第五章 金融资产与长期股权投资
2020年(金融保险)第五章金融资产与长期股权投资
（金融保险）第五章金融资产与长期股权投资第五章金融资产和长期股权投资模拟实训壹、填空题1、企业的投资有广义和狭义之分。
广义投资既包括也包括。
狭义投资是指。
2、金融资产包括、、等。
3、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投资成本按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。
4、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为可出售证券的投资，投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入中。
5、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入投资成本中，包括全部计入投资成本。
6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。
7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。
8、当投资企业对被投资单位存在、时，长期股权投资应当采用权益法核算。
9、长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。
10、长期股权投资采用权益法进行核算，应在长期股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
（）2、无论是长期股权投资核算的成本法，仍是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
（）3、股票持有期限超过壹年就应按长期股权投资的有关规定进行核算。
（）4、企业取得金融资产时，支付的款项包括已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收项目进行核算，不计入相关资产成本中。
（）5、股票股利是被投资单位给投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。
（）6、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
（）7、采用权益法时，投资前被投资单位实现的净利润应包括在投资成本中，不单独核算。
（）8、为进行长期投资而发生的借款费用，不应计入长期投资的成本，而应作为财务费用处理。
（）9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值和确认的投资收益之差。
金融资产与长期股权投资
金融资产与长期股权投资概述金融资产是指可以转换成现金或对企业经营产生经济利益的资产，包括股票、债券、金融衍生品等。
而长期股权投资是指企业对其他企业股权的投资，持有期限超过一年，通常用于战略投资、并购等目的。
本文将介绍金融资产和长期股权投资的基本概念，以及它们在企业财务管理中的重要作用。
金融资产财务会计角度从财务会计的角度来看，金融资产是指企业持有的能够提供给企业一定金融收益的资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，金融资产主要分为两类：已经计量并持有以供出售的金融资产和以摊余成本计量的金融资产。
已经计量并持有以供出售的金融资产是指企业计划持有至到期，或者可能在将来出售并取得现金的金融资产。
而以摊余成本计量的金融资产是指企业打算持有至到期的、以固定或确定利率和/或与某一指标相关的利率来计算利息收入的债务工具。
投资管理角度金融资产也是企业的一种投资，企业可以通过购买股票、债券等金融工具来获取资本增值和收益。
在投资组合管理中，金融资产的配置和管理是非常重要的，它可以帮助企业实现风险分散和收益最大化的目标。
投资者可以根据自己的风险承受能力和收益预期来选择不同类型的金融资产，以实现资产组合的优化。
长期股权投资概念长期股权投资是指企业通过购买其他企业的股权而获取的一种长期资产。
与金融资产不同，长期股权投资通常持有期限较长，超过一年。
它主要用于战略投资和并购活动，帮助企业获得更多的市场份额、技术和资源。
作用长期股权投资在企业财务管理中有以下几个重要作用：1.增加企业收入：通过长期股权投资，企业可以获得被投资企业的股息收入和分红收入，增加企业的经营收入。
2.战略布局：通过投资其他企业的股权，企业可以实现战略布局，拓展自身的业务范围和市场份额。
3.技术与资源获取：通过长期股权投资，企业可以获取被投资企业的核心技术和资源，提高自身的竞争力。
4.风险分散：通过投资不同行业、不同地区的企业股权，企业可以实现风险分散，降低单一投资的风险。
第五章可供出售金融资产和长期股权投资
第二节 临时股权投资 〔Long-term Equity Investment〕
一、临时股权投资的概念和特点
〔一〕 概念
指企业对其他单位的股权投资，通 常是临时持有，不预备随时出售，投资企 业成为被投资企业的股东，按所持股份比 例享有权益并承当责任。
要求：编制相关会计分录。 解： 初始投资本钱＝100×15＋3＝1503万 借：可供出售金融资产－B－本钱 1503
贷：其他货币资金-存出投资款 1503
2. 可供出售金融资产持有时期会计处置 持有时期取得的现金股利或债券利息，
应当确以为投资收益。 〔1〕可供出售金融资产为权益投资 借： 应收股利
×× ××
×
×
可供出售金融资 产——成本
×× ×× ××
按①②③的差额
投资收益
×× ×× ××
①按实践收到 的处置价款
银行存款
×× ×× ××
资本公积
——其他资本公积
将原直接计入一 切者权益的公允
×× ×
×× ×
价值累计变化额
对应处置局部的
金额同时转出
投资收益
×× ××
处置可供出售债务工具投资时
④按利息调整摊余金额
可供出售金融资 产——利息调整
②按债务工具的面值
×× ×
可供出售金融资
