的信息的真实性和准确性。
在审计中，函证具有重要作用，能够增强审计师对财务报表进行有效检验的能力。
本文将介绍函证在审计中的运用原理和方法，并探讨其在提高审核效率和准确性方面的优势。
2. 函证的定义和原理函证，又称函证法，是一种审计方法，通过向第三方索取相关证据，以验证财务报表的真实性和准确性。
函证的原理是通过与相关方进行书面沟通，要求其提供与审计对象相关的文件、信息和证据，以获取更全面、可靠的审计证据。
函证的原理有以下几个方面： - 第三方的独立性：函证的对象是与审计对象独立的第三方，其提供的证据相对客观、真实。
- 可追溯性：函证的证据可以追溯到原始的、可验证的信息来源。
-增加证据可靠性：通过向多个来源索取证据，可以增加证据的可靠性。
3. 函证的运用方法函证在审计中的运用主要包括以下几个步骤：3.1 确定函证对象在进行函证之前，需要明确函证对象。
函证对象通常包括与财务报表相关的第三方，如供应商、客户、银行等。
根据审计需要，选择合适的函证对象。
3.2 确定函证内容在确定函证对象后，需要明确函证的具体内容。
函证内容应包括需要索取的文件、信息和证据的具体要求，以确保函证的目的明确。
3.3 函证函的撰写根据函证内容，撰写函证函。
函证函应包括审计目的、索取的文件和信息的具体要求、索取方式和期限等内容。
函证函应具有明确性和规范性，以确保第三方能够理解并按照要求提供函证内容。
3.4 函证函的发送和跟踪撰写完函证函后，将其发送给函证对象，并设置跟踪机制，以确保函证对象按照要求提供函证内容。
跟踪可以通过电话、电子邮件等方式进行。
3.5 函证内容的审核和整理一旦函证对象提供函证内容，审核函证内容的真实性和完整性。
对函证内容进行整理，便于后续审计工作的进行。
4. 函证在审计中的优势函证在审计中具有以下优势：4.1 增加审核证据的可靠性通过向多个第三方索取证据，增加了审核证据的可靠性。
函证在审计实务中的运用研究
函证在审计实务中的运用研究函证在审计实务中的运用研究【摘要】函证是获得充分适当审计证据的重要审计程序之一，在当前审计实务中，函证的运用依然存在着收发不标准、回收率低、替代程序不合理等问题，针对这些问题，本文在分析成因的根底上，提出相关针对性建议。
【关键词】函证；问题；对策作为独立审计准那么中一个重要的审计方法，函证对于注册会计师获有效的审计证据的有着重要影响。
在审计实务中，如何合理、适当、标准地运用函证，对于CPA审计工作的成败起着至关重要的作用。
审计准那么对于注册会计师审计过程中，如何合理标准的运用函证获取充分适当的证据作出了全面的规定。
由于审计实务中，通过函证获得的审计证据是来自独立第三方，其相对较为可靠，所以注册会计师一般都很相信函证过的结果。
然而，在审计过程中，如果注册会计师没有标准运用函证程序，这将大大影响审计的质量。
而相关审计人员可能还会因为个人存在问题，而面临承当相关法律责任的问题。
因此，在注册会计师审计过程中，如何正确认识函证、合理使用函证方法，防止函证过程中存在的问题，对于注册会计师审计显得至关重要。
一、函证含义的解读我国审计准那么中对于函证的含义给出了明确的定义，从中可以看出函证有以下三方面含义：函证是为财务报表或相关披露的认定获取审计证据在审计实务中，注册会计师为获取有关财务报表或相关披露各项认定的合理、适当的审计证据，可以通过实施多种审计程序。
而作为审计程序重要组成局部的函证，通常是针对与特定账户余额及其相关认定。
审计人员为获得有关账户余额、财务报表及相关披露方面的证据，实施函证，通常较为有效。
当然，函证程序的实施也不仅仅局限于账户余额，在审计过程中，如果对于相关协议或者合同条款存在是否修改正存在异议，注册会计师通常也可以进行相关条款的函证。
总之，函证的根本目的在于获得相关认定的充分、适当的审计证据，为发表审计意见提供依据。
通过函证获得的审计证据来自于独立的外界，具有较强的可靠性由于询证函是由注册会计师在审计过程中，不经过被审计单位直接发出和接收的，是直接从第三方获取的证据，要求收回被询证者盖章的原件。
探析函证准则在审计实务中的应用
… 一 一 … 一 ～ … 一
函证 是指 注册会 计 师为 了获取 影 响财 务报 表 或 相 关披 露认 定 的 项 目的信 息 ，通 过 直接 来 自第 三 方
