中国注册会计师审计准则第1612号--银行间函证程序
中国注册会计师审计准则第1612号－－银行间函证程序
【法规类别】注册会计师与会计师事务所
【发文字号】财会[2006]4号
【发布部门】财政部
【发布日期】2006.02.15
【实施日期】2007.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
中国注册会计师审计准则第1612号－－银行间函证程序
（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）
第一章总则
第一条为了规范注册会计师在商业银行财务报表审计中实施银行间函证程序，制定本准则。
第二条本准则所称银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。
本准则所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条在实施银行间函证程序时，注册会计师应当保持应有的关注，对函证全过程进行控制。
第二章询证函的编制与寄发
第四条注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的下列主要因素：。
中国注册会计师审计准则第1612号－－银行间函证程序
中国注册会计师审计准则第1612号－－银行间函证程序文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1612号－－银行间函证程序（财会[2006]4号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范注册会计师在商业银行财务报表审计中实施银行间函证程序，制定本准则。
第二条本准则所称银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。
本准则所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条在实施银行间函证程序时，注册会计师应当保持应有的关注，对函证全过程进行控制。
第二章询证函的编制与寄发第四条注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的下列主要因素：（一）账户余额的大小；（二）交易的性质、数量和金额；（三）相关内部控制的可信赖程度；（四）重要性与审计风险。
第五条注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。
第六条注册会计师在编制询证函时，可选用下列方法：（一）在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性；（二）要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。
在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。
第七条注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向注册会计师所在的会计师事务所回函。
第八条注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。
第三章函证的内容第九条注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计信息系统等情况确定函证的内容。
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)-财会[2006]4号
![财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)-财会[2006]4号](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/7733f0a7c67da26925c52cc58bd63186bdeb925c.webp)
财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（财会[2006]4号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行。
现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。
执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。
附件：中国注册会计师执业准则二○○六年二月十五日附件：2006新中国注册会计师执业准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（略）中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则（略）中国注册会计师审计准则第1111号--审计业务约定书（略）中国注册会计师审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制（略）中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿（略）中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（略）中国注册会计师审计准则第1212号--对被审计单位使用服务机构的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1221号--重要性（略）中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序（略）中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据（略）中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘（略）中国注册会计师审计准则第1312号--函证（略）中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序（略）中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法（略）中国注册会计师审计准则第1321号--会计估计的审计（略）中国注册会计师审计准则第1322号--公允价值计量和披露的审计（略）中国注册会计师审计准则第1323号--关联方（略）中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营中国注册会计师审计准则第1331号--首次接受委托时对期初余额的审计（略）中国注册会计师审计准则第1332号--期后事项（略）中国注册会计师审计准则第1341号--管理层声明（略）中国注册会计师审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作（略）中国注册会计师审计准则第1411号--考虑内部审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1421号--利用专家的工作（略）中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1511号--比较数据（略）中国注册会计师审计准则第1521号--含有已审计财务报表的文件中的其他信息（略）中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1602号--验资（略）中国注册会计师审计准则第1611号--商业银行财务报表审计（略）中国注册会计师审计准则第1612号--银行间函证程序（略）中国注册会计师审计准则第1613号--与银行监管机构的关系（略）中国注册会计师审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑（略）中国注册会计师审计准则第1631号--财务报表审计中对环境事项的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1632号--衍生金融工具的审计（略）中国注册会计师审计准则第1633号--电子商务对财务报表审计的影响（略）中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号--预测性财务信息的审核（略）中国注册会计师相关服务准则第4101号--对财务信息执行商定程序（略）中国注册会计师相关服务准则第4111号--代编财务信息（略）会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制（略）——结束——。
《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》指南2024
《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》指南2024《中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序》指南2024该指南共分为六个部分，分别是引言、适用范围、定义、程序要求、文件归档和问责制度。