产——成本
×× ×
×× ×× ××
③按应计未收的利息
可供出售金融资 产——应计利息
×× ×× ××
投资收益
×× ×× 按①②③④⑤的×差额 ×
⑤按公允价值累计变化金额
可供出售金融资产 ——公允价值变动
×× ××
×
×
①按实践收到 的处置价款
财务会计PPT 05第五章交易性金融资产与长期股权投资
第二节
交易性金融资产
二、交易性金融资产的核算
•（一）主要账户 •1.“交易性金融资产”
•用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、 基金投资等交易性金融资产的公允价值; •借方登记取得成本及公允价值大于其账面余额的差额；贷 方登记公允价值小于其账面余额的差额及结转的公允价值 变动损益； •期末借方余额反映结存的交易性金融资产的实际成本; •该账户按投资的种类，分“成本”和“公允价值变动”等 进行明细核算。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
金融资产可分为： • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； • 持有至到期投资； • 贷款和应收款项； • 可供出售金融资产。
第一节
金融资产概述
二、金融资产的分类
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 • 如企业以赚取差价为目的从证券交易市场购 入的股票、债券、基金等; • 具体可进一步划分为：交易性金融资产和直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产。
第二节
交易性金融资产
•例1 某企业2004年3月15日，以交易为目的购入A公司股票 10000股，每股买价10元，假设另支付印花税和交易手续费 300元，A公司于3月10日宣告每10股派发2元现金股利，该现 金股利按3月20日的股东名册发放。
•则2004年3月15日购入A公司股票时的会计分录为： •该交易性金融资产的实际成本=10000×10+30010000÷10×2-300=98000(元) •借：交易性金融资产—A公司股票（成本） 98000 • 应收股利—A公司 2000 • 投资收益 300 • 贷：银行存款 100300
第五章 交易性金融资产 与长期股权投资
金融资产与长期股权投资考题
第五章金融资产与持久股权投资模拟实训一、填空题1、企业的投资有广义与狭义之分。
广义投资既包罗也包罗。
狭义投资是指。
2、金融资产包罗、、等。
3、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投成本钱按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。
4、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为可出售证券的投资，投成本钱按取得投资的计量，相关交易成本计入中。
5、按照金融东西确认和计量准那么准那么规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投成本钱按取得投资的计量，相关交易成本计入投成本钱中，包罗全部计入投成本钱。
6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。
7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。
8、当投资企业对被投资单元存在、时，持久股权投资应当采用权益法核算。
9、持久股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。
10、持久股权投资采用权益法进行核算，应在持久股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
〔〕2、无论是持久股权投资核算的成本法，还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
〔〕3、股票持有期限超过一年就应按持久股权投资的有关规定进行核算。
〔〕4、企业取得金融资产时，支付的款项包罗已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收工程进行核算，不计入相关资产成本中。
〔〕5、股票股利是被投资单元给投资企业的报答，因此，投资企业均应确认收益。
〔〕6、对持久股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
〔〕7、采用权益法时，投资前被投资单元实现的净利润应包罗在投成本钱中，不单独核算。
〔〕8、为进行持久投资而发生的借款费用，不该计入持久投资的成本，而应作为财政费用处置。
〔〕9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值与确认的投资收益之差。
〔〕10、投资企业只要持有被投资企业的股权比例超过20%就应采用权益法核算，反之那么采用成本法核算〔〕。
第05章持有至到期投资和长期股权投资
（一）到期一次还本付息债券
【例】20×3年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限
当债券票面利率高于金融市场利率时，投资者会因较高的 票面利率而获得较多的利息，这样其也会愿意为此付出高 于票面金额的价格购买债券，从而导致债券溢价。而这部 分溢价差额，属于债券购买者由于日后多获利息而给予债 券发行者的利息返还。
当债券票面利率低于金融市场利率时，投资者会因较低的 票面利率而获得较多的利息，这样也只会愿意为此付出低 于票面金额的价格购买债券，从而导致债券折价。这部分 折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券 购买者的利息补偿。
一、持有至到期投资概述
