ch2货币资金与交易性金融资产附有习题答案96页PPT
合集下载
交易性金融资产(2)幻灯片PPT
• 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款〞 等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交 易性金融资产〞科目，按其差额，贷记或借记 “投资收益〞科目。
• 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转 出，借记或贷记“公允价值变动损益〞科目， 贷记或借记“投资收益〞科目；
• 具体会计处理如下：
• 借：银行存款
• A.2 700
B.2 704
• C.2 830
D.2 834
• 【答案】B
• 【例题2·单项选择题】甲公司20×7年10月10日自证券 市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860 万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告 但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的 乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10 日购入该交易性金融资产的入账价值为〔 〕。
• 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允 价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性 金融资产—公允价值变动〞科目，贷记或借记 “公允价值变动损益〞科目。
• 【例题5·计算分析题】2021年1月1日某企 业购入W上市公司股票180万股，并划分为 交易性金融资产，共支付款2830 万元，其 中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万 元。另外，支付相关交易费用4万元。2021 年12月31日该项交易性金融资产的公允价 值为2904万元；2021年12月31日该交易 性金融资产的公允价值为2804万元。〔假 定不考虑持有期间分得的现金股利〕
500
• 贷：应收股利
500
• 2021年5月1日：
• 借：银行存款
3 000
• 贷：交易性金融资产——本钱
2 000
• 400
——公允价值变动
•
• 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转 出，借记或贷记“公允价值变动损益〞科目， 贷记或借记“投资收益〞科目；
• 具体会计处理如下：
• 借：银行存款
• A.2 700
B.2 704
• C.2 830
D.2 834
• 【答案】B
• 【例题2·单项选择题】甲公司20×7年10月10日自证券 市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860 万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告 但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的 乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10 日购入该交易性金融资产的入账价值为〔 〕。
• 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允 价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性 金融资产—公允价值变动〞科目，贷记或借记 “公允价值变动损益〞科目。
• 【例题5·计算分析题】2021年1月1日某企 业购入W上市公司股票180万股，并划分为 交易性金融资产，共支付款2830 万元，其 中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万 元。另外，支付相关交易费用4万元。2021 年12月31日该项交易性金融资产的公允价 值为2904万元；2021年12月31日该交易 性金融资产的公允价值为2804万元。〔假 定不考虑持有期间分得的现金股利〕
500
• 贷：应收股利
500
• 2021年5月1日：
• 借：银行存款
3 000
• 贷：交易性金融资产——本钱
2 000
• 400
——公允价值变动
•
第02章 货币资金与交易性金融资产.ppt
2019年8月3
3
一、货币资金的性质与范围
（一）货币资金的性质：是可以立即投入流通， 用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒 介。
（二）货币资金的范围：包括可以立即用于支 付的各种交换媒介，如硬币、纸币、存于金融机 构的活期存款、银行本票和银行汇票存款等，不 包括不能立即支付使用的，如银行冻结存款、银 行定期存款等。
临时存款户 因企业临时业务活动的需要而开立的暂时性账户。此类账户办理转 账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款户 企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。适用于基本建设 资金、更新改造资金、证券交易结算资金、住房基金等专项管理和 使用的资金。
2019年8月3
21
2、银行存款结算管理 九种结算方式：银行汇票
2019年8月3
11
五、现金的收付与清查
1、现金收入包括：从银行提现，收取的不足转账 起点的小额销货款，职工交回的多余的出差借款 等。其账务处理为
借：库存现金
贷：有关科目
2、现金支出包括符合现金开支范围以内的各项支 出。其账务处理为
借：有关科目
贷：库存现金
2019年8月3
12
例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1,000元备用。
借：销售费用
300
贷：银行存款
300
例13. 从银行提取现金4,700
借：库存现金
4,700
贷：银行存款
4,700
2019年8月3
25
（二）银行存款核对
1、银行存款日记账余额与银行对账单余额不 符的原因：
（1）计算错误—企业或银行对银行存款结存额 的计算发生错误；
（2）记账错漏—企业或银行对存款的收入、支 出的错记或漏记；
货币与交易性金融资产共40页
借：其他货币资金——存出投资款 500 000
贷：银行存款
500 000
（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交， 购买股票的成本为200 000元。
借：交易性金融资产
200 000
贷：其他货币资金——存出投资款
200 000
23
第二节 交易性金融资产 Financial assets held-for-trade
验单3天
验货10天
18
(三) 银行存款的核算
1、明细核算：银行存款日记帐 2、总分类核算：银行存款总帐
19
（四）银行存款的清查
定期核对：银行存款日记帐 银行对帐单
存在未达帐项，则编制存款余额调节表。 见教材24页。
20
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的性质与范围
1、外埠存款
2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证存款 6、存出投资款
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急 需及其他情况须使用现金的，企业应当提出申 请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
9
（四）现金的核算
（1）现金的序时核算 （2） 现金的总分类核算
设置与登记: 现金日记账
设置“库存现金”科目。
实务中，一般是把现金收
付款凭证按照对方科目进
行归类，定期填制汇总收
以公允
持
价值计
有
量且其 变动计 入当期
至 到
损益的
期
金融资
投
产
资
贷
可
款
供
和
出
应
售
收
金
款
融
项
资
产
货币资金与交易性金融资产PPT课件
47
.
