审计凭证抽样方法及凭证复制的3大要点
会计师的审计证据采集技巧与方法
会计师的审计证据采集技巧与方法审计证据是会计师在进行审计工作时所要收集和分析的信息和文件，以支持对财务报表真实性和合规性的判断。
会计师的审计证据采集技巧与方法是确保审计工作高效和准确的关键。
本文将介绍一些常用的审计证据采集技巧与方法，以帮助会计师更好地完成审计任务。
首先，会计师应该了解和掌握适当的内部控制。
内部控制是组织内部制定和实施的一系列措施，旨在确保财务报表的真实性和合规性。
审计师可以通过审计内部控制的有效性来增加对财务报表的信任度。
为此，会计师可以使用问卷调查、分析制度文件、进行直接观察等方式来了解企业的内部控制制度，并评估其设计和实施的有效性。
其次，会计师可以采用采样的方法来进行审计证据的收集。
采样是指从总体中抽取一部分样本进行检查，以代表总体的特征。
会计师可以使用随机采样、系统采样等方法，从总体数据中抽取一部分进行审计检查。
通过采样，会计师可以获取一定程度上对整个总体的了解，并对财务报表的真实性进行评估。
此外，会计师可以通过分析性程序来获取审计证据。
分析性程序是指会计师使用比较、比率、趋势分析等方法来评估财务报表数据的合理性。
会计师可以通过分析企业的财务比率、行业的经济数据、以往年度的财务报表等来判断财务报表是否存在异常现象。
通过对分析结果的认真分析，会计师可以获取重要的审计证据，并对财务报表的真实性进行评估。
此外，会计师还可以通过进行口头和书面的询证程序来获取审计证据。
口头询证程序包括与企业的管理层和内部控制的相关人员进行交流和访谈，以获取必要的信息和解释。
书面询证程序则是以书面形式向企业相关人员发送询问函，要求其提供相关的信息和解释。
通过询证程序，会计师可以获得企业管理层和内部控制人员对财务报表的解释和意见，从而获取更全面的审计证据。
最后，会计师在审计证据的采集过程中应该注意与企业相关人员的沟通与合作。
合理的沟通和合作将有助于会计师获得更完整和准确的审计证据。
会计师可以通过与企业相关人员建立良好的合作关系，并保持沟通的通畅性，向其求助和征询意见，以获取更准确和全面的审计证据。
审计——关于凭证抽查
凭证抽查一、凭证抽查的比例二、抽查方法三、如何翻阅凭证（一）现金1、大额现金收付必定要十分关注；2、费用报销类凭证：需留意发票的时间，防止出现费用跨期现象；3、银行存款类凭证：一是查看银行对账单日期，防止跨期；二是查看双方账户，三流一致问题；三是查看金额；四是查看银行章，防止伪造银行流水。
4、应收账款：一是查看发票的购货方是否与记账凭证上的明细单位一致，；二是收回应收款主要查看进账单的付款方与记账凭证的明细单位是否一致，对于往来的替代测试特别需要注意这一点，防止出现张冠李戴，用甲单位冲减乙单位的现象。
三是需要根据具体原始凭证内容判断对方单位是否与本公司营业收入相关，如果只是普通往来，通常应将其归入其他应收款项目。
（二）存货1、存货的购入：一是查看发票类型，确定进项税是否可以抵扣，二是查看发票日期及存货入库单日期，确定存货是否存在跨期，三是查看对方公章；2、存货在资产表内以各种形态流动：一般只有内部的领料单或者出库单，同样注意日期，防止跨期；3、存货的耗用，结转成本：一是查看出库单日期，二是与收入结转的发票核对，查看出库的存货品种数量与发票记录的品种数量是否一致。
（三）固定资产1、固定资产的购入：一是看发票类型，确定税额是否可以抵扣；二是再看发票时间（或提货时间）来确定开始计提折旧的日期，三是查看发票购方是否为本公司，防止出现以公司现金为股东或员工购买车辆房屋却记录在固定资产的情况。
2、累计折旧是否按固定资产的使用部门将折旧费正确分配入成本费用。
（四）工资应付职工应酬后附的文件主要为人力资源管理部门提供的工资明细表，关注公司是否按部门将工资正确的分配入成本费用。
（五）收入类查看发票日期或出库单日期确定是否跨期，查看发票数量与出库单或送货单数量确认收入成本的数量是否一致。
实务中应结合合同等其他相关文件实施细节测试。
（六）成本类一般只有出库单，查看出库单日期确定是否跨期，查看出库单数量与实际出售数量是否一致。
审计师行业工作中的财务报表抽样方法
审计师行业工作中的财务报表抽样方法一、概述财务报表审计是审计师行业工作的重要组成部分，它对于保证企业财务报告的真实性和可靠性具有重要意义。
