银行函证存在的问题及建议_成可
函证程序缺陷及改进方法
函证程序缺陷及改进方法函证程序指的是公司或组织内部的文件审批程序。
目的是为了确保审批文件经过充分的审核，符合相关的法律法规以及公司政策。
函证程序在公司管理中起着十分重要的作用。
然而，函证程序也存在一些缺陷，需要改进。
本文将从函证程序的缺陷及改进方法两个方面进行分析。
一、函证程序的缺陷（一）流程繁琐函证程序一般会涉及到多个审批层级，要求申请人向上级申请，上级再向更高层级申请，申请文件在审批过程中需要经过多人审核，这样导致审批时间较长，流程繁琐，对有些紧急情况处理不及时。
（二）信息不透明审批文件在审批过程中会涉及到多个部门，多个人员审批，导致信息流转不畅，审批人员不得不花费大量时间沟通，也容易造成信息不透明，不利于决策。
（三）容易出现瓶颈函证程序审批过程一旦出现瓶颈，会将整个申请流程停滞，长时间处于等待状态，导致申请人等待时间较长，无法按时完成任务。
减少审批的层级和环节，选择合适的审批人员，加快申请处理速度，减少流程繁琐，让审批文件能够尽快通过审批，并达到最终的审批结果。
（二）采用电子审批系统建立电子审批系统，使审批文件的流转更加便捷、快速，能够实时掌握审批进度，减少信息不透明，提高工作效率。
（三）目标导向将函证程序与企业目标相连接，制定明确的审批标准和流程，使函证程序能够更好地为企业服务。
（四）加强管理和监督企业工作中必须有明确的制度和标准。
必须加强管理和监督，确保函证程序规范性。
只有这些制度符合公司要求，才能顺利实行函证程序。
（五）赋权赋予权限给符合条件的职员，加强审批制度的透明度，提高执行效率，保障企业工作的高效运行。
执行银行函证程序中的问题及建议
CICPA执行银行函证程序中的问题及建议■朱奕丞一、注册会计师审计中有关函证方面粧的问题为保证审计工作质量，维护金融市场秩序，银监会、财政部于2016年7月12曰发布《财政部银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[20彳6]13号）文件，对于各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行规范银行函证及回函工作进行了要求。
财会[20彳6]13号发布后，各银行对于文件的解读以及要求各不相同，导致注册会计师在执行银行函证程序时遇到了各种不同的问题。
例如，不同银行由于对财会[2016]13号文存在不同解读而设定的特殊要求、各银行内部在财会[2016]13号的基础上另外设定了其他要求等。
在近年来的实际工作中，笔者将遇到的关于执行银行回函程序过程中发生的问题进行了归纳汇总。
(一）对于部分银行要求银行询 证函加盖会计卩_务所印章的问题在审计过程中，部分银行（或其分支行）要求审计人员在银行询证函上加盖会计师事务所公章。
笔者认为，该要求没有法规和政策文件的依据，财会[2016]13号所附的“审计业务银行询证函”模板，也没有会计师事务所可以落款盖章的地方，这个要求并不合理。
但在实际工作中，由于锒行回函对于审计工作至关重要，审计人员只能予以配合。
(二）银行简单解读文件对审计 工作造成的影响财会[2016]13号规定，“询证函回函人员应注意核查询证函内容及格 式、留存相关回函复印件或影像文件，当发现询证函所载信息与银行信息不 相符时，应在回函上按照要求列明不 符事项”。
笔者在实际工作中，曾与一地区 的国有银行的工作人员沟通。
因被审 计单位账面的银行余额与实际银行账 户余额不一致，导致银行询证函中记 录的账户余额有误。
银行工作人员告 知，由于该银行的银行询证函由地区 分行统一处理，且根据财会[2016]13 号中规定，“当发现询证函所载信息 与银行信息不相符时，应在回函上按 照要求列明不符事项”，因此如以审 计人员寄送的函证进行回函，银行仅 回函“账户余额不符”，并不会列明 实际不符金额。
函证程序缺陷及改进方法
函证程序缺陷及改进方法函证程序是组织进行合规性审计和尽职调查时必不可少的程序之一，但是在实际操作中往往存在一些缺陷，这些缺陷可能会影响审计的结果、增加风险，甚至导致误判。