对有 关信 息和 现存 状 况 的 声 明 ， 取 和 评 价 审计 证 据 的 过程 。 函证 的 回 函 直接 来 源于被 审计 单 位 之 外 获
务 应 用 中 存 在 的 问题 进 行 了 分 析 ， 并提 出 了解 决 策 略 。
一
、
函证 准 则在 审计 实 务应 用 中
实 ， 存 在 虚 构 销 售 导 致 应 收 账 款 虚 如
１被 询 证 者 没 有 收 到 函 证 。 由 于 ．
存 在 的 问 题
函证 准 则 规 定 ．注 册 会 计 师 应 当
增 ． 瞒销 售使 得 预 收账 款 不 能及 时 隐
转 销 ． 构 关 联 方 交 易 等 情 形 ； 审 虚 被 计 单 位 用 于 保 证 、 押 或 者 质 押 的 资 抵
产 与 对 方 有 法 律 纠 纷 ， 证 中 包 含 的 函
地 址 不 准 确 或 者 投 递 当 中 的 其 他 问
求 ， 时 同 函 。由 于现 行 法律 缺 乏 关 及
于 不 回 函 和 提 供 虚 假 回 函 的 处 罚 规 定 ， 计 实 务 中 ， 了 银 行 能 按 时 回 审 除 函以外 ， 他 回函率 很低 。 其 ３ 询证者 与被审计 单位有 纠纷 。 ． 被
被 询证 者 担 心 回函 会成 为 某 种 承诺 ．
。
的第三方， 与被审计单位没有直接 关系， 因而具有很 强的证明力和可靠性 。函证还有助 于实现－ ５管理 当 √
函证在审计中的作用
函证在审计中的作用嘿，朋友们！今天咱们来聊聊审计里超有趣的函证。
这函证啊，就像是审计界的“超级侦探”，专门去挖掘那些隐藏在财务报表背后的真相。
想象一下，企业的财务数据就像一个神秘的大迷宫，各种数字和账目扭成一团，让人眼花缭乱。
这时候函证就闪亮登场啦，它像一个拿着放大镜的侦探，到处去敲开那些可能藏着秘密的门。
比如说银行函证，那就是去银行这个“大金库”门口问：“嘿，兄弟，这企业在你这儿到底有多少银子啊？是不是像他们自己说的那样啊？”银行要是回复了，那就像是给这个迷宫找到了一个明确的路标，让审计人员能顺着这个线索继续探索。
函证还像是一个爱较真的朋友。
企业说自己有好多应收账款，就像告诉大家自己有一堆好朋友欠着钱呢。
函证可不会轻易相信，它会大摇大摆地跑到那些欠款的企业那里说：“喂，你们是不是真的欠这么多钱啊？可别骗我哦！”如果那些企业老老实实回答，那还好说；要是想糊弄，函证就像一个严厉的考官，会把这个小把戏拆穿。
而且函证的范围特别广，就像一张大网。
不管是大额的交易，还是那些看似不起眼但数量众多的小交易，它都想一网打尽。
它不会放过任何一个可疑的角落，就像一个贪吃蛇，看到哪里有数字的“食物”，就想去确认一下是不是真的能吃。
有时候，企业可能会想在函证上做点手脚，就像调皮的孩子想在试卷上偷偷改分数一样。
但是函证可不是那么好骗的，它就像一个有着火眼金睛的孙悟空，一眼就能看穿那些小伎俩。
哪怕企业把函证的内容改得天花乱坠，函证也能通过各种方式去核实，比如说直接打电话给对方，或者通过其他渠道去验证。
函证在审计中的作用，就像灯塔在航海中的作用一样重要。
在那片充满不确定性的财务海洋里，它为审计人员照亮前行的路，告诉他们哪里有暗礁，哪里是安全的航道。
如果没有函证，审计就像在黑暗中摸索的盲人，很容易就掉进那些数字陷阱里。
它还像一把精准的尺子，可以衡量企业财务信息的真实性。
企业自己报出来的数据就像一个人自己说自己有多高多重，而函证就是那个拿着尺子去量、拿着秤去称的人，看看是不是真的像自己吹嘘的那样。
探析函证准则在审计实务中的应用
探析函证准则在审计实务中的应用一、函证准则在审计实务应用中存在的问题 函证准则规定．注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。
目前，注册会计师在实施函证时一般会按照函证准则要求考虑认定层次重大错报风险、考虑可以接受的检查风险。
(一)函证应用范围方面存在的问题。
审计实务中．函证准则的运用范围一般局限于银行存款和应收账款的审计程序中，在其他领域较少运用或者根本不运用 1．注册会计师不实施或者很少实施函证准则。
审计人员认为函证的作用不大，而且可以运用相关的替代程序获取审计证据。