在进行财务报表审计时，审计师需要采用抽样方法来获取样本数据，以评估财务报表的准确性。
本文将介绍审计师行业工作中常用的财务报表抽样方法。
二、随机抽样随机抽样是最常用的抽样方法之一。
审计师通过随机选择样本，以代表性地获取财务报表数据。
随机抽样的优点是能够减少选择偏差，提高样本数据的可靠性。
审计师可以使用随机数表、随机数发生器或计算机程序来实现随机抽样。
三、系统抽样系统抽样是一种按照一定的规律抽取样本的方法。
例如，审计师可以每隔一定的时间间隔，选择一个样本进行抽查。
系统抽样的优点是可以提高审计效率，减少工作时间和成本。
但需要注意的是，系统抽样可能导致某些特定类型的错误或欺诈行为被忽视。
四、区间抽样区间抽样是根据财务报表中的数值范围进行抽样的方法。
审计师根据事先设定的区间范围，选择报表数据在该范围内的样本进行检查。
区间抽样可以帮助审计师关注特定数值区间内的异常情况，并更好地评估财务报表的风险。
五、比率抽样比率抽样是通过设定一个比率，按照比率选择样本的方法。
例如，审计师可以根据销售额、资产总额或利润额等比率来设定样本抽取的规模。
比率抽样可以使审计师根据企业的重要性和风险程度来进行样本选择，提高审计的精确性。
六、重点抽样重点抽样是根据审计师对企业和财务报表的风险评估，选择重点进行抽查的样本。
审计师可以根据公司的业务特点、财务指标异常等情况，有针对性地选择样本进行审计。
重点抽样的优点是可以更加关注风险领域，提高审计的有效性。
七、判断抽样判断抽样是根据审计师的判断和经验，选择样本进行审计的方法。
审计师通过对企业的了解和分析，凭借专业知识和经验，有针对性地选择样本进行审计。
判断抽样可以提高审计师的灵活性，但需要审计师具备较强的专业素质和判断能力。
八、抽样方法的选择原则在选择抽样方法时，审计师需要考虑以下原则：1. 代表性原则：样本应当具有代表性，能够准确反映整体情况。
审计证据的收集和评估
审计证据的收集和评估一、引言审计证据的收集和评估是审计过程中至关重要的一环。
在进行审计工作时，审计师需要获取足够的、可靠的证据来评估财务报表是否真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。
本文将探讨审计证据的收集和评估的基本要点和方法。
二、审计证据的收集1. 文件审阅文件审阅是收集审计证据的首要步骤之一。
审计师应当仔细审核被审计单位的财务会计记录、凭证、报表等相关文件，以了解和分析被审计单位的财务状况和经营成果。
在文件审阅过程中，审计师应当注意检查会计记录的完整性、凭证的真实性和报表的准确性。
2. 询问与确认除了文件审阅，审计师还需要通过与被审计单位的管理人员、财务人员、内部控制负责人等进行询问来获取审计证据。
通过与相关人员的沟通，审计师可以了解被审计单位的内部控制制度的完善程度、制度执行情况以及财务报表编制过程中的重要假设和估计等重要信息。
3. 外部证据外部证据是指审计师可以从外部获取的与被审计单位相关的信息。
比如，审计师可以通过与银行、律师事务所、注册会计师事务所等第三方机构进行沟通，以获取与被审计单位相关的银行账户、法律文件、审计报告等证据。
4. 抽样在进行审计工作时，往往无法对全部账目进行审计，因此采用抽样的方法可以有效地减少工作量。
审计师应当合理选择抽样方法，并根据统计学原理来评估抽样结果的可靠性。
通过抽样，审计师可以从被审计单位的财务数据中提取出足够的证据，以评估财务报表的可靠性。
三、审计证据的评估1. 主要风险评估在进行审计工作时，审计师需要评估被审计单位的主要风险。
主要风险是指可能导致财务报表存在重大错误或欺诈的风险因素。
审计师应当根据对被审计单位的了解和分析，评估主要风险的出现概率和对财务报表的影响程度，并据此确定审计工作的重点和方法。
2. 证据的可靠性评估审计师在评估审计证据时，需要考虑证据的可靠性。
可靠的证据应当具备适当性、充分性、一致性和可靠性等特征。
适当性是指证据与被审计单位的财务报表之间具有合理的关联性；充分性是指证据的数量和质量足够，能够支持审计师对财务报表的评估；一致性是指不同来源的证据之间应当一致；可靠性是指证据本身应当可信、真实、完整。
有关审计证据较为实用的取得和运用
