金融企业会计核算对象
金融企业的会计账务处理
金融企业的会计账务处理一、金融企业的基本概述金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司等。
金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。
金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。
银行的经营成本管理内容包括：筹资成本，是商业银行的主要成本；经营管理费用；.税费支出；补偿性支出；准备金支出；营业外支出。
拓展资料：经营成本指企业从事主要业务活动而发生的成本。
房地产开发企业成本包括：土地转让成本、商品房销售成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等。
如果是销售的办公费当然该记入销售成本，这些项目的总和都应该分期或者一次性进入经营成本。
工程经济中的经营成本:经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算可采取下式表达：经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用式中，其他费用是指从制造费用、管理费用和销售费用中扣除了折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费以后的其余部分。
经营费用：一般是指流通企业对在经营过程中发生除经营成本以外的所有费用。
如销售费用、管理费用、财务费用(利息支出)等，这些费用在流通企业通常称为经营费用。
1、销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬;业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
金融企业会计(第四版)总论
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。金融企业的收入通常是由主营业务收入和 其他业务收入构成。
我国的《企业会计准则——基本准则》规定,企业应当以权责发生制为基础进 行会计确认、计量和报告,即金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
1、金融企业会计核算对象
从总体上看,金融企业会计核算对象依然是资金运动,但金 融企业在国民经济中的地位和业务活动的特点,决定了金 融企业的资金运动形式有别于其他企业的资金运动形式。
1.金融企业会计的核算与金融各项业务的处理紧密联系 在一起，金融企业会计的核算过程就是金融业务的处理过 程。
2.金融企业会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务 的会计核算主要是直接面向全社会,面向国民经济的各部门、 各企业、各单位及广大居民。
（二）金融企业会计的特点
3. 金融企业会计联系面广、影响大、政策性强。金融 企业会计通过柜台办理各种门市业务,从而与社会各方面 发生密切联系。
会计分期是一种人为的分割,它与经济业务的自然周期不一致,因此会 计核算必须确定各项经济业务与某一会计期间的关系,由此产生了权责 发生制、收付实现制两种会计处理方法,以及折旧、摊销、计提坏账准 备金等账务处理方法。
4.货币计量
货币计量是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下 几层含义：
一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例,当货币本身价值波动不大 或前后波动可以相互抵消时,这些波动在会计核算中可不予考虑,但在 发生持续的恶性通货膨胀、货币购买力严重下跌时,就需要用特殊的会 计准则进行处理。
《金融企业会计》复习重点
• 2006年6月30日，从租户处收到 2006年 06 30日 上述房地产的租金800 当日， 上述房地产的租金800 元。当日， 该房地产的可变现净值为84 该房地产的可变现净值为84 000 元。 • 借：存放中央银行款项 800 • 贷：其他业务收入 800 • 确认抵债资产跌价准备=85 00084 000=1 000（元） • 借：资产减值损失 1 000 • 贷：抵债资产跌价准备 1 000
• 接前例:2006年4月1日，经协 接前例:2006年 06 商，工商银行从客户取得一项 房地产（固定资产） 房地产（固定资产）充作抵债 资产， 资产，该房地产的公允价值为 000元 85 000元，自此工商银行与客 户的债权债务关系了结； 户的债权债务关系了结；相关 手续办理过程中发生税费200 手续办理过程中发生税费200 元。工商银行在实际处置抵债 资产前暂时对外出租。 资产前暂时对外出租。
复习
《金融企业会计》复习： 本课程主要学习了银行会计学的基本核 算方法，主要有存款业务、贷款业务、结算 业务、联行往来、金融机构往来、外汇业务 及收益和财务会计报告等内容。通过本课程 的学习，要求大家掌握上述各项业务的基本 处理和有关银行的记账方法。
本课程重点复习的内容为： 1、银行会计的核算对象。 2 2、了解银行会计的基本核算方法，包括 会计科目、记账方法、会计凭证、账务组 织和账务处理。
3、存款业务的核算，掌握吸收存款中 单位活定期存款、个人活期储蓄存款、 定期储蓄存款的核算，包括存入和支 取以及利息的核算。例如： 存入存款： 借：库存现金 贷：吸收存款——××单位户 支取时: 借：吸收存款——××单位户 贷: 库存现金
存款利息的核算方法为： 借：利息支出 贷：吸收存款——××单位户 储蓄存款利息税的核算为： 借：利息支出 贷： 库存现金或有关科目
金融企业会计试题及答案