如应付账款审计中，审计人员一般不进行函证，因为函证不能保证查出未记录的应付账款，而且可以通过取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
但是，如果被审计单位控制风险较高，债务金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应该进行函证。
2．被审计单位有意阻挠审计人员进行函证。
被审计单位账面记录不真实，如存在虚构销售导致应收账款虚增．隐瞒销售使得预收账款不能及时转销．虚构关联方交易等情形；被审计单位用于保证、抵押或者质押的资产与对方有法律纠纷，函证中包含的信息可能成为对方进行诉讼的有力证据。
在这些情况下，注册会计师的函证程序很难实施3．函证的对象局限于余额大的账项。
审计实务中，许多注册会计师在选择和判断函证对象时认为余额大的账项才是重要的．余额小或为零的项目不重要。
事实上，往往一些账户的年末余额虽然很小甚至为零，但平时的发生额可能非常大，这些账户同样也是被审计单位的主要往来账户．应该列入函证实施对象中 (二)函证回复方面存在的问题。
审计实务中，注册会计师根据被审计单位内部控制的强弱、预计差错率的高低、涉及数额的大小、被函证者能否认真对待询证函等具体情况加以判断，决定实施函证数量的多少。
但是，函证的回函率过低甚至为零，致使函证无结果或者结果不可信，是注册会计师审计中经常遇到的问题。
1．被询证者没有收到函证。
应收账款函证审计程序的应用
应收账款函证审计程序的应用____________________________________________________________________ _____________________应收账款函证审计程序的应用企业虚增利润的常用手法是多记收入，在会计入账平衡的制约下，收入多记必然对应的是应收账款的高估，从而使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
通过函证可以有效地证明债务人的存在和被审单位记录的可靠性。
由于函证所取得的是外部证据，证明力较强，这有助于实现与管理当局的“存在或发生”认定、“权利与义务”认定、“完整性”认定以及“估价或分摊”认定相关的审计目标。
因此审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。
在具体运用应收账款函证审计程序时，可以分六个步骤进行。
一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前，应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。
论函证在审计中的运用
论函证在审计中的运用
论函证在审计中的运用
摘要：文章提出了函证在审计中的重要性，根据不同的情况进行选择。
实施函证时应注意的问题，函证的局限性及替代性问题，以及应重点关注的方面。
关键词：函证债权债务审计程序真实性准确性
函证，是审计人员在实施审计过程中，用发函的方式证实被审计单位债权债务是否真实准确的一种方法。
函证法是在以审计真实性为重点的情况下，用来审计企业往来款项等债权债务是否真实的一种方法。
一、函证的实施
在具体运用函证法时应注意以下几个问题：
（一）要在被审计单位没有预防的情况下，由审计人员来自编制、寄发和回收询证函。
有时，审计人员对应收账款审计拟采用函证法时，在与被审计方接触过程中，言谈举止无意中会泄漏函证的有关信息，包括是否要函证、函证的范围、对象、方式等。
假如被审计单位在应收账项中藏有“猫腻”，获取这些信息后会引起警惕，采取应对措施，致使审计方法失效。
因此，审计人员应保持职业谨慎，在被审计方没有准备的情况下，利用应收账款明细账或销货发票载明的债务人地址，亲自编制、寄发和回收询证函。
（二）函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
审计人员应考虑成本效益原则，不需要对被审计单位所有的债权债务进行函证。
函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，审计人员应根据。