48
.
49
.
1、账务处理： （1）收到银行存款时 借：银行存款
贷：有关科目 （2）支付银行存款时 借：有关科目
贷：银行存款
50
.
2．银行存款的核对 （1）方法：定期（每月至少一次）与银行
11
.
1、使用范围
职工薪金、津贴;个人的劳务报酬; 根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他现金支出; 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点（1000元）以下的零星支出： 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。
收支的部分
37
.
（一）银行存款的管理
1. 开户管理 2. 结算管理
38
.
1、银行存款的开户管理
企业必须在银行开立人民币存款账 户，以办理存款、取款和转账结算等， 应遵守中国人民银行1997年的《支付结 算办法》：
39
（1）企业银行账户的种类（按用途分） . 和用途
基本存款账户：日常转账结算、现金收付 一般存款账户：借款转存及归还，其 他
.
５．企业在进行现金清查时，发现现金长 款，在批准处理之前，应借记库存现金 科目，贷记（ A ）科目。
A．待处理财产损溢 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．其他应付款
36
.
三、银行存款
定义：企业存入银行或其他金融机构的款项。 国家有关规定： 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设
账户 企业必须以银行存款进行结算，除可以现金
贷：有关科目
第一部分货币资金第二部分交易金融资产教学课件
10
其他货币资金
（+） 1、汇往异地款项 2、取得银行汇票 3、取得银行本票 4、存入信用卡存款 5、存入信用证保证金 6、存出投资款
（－） 1、使用及退回汇往异地款项 2、使用及退回银行汇票款 3、使用及退回银行本票款 4、使用信用卡存款 5、使用及退回信用证款 6、使用投资款
余额：其他货币资金结余
24
6
结算方式
现金结算方式 转账结算方式
支票 商业汇票 银行汇票 银行本票 委托收款 异也托收承付 汇兑 信用卡及信用证等
7
（二）银行存款的收付与核对
1、总分类核算 2、序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。
第一节 货币资金 一、货币资金的概念
货币资金是指企业中以货币形态存在的 资产部分。由于存放地点和用途的不同，可 分为：库存现金、银行存款、其他货币资金.
1
二、库存现金
（一）库存现金的管理
主要内容
现金分类和序时的核算； 库存现金清查结果的核算； 备用金核算。
2
（二）库存现金的收付与清查
1、库存现金的序时核算 通过现金日记账进行 2、库存现金的总分类核算 （三）备用金的核算
－银行汇票存款 －银行本票存款 －信用证保证金存款 －信用卡存款 (2) 借:长期投资 短期投资 贷:其他货币资金 — 存出投资款
13
（3）退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款
－银行汇票存款 －银行本票存款 －信用证存款
14
第二节 交易性金融资产
（一）概念和内容： 交易性金融资产是指企业
其他货币资金
（+） 1、汇往异地款项 2、取得银行汇票 3、取得银行本票 4、存入信用卡存款 5、存入信用证保证金 6、存出投资款
（－） 1、使用及退回汇往异地款项 2、使用及退回银行汇票款 3、使用及退回银行本票款 4、使用信用卡存款 5、使用及退回信用证款 6、使用投资款
余额：其他货币资金结余
24
6
结算方式
现金结算方式 转账结算方式
支票 商业汇票 银行汇票 银行本票 委托收款 异也托收承付 汇兑 信用卡及信用证等
7
（二）银行存款的收付与核对
1、总分类核算 2、序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。
第一节 货币资金 一、货币资金的概念
货币资金是指企业中以货币形态存在的 资产部分。由于存放地点和用途的不同，可 分为：库存现金、银行存款、其他货币资金.