有关审计证据较为实用的取得和运用审计证据是审计工作的核心内容之一，它是审计师对被审计单位财务信息的真实性、完整性和合规性进行评估的依据。
审计证据的取得和运用是审计工作中至关重要的一环，审计团队需要采取一系列实用的方法和策略来保证审计证据的有效性和可靠性。
本文将从审计证据的取得和运用两个方面，对相关实用方法进行探讨。
首先，审计证据的取得是审计工作的前提和基础。
审计师通常采取以下方法来获取审计证据：一、询问法：通过与被审计单位的负责人、财务人员及其他相关人员的面谈，了解相关事实和信息，并进一步确认和核实。
二、检查法：审计师通过检查财务会计记录、凭证、报表、合同、协议、票据等相关文件，获取有关财务信息的证据。
三、计算法：审计师通过计算、分析被审计单位的财务指标、比率等，从中获得一定的审计证据。
四、观察法：审计师通过实地观察被审计单位的生产运营现场、库房、仓储设施等，获取真实、直观的审计证据。
五、确认法：审计师向第三方（如银行、供应商、客户等）确认被审计单位的财务情况，以获得独立的审计证据。
除了上述常规方法外，现代化信息技术的发展为审计证据的取得提供了更多实用的可能。
审计师可以利用电子数据分析工具，对大量财务数据进行分析和筛选，快速获取有效的审计证据。
此外，审计师还可以利用数据挖掘技术，对被审计单位的运营数据进行深度挖掘，发现可能存在的风险和问题，并获取相应的审计证据。
其次，审计证据的运用是审计工作的关键环节。
审计师需要运用合理、科学的方法和技巧，对取得的审计证据进行分析、评估和判断。
以下是一些实用的审计证据运用方法：一、比较法：审计师通过比较被审计单位的财务数据与历史数据、行业数据或其他类似企业的数据，进行相互比较和分析，找出异常情况和潜在问题。
二、抽样法：由于审计师无法对被审计单位的全部财务信息进行审计，因此需要采取抽样方法。
审计师要根据风险评估和抽样原则，合理选择样本，并通过对样本的审计工作，对整体财务信息进行推断和评估。
审计中的检查和抽样方法
审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。
本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。
一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。
检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。
他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。
2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。
他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。
3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。
他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。
4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。
他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。
5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。
他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。
二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。
抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。
他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。
2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。