金融企业会计试题及答案一、选择题1.下列哪项不是金融企业会计的主要特点？A.税种繁多B.高度信息化C.资金利用率低D.风险管理复杂答案：C2.金融企业会计的核算对象主要包括以下哪些方面？A.资产B.负债C.所有者权益D.收入和费用答案：A、B、C、D3.金融企业的会计信息应满足以下哪些特点？A.真实性B.完整性D.时效性答案：A、B、C、D4.金融企业在核算应收账款时，以下哪项属于核算方法上的特点？A.以应收账款金额为准确计量基础B.以债权转让为准确计量基础C.以债权方式履行为准确计量基础D.以收到应收账款为准确计量基础答案：A5.金融企业在报表编制时，以下哪项是正确的？A.应报送合并资产负债表和合并利润表B.应报送母公司资产负债表和母公司利润表C.应报送独立工作报告D.应报送金融风险管理报告答案：B二、填空题1.投资者以____________方式认购金融企业发行的股票或债券。
2.金融企业的稳定经营是____________的重要目标之一。
答案：利润增长3.金融企业的核心风险管理是____________风险管理。
答案：市场4.金融企业计提信用风险准备金应遵循____________原则。
答案：谨慎性5.金融企业应当报送每季度的____________和金融风险管理报告。
答案：合并资产负债表三、简答题1.金融企业为什么需要进行金融风险管理？答：金融企业的经营活动涉及风险较高，如信用风险、市场风险、操作风险等，为了保证企业的稳定经营和有效风险防范，金融企业需要进行金融风险管理。
2.金融企业会计信息报告的作用是什么？答：金融企业会计信息报告对内为企业内部管理和决策提供参考依据，对外则为监管机构、投资者和其他利益相关方提供了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
3.金融企业会计核算的特点有哪些？答：金融企业会计核算的特点包括税种繁多、高度信息化、资金利用率低、风险管理复杂等。
四、计算题1.某金融企业在某一期间内的资产负债表数据如下：资产总计：500,000元负债总计：300,000元所有者权益：200,000元求该金融企业的资产负债率和所有者权益比率。
金融企业会计考试题库及答案
金融企业会计考试题库及答案一、选择题1. 金融企业会计的基本职能是（）。
A. 记录、核算、监督B. 预测、决策、控制C. 计划、组织、指挥D. 协调、服务、反馈答案：A2. 下列哪项不属于金融企业会计核算的对象？A. 贷款B. 存款C. 投资D. 固定资产答案：D3. 金融企业会计中，资产负债表的编制基础是（）。
A. 权责发生制B. 收付实现制C. 历史成本制D. 公允价值制答案：A二、判断题1. 金融企业会计的目标是提供财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出经济决策。
（）答案：正确2. 金融企业的会计报表只包括资产负债表和利润表。
（）答案：错误（金融企业的会计报表还包括现金流量表等）三、简答题1. 简述金融企业会计信息质量要求中的“可靠性”原则。
答案：可靠性原则要求金融企业会计信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
四、计算题1. 某金融企业2019年的净利润为1000万元，所得税率为25%，请计算该企业的所得税费用和税后净利润。
答案：所得税费用 = 1000万元× 25% = 250万元税后净利润 = 1000万元 - 250万元 = 750万元五、案例分析题1. 某银行在2018年购买了一项金融资产，成本为500万元，2019年该资产公允价值上升至600万元。
请分析该银行在2019年的会计处理。
答案：根据金融企业会计准则，如果该金融资产被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则2019年该银行应确认100万元（600-500）的公允价值变动收益，并在利润表中体现。
同时，资产负债表中的该项资产账面价值应调整为600万元。
六、论述题1. 论述金融企业会计在风险管理中的作用。
答案：金融企业会计在风险管理中发挥着至关重要的作用。
首先，通过准确的会计记录，可以及时反映企业的财务状况和经营成果，帮助管理层识别和评估潜在的风险。
（整理完）金融企业会计网上作业题
（整理完）金融企业会计网上作业题东北农业大学网络教育学院金融企业会计网上作业题第一章金融企业会计总论一、名词解释1.金融企业会计2.金融企业会计对象二、填空题1. 我国金融会计核算的一般原则包括( )项。
2. 组织会计核算就必须以( )和会计与财务制度为依据。
( )、( )、( )、( )地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策，考核计划，研究国民经济发展和金融活动情况，提供正确数据。
3. 银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。
业务发生后，通过会计部门( )、( )并按会计期间( )，从而全面、系统、真实、准确、完整、及时地( )，( )并( )各项业务活动。
4. 会计监督的方法主要包括( )的监督，( )的审查和监督，( )的监督，( )真实性、完整性的监督以及( )等。
5. 各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得( )或( )有关规定，如果对制度规定有意见应及时向( )或( )反映，在未作出修改前，( )。
三、简答题1.金融企业会计意义。
2.金融企业会计的作用。
3.金融企业会计工作的任务第二章银行会计概述一、名词解释1.银行2.银行会计3.银行会计对象4.资产5.负债6.所有者权益7.收入8.费用9.利润10.银行会计机构11.客观性原则12.可比性原则13.配比原则14.权责发生制原则二、填空题1. 银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中（）、（）、( )的增减变化过程极其结果。
2. 银行会计具有以下四个特征：反映国民经济活动的( )、业务处理和会计核算的( )、监督和服务的( )、提供会计资料的( )。
3. 银行会计单位分为( )、( )两种。