1
二、库存现金
（一）库存现金的管理
主要内容
现金分类和序时的核算； 库存现金清查结果的核算； 备用金核算。
2
（二）库存现金的收付与清查
1、库存现金的序时核算 通过现金日记账进行 2、库存现金的总分类核算 （三）备用金的核算
－银行汇票存款 －银行本票存款 －信用证保证金存款 －信用卡存款 (2) 借:长期投资 短期投资 贷:其他货币资金 — 存出投资款
13
（3）退回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款
－银行汇票存款 －银行本票存款 －信用证存款
14
第二节 交易性金融资产
（一）概念和内容： 交易性金融资产是指企业
第2章货币资金与交易性金融资产
2024/7/30
28
（三）银行存款的清查
• “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错； 存在未达账项。
2024/7/30
29
未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间 差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
2024/7/30
17
• 商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，
由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付 款项的票据
是一种期票（未到期不能收付）
商业承兑汇票+银行承兑汇票
有效期：最长不超过6个月，同城或异地 可以申请贴现，可以背书转让
• 临时存款账户
– 存款人因临时经营活动需要而开立的账户
– 可以申请开立临时存款账户的情况
2024/7/30 • 设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。
13
2、银行结算纪律
不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的 账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
2024/7/30
20
• 银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向
中级财务会计——第2章货币资金和交易性金融资产
中级财务会计——第2章 货币资金和交易性金融资
产
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
❖ 目录
❖ 第一节 货币资金与应收款项
❖ 〔3〕现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢〞账户核算。
❖ 〔4〕单独设置“备用金〞账户的核算。
❖ 〔三〕银行存款 ❖ 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币
资金 。 ❖ １．银行存款的管理 ❖ 〔1〕开户的有关规定 ❖ 〔一个〕根本存款户、一般存款户、临时存款户和
专用存款户。 ❖ 〔2〕结算纪律 ❖ 2.银行结算方式 ❖ 3.银行存款的核算
❖ 〔四〕其他货币资金
❖ 1.内容
❖ 除现金、银行存款以外的货币资金，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、 存出投资款等。
❖ 2.核算
❖ 〔1〕形成 ❖ 借：其他货币资金 ❖ 贷：银行存款等 ❖ 〔2〕使用时 ❖ 借：在途物质/短期投资等 ❖ 贷：其他货币资金 ❖ 〔3〕转回时 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：其他货币资金
❖ 〔五〕货币资金控制 ❖ 货币资金控制应遵循以下原那么： ❖ 1。严格职责分工。不相容的职责由不同的人
担任。 ❖ 2。实行交易分开。即将现金收入和现金支出
分开处理，防止坐支。 ❖ 3。实行内部稽核。 ❖ 4。实行定期轮岗。
第二节 以公允价值计量且变动计入 当期损益的金融资产
❖ 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产概述 此类金融资产可以进一步划分为交易性 金融资产和直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
产
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
❖ 目录
❖ 第一节 货币资金与应收款项
❖ 〔3〕现金盘点，发生的现金余缺，通过“待 处理财产损溢〞账户核算。
❖ 〔4〕单独设置“备用金〞账户的核算。
❖ 〔三〕银行存款 ❖ 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币
资金 。 ❖ １．银行存款的管理 ❖ 〔1〕开户的有关规定 ❖ 〔一个〕根本存款户、一般存款户、临时存款户和
专用存款户。 ❖ 〔2〕结算纪律 ❖ 2.银行结算方式 ❖ 3.银行存款的核算
❖ 〔四〕其他货币资金
❖ 1.内容
❖ 除现金、银行存款以外的货币资金，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用 证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、 存出投资款等。
❖ 2.核算
❖ 〔1〕形成 ❖ 借：其他货币资金 ❖ 贷：银行存款等 ❖ 〔2〕使用时 ❖ 借：在途物质/短期投资等 ❖ 贷：其他货币资金 ❖ 〔3〕转回时 ❖ 借：银行存款 ❖ 贷：其他货币资金
❖ 〔五〕货币资金控制 ❖ 货币资金控制应遵循以下原那么： ❖ 1。严格职责分工。不相容的职责由不同的人
担任。 ❖ 2。实行交易分开。即将现金收入和现金支出
分开处理，防止坐支。 ❖ 3。实行内部稽核。 ❖ 4。实行定期轮岗。
第二节 以公允价值计量且变动计入 当期损益的金融资产
❖ 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产概述 此类金融资产可以进一步划分为交易性 金融资产和直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产。
中级财务会计——货币资金和交易性金融资产课件
v 2、金融资产所产生的未来经济利益是现金资产或另一种非现 金金融资产。存货、固定资产、无形资产等都不属于金融资 产，因为控制这些有形和无形的资产能够创造产生现金或另 一金融资产流入的机会，但并不会引起收取现金或其他金融 资产的现实权利；预付款项产生的未来经济利益是收取商品 或劳务，而不是收取现金或其他金融资产。因此也不属于金 融资产。
v 上述分类一经确定，不得随意变更。
中级财务会计——货币资金和交易性金融资产
6
v 三、货币资金 v （一）货币资金的特点及其组成
v 特点：是流动资金的重要组成部分，是流动性最强 的一种资产。
v 包括：现金、银行存款和其他货币资金 v （二）现金 v 狭义：库存现金