他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。
3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。
他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。
4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。
审计如何抽查凭证？
审计如何抽查凭证？审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证就需要了解审计的抽查凭证的一般程序，审计抽凭还要根据具体审计目的需要的来选择正确的抽取方法。
审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要审计的抽查凭证一般按下面的程序进行：1、根据被审计单位凭证数量(以本为单位)及会计科目的使用情况，初步确定抽查的会计科目及每月凭证抽查的数量，如抽查“银行存款”科目，每月随机抽查2本凭证。
2、对被抽查的会计科目及会计凭证，主要检查一下内容并记载审计底稿：财务手续是否履行齐全、财务内控制度是否有效、凭证要素是否齐全、所附原始发票是否符合规定、金额是否正确、与日记账、明细账是否相符等。
3、最后要根据检查的请况，在审计工作底稿中做出自己的审计判断(结论)，如存在什么问题、违反了什么财务规定、应怎样改进，账证是否相符等。
审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要在抽凭根据具体审计目的需要了解以下几个内容，这些内容大体包括：第一，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证首先要确认总体样本。
第二，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定其次要职业判断需要抽查凭证的数量，即样本量。
第三，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定最后执行凭证检查，检查的事项是根据审计目的具体情况具体分析。
一般要检查以下事项：对金额准确(计价)、会计处理是否恰当(分类)、审批是否齐全(内控测试)、凭证附件是否齐全(真实性)第四，审计抽凭证怎样选择该抽取的凭证需要确定选取凭证的方法。
选取凭证的方法可以随机数表，也可以利用电脑软件生成随机样本。
实际执行经常是选取大额，性质重要的项目作为样本，同时兼顾小额频繁发生的项目随机抽取若干进行检查。
基本要点：1、原始凭证内容完整。
2、有授权批准。
3、账务处理正确。
4、账证的内容相符。
5、账证的金额相符。
6、记录在正确的会计期间。
抽凭时应加以认真、仔细，对拿到手的证据，能看原件看原件，仅有复印件应提供相关原件查看；注意证据是否存在涂抹，印刷不清，字迹模糊等情况，或公司抬头简称或错别字等异常情况。
审计凭证抽样方法及凭证复制的大要点
审计凭证抽样方法及凭证复制的大要点This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020审计凭证抽样方法及凭证复制的3大要点本文主要讨论在风险导向审计制度下的凭证抽样方法以及凭证如何复制才能做到充分适当。
凭证抽查脱胎于最初的账项审计制度，发展到如今仍然是审计中不可缺少的一项重要的实质性程序，既是一项单独的审计程序，也可以在执行其他审计程序中起辅助作用，比如替代测试、期后回款测试、截止测试等都需要翻阅凭证。
经济业务的繁杂注定了风险导向审计下凭证抽查也必然需要采用抽样审查的方法，只是单纯的凭证抽查程序除了核对证证是否相符之外，所起的作用十分有限。
审计抽样可以是系统抽样，也可以是非系统抽样，简而言之前者属于随机抽查，后者属于主观抽查。
随机抽查的好处在于可以由样本推导总体的风险，而主观抽样需要根据具体情况进行判断。
有一种观点以凭证金额是否大于本科目重要性水平来判断是否需要对该凭证进行抽查，若以此论，其他需要执行抽样的程序是否皆应以此为抽样依据呢。
实践中未必如此，比如应收款的函证、比如对收入合同的检查。