4. 凡是业务收支由主管部门采用( )和( )汇总反映的，为附属会计核算单位。
5. 银行会计制度是根据( )和( )的基本精神和内容进行制定的。
6. 银行会计工作任务主要有以下几个方面：（一）( )、（二） ( )、（三） ( )。
金融企业会计重点归纳
1金融会计:是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
2现行金融机构的分类：①金融监督局；②银行:中央银行，政策性银行,商业银行;③金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司;④其他金融机构：保险公司、城乡合作社、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业。
3表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。
表外划算对象：是那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济业务事项，如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等.4银行会计凭证的特点：①一般采用单式凭证；②大量采用套式凭证；③大量采用外来凭证代替记账凭证；④凭证传递环节多。
5凭证传递原则：①现收业务，应先收款，后记帐，以保账款一致；②现付业务，应先记帐，后付款，以免发生透支;③转账业务,应先记付,后记收，以贯彻不垫款的原则；④代收他行票据,应收妥抵用,以保资金安全；⑤银行凭证一般实行内部传递，以防流弊的发生。
6财务组织要求：①反映情况要完整，符合经营管理的要求;②结构要严密,能够保证需要财务记载准确。
7明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成的。
8综合核算由科目日结单、总账。
日记表组成。
科目日结单：是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录.日记表：是反映当日业务和账务活动，结平当日账务的主要工具。
9存款帐户的管理原则：①自主选择原则;②依法保密原则;③不动户销户原则;④开立或撤销申报原则；⑤不得出租和转让原则；⑥坚持一个单位只能开立一个基本存款帐户的原则。
10支付结算原则：①恪守信用，履行付款②谁的钱进谁的账,由谁支配③银行不垫款。
11支票业务的主要规定:①签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家先进管理条例的规定，用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款,不得背书转让；②出票人签发空头支票、签章和预留银行印签不符的支票或支付密码错误的支票,银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金;③支票的提示付款期限自出票日期10日（次日算起)，如到期日遇法定公休假日则顺延。
金融企业会计
金融企业会计期末复习助考包1、《金融企业会计》复习指要各章重点、难点、考点2、往届考试试题《金融企业会计》复习指要本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。
本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。
一、各章重点第一章金融企业会计概念本章重点有：1、金融企业会计的对象。
金融企业会计核算的对象就是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。
2、金融企业会计的作用。
通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；参与经营管理，促进提高经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。
3、金融企业会计工作的依据与任务。
第一、正确组织会计核算。
组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。
4、会计制度分层次管理并确保制度执行的严肃性。
金融企业的会计制度管理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与管理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业管理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。
为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是管理机关，还是基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废除有关规定，如果对制度规定有意见应及时向管理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。
5、会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定。
金融企业会计对于一般原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。
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三、金融企业会计核算对象
金融企业能够用货币表现的资金运动
投入
经营
退出
吸收存款 投入资本 发行债券 收回贷款 借入资金
存款与贷款 外汇买卖
提供金融产品 ……
支取存款 发放贷款 缴纳税款 兑现债券
2011
同业存放
银行专用 2313 代理兑付证券款 证券和银行
2012
吸收存款
银行专用 2314 代理业务负债
2021