引言部分概述了该指南的目的和重要性。
它指出，函证程序是审计师在进行审计工作时的一种核查手段，通常是通过与银行进行函证函询，以获取相关证据来支持财务报表的真实性和准确性。
这一过程对于保证审计工作的独立性、公正性和合规性至关重要。
适用范围部分明确了该准则适用于中国注册会计师在银行间进行审计工作时的函证程序。
这包括审计银行存款、贷款、担保、信用证和短期融资券等业务以及与上述业务相关的其他金融业务。
定义部分对一些重要的术语进行了定义，包括函证程序、函询、回函、填写回函、监管机构等。
这些术语的明确定义有助于审计师遵循准则并确保在实践中的一致性。
程序要求部分是本指南的核心内容，明确了在进行函证程序时需遵循的要求。
其中包括审计师明确定义函证目标和范围、获得银行承诺有效合作并确保信息的准确性、合理选择函证对象、书面请求函证、接收并处理银行回函等流程。
此外，指南还强调了函证过程中保密性、独立性和审计尽职调查的重要性。
文件归档部分要求审计师在完成函证程序后，将相关文件和材料进行归档保存。
这是因为函证程序在将来可能被审计机构、监管机构和其他相关方追溯和核查，因此需要确保函证的完整性和可追溯性。
问责制度部分明确了对不遵守该指南和相关规定的审计师的问责措施。
这包括内部纪律调查、纪律处分和法律追诉等措施，以确保审计师行为的合规性和诚信性。
总结来说，中国注册会计师审计准则第1612号，银行间函证程序指南是为了规范和指导在银行间进行的函证程序而发布的，对于保证审计工作的独立性、公正性和合规性具有重要意义。
与其相应的规定和流程要求有助于审计师在实践中遵守准则并保持一致性，从而提高审计工作的质量和可靠性。
中国注册会计师审计准则第1312号——函证
中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1312号，函证(2024年修订)是中国注册会计师协会制定的一项重要准则，旨在规范注册会计师在审计工作中应遵循的函证程序和要求。
本准则共分为六章，总共35条，其中包括准则的适用范围、函证的定义、函证的程序和要求、函证的报告、函证结果的利用和函证工作的质量保证等内容。
函证可以理解为通过函问、函答、函核等方式，向有关方面索取、确认信息或书面陈述，并依据这些函证对信息或陈述的可靠性进行审计。
函证是审计工作中一种重要的获取证据的方法之一，能够提供与审计目的相关的重要信息。
函证的程序和要求涉及函证的申请、文本编制、发送与接收等方面的规定。
根据准则的规定，注册会计师应在审计执行过程中根据需要采用函证程序，并根据审计对象和审计目标的不同确定函证的内容和范围。
同时，在申请函证时，注册会计师应向相关方说明函证的目的和要求，并与相关方明确约定函证的时间、地点、方式等，确保函证的有效获取。
函证的接收和回复也需要依据准则的要求进行。
被函证方应以书面形式对函证进行回复，并在回复中详细说明函证事项的真实性、准确性、合法性等，并尽可能提供相关证明文件。
在函证回复过程中，注册会计师应密切关注回复的时间、内容和形式等，并对回复的准确性和完整性进行审查，确保函证的有效性。
函证结果的利用也是函证工作的重要环节。
注册会计师应对函证的结果进行审查，评估函证对审计目标的价值，并将函证结果与其他审计证据相结合，形成综合判断。
函证结果应作为审计报告的重要依据之一，明确表述在审计意见中。
为确保函证工作的质量，准则还规定了函证工作的质量保证要求。
注册会计师事务所应制定函证工作的质量保证制度，并对函证工作进行独立性、专业性和保密性的把控，确保函证的可靠性和准确性。
综上所述，中国注册会计师审计准则第1312号，函证(2024年修订)是一项重要的准则，规范了注册会计师在审计工作中使用函证的程序和要求。
【资格考试】国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系(国际内审师备考资料)
11.CSA1311——对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑
12.ISA 510“首次审计业务——期初余额”
12.CSA1331——首次审计业务涉及的期初余额
13.ISA 520“分析程序”
13.CSA1313——分析程序
14.ISA 530“审计抽样”
国际审计与中国注册会计师审计准则对应关系
ISA
CSA
1.国际鉴证业务框架
1.中国注册会计师鉴证业务基本准则
2.ISA 210“商定审计业务约定书”
2.CSA1111——就审计业务约定条款达成一致意见
3.ISA 220“财务报表审计的质量控制”
3.CSA1121——对财务报表审计实施的质量控制
4.ISA 230“审计工作底稿”
44.中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计
43.IAPS1013电子商务对财务报表审计的影响
45.中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响
44.ISRE2400财务报表审阅
46.中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
45.ISRE2410由被审计单位独立审计师执行的中期财务信息审阅
35.ISA 800“对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑”
35.CSA1601——对按照特殊目的框架编制的财务报表审计的特殊考虑
36.ISA 805“对单个财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑”
36.CSA1603——对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计时的特殊考虑
无
49.ISRS4400对财务信息执行商定程序
49.中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》应用指南(2010年11月1日修订)一、函证程序(一)确定需要确认或填列的信息(参见本准则第十四条第(一)项)1．函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息。
函证程序还可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款，或用于确认不存在某些交易条件，如“背后协议”。
(二)选择适当的被询证者(参见本准则第十四条第(二)项)2．当询证函致送给对函证信息知情的被询证者时，询证函回函可以提供更相关和可靠的审计证据。
例如，一位了解所函证交易或安排的金融机构职员可能是该金融机构回函的最佳人选。
(三)设计询证函(参见本准则第十四条第(三)项)3．询证函的设计可能直接影响回函率和性质。
以及从回函中获取的审计证据的可靠性和性质。
4．在设计询证函时，注册会计师需要考虑的因素包括:（1）函证针对的认定；（2）识别出的重大错报风险，包括舞弊风险；（3）询证函的版面设计和表述方式；（4）以往审计或类似业务的经验；;（5）沟通的方式(如以纸质、电子或其他介质等形式)；（6）管理层对被询证者的授权或是否鼓励被询证者向注册会计师回函，只有询证函包含管理层授权时，被询证者可能才愿意回函;；（7）预期的被询证者确认或提供信息金额(如被询证者能够提供的信息是单张发票还是总额)的能力。
5．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息。
通常认为对积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据。
但存在被询证者对所列示的信息不验证是否正确就予以回函确认的风险。
为了降低这种风险，注册会计师可以采用另外一种形式的询证函，即在询证函中不列明账户余额(或其他信息)，而是要求被询证者填列有关信息或进一步提供信息。
但是，采用这种空白式询证函要求被询证者作出更多工作，可能导致回函率降低。
6．确认询证函寄发的姓名、单位名称和地址是否正确，包括在寄发前检查部分或全部姓名、单位名称和地址的真实性。
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际鉴证业务准则：具体包括1项国际鉴证业务框架、36项审计准则、6个审计实务公告、2项审阅准则、3项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
（36+1）
中国注册会计师执业准则：38项新准则和13项未作修订的准则。
具体包括1项鉴证业务基本准则、44项审计准则、1项审阅准则、2项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
表2：中国注册会计师审计准则和质量控制准则的修订情况。
《中国注册会计师审计准则 完整版》