1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固 定、回收金额固定或可确定，且企业有明 确意图和能力持有至到期的各种债券，如 国债和企业债券等。
2、特征 ●到期日固定、回收金额固定或可确定 ●有明确意图持有至到期 ●有能力持有至到期
一、持有至到期投资概述
3、分类 （1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本分期付息； （3）分期还本分期付息。
5年，面值为110万元，划分为持有至到期投资，买价 （公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按 票面利率应计利息4万元，到期还本付息。该债券在第 五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元。 要求： （1）按实际利率法计算甲公司各年应确认的投资收益； （2）编制甲公司有关该项投资的会计分录。
（1）在初始确认时，计算实际利率如下: 4×(P/A,5，r）＋110×（P/F，5，r）＝95 计算结果：r≈6.96%（按四舍五入方式取数）
长期股权投资与金融资产区分
取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）(溢价记借.折价记贷)分配现金股利宣告时借：应收股利 (应收利息)贷：投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利(应收利息)实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）溢价贷, 折价借贷：投资收益公允价值变动当公允价值大于账面价值时:借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时:借:公允价值变动损益可收回价小于摊余成本时:借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备可收回价大于摊余成本时:借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失借：银行存款 (净售价)贷：交易性金融资产—成本 (账面余额)-- 公允价值变动 (持有期间公允价值的净贬值额)投资收益(损失记借,收益记贷)同时:借:公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净增值额)贷:投资收益借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益短期获得取差价有公开报价,有能力,有意图固定期交易性金额资产总科目下有2个子科目1成本2公充价值变以.账面余额就是2个子科目的余额之和=公允价值持有期间处置交易性金融资产因为持有的时间太短,一般不去考虑减值.持有至到期投资减值类别交易性金融资产持有至到期投资成本法股权投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款债券投资:同 持有至到期投资借：长期股权投资应收股利 (已到期未收到的利息)贷：银行存款股权投资借：应收股利贷：投资收益债券投资:同 持有至到期投资宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时:借：银行存款贷：应收股利期末公允价值高于此时的账面价值:借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值:反之即可注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
第五章 长期股权投资--答案
第五章长期股权投资一、单项选择题1.下列各项中，不在“长期股权投资”中核算的是（）。
A.对子公司的投资B.投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资C.对联营企业的投资D.对合营企业的投资1. 【答案】B【解析】投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资应按照“金融工具确认和计量”准则规定进行核算。
2.成本法核算下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分记入（）科目。
A.长期股权投资B.资本公积C.营业外收入D.投资收益2. 【答案】D【解析】成本法核算下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的部分确认投资收益。
3.长期股权投资发生下列事项时，不能确认当期损益的是（）。
A.权益法核算下，被投资单位实现净利润时投资方确认应享有的份额B.成本法核算下，被投资单位分配的现金股利中属于投资后实现的净利润C.收到分派的股票股利D.处置长期股权投资时，处置收入大于长期股权投资账面价值的差额3. 【答案】C【解析】企业收到的股票股利，不需要进行账务处理。
4.采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入（）。
A.投资收益B.资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益4. 【答案】C【解析】采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入营业外收入。
5.下列对被投资单位的股权投资中，应当采用成本法核算的是( )。
A.具有控制或者共同控制B.具有控制或者重大影响C.具有共同控制或者重大影响D.具有控制或者重大影响以下且活跃市场无报价5. 【答案】D【解析】按照长期股权投资准则核算的权益性投资中，应当采用成本法核算的是以下两类:一是企业持有的对子公司投资；二是对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