贴现负债
银行专用 2411
预计负债
2111 卖出回购金融资产款 金融共用 2601
未到期责任准备 金
保险专用
2211 应付职工薪酬
2602 保险责任准备金 保险专用
2221
应交税费
2611
1223
应收分保未到期 责任准备金
保险专用
1002
银行存款
1224
应收分保保险责 任准备金
保险专用
1003 存放中央银行款项 银行专用 1231 其他应收款
1011
存放同业 银行专用 1241
坏账准备
1021
结算备付金 证券专用 1251
贴现资产 银行专用
1031
存出保证金 金融共用 1301
贷款
银行和保险
1051
拆出资金 金融共用 1302 贷款损失准备 银行和保险
1111 买入返售金融资产 金融共用 1311 代理兑付证券 银行和证券
1132
应收利息
1321 代理业务资产
1211 应收保户储金 保险专用 1441
贵金属
银行专用
1221 应收代位追偿款 保险专用 1442
抵债资产 金融共用
1222 应收分保账款 保险专用 1451
6051 其他业务收入
6501
提取未到期责任准 备金
保险专用
6061
汇兑损益
金融专用
6502
提取保险责任准备 金
保险专用
6101 公允价值变动损益
6511
赔付支出
保险专用
6111
投资收益
6521 保单红利支出 保险专用
6201 摊回保险责任准备金 保险专用 6531
退保金
保险专用
6202 摊回赔付支出 保险专用 6541
1604
在建工程
1901 待处理财产损溢
45-13
金融企业常用会计科目表——负债类
科目编号科目名称使用围 科目编号 科目名称使用范围
2002
存入保证金 金融共用 2261 应付分保账款 保险专用
2003
拆入资金
金融共用 2311 代理买卖证券款 证券专用
2004 向中央银行借款 银行专用 2312 代理承销证券款 证券和银行
中国农业发展银行
四大国有商业银行： 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行
其他商业银行
中国进出口银行
全国性商业银行：交通银行、中 信实业银行、民生银行、中国光
大银行、中国投资银行 区域性商业银行：广东发展银行、 深圳发展银行、招商银行、福建
兴业银行、上海浦东发展银行45-7
二、金融企业会计特点
第一章 金融企业会计导论
第一节 金融企业会计的概念和特点 第二节 金融企业会计要素及其计量属性 第三节 金融企业会计的基本前提与会计基础 第四节 金融企业会计信息质量要求
一、金融企业简述
银行金融机构（支配地位） 非银行金融机构
我国银行业
中国人民银行
国家开发银行
已改制为 商业银行
政策性银行
科目编号
科目名称
使用范围 科目编号 科目名称
使用范围
6011
利息收入
金融共用 6301
营业外收入
6021 手续费及佣金收入 金融共用 6402 其他业务成本
6031
保费收入
保险专用 6405 营业税金及附加
6032
分保费收入 保险专用 6411
利息支出
金融共用
6041
租赁收入
租赁专用 6421 手续费及佣金支出 金融共用
金融企业会计
本门课程主要内容
金融企业会计导论 和金融企业基本核算方法
商业银行会计
存款业务 贷款与贴现业务
往来业务 现代化支付系统的核算
支付结算业务 外汇业务
非银行金融企业会计
保险业务 证券业务 担保租赁业务 共同业务
教材
• 《金融企业会计》. 侯旭华，申钰希主编.复旦出 版社.2014.
第一章 金融企业会计概论
未担保余值 租赁专用
1524 长期股权投资
1701
无形资产
1525
长期股权投资减值 准备
1702
累计摊销
1526 投资性房地产
1703 无形资产减值准备
1551 存出资本保证金 保险专用 1711
商誉
1601
固定资产
1801 长期待摊费用
1602
累计折旧
1811 递延所得税资产
1603 固定资产减值准备
损余物资 保险专用
金融企业常用会计科目表——资产类
科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围
1511 独立账户资产 保险专用 1605
工程物资
1521 持有至到期投资
1606 固定资产清理
1522
持有至到期投资减 值准备
1611 融资租赁资产 租赁专用
1523 可供出售金融资产
1612
保户储金
保险专用
2231
应付股利
2621 独立保户负债 保险专用
2232
应付利息
2701 长期应付款
2241 2251
其他应付款
2702 未确认融资费用
应付保单红利 保险专用 2901 递延所得税负债 45-14
金融企业常用会计科目表——共同类、所有者权益类
科目编号
3001 3002 3101 3201 3202
分出保费
保险专用
6203 摊回分保费用 保险专用 6602
管理费用
45-16
金融企业常用会计科目表——损益类
科目编号 6701 6711
科目名称 资产减值损失 营业外支出
使用范围 科目编号
科目名称
使用范围
6801
所得税费用
6901 以前年度损益调整
按照其与资产负债表的关系分
按照资金平衡关系，会计科目可以分为：表内科目和 表外科目。
科目名称 共同类
清算资金往来 外汇买卖 衍生工具 套期工具 被套期项目
使用范围 科目编号
银行专用 金融共用
4001 4002 4101 4102 4103 4104 4201
科目名称 所有者权益类
实收资本 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配 库存股
使用范围 金融共用
金融企业常用会计科目表——损益类
第二章 金融企业基本核算方法
第一节 金融企业基本核算方法 第二节 借贷记账法
10
一、会计科目
我国《企业会计准则——应用指南》会计科目表中 会计科目共156个，其中60个左右属于金融企业专 用。
金融企业常用会计科目表——资产类
科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围
1001
库存现金