中国注册会计师执业准则（修订版）目录关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知 (1)中国注册会计师鉴证业务基本准则 (3)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 . 10 中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见 (14)中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制 (16)中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 (19)中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任 (22)中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 (27)中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 (30)中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷 (33)中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 (35)中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 (37)中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 (39)中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性 (43)中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施 (45)中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑 (48)中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报 (51)中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 (53)中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 (55)中国注册会计师审计准则第1312 号——函证 (57)中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 (60)中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 (61)中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 (63)中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 (66)中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 (69)中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额 (72)中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 (74)中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明 (77)中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑 (79)中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作 (85)中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 (87)中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告 (89)中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见 (93)中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 (96)中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表 (98)中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 (100)中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 (102)中国注册会计师审计准则第1602号——验资 (104)中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 (107)中国注册会计师审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务 (109)1中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 (113)中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 (119)中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 (121)中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 (125)中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 (130)中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (138)中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (142)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 (146)中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核 (153)中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 (157)中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 (159)质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制 (162)2关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2010]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。
中国注册会计师审计准则第—函证(doc 8页)
中国注册会计师审计准则第—函证(doc 8页)中国注册会计师审计准则第1312号——函证第一章总则第一条为了规范注册会计师实施函证获取审计证据，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
第四条注册会计师在实施函证时，应当保持应有的关注。
第二章函证决策第五条注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。
在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
第六条注册会计师应当考虑被审计单位的经营环境、（八）应付账款；（九）预收账款；（十）保证、抵押或质押；（十一）或有事项；（十二）重大或异常的交易。
第十条注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（一）金额较大的项目；（二）账龄较长的项目；（三）交易频繁但期末余额较小的项目；（四）重大关联方交易；（五）重大或异常的交易；（六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
第十一条注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
第十二条当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。
如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际审计准则与中国注册会计师审计准则对应关系
国际鉴证业务准则：具体包括1项国际鉴证业务框架、36项审计准则、6个审计实务公告、2项审阅准则、3项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
（36+1）
中国注册会计师执业准则：38项新准则和13项未作修订的准则。
具体包括1项鉴证业务基本准则、44项审计准则、1项审阅准则、2项其他鉴证业务准则、2项相关服务准则和1项会计师事务所质量控制准则。
表2：中国注册会计师审计准则和质量控制准则的修订情况。