函证法在审计中的应用
函证法在审计中的应用
函证法是审计中常用的一种手段，用于获取第三方独立证据，以验证客户提供的信息的准确性和真实性。
它通常通过函询、确认函或其他书面方式与第三方进行沟通和确认。
在审计中，函证法的应用如下：
1.银行确认：审计师会向客户所持有的银行发出确认函，以核实银行账户的余额、贷款信息、担保情况等。
这有助于确保客户提供的财务报表中的银行相关信息准确无误。
2.应收账款确认：审计师会通过函证法向客户的应收账款方发送确认函，以验证客户所声称的应收账款金额的准确性。
这有助于确认客户是否有足够的证据支持其应收账款的存在和金额。
3.应付账款确认：审计师可能会通过函证法向客户的供应商发送确认函，以核实客户所声称的应付账款金额的准确性。
这有助于确定客户是否有足够的证据支持其应付账款的存在和金额。
4.合同和协议确认：审计师可能会通过函证法向相关方发送确认函，以核实客户与其他实体之间的合同、协议或其他安排的存在和内容。
这有助于验证客户所声称的交易和权益的合法性和准确性。
5.其他确认：函证法还可以应用于其他审计程序中，如确认资产的存在、核实租赁协议、验证保证金和担保安排等。
函证法在审计中的应用有助于审计师获取独立、可靠的证据，从而评估客户财务报表的真实性和公正性。
这有助于增强审计结论的可靠性，并提供对财务报表用户有关财务状况和业绩的准确信息。
然而，审计师在使用函证法时需要谨慎操作，确保函证程序的适当性、充分性和有效性，以及与相关方的沟通和确认的准确性和可靠性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅谈函证程序在实际审计过程中的应用摘要（400字）函证程序是注册会计师为了获得影响会计报表认定的账户余额或相关披露的其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，以获取和评价审计证据的过程。
函证程序是审计实务最重要的程序之一。
纵观国内外多起诉讼案件，由于询证程序的疏忽而造成的巨大社会影响以及巨额经济损失与赔偿比比皆是，其所带来的影响，不仅涉及审计单位与被审计单位，还影响着例如投资人与债权人等更多的人。
因此，探讨函证程序在实际审计过程中的应用，从而提高广大审计人员对待基本审计程序的思想意识是非常必要的。
在我国审计工作日趋规范化、制度化、法制化的今天，正确认识、运用审计函证方法，特别是把这一方法与我国审计实践紧密结合起来，对我国审计事业跨世纪具有重要意义。
鉴于此，通过查阅国内外函证程序相关文献，结合作者于上海普华永道中天事务所实习经历，本文将对函证程序在实际审计过程中的应用进行简要的叙述与分析。
文章主要分为六个部分，从国际审计准则和中国注册会计师审计准则的对比出发，结合了PwC Audit Guide 这些理论的知识作为基础，详细描述实际工作中询证程序的操作程序，并且提出其中存在的一些问题和解决措施，重点分析了PwC于06年缠身的“G 外高桥事件”给我们带来的反思，最后得出结论目前我们的事务所还是按照审计准则进行的，但是仍然存在问题需要改进。
文章结构比较重要1．国际审计准则2．中国审计准则3．比较（结合PwC）4．存在问题与解决措施5．实例分析6．结论正文（10000字）在审计工作越来越复杂的今天，越来越多的注册会计师却不重视最基本的函证程序，对待公司从银行存款入手操作的重大舞弊不能真正的了解其中的缘由，这种疏忽造成的损失往往都是惊人的。
从1939年Mckesson & Robbins药材公司虚增案到1972年的巨人零售公司案件。
从01年中天勤事件让人们目睹一个事务所的崩塌,到06年德勤的“科龙门”和普华永道“G外高桥事件”。
这些事件给审计人员带来了的非常深刻的反思。
2010年9月1日，刘家义审计长签署了审计署第8号令《中华人民共和国国家审计准则》，准则对审计证据的取得作出了明确的规定，要求审计人员在审计实施过程中应当持续评价审计证据的适当性和充分性，同时采取了更加审慎的原则。
函证程序是获取审计证据的最基本有效的措施，所以更加要求审计人员持着谨慎怀疑的态度对待工作。
《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》第三条指出，函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
