财政管理体制的内容
第十三章 政府预算和财政管理体制
第十三章政府预算和财政管理体制第一节、政府预算概述学习要求：掌握政府预算的概念、原则了解政府预算的职能和分类方法具体内容：一、政府预算的概念政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
1、从技术性方面看，政府预算包含两层含义：(1)从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。
(2)从内容上看，政府预算是政府对财政收支的计划安排。
政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。
政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
2、从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
(1)政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择;(2)政府预算反映了支出上的优先权。
(3)政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。
3、从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现。
政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件(属于年度立法)。
政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算【例题1—08年单选】政府理财的主导和基本环节是()A、信贷计划B、政府预算C、国民经济发展计划D、年度投资计划答案：B【例题2--课后题第2题】从本质上看，政府预算是()。
A.政府财政收支计划B. 财政部门按法定程序管理财政资金的活动C.政府理财的基本环节D.国家和政府意志的体现答案：D二、政府预算的职能--------反映、监督和控制1.反映政府部门活动反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。
2.监督政府部门收支运作情况的功能作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。
3.控制政府部门支出的功能由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。
只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。
《财政管理体制》课件
评估财政风险的大小和影响程度，可以采用定性和定量相结合的方法，如风险矩 阵、敏感性分析、压力测试等。
财政风险的防范与控制
建立风险预警机制
控制风险敞口
通过建立风险预警机制，及时发现和 预警财政风险，为采取应对措施提供 依据。
通过对财政收支、债务规模等关键环 节的控制，降低财政风险敞口，减少 风险发生的可能性和影响程度。
财政管理体制改革的路径与措施
完善预算制度
加强预算的编制、执行和监督，提高 预算的透明度和规范性。
推进税制改革
优化税收结构，降低企业负担，促进 税收公平和社会公正。
加强财政监督
建立健全财政监督机制，防止财政资 金浪费和滥用。
促进政府与社会资本合作
通过PPP等模式，引导社会资本参与 基础设施建设，提高公共服务的供给 效率和质量。
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《财政管理体制》课 件
目 录
• 财政管理体制概述 • 财政收入管理 • 财政支出管理 • 预算管理 • 财政风险管理 • 财政管理体制的改革与发展
01
财政管理体制概述
财政管理体制的定义
财政管理体制
是指国家各级政权之间、政权与经济 组织之间，以及各级财政组织内部的 职权划分及其组织、制度和机构设置 。
提高政府治理水平
健全的财政管理体制有助于规 范政府行为，提高政府治理的
透明度和效率。
02
财政收入管理
税收收入管理
1 2 3
税收收入概述以调节经济活动、促进社会公平。
税收种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税 等，每种税收都有其特定的征收对象和征收标准 。
非税收入管理存在的问题
《财政管理体制》课件2
3
根据政府间财力的划分，财政管理体制可以分为 总额分成型、分类分成型和超收分成型三种类型 。