本文将就函证程序存在的缺陷进行探讨，并提出改进方法，以提高函证程序的效率和准确性。
一、函证程序存在的缺陷1. 函证对象不全面在进行函证程序时，往往只选择了一部分的关键对象进行函证，而忽略了其他潜在的关键对象。
这样的做法可能会导致审计结果不够全面，存在遗漏的风险。
2. 函证内容与审计目标脱离在实际工作中，函证的内容可能存在与审计目标相关性不强的情况。
函证内容可能偏离审计重点，或者包含了与审计无关的内容。
这种情况会导致函证程序的效果被削弱，审计工作无法达到预期效果。
3. 函证程序的时间节点不够明确在进行函证程序时，可能存在时间节点不够明确的情况。
这样可能导致函证工作无法顺利推进，甚至发生错过关键时机的情况。
4. 函证对象的配合度不够高在实际操作中，函证对象可能存在配合度不够高的情况，可能导致函证程序的工作效率低下，审计工作难以顺利进行。
5. 函证内容的真实性和完整性无法保证在进行函证程序时，函证内容的真实性和完整性无法得到保障。
这可能是因为函证对象提供的信息不够全面，或者信息存在偏差。
二、改进方法1. 定期进行函证对象的梳理与更新为了避免函证对象不全面的情况，组织可以定期进行函证对象的梳理与更新工作。
通过定期的梳理与更新，可以确保函证对象的全面性，并且避免遗漏关键对象。
为了确保函证内容与审计目标的相关性，组织需要在函证程序的开始阶段明确审计目标，并制定针对性的函证内容。
在实际操作中，需要根据审计目标对函证内容进行筛选，确保内容精细化、专业化。
为了提高函证对象的配合度，组织需要加强函证对象的沟通与理解，建立良好的合作关系。
在实际操作中，可以通过提高函证工作的专业性和效率，提高函证对象的满意度，从而提高配合度。
为了确保函证内容的真实性和完整性，组织需要加强函证对象的信息披露要求，确保函证对象提供的信息真实完整。
函证程序缺陷及改进方法
函证程序缺陷及改进方法【摘要】函证程序是司法实践中重要的一环，然而在实际运行中常常存在一些缺陷。
本文首先分析了函证程序常见的缺陷，包括证据不充分和程序不公正等问题。
针对这些缺陷，提出了加强证据收集、确保程序公正和提高审理效率等改进方法。
在结论部分强调了函证程序的重要性以及改进方法的必要性，指出改进函证程序的关键在于提高程序的公正性和效率。
未来的研究应该继续深入挖掘函证程序存在的问题，并寻求更好的改进方法，以确保司法程序的公正性和高效性，促进司法实践的进步与发展。
【关键词】函证程序、缺陷、改进方法、证据收集、程序公正、审理效率、重要性、必要性、研究展望1. 引言1.1 研究意义函证程序是一种非常重要的司法程序，它在刑事案件中扮演着至关重要的角色。
对函证程序的研究具有重要意义，可以帮助我们更好地了解其在司法实践中的作用和影响。
研究函证程序可以有助于提高司法机构及相关人员的专业素养，使其能够更好地运用函证程序来保障司法公正。
了解函证程序的运作机制和存在的问题，有助于完善司法制度，进一步提升司法公正度和效率。
通过研究函证程序，还可以为相关领域的学术研究提供参考和借鉴，促进司法改革和创新。
对函证程序的研究具有广泛的实践意义和社会价值，对于推动司法改革和提升司法公正具有重要意义。
1.2 研究内容函证程序是一种司法程序，主要用于审理刑事案件中的证据问题。
本研究旨在探讨函证程序存在的常见缺陷，并提出相应的改进方法，以提高司法审判的公正性和效率性。
在现实生活中，函证程序常常面临着一些挑战和问题，其中最常见的缺陷包括证据不充分和程序不公正。
证据不充分是指在审理案件过程中，有些关键证据并未被充分收集和审查，从而影响了案件的审理结果。
程序不公正则是指在程序的执行过程中存在偏袒一方或者忽略关键程序环节的情况，导致司法判决的不公正性。
针对这些问题，本研究提出了一些改进方法。
加强证据收集是提高函证程序质量的关键一步。
通过完善证据收集的流程和方法，可以确保案件中的关键证据得到充分审查，从而提高案件审理的准确性和公正性。
函证程序缺陷及改进方法9篇
函证程序缺陷及改进方法9篇第1篇示例：一、函证程序存在的缺陷1. 时间长：在实际操作中，因为函证程序需要通过邮寄文件来完成证据的收集和交换，往往需要较长时间才能完成，尤其是在跨地区跨国的情况下，时间更是难以确定，这给司法审理带来了一定的延误。