从上述定义可知，函证是一个获取和评价与函证信息相关的审计证据的过程。
在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。
在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。
值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息。
其证明力较强，所以，注册会计师发表审计意见比较依赖于函证取得的证据，因此，必须严格控制函证程序，以保证函证取得的证据的可靠性和支持力。
不管是国际审计准则505（《ISA505 — EXTERNAL CONFIRMATIONS》External confirmation – Audit evidence obtained as a direct written response to the auditor from a third party (the confirming party), in paper form, or by electronic or other medium. The objective of the auditor, when using external confirmation procedures, is to design and perform such procedures to obtain relevant and reliable audit evidence.）还是CSA1301，都一致强调了函证的重要性。
ISA中还特别描述了505号对其他审计准则的影响。
包括ISA500 Audit Evidence 中强调审计证据的来源的可靠必须依赖于独立的外部环境，ISA 330 The Auditor’s Responses to Assessed Risks中更要求审计师在评定风险时必须有可以依赖的审计证据，才能给出合理的判断。
ISA240 The Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud in an Audit of Financial Statements 中同样提及了ISA505的重要性。
PwC Audit Guid 7052 External Confirmations Procedures函证包括但不仅限于：银行存贷款函证、往来函证、律师函证、投资函证、税务函证等。
函证涉及的账户或其他信息包括但不仅限于：银行存款、银行贷款、应收账款、应付账款、应收票据、短期投资、委托贷款、应收票据、其他应收款、其他应付款、保证抵押或质押、预付款项、长期投资、有其他单位代为保管加工或销售的存货、预收账款、或有事项等。
各项准则中对银行询证还特别的单独提起，《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》第二条规定了银行间函证程序的含义：银行间函证程序是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。
确认银行是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
确认银行是注册会计师寄发询证函的对象，可以是中央银行、政策性银行、商业银行，也可以是其他金融机构，如证券公司、信托投资公司和基金管理公司等。
通过银行间函证程序获取审计证据十分重要，因为其直接源于独立的第三方，因此相对于仅从商业银行记录中获取的审计证据具有更强的可靠性。
国际审计准则IAPS1000中的银行间函证程序；PwC Audit Guid 7054 Bank Confirmations要不要写？下面我了解的是上海普华永道中天会计事务所(下面简称“普华永道”或者“PwC”)一套完整的函证程序流程。
首先，介绍一下PwC在常用函证中从应函证单位获取的必要信息，比如说银行询证函中包括13项需要询证内容：11．未完成之外汇买卖合约13．其他事项（如信托存款、银行提供的担保等，若无除前面所述外的其他事项，则应填写“无”。