v 广义：库存现金、银行存款和其他符合现金定义的 票证。未特别说明均指狭义，即人民币和外币现金。
第二章 货币资金和交 易性金融资产
中级财务会计——货币资金和交易性金融资产
1
v 目录 v 第一节 货币资金与应收款项 v 第二节 以公允价值计量且变动计入当期损
益的金融资产
中级财务会计——货币资金和交易性金融资产
2
v 教学目的与要求：
v 通过本章的学习，明确货币资金的含义、管 理与控制，掌握货币资金的会计处理方法； 理解金融资产的概念，掌握金融资产的特点、 计量方法和核算方法。
中国财政经济出版社，2006年11月 v 4、财政部： 《企业会计准则22号——金融工具的确认和
计量》（2006） v 5、国际会计准则《IAS39——金融工具：确认与计量》 v 6、2009年全国会计专业技术辅导教材《中级会计实务》，
经济科学出版社，2008年12月 v 7、2009年全国会计专业技术辅导教材，《初级会计实
《交易性金融资产》幻灯片PPT
『正确答案』A 『答案解析』 公允价值变动损益＝1 060－1 000＝60（万元） 。
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价 值与账面余额之间的差额计入当期损益。 〔1〕股价或债券价格上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 〔2〕股价或债券价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变 动
贷：应收利息
1 000 000
2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按照公允价值计量，公允价
值与账面余额间的差额计入当期损益〔公允价 值变动损益〕。
【例题·单项选择题】
甲公司于2021年12月1日从证券市场上购入A公司发行 在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入 时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2021 年12月31日，该局部股票的公允价值为1 060万元。那 么12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 〔 〕万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利
126
投资收益
4
贷：其他货币资金——存出投资款
2 834
【例题·单项选择题】
11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金
融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发
放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该
交易性金融资产的入账金额为〔 〕万元。
借：交易性金融资产——本钱 [公允价值] 应收股利〔或应收利息〕 [已宣告尚
未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的 债券利息]
投资收益 [交易费用] 贷：银行存款
【例题·计算题】
2021年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上 市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产 。购置日公允价值为10 000 000元。另支付交易 费用25 000元。
2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价 值与账面余额之间的差额计入当期损益。 〔1〕股价或债券价格上涨 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 〔2〕股价或债券价格下跌 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变 动
贷：应收利息
1 000 000
2.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按照公允价值计量，公允价
值与账面余额间的差额计入当期损益〔公允价 值变动损益〕。
【例题·单项选择题】
甲公司于2021年12月1日从证券市场上购入A公司发行 在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入 时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元；2021 年12月31日，该局部股票的公允价值为1 060万元。那 么12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为 〔 〕万元。 A.60 B.－60 C.40 D.－40
借：交易性金融资产——成本 2 704
应收股利
126
投资收益
4
贷：其他货币资金——存出投资款
2 834
【例题·单项选择题】
11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金
融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发
放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该
交易性金融资产的入账金额为〔 〕万元。
借：交易性金融资产——本钱 [公允价值] 应收股利〔或应收利息〕 [已宣告尚
未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的 债券利息]
投资收益 [交易费用] 贷：银行存款
【例题·计算题】
2021年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上 市公司股票1 000 000股，划分为交易性金融资产 。购置日公允价值为10 000 000元。另支付交易 费用25 000元。
货币资金与交易性金融资产学PPT课件
1. 银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银 行，由银行签发给汇款人持往异地办理转 账结算的票据。
银行见票后按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人。适合于单位和个人之间各种 款项的结算。
银行汇票的提示付款期限自出票日起 1个月。 银行汇票一般用于转账，也可支取现金。
银行汇票允许背书转让。
付款方式为见票即付，全额结算。 银行本票可以背书转让。
.
17
3. 支票
支票是出票人签发的、委托办理支 票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位或个人在同一票据交换区域的各种款项 结算均可使用。
支票的提示付款期限为自出票日起10天，不得 签发空头支票。支票分现金支票、转账支票及普通 支票。
.