财政管理体制的重要性
财政管理体制是经济体制的重 要组成部分，对国家经济发展
具有重要影响。
财政管理体制关系到国家财政 职能的发挥，对国家财政收支 活动的范围、规模和组织结构
有直接的影响。
财政管理体制的合理与否，直 接影响到国家财政的稳定性和 可持续性，进而影响到整个国 民经济的稳定性和可持续性。
04
国际财政管理体制比较研究
美国财政管理体制
联邦制下的财政管理
美国采用联邦制，各州拥有较大的财政自主权。联邦政府 主要负责国防、外交等全国性事务，而州政府则负责地方 公共事务。
税收制度
美国税收主要由个人所得税、企业所得税、社会保险税等 构成。税收征管体系完善，税务部门负责征收管理，并受 到严格的审计和监督。
预算制度
日本实行年度预算制度，地方政府需向议会提交预算案，经审批后方可执行。预算过程 透明度高，公众可参与讨论和提出意见。
中国财政管理体制的国际比较与借鉴
美国财政管理体制的借鉴
加强税收征管体系建设，提高税收征管效率；加强预算的 透明度和公众参与度，提高预算决策的科学性和民主性。
英国财政管理体制的借鉴
预算制度
英国实行年度预算制度，政府需 向议会提交预算案，经审批后方 可执行。预算过程透明度高，公 众可参与讨论和提出意见。
日本财政管理体制
地方自治下的财政管理
日本采用地方自治制度，地方政府拥有较大的财政自主权。中央政府主要负责全国性事 务，如国防、外交等。
税收制度
日本税收主要由个人所得税、企业所得税、消费税等构成。税收征管体系完善，税务部 门负责征收管理，并受到严格的审计和监督。
财政管理体制
财政管理体制一、财政管理体制的内容1、预算管理体制根据国家各级政权的职责范围划分各级预算收支范围和管理权限，并规定收支划分的方法。
预算管理体制是财政管理体制的核心。
由于国家预算集中了国家的主要财力，是国家有计划地组织财政分配的基本形式，通常也把预算管理体制称为财政管理体制。
2、预算外资金管理体制规定预算外资金（见预算）的收支范围和管理权限。
预算外资金在性质上属于财政资金，但不纳入国家预算管理而由各地方、各部门、各企业、事业单位自收自支、自行管理。
3、税收管理体制规定各级政权机关在税收管理上的职责和权限。
税收是国家最重要的财政收入。
在各级政权组织之间，不仅对税种及税收的减免权有明确的划分，而且对税收稽征管理的职权也有具体的规定。
4、行政、事业财务管理体制规定国家行政机关和事业单位为完成其工作任务和事业计划所具有的经费支配权限和责任，经费开支的范围和管理形式，以及在完成任务和计划后对经费节余可以分享的权利。
5、固定资产投资管理体制规定在使用国家投资过程中，国家与建设单位（包括新建、改建、扩建和更新改造的单位）及其职工之间各自的职责和全面完成国家任务后应得的利益。
固定资产投资中涉及专业银行信用管理体制和建设单位本身的财务活动，不属于财政管理体制的范围。
6、企业财务管理体制规定国营企业再生产过程中国家与企业、职工之间在资金管理、成本管理、企业收入分配和使用等方面的责任、权限和利益。
资金（包括企业固定资金和企业流动资金）和积累的分配是财政管理体制直接处理的。
涉及企业与银行以及企业内部关系的，则分别属于银行信用管理体制和企业本身的财务活动。
二、我国财政管理体制的演变发展中国的财政管理体制经历了由高度集中的统一收支管理体制逐步转向中央统一领导、分级管理体制的过程。
不同时期的财政管理体制有过各种变化，集中和分散的程度不同，分级管理的形式也不同。
在大部分时期内，是同当时政治经济发展情况和经济管理体制的要求相适应的。
财政管理体制(5.2)
3、现代西方财政理论对政府事权和财政支出范围的划分
西方财政理论界是从公共产品的分析入手的，普遍承认政 府具有资源配臵、收入分配和经济稳定与发展这三大职能：
事关国家全局利益的收入分配职能 中央政府 稳定经济职能
地方政府 地域性较强的资源配臵职能 英国学者巴斯特布尔提出了划分中央与地方财政支出的几个原则：
2、政府间转移支付制度的特征和形式
转移支付制度虽然不存在一个统一的模式，但是多数国家国家的转移交付制 度都具有以下共同特征： 弹性化 各国中央政府对地方政府的补助不是一成不变的, 避免固化中央政府的支出 结构，增强中央政府宏观调控的灵活性。 公式化 不少国家都设计出较为科学的公式，作为拨款的依据，从而提高了转移支付的 透明度和规范性，排除了转移支付过程中的随意性。一旦公式被认可，就照此 办理。 法制化 健全的法律体系是转移支付制度有力的保障。不仅转移支付制度运作的外部环 境法制化，而且，转移支付制度本身也以立法的形式加以确立。 鼓励性 设计转移支付应鼓励健全的财政管理，抑制无效率的财政行为。因此，不应设 立专门用于弥补地方政府财政赤字的转移支付。 可预见性 拨款机制应保证地方政府所得份额的可预见性，有利于地方政府合理地安排与 使用这些资金，因此，转移支付制度的意图、基本思路、主要方法、所采用的 数据与分配结果等，应高度透明化。