）除了必要的需要向银行询证的13项内容之外，这份银行询证函内还包括了审计的截止日期、回函地址和联系方式。
这就是最基本的银行询证函的模板，真正面对一个客户时，对货币资金编制了银行存款明细，核对了银行对账单、明细账、余额调节表后，我们必须询证所有的以上13项的内容。
当然还有企业询证函即往来款的询证，主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款等。
这种函证往往总数很多，包括了供应商、销售客户等等。
与银行询证函还是有一定的区别。
除了上面两种常见的函证以外，还有一些非常用的函证，包括存货函证，律师函证，关系到重大诉讼事项和或有事项等的；主要是发出商品函数量的；税务函证，应缴税费是否欠税的；还有投资函证关于股票、基金、债券的等等函证。
下面我将针对像Sinopharm这样的重大审计项目具体解析我们的函证程序：首先介绍的是银行询证函的应用。
第一, 函证的金额必须是银行对账单的金额，确认无误后方能填写，并且根据对账单上的审计基准日的存款余额填写。
1.审计人员必须从被审计单位获取银行对账单。
被审计单位（也就是这里的“Sinopharm”）的银行余额必须全部询证，包括所有的零账户和账户已经结清的银行。
2.对于本会计期间才开户的银行要开户证明，已销户的银行账户必须获取销户证明原件，确认后复印，放入底稿内，取得相关资料后最好函证，以防止存在未入账的贷款，但是往往在实际过程中会遇到某些银行不同意函证的情况，此时应该予以解释说明才可以不函证。
3.对于银行账户较多的企业，要向客户询问其原因，以防止其他可能的审计风险。
4.详细查看承兑保证金的入账记录。
5.结合应付票据的审计，需要附有应付票据函证给银行，并向企业索取应付票据备查登记簿。
6.索取被审计单位的贷款卡。
7.同时要注意有些定期存款账户上的余额有起止日期的，在审计过程中必须取得定期存款原件，不可以用复印件代替。
8.最后要注意的是由于企业可能利用定期存款质押贷款，所以对已质押的定期存款，审计人员应检查定期存单，与相应的质押合同做核对，同时也要关注定期存单对应的质押借款有无人账的想象。
第二，1.银行询证函填写打印完毕后，审计人员应要求被审计单位签署公章，每一份需盖两个章，一个是最后的单位盖章，一个是骑缝章。
2.发银行询证函的方式可以有两种，在可以的情况下，对于当地的银行账户，审计人员在可控制的时候可以要求客户派一人一同前往银行办理，审计人员会对银行出示工作证和公司的介绍信。
另一种就是通过邮寄的方式，此时事务所会附上回函信封和事务所的地址与联系人，这种方式必须由审计人员全程亲自完成。
并且在邮寄前要对原件复印放入底稿，等到原件回函再替换掉。
3.询证工作的底稿要齐全。
银行询证的名称、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录（包括办理的人员的名称、工号、办理时间等）等工作底稿要齐全，附于银行有关项目审定表后方。
正确运用银行询证函对于提高会计信息的质量，保证银行有关项目的真实性和完整性有着非常重要的意义。
4.拉贷款卡是不容忽视的，不管企业说有无贷款，审计人员秉着怀疑的态度也是要要求看到贷款卡的信息的。
5.在发询证函的过程中，必须随时更新询证函控制表，控制表里包括：银行名称、账户名、账号、金额、是否发出、是否收回（原件还是传真件）、回函情况、回函金额、差异额、调整后差异额、盖章情况、备注。
6.在询证函迟迟没有回复的情况下要打电话向快递公司和银行咨询情况，保证询证函的及时收回。
对于银行询证函我们要采取积极的函证方式。
第三，收到复函后我们会发现根据实际情况银行会分别在“信息证明无误”、“信息不符，请列明不符金额及具体内容（其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料）。
”处签署单位的公章，并由经办人员签名或盖章。
当遇到信息不符的情况时，我们必须去寻找原因，比如是数字错了，不是来源于银行对账单而是企业账簿的数字。
第四，银行询证函对于出审计报告的影响。
很明显询证函对货币资金具有重大的影响，如果连最基础的询证函都有问题，那么这个被审计单位是存在严重问题的。