既如此，且因前文所述单独的凭证抽查程序所起作用有限，因此没必要以重要性水平作为判断依据（明显会提高抽查样本量）。
即便如此，若抽查结果出现较多异常情况，还是需要扩大抽查样本量。
所谓凭证抽查结果出现异常，无外乎原始凭证存在瑕疵或证证不符等现象，若真在实际审计中凭证抽查结果出现大量异常，那么赶紧重新评估该项目的风险吧！至于凭证抽查，需要综合采用主观抽样及随机抽样的方法。
比如采购合同与付款细节测试、期后回款检查，往来替代测试等为主观抽样，而单独的凭证抽查程序宜扣除前面程序所抽查凭证后确定总体与样本抽查量。
即便是单独的凭证抽查程序采取随机抽样方式我们依然需要对总体进行分类，比如在建工程按工程项目分类抽样，比如期间费用按费用类别分类抽样。
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审计凭证抽样方法及凭证复制的3大要点本文主要讨论在风险导向审计制度下的凭证抽样方法以及凭证如何复制才能做到充分适当。
凭证抽查脱胎于最初的账项审计制度，发展到如今仍然是审计中不可缺少的一项重要的实质性程序，既是一项单独的审计程序，也可以在执行其他审计程序中起辅助作用，比如替代测试、期后回款测试、截止测试等都需要翻阅凭证。
经济业务的繁杂注定了风险导向审计下凭证抽查也必然需要采用抽样审查的方法，只是单纯的凭证抽查程序除了核对证证是否相符之外，所起的作用十分有限。
审计抽样可以是系统抽样，也可以是非系统抽样，简而言之前者属于随机抽查，后者属于主观抽查。
随机抽查的好处在于可以由样本推导总体的风险，而主观抽样需要根据具体情况进行判断。
有一种观点以凭证金额是否大于本科目重要性水平来判断是否需要对该凭证进行抽查，若以此论，其他需要执行抽样的程序是否皆应以此为抽样依据呢。
实践中未必如此，比如应收款的函证、比如对收入合同的检查。
既如此，且因前文所述单独的凭证抽查程序所起作用有限，因此没必要以重要性水平作为判断依据（明显会提高抽查样本量）。
即便如此，若抽查结果出现较多异常情况，还是需要扩大抽查样本量。
所谓凭证抽查结果出现异常，无外乎原始凭证存在瑕疵或证证不符等现象，若真在实际审计中凭证抽查结果出现大量异常，那么赶紧重新评估该项目的风险吧！
至于凭证抽查，需要综合采用主观抽样及随机抽样的方法。
比如采购合同与付款细节测试、期后回款检查，往来替代测试等为主观抽样，而单独的凭证抽查程序宜扣除前面程序所抽查凭证后确定总体与样本抽查量。
即便是单独的凭证抽查程序采取随机抽样方式我们依然需要对总体进行分类，比如在建工程按工程项目分类抽样，比如期间费用按费用类别分类抽样。
这样考虑来源于我们通常需要按科目类别进行凭证抽查，而不是按序时账抽样。
哪些被抽查的凭证需要复印往往也令新手迷惑，于是只能尽可能多复印徒增无谓劳动，却又事倍功半，几百块的费用复印一堆而对成百上千万的借款视而不见。
凭证的复印不是什么高级活，却需尽量遵循以下几点，审计本来就是体力活，何必再给自己徒增烦恼。
一、总体原则是多翻阅少复印，凭证抽查无非是证证核对，认真核对过便可，复印下来意义不大，无非是留存证据或重要凭证供以后翻阅。
二、多复印非经常性科目，少复印经常性科目，或者可以说多复印投资筹资类科目，少复印经营类科目，非经常性科目（投资筹资类科目）往往发生笔数较少而单笔金额较大，多复印此类凭证既未多增多少工作量，同时也满足复印金额大且凭证重要的一般原则。
而经常性科目（经营类科目）年发生笔数多而金额小，业务类型单一，更多需要依赖于控制测试，可以尽量少复印。
三、前文说到单科目的凭证抽查需要更细分，比如以二级科目为分类依据进行抽查，凭证复印同样需要遵循此原则。
至于最终的凭证复印交给项目组的谁谁就因人而异了，若企业的复印机给力，大规模的复印才可能，若存在各种问题，便只能借助于手机的拍照功能了。
结合我们最近的审计经验，各项目成员在翻阅凭证时便自行拍下需要复制的凭证可以解决大部分问题，一是最终凭证索引问题（各成员同时需复印），二是在整理底稿找不到重要凭证时责任清晰（各种原因导致未复印），三是整理底稿不再需要翻查哪张是哪个成员的，四是不会再出现过量复印导致一堆凭证成为废纸的问题。
总而言之，凭证抽查虽作用有限，但却也是必不可少的，望新手看完此文不再对此程序感到不知所措。