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第五章金融资产与长期股权投资模拟实训一、填空题1、企业的投资有广义与狭义之分。
广义投资既包括也包括。
狭义投资是指。
2、金融资产包括、、等。
3、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投资成本按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。
4、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为可出售证券的投资，投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入中。
5、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入投资成本中，包括全部计入投资成本。
6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。
7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。
8、当投资企业对被投资单位存在、时，长期股权投资应当采用权益法核算。
9、长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。
10、长期股权投资采用权益法进行核算，应在长期股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
（）2、无论是长期股权投资核算的成本法，还是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
（）3、股票持有期限超过一年就应按长期股权投资的有关规定进行核算。
（）4、企业取得金融资产时，支付的款项包括已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收项目进行核算，不计入相关资产成本中。
（）5、股票股利是被投资单位给投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。
（）6、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
（）7、采用权益法时，投资前被投资单位实现的净利润应包括在投资成本中，不单独核算。
（）8、为进行长期投资而发生的借款费用，不应计入长期投资的成本，而应作为财务费用处理。
（）9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值与确认的投资收益之差。
（）10、投资企业只要持有被投资企业的股权比例超过20%就应采用权益法核算，反之则采用成本法核算（）。
三、单项选择题1、企业实际支付的投资价款中所包括的已到付息期而尚未领取的债券利息，应计入（）。
A.投资成本B.投资收益C.投资溢价D.应收利息2、A有限责任公司2005年4月1日购入H公司30万股股票。
将其划分为交易性金融资产，每股价格5、8元。
4月25日收到H公司分派的股票股利20万股。
收到分派的股利后，A有限责任公司所持有的H公司股票每股成本为（）元。
A.3.60B.3.48C.6.00D.5.83、A有限责任公司2005年12月31日“交易性金融资产—A股票”账面价值40 000元，市价36 000元，则该公司当年末资产负债表应填列的金额为（）元。
A.76 000B.40 000C.4 000D.3 60004、企业采用成本法核算长期股权投资时，收到被投资单位分派的现金股利时，若为投资后产生的净利润分配的，应当（）。
A.减少长期股权投资B.冲减应收股利C.增加实收资本D.计入投资收益5、采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位发生亏损投资企业按应分担的份额应当（）。
A.减少长期股权投资账面价值B.冲减应收股息C.冲减资本公积D.计入营业外支出6、企业购入债券，以后各期确认的投资收益是（）。
A.按票面利率计算的应计利息B.按票面利率计算的应计利息与当期债券溢价摊销的合计数C.按票面利率计算的应计利息与当期债券折价摊销的差额D.按期初债券的摊余价值与确定的实际利率计算的金额7、A有限责任公司2004年9月1日从证券市场购入乙公司于2004年1月1日发行的一批债券，面值200000元，票面利率为6%，三年期，每年1月1日和7月1日付息两次。
实际支付206000元（乙公司尚未支付2004年上半年利息）。
A有限责任公司购入后准备持有至到期。
则购入上述债券时应确认的投资成本为（）元。
A.200 000B.208 000C.206 000D.204 0008、关于持有至到期投资会计核算，下列说法正确的是（）。
A.购入债券时支付的相关税费应当计入投资成本B.期末按成本与市价孰低法计价C.收到的债券利息全部作为投资收益处理D.到期还本付息债券应在期末计提债券利息，增加长期债权投资的账面价值9、关于长期股权投资的成本法和权益法核算，下列说法正确的是（）。
A.取得长期股权投资时投资成本的入账价值相同B.被投资企业发生净损益时的处理方法相同C.计提减值准备的条件相同D.确认的投资收益金额相同10、企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是（）。
A.实际收到现金股利时B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C.被投资单位发放现金股利的除息日D.被投资单位宣告发放现金股利时四、多项选择题1、股票投资若划分为交易性金融资产，取得时的投资成本不包括（）。
A.实际支付的买价B.实际支付的税金、手续费C.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的股票股利D.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利E.投资时支付给投资咨询公司的服务费2、采用权益法时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。