2. 不确定性：函证程序中难以确保证据的真实性和完整性，因为一些证据可能会在邮寄过程中丢失或被替换，这会对案件的审理产生一定的负面影响。
3. 法律障碍：在一些国家和地区，法律对函证程序的规定较为模糊或不完善，这会导致在实际操作中出现一些法律障碍和纠纷。
二、改进函证程序的方法1. 引入电子函证：为了解决函证程序时间长的问题，可以考虑引入电子函证技术，通过互联网和电子邮件等方式进行证据的收集和交换，可以大大提高效率和速度。
2. 强化证据保护：为了确保函证程序中证据的真实性和完整性，可以加强对证据的保护措施，例如使用加密技术、数字签名等手段，确保证据在传输中不被篡改或泄露。
3. 完善相关法律规定：为了规范函证程序的实施，需要完善相关法律规定，明确函证程序的操作流程和要求，确保函证程序的合法性和公正性。
4. 提高法律人员素质：为了提高函证程序的效率和质量，需要加强法律人员的培训和素质提升，使其能够熟练掌握函证程序的操作技巧和规范要求。
第2篇示例：函证程序是指法律规定的证据程序，用于证明一事实真实性的程序。
在司法实践中，函证程序被广泛运用于各类案件中，但是在实际操作中我们也经常会碰到函证程序存在的一些缺陷。
本文将讨论函证程序的缺陷以及改进方法，以期提高司法效率和保障当事人的合法权益。
一、函证程序存在的缺陷1. 证据收集不全面。
在实际操作中，有些律师、法官对案件的复杂性或要求的认真程度不足，导致对证据的收集不够全面，可能会遗漏一些关键证据，从而影响案件的审理结果。
2. 证据真实性难以确定。
由于函证程序的特性，往往很难确定证据的真实性，造成一些假证据被视为真相，严重影响司法公正。
审计中的银行函证存在的问题与建议
审计中的银行函证存在的问题与建议作者：王飞陈经国来源：《好日子（中旬）》2018年第01期摘要：目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。
在2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。
本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。
关键词：银行函证；对策实施；问题建议一、银行函证的定义及实施的规定定义：《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》：注册会计师需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整，发现企业可能存在的违反相关法律、法规行为，保证会计信息质量，防范和化解金融风险。
（银行是在有关单位的范围之中，该《通知》是主要对函证工作的一些相关规定）《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定：第十二条注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
因此注册会计师需要进行银行函证。
二、银行函证具体事项及实施首先，银行函证的对象显而易见的是银行。
那么一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账面余额以及银行存款余额调节表的余额。
由于未达账项的存在，银行对账单和企业账面银行存款余额可能不相同。
在审计工作中，我们应根据被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
在这里通常会产生一个疑问：银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计程序？其实不然，究其原因，我主要归纳成了三点：①虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。
函证程序缺陷及改进方法
函证程序缺陷及改进方法函证程序是一种用于确认特定事实或文件真实性的程序。
它在商业、法律和政府部门中都得到广泛应用。
函证程序也存在一些缺陷，这些缺陷可能会影响到程序的有效性和可靠性。