四、我国财政管理体制的演变
自建国以来，我国财政 管理体制经历过多次变动
总的趋势是根据“统一 领导，分级管理”的原则
由高度集中的管理体制 逐步过渡到实行各种形式 的在中央统一领导下的分 级管理的体制。
1、建国初期 新中国成立后，面临着生产停顿、职工失业、通货膨胀等残破不堪的经 济局面，只能实行高度集中的财政管理体制。高度集中的财政管理体制， 是把国家收入和支出的支配权集中在中央，即“统收统支”制度，收支两 条线。 －优点：中央是唯一的分配主体，实现了经济资源的集中安排使用。 –缺点：不利于发挥地方的主动性和创造性，不利于形成最大合力。 2、“一五时期” 我国从恢复国民经济开始转向有计划进行大规模的经济建设，与国民经 济发展变化相适应，财政下放了权限，实行中央、省（市）和县（市）三 级财政。把地方收人划分为：地方固定收入、固定比例分成收入和调剂收 入，支出大体上按照企业、事业和行政单位的隶属关系，划分各级财政支 出范围。 3、1958年～1959年 这一时期，经济管理体制作了较大的改革，中心是扩大地方的权限。 财政管理体制也相应作了重大的改革，即中央企业下放给地方，收入归地 方，支出也相应地下放，实行以收定支，确定收支比例、五年不变，但只 执行了一年，而后改“总额分成、一年一变”的做法。 4、1961年～1966年 1961年中央实行“调整、巩固、充实、提高”的方针。与国民经济调整 相适应，财政管理体制作了必要的改进，主要采取集中财政，加强财政管 理，强调“全国一盘棋”、上下一本账。
财政体制管理改革内容
财政体制管理改革内容
以下是 6 条关于财政体制管理改革内容：
1. 预算编制要精确啊！就好比你规划一天的行程，得把每一个细节都考虑到位。
比如说，咱不能把钱都花在吃喝玩乐上，一些重要的基础设施建设也得留够资金呀，这不是很重要吗？这样才能让财政的安排更合理，不是吗？
2. 资金分配要公平公正啊！不能厚此薄彼，这不就像是分蛋糕，要让每个人都能吃到，而且要吃得满足。
如果资源都集中到某些地方，那其他地方怎么办呀，能发展起来吗？
3. 绩效评价绝不能马虎！这就像给学生打分一样，做得好就得高分，不好就低分。
通过这个看看哪些项目真的有效果，哪些是在浪费钱啊，咱们可得心里有数，对不对？
4. 财政监督得严格起来呀！好比给财政运行装上监控摄像头，任何违规操作都能及时发现。
不能让那些乱花钱的行为得逞，这是保护咱大家的利益呀，能不重要吗？
5. 税收制度改革要跟得上时代呀！就像车子要不断升级一样。
以前的办法可能不适用现在了，该调整就调整，这样才能收上来该收的税，让财政更有保障呀，不是吗？
6. 债务管理要谨慎小心！可别像没头苍蝇一样乱撞。
要清楚我们到底能承担多少债务，不能无限度地借呀借呀，最后还不上可咋办呀，那可就麻烦大了，大家说是不是？
我的观点结论：财政体制管理改革真的太重要了，每一项内容都不能忽视，只有把这些做好了，我们的财政才能健康稳定地运行，大家的生活才能越来越好！。
邓子基财政学详细讲义第十四章 财政管理体制
第十四章财政管理体制内容提要：本章分析了财政管理体制的内涵、地位和作用以及财政管理体制建立的原则，介绍了我国财政管理体制的演变，对我国目前分税制财政管理体制的现状和进一步改革进行了探讨。
学习目标：了解财政管理体制的内涵、建立财政管理体制的原则、现行的财政管理体制及1994年财政管理体制改革的指导思想。
掌握建立财政管理体制的原则、改革开放以来财政管理体制改革的演变及现行财政管理体制的主要内容。
应用所学知识和内容分析80年代以来财政管理体制的弊端及如何改革与完善。
第一节财政管理体制概述内容提要：财政管理体制是指国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式，它的建立需要遵循一定的原则。
一、财政管理体制的内涵（一）财政管理体制的实质财政管理体制是国家管理财政的组织体系、管理制度和管理形式。
它的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。
国家的各项职能是由各级政府共同承担的，为了保证各级政府完成一定的政治经济任务，就必须在中央与地方政府、地方各级政府之间，明确划分各自的财政收支范围、财政资金支配权和财政管理权。
一般地说，各级政府有什么样的行政权力（事权），就应当有相应的财权，以便从财力上保证各级政府实现其职能。