16
2. 银行本票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。
适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。 银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票的面额分 为1000元、5000元、10000元、50000元四种。
商业汇票允许背书转让和贴现。
.
19
5. 汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款 项交付给收款人的结算方式。适用 于单位和个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
.
20
6. 委托收款
委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存 单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取 款项。
委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电 报两种。
付款单位接到付款通知后3天之内付款(p48)。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
（二）货币资金管理与内部控制 1. 严格职责分工 2. 收支业务交易分开 3. 实施内部稽核 4. 会计处理程序制度化 5. 收支业务与会计记帐分开
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
一、现金 （一）现金管理制度
ch2货币资金与交易性金融资产附有 习题答案
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
借：管理费用
450
库存现金
150
贷：其他应收款－－李军 600
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
3．现金清查的核算
根据现金管理的规定，定期或不定期对 库存现金进行清查，以保证现金的安全 和完整。
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
包括： 出纳人员每日终了进行的现金帐款核对 清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核
Ch第ap二te章r 2货币货资金币与交资易金性金融资产 与交易性金融资产
财 务会计学
湛江《财师务范会学计院学》·
商
学
院
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
本章主要内容
货币资金概述 现金的管理和核算 银行存款的管理和核算 其他货币资金的核算 交易性金融资产的核算
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
1、现金短缺 未查明原因 ： 借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益
贷：库存现金 查明原因： 借：其它应收款
管理费用－－现金短缺 贷:待处理财产损益－－待处理流动资产损益
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
2、现金盈余 未查明原因 ： 借：库存现金
贷：待处理财产损益－－待处理流动资产损益 无法查明原因：
第二章 货币资金与交易性金融资产
教学重点与难点
现金清查的会计核算 交易性金融资产的会计核算
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
§1 货币资金
一、货币资金概述 （一）货币资金性质
指企业在生产经营过程中处于货币形态的 那部分资金。
按存放地点的不同： 分为现金、银行存款和其他货币资金。
对。
清查的内容： 检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留
存现金，以及帐款是否相符等。
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
借方 待处理财产损益 （资产） 贷方
盘亏数 盘盈转出数
盘盈数 盘亏转出数
期末无余额
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
1．现金使用范围 支付给个人的款项 转帐起点（1000元）以下的收支 2．核定库存现金限额
3~5天日常零星开支的需要量 最多不超过15天日常零星开支的需要量
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
3．贯彻“几不准” 不准坐支现金，实行收支两条线管理； 不准携带现金到外地采购； 不准 “白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现
金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款，不得设置“小金库
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
（二）现金的核算
1．现金总分类核算
设置“库存现金”总账，由出纳员以外的 会计人员登记。
借方
库存现金（资产）
贷方
增加额
减少额
库存现金的结存数
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
• 背书：是持票人在票据背面签字盖章，签 字人是背书人，背书人对票据的到期付款 负连带责任。
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产 银行汇票的结算程序
汇款单位 （付款人）
① 申 请 签
② 签 发 汇
⑦ 通 知 付 款
2、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付 款凭证。
借：其他应收款－－李军 600
贷：库存现金
600
3、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。
借：管理费用 72
贷：库存现金
72
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
4、李军出差回来，报销差旅费450元，余款交 回，据有关原始凭证填制记帐凭证。
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
2．现金明细分类核算 设置“现金日记账” ，由出纳员登记。 逐日逐笔顺序登记
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
例：1、某企业从银行提取现金400元，据现金 支票存根，填制银行存款的付款凭证。
借：库存现金
400
贷：银行存款 400
银行支付结算方式
1、银行汇票
概念：是汇款人将款项交存开户银行，由银行签 发给其持往异地采购商品时办理结算或支取现 金的票据。
特点： ①适用范围:异地；单位和个人先收款后发货或钱
货两清的商品交易。 ②一律记名，付款期为1个月 ③金额起点为500元 ④允许背书转让 ⑤使用方便、票随人到、兑现性强
《财务会计学》
发票结
算
尾
数
Hale Waihona Puke 汇款单位开户银行③持票结算
⑥银行内部结算 （划款）
收款单位 （收款人）
④
⑤
持
收
汇
账
票
或
进
付
账
现
款
收款单位开 户银行
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
借：待处理财产损益－－待处理流动资产损益 贷:营业外收入－－现金溢余
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
三、银行存款
（一）银行存款结算管理 转帐结算：是指通过银行把结算款项从付
款单位的存款帐户转帐计入收款单位的 存款帐户。
《财务会计学》
湛江师范学院·商学院
第二章 货币资金与交易性金融资产
2、商业汇票
概念：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支 付确定金额给收款人或者持票人的票据。