A.收到现金股利B.收到股票股利C.被投资企业实现净利润D.被投资企业发生净亏损E.被投资企业外币资本折算形成的资本公积3、影响持有至到期的债券投资账面价值的因素有（）。
A.债券面值B.债券期限C.应计利息D.利息调整E.债券费用4、投资企业与被投资单位存在（）关系时，投资方应采用权益法核算该长期股权投资。
A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制E.行政隶属关系5、采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资”科目贷方发生额的是（）。
A.被投资单位宣告现金股利B.被投资单位收回长期股权投资C.被投资单位发生亏损D.被投资单位实现净利润E.被投资企业接受现金捐赠6、采用权益法核算时，和“投资收益”账户有关的因素包括（）。
A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位接受的捐赠D.被投资单位宣告分派股票股利E.处置长期股权投资7、投资企业与被投资单位存在（）关系时，投资方应采用成本法核算该长期股权投资。
A.控制B.重大影响C.无重大影响D.共同控制E.行政隶属关系8、关于长期股权投资成本法核算，下列说法正确的有（）。
A.现金购入时以支付的全部价款作为投资成本入账，已宣告尚未领取的现金股利除外B.收到的现金股利属于投资后被投资单位累计实现的净利润的分配确认为投资收益，否则调整投资成本C.被投资企业实现净利润应调增长期股权投资的账面价值D.期末计提减值准备E.适用范围是对被投资单位持有的表决权资本比例在5%以下E.管理者意图不准备长期持有9、与股票投资相比，债券投资具有下列特征（）。
A.收益比较固定B.不能参与发行债券企业的利润分配C.风险高D.风险小E.有行使企业管理的权利10、企业购入债券作为持有至到期的投资，支付的税金及手续费，可以根据具体情况，计入（）。
A.当期的营业外支出B.当期的管理费用C.当期的投资收益D.当期的长期待摊费用E.计入利息调整五、名词解释1.投资2.金融资产3.长期股权投资4.交易性金融资产5.可供出售金融资产6.持有至到期投资7. 成本法 8. 权益法9.摊余成本 10.利息调整六、思考题1、投资与其他资产相比有哪些不同？2、如何确定金融资产的入账价值？3、交易性金融资产与长期股权投资的损益确认有何差异？4、持有至到期投资期末如何进行计量？5、成本法与权益各自的适用范围是什么？6、成本法与权益法会计处理的主要差异什么？7、如何确定长期股权投资的入账价值？8、交易性金融资产期末如何计量?9、长期股权投资如何计提减值准备？七、实务操作题实务操作（5-1）（一）目的：练习交易性金融资产的核算。
（二）资料：某有限责任公司2004年发生有关股票投资的经济业务如下：1、2月5日，购买A公司股票100 000元，另支付手续费200元，印花税150元，全部款项均以银行存款支付。
办妥有关手续。
2、3月10日，购买B公司股票600 000元，其中包括已宣告未发放的现金股利10 000元，另支付手续费1 200元，印花税900元。
全部款项均以银行存款支付。
办妥有关手续。
3、3月20日，收回B公司发放的现金股利，存入银行。
4、4月20日，A公司宣告发放的现金股利1 000元。
5、6月30日，A公司股票市价下跌到95 000元。
6、9月30日，A公司股票市价回升至110 000元。
7、10月15日，出售B公司股票，从成交价中扣除手续费、印花税，实收645 100元，存入银行。
8、10月18日，购入C公司债券50 000元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息1 250元，另支付手续费、印花税 300元。
该债券年利率5%，每半年付息一次。
9、12月5日，因急需资金，将C公司债券出售，扣除相关税费后，实收价款51 560元（包括购入时尚未领取的债券利息）。
（三）要求：假定上述有关交易所取得的股票、证券企业均划分为交易性金融资产，根据上述资料编制有关的会计分录。
实务操作（5-2）（一）目的：练习交易性金融资产期末计价的计算与核算。
（二）资料：某有限责任公司2004年末股票、债券投资有关资料如图表所示：假定上述证券均为交易性金融资产。
（三）要求：1、计算填列上表中有关项目。
2、根据表中进行账务处理。
实务操作（5-3）（一）目的：练习持有至到期投资的核算。
（二）资料：A有限责任公司发生有关债券投资的经济业务如下：1、2004年1月2日，购入T公司当月发行的三年期普通债券，面值200 000元，相关税费400元（假定没有达到重要性要求），实付200 400元。
该债券年利率5% ，每年付息一次，到期还本时支付最后一期利息。
2、20×4年1月1日，购入R公司当日发行的公司债券，面值200 000元，买价208 000元，假定不考虑相关税费。
该债券期限3年，年利率6%，每年1月1日及7月1日各付息一次。
假定A公司准备长期持有。
债券期末按摊余价值计量，实际利率为4、56%。
3、20×0年1月1日，以银行存款1000万元购入L公司同日发行的面值为1250万元公司债券，5年期,票面利率为4.72%,每年年末支付利息，到期一次还本。
假定不考虑相关税费，A公司准备长期持有。
债券期末按摊余价值计量，实际利率为10%。
4、假定20×4年5月8日，出售L公司债券，实收1215万元。
（三）要求：假定以上债券A有限责任公司均准备持有至到期。
根据上述资料编制有关的会计分录。
实务操作（5-4）（一）目的：练习长期股权投资成本法核算。
（二）资料：A有限责任公司发生有关长期股票投资的经济业务如下：1、2003年2月1日，购入D股份公司股票50万股，每股成交价5元，印花税、手续费1 000元，占D股份公司有表决权资本的10%，不具有重大影响，准备长期持有。