（二）财政管理体制的地位和作用在整个国民经济管理体制中，财政管理体制占有重要的地位，因为各项经济事业的发展都要有财力、物力的支持。
正因为如此，财政管理体制必须适应经济管理体制的要求。
由于财政管理体制属于上层建筑，它反映社会主义经济基础并由其决定。
因此，财政管理体制要为社会主义经济基础和生产力的发展服务，并要适应国民经济发展的要求。
二、财政管理体制建立的原则（一）统一领导、分级财政的原则1、实行统一领导，分级财政符合我国的国情：第一，我国在政治上是一个统一的社会主义国家。
第二，财政管理体制必须适应我国政权体制的要求。
一级政府有一级施政范围、就必须相应地建立一级财政。
第三，我国要建立以社会主义公有制为主体的市场经济，同样需要计划，财政必须有计划地筹集和分配资金。
政府间财政关系
的转移支付方式－－服从效率原则。
15
M公共品
M2 M1
一般性转移支付
地方财政提供两种公 共品M和N。转移支付前 的预算线为M1N1。上级拨 付一般性转移支付，不 规定资金用途。转移支 付后地方财政预算线平 移至M2N2。两种公共品 的比例不发生变化。
O
N1 N2
N公共品
16
有条件不封顶配套转移支付
促地 进方 了理 资财 源思 优路 化转 配变 置，
中 央促 宏进 观了 调财 控政 能总 力财 的力 提和 高
事 不权 清和 楚支 、出 不责 规任 范划
分
收 入 划 分 需 进 一 步 完 善
省
以 下 分 税 制 未 建
不 尽 科 学 和 完 善
转 移 支 付 制 度
立
13
第五节 政府间转移支付制度
1.集权与分权的关系 2.“条条”与“块块”的关系
2
二、我国国家财政的管理级次
中央财政
国 家 财 政
地方财政
国家财政体系主体
省（自治区、直辖市）财政 市（含区市、自治州）财政 县（不设区的市、市辖区、旗）财政 乡（民族乡、镇）财政
与国家政权级次相适应——一级政权一级预算 3
三
财力分配比例
、
预
算 管
7
二、公共物品层次性决定了分级财政体制的必要性
根据受益范围
全国性 地方性 公共品 公共品
P D2 D1
中央提供地方公共
品造成的福利损失。D1区 需要Q1，却只能得到Q3； D2需要Q2，也必须得到Q3
必须分级提供
P0
1.如地方政府提供
全国公共品，不足；
2.如中央提供地方
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财政管理体制的内容
1.财政分配和管理机构的设置
目前我国的财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。
2.财政管理权责的划分
3.财政收支的划分
政府间财政收支
划分是财政管理管理体制的核心内容。
根据国际经验，政府间财政收支划分呈现出的基本特征是收入结构与支出结构的非对称性安排，即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4.政府间财政转
移支付制度
政府间财政转移支付制度是协调中央政府与地方政府间财政关系的一项重要配套制度。
最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古。
建立政府间财政转移支付制度，其目的是为了解决地方政府收支不平衡的
问题，以及因地区间经济发展不平衡而引起的全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会的稳定协调发展。
【例题1·单选题】财政管理体制是确定中央与地方以及地方各级政府之间（）关系的一项根本制度。
A.领导与被领导
B.财政分配
C.利害
D.事权
[答疑编号911130115：针对该题提问]
【答案】B
【例题2·单选题】下列说法哪个是正确的（）。
A.狭义的财政管
理体制就是指政府预算管理体制
B.狭义的财政管理体制是指税收管理体制
C.财政管理体制是预算管理体制的主导环节
D.我国目前的预算管理体制是分级包干
[答疑编号911130116：针对该题提问]
【答案】A
【例题3·多选题】财政管理体制的内容主要有（）。
A.政府间财政转移支付制度
B.实行政府采购制度
C.财政收支的划分
D.财政管理权责的划分
E.财政分配和管理机构的设置
[答疑编号911130117：针对该题提问]
【答案】
【例题4·单选题】
（2007年）财政管理体制的核心内容是政府间的（）。
A.财政管理机构设置
B.财政收支划分
C.企业隶属关系划分
D.税权划分
[答疑编号911130118：针对该题
提问]
【答案】B。