本文将讨论函证程序存在的一些缺陷，并提出改进方法。
一、函证程序的缺陷1. 需要时间和精力函证程序通常需要花费大量的时间和精力。
申请人需要准备文件和证据，提交申请并等待审批，这一过程可能需要数周甚至数月的时间。
在商业和法律领域，时间往往是非常宝贵的，长时间的等待可能会导致商业交易的延迟或者错失法律上的时效。
2. 昂贵函证程序通常需要支付一定的费用，尤其是在涉及到法律程序和专业咨询的情况下。
这对于个人和小型企业来说可能会是一个负担。
3. 可能存在舞弊在一些情况下，函证程序可能被恶意利用，以达到欺诈的目的。
虽然审查程序通常会排除这种可能，但并不是所有的情况都可以被完全排除。
4. 不确定性函证程序的结果并不总是完全可靠的。
尽管申请人提供了证据和文件，但仍然有可能存在错误或者漏洞。
这可能会对商业交易或法律程序造成影响。
二、改进方法1. 简化程序函证程序的流程可以进一步简化，以减少等待时间和申请人的精力。
可以通过数字化和自动化审批流程来简化程序，提高效率。
2. 降低费用函证程序的费用可以被降低，以减轻个人和小型企业的负担。
可以通过政府或者第三方机构出资扶持，或者简化审批手续来降低费用。
3. 加强监管对函证程序进行更加严格的监管，以减少舞弊的可能。
可以建立更加完善的申请和审批程序，以确保程序的公正和透明。
可以通过引入更加严格的审核和审批程序来提高函证程序的准确性。
可以建立更加严格的标准和要求，并加强对申请人提供的文件和证据的审核。
5. 提供更多选择在很多情况下，函证程序是唯一的确认事实的方式。
可以提供更多的选择给申请人，例如可以提供多种形式的确认，或者可以提供多种途径和证据以确保事实的真实性。
通过对函证程序的改进，可以提高其可靠性和有效性，减少可能存在的风险，为商业、法律和政府部门的运作提供更好的支持。
函证程序缺陷及改进方法
函证程序缺陷及改进方法函证程序是组织内部管理中的一项重要程序，它涉及到信息的传递和审批。
在实际操作中，函证程序中存在一些缺陷，例如审批流程不清晰、信息传递不及时等问题，这些问题可能会严重影响组织的运转。
有必要对函证程序进行全面的审视，找出存在的问题，并提出改进方法，以提高函证程序的效率和质量。
一、函证程序缺陷1.审批流程不清晰在一些组织中，函证的审批流程不够清晰，不同部门之间的审批权限不明确，导致文件在审批过程中出现延误或者错漏，严重影响了工作的进展。
2.信息传递不及时由于函证程序中的信息传递方式不够及时，有时候重要文件的传达会出现迟延或者丢失，造成了部门之间的沟通不畅，影响了组织的正常运转。
3.审批时效性不足有些函证程序的审批时效性不足，审批环节的时长过长，导致了工作的停滞和积压，影响了工作效率和质量。
4.部门协作不畅函证程序中的部门协作不畅，互相之间的配合不够紧密和顺畅，导致了文件处理效率不高，信息交流不畅的问题。
5.审批记录不完整在一些函证程序中，审批记录不够完整，报表和档案缺失或者不合规，给未来的审计和查阅带来不便和困扰。
二、改进方法1.明确审批流程组织需要明确函证的审批流程，规范各个环节的审批权限和程序，明确文件的传递路径，以确保文件的正常审批和传递。
2.建立信息传递系统为了改善函证程序中的信息传递问题，可以建立一个信息传递系统，采用电子化的方式进行文件传递和审批，确保信息的及时传递和准确记录。
3.规定审批时限组织可以规定函证程序中各个环节的审批时限，对文件的审批环节进行监督和控制，以提高工作的效率和时效性。
4.加强部门协作为了改善函证程序中部门协作的问题，组织可以加强各部门之间的沟通和协作，明确工作职责和协作方式，建立协作机制，以提高函证程序的效率。
5.规范审批记录对于函证程序中的审批记录，组织可以建立完整的档案管理制度，规范审批记录的保存和管理，确保审批记录的完整和合规性。
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参考文献： ［１］叶蓓《． 中国注册会计师审计准则第 １３１２ 号— ——函证》 准则的理解
［Ｊ］．财会研究，２０１４． ［２］ 林 丽 ．影 响 我 国 注 册 会 计 师 独 立 审 计 的 因 素 及 对 策 ［Ｊ］．商 业 经 济 ，
２０１０．
作 者 简 介 ：成 可 （1992- ），女 ，汉 族 ，山 西 太 原 市 人 ，学 生 ，审 计 硕 士在读，山西财经大学会计学院审计专业，研究方向：内部控制；康淼 （1989- ），女 ，汉 族 ，山 西 太 原 市 人 ，学 生 ，审 计 硕 士 在 读 ，山 西 财 经 大 学会计学院审计专业，研究方向：会计信息化
困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。
关键词：银行函证；问题；对策 DOI:10.14013/ki.scxdh.2015.13.130 一、银行函证定义 银行函证是指注会从银行直接得到书面回复来作为审计证据 的一个过程，它是财务报表审计的重要步骤也是审计过程中不可或 缺的关键。 我们可以通过检查银行流水对账单完整和真实性或者看 企业有没有不良贷款抵押 等程序对银行存款的舞弊行为进行有 效控制。 在我们进行审计时， 货币资金是注会必须关注的重大事项，而 银行存款往往占货币资金的比例是很大的，因此银行存款的函证对 我们审计工作效率与审计结果的质量有很大的影响。 二、银行函证存在的问题 今年寒假，我在事务所实习了一个月，作为一个实习生，我在事 务所的主要任务就是与被审计单位人员一同去银行进行询证。 然 而 ，在 这 一 个 月 的 实 习 过 程 中 ，我 发 现 了 进 行 银 行 函 证 貌 似 很 容 易 ， 但实际中却会遇到种种的问题，进而导致函证的效率低下，难以达 到我们预期的目标。 问题为以下几点： １．企 业 的 银 行 账 户 过 多 某些企业由于业务面涉及多个领域， 每天的业务量都很大，因 此资金的流入与流出也很大，不同的业务可能要求企业在不同的城 市开立银行账户，另外企业进行融资时也可能要在不同的银行进行 贷款，每当有一次新的贷款就会被要求新开一个账户，使得企业的 银行账户越来越多。 这样的话，就使得企业本身在与银行对账过程 中加大了工作量，降低了效率，同时也影响了我们审计工作的效率， 导致最终审计质量不高。 ２．企 业 内 部 人 员 不 配 合 有的企业人员对于审计人员要求对单位所开立的每一个银行 账户都要求进行函证十分的不解，尤其是对那些余额为零账户也要 进行函证更是不理解，因此他们总是以各种理由让注会们减少函证 的银行账户， 而且有的企业财务人员不愿与审计人员共同去银行， 不是以各种理由推脱就是要求审计人员离开现场后才同意进行函 证的办理，这样就对我们获取企业货币资金的证据形成阻碍。 ３．银 行 办 理 函 证 乱 收 手 续 费 在我实习的一个月期间，所有银行中有的地方银行办理函证不 收取手续费，但是有的地方银行办理函证却收手续费，而且没有统 一标准，多少都不定。 比如说山西临汾市某县的中行、农行、工行、建 行四家银行，为某企业办理函证时均不收取手续费，但是山西晋城 市的 这几 家 银行 办理 函 证都 要 收 取 函 证 费 ，而 且 高 达 ３００ 元 ，而 晋 城市的另外一些地方银行办理函证时所收取的手续费为 ２００ 元。 当 银行的业务员被问到为什么要收取函证费时，他们千篇一律的回答 都是这都总行文件中规定的，那么既是总行规定，为什么临汾市的 工行不收取手续费而晋城市的工行要收取 ３００ 元。 三、规范银行函证的建议 针对上面提到的问题，我想给出几点建议：
财经论坛
银行函证存在的问题及建议
■成 可 康 淼 山西财经大学
摘 要：目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具
高质的会计信息有着关健作用。 在刚刚过去的 ２０１４ 年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实
际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。 本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种
１７４ ２０１５年 １３期 总第 ７８８ 期