研发费用加计扣除
研发费用加计扣除指引
研发费用加计扣除指引研发费用加计扣除是指公司为了推动技术进步和创新，支出的专门用于研发的费用，可以在企业所得税税前扣除的政策。
这个政策的正式实施于2016年1月1日，主要是为了支持和鼓励国内企业加大科技创新的投入，提高企业的核心竞争力。
一、研发费用加计扣除适用范围研发费用加计扣除的适用范围包括以下三个方面：1.纳税人实际发生的技术开发费用和技术转让支付费用。
技术开发费用包括：实验研究、工程设计、样机试制、工艺试验、软件开发等与新技术、新产品开发有关的支出。
技术转让支付费用包括：技术转让使用权、专利权、专有技术、技术秘密等无形资产的支付费用。
2.执行“两化融合”战略企业实际发生的研发费用。
“两化融合”战略是指促进信息化和工业化紧密结合，推动智能制造和工业4.0的企业战略。
执行“两化融合”战略企业的研发费用包括：信息技术与制造技术融合的研发费用，数字化生产体系的研发费用，可穿戴智能设备的研发费用等。
3.按照国务院科技部门规定，开展新药研发的企事业单位实际发生的研发费用。
二、研发费用加计扣除具体政策1.加计扣除比例研发费用加计扣除的比例为研发费用在当年度费用总额中的50%（文化事业单位、社会团体不得扣除）。
即公司在当年度的全部研发费用中，可以在企业所得税税前扣除50%的费用。
2.加计扣除方式研发费用加计扣除可以采用两种方式：年度结转法：当年企业研发费用可以在当年度直接计入加计扣除，对应的所得税款直接减免。
结转结余法：当年企业研发费用可以在当年度不足所得税款减免时结转至下一年度，直至结余研发费用都计入加计扣除。
3.加计扣除时间研发费用加计扣除适用于2016年1月1日后发生的研发费用，但历史沿革的科研项目的研发费用也可以适用加计扣除政策。
三、如何开展研发费用加计扣除开展研发费用加计扣除需要以下几个步骤：1.首先需要确认企业进行研发的项目是否符合政策要求，主要包括项目的类型、实际使用情况等。
2.提取相关支出数据并按照符合政策的索取凭证，如：发票、合同、清单、工资单等相关文件。
研发费用加计扣除是什么意思
研发费⽤加计扣除是什么意思研发费⽤加计扣除是什么意思企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业所得税法实施条例第九⼗五条对该规定进⾏了细化，明确研究开发费⽤的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤，未形成⽆形资产计⼊当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费⽤的50%加计扣除;形成⽆形资产的，按照⽆形资产成本的150%摊销。
企业研究开发费⽤加计扣除范围有哪些规定(⼀)根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费⽤税前扣除管理办法(试⾏)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)⽂件规定，企业从事符合条件的研发活动时，发⽣的下列⽀出允许在计算应纳税所得额时按照规定实⾏加计扣除：1.新产品设计费、新⼯艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费;2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动⼒费⽤;3.在职直接从事研发活动⼈员的⼯资、薪⾦、奖⾦、津贴、补贴;4.专门⽤于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费;5.专门⽤于研发活动的软件、专利权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销费⽤;6.专门⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费;7.勘探开发技术的现场试验费;8.研发成果的论证、评审、验收费⽤。
(⼆)根据《财政部国家税务总局关于研究开发费⽤税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)⽂件规定，从2013年度起，企业从事符合条件的研发活动发⽣的下列⽀出也允许在税前加计扣除：1.企业依照国务院有关主管部门或者省级⼈民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动⼈员缴纳的基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费和住房公积⾦。
2.专门⽤于研发活动的仪器、设备的运⾏维护、调整、检验、维修等费⽤。
3.不构成固定资产的样品、样机及⼀般测试⼿段购置费。
4.新药研制的临床试验费。
研发费用加计扣除怎么算
研发费用加计扣除怎么算研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，将实际发生的研发费用额度加计扣除的一种政策措施。
研发费用加计扣除的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和技术进步。
本文将介绍研发费用加计扣除的计算方法和注意事项。
一、研发费用加计扣除的计算方法根据财政部、国家税务总局发布的《关于加计扣除研究开发费用有关政策的通知》，研发费用加计扣除的计算方法如下：1.计算研发费用加计扣除的基数研发费用加计扣除的基数是指企业实际发生的研发费用总额。
研发费用包括人员工资、购买科研设备、研发用材料和仪器设备租赁等直接与研发活动相关的支出。
2.确定研发费用加计扣除比例研发费用加计扣除的比例为企业实际发生的研发费用总额与企业主营业务收入总额之比，最高不超过50%。
具体比例由税务部门根据企业申报材料和相关政策确定。
3.计算研发费用加计扣除额度研发费用加计扣除额度=研发费用总额×研发费用加计扣除比例。
4.扣除研发费用加计扣除额度后的应纳税所得额扣除研发费用加计扣除额度后的应纳税所得额=应纳税所得额 - 研发费用加计扣除额度。
二、研发费用加计扣除的注意事项在使用研发费用加计扣除政策时，企业需要注意以下几点：1.研发费用加计扣除政策适用范围研发费用加计扣除政策适用于从事科技研发活动的企事业单位。
具体包括科学研究、试验发展、开发工作、软件开发等符合相关法规的科技研发活动。
2.研发费用的确认和管理企业需要对研发费用进行准确的确认和管理，确保符合相关法规的研发费用加计扣除政策要求。
研发费用的相关凭证和支出明细需要妥善保存，以备税务部门核查。
3.研发费用加计扣除政策的纳税申报企业在纳税申报时，需要在企业所得税申报表中填写相关信息，如研发费用总额、研发费用加计扣除比例和扣除额度等。
同时，企业需要保存相关申报材料和支持文件，以备税务部门审计。
4.研发费用加计扣除政策的年度限额研发费用加计扣除政策设有年度限额，即企业在计算研发费用加计扣除额度时，不能超过一定的金额上限。
研发费用加计扣除要求
研发费用加计扣除要求根据《企业所得税法》第四十四条，研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例将研发费用加计入当期成本，以减少企业纳税负担的政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，推动科技创新，提高企业竞争力。
研发费用加计扣除在我国的推行始于2024年。
起初，加计扣除比例为150%，后根据《关于促进企业技术创新加快转型升级的若干意见》的要求，于2024年提高到200%。
2024年再次提高到200%的基础上，对部分特定情形的研发费用提高至300%。
2024年是研发费用加计扣除政策的第一个实施年度，以后每年限额度予以调整。
研发费用加计扣除要求首先要具备三个基本条件：一是企业纳税人；二是进行科学研究和技术开发活动；三是明确具体的研发费用。
根据《企业所得税法实施条例》规定，研发费用包括直接支出和间接支出两部分。
直接支出主要指的是人员费用、设备购置费用、材料费用等与科技研发活动直接相关的费用，间接支出主要指的是企业研发活动的管理费用、科技活动办公场所的租金以及科研设备折旧等。
其次，研发费用加计扣除要求企业在计算研发费用加计扣除额时，按照相关法律法规的规定，按照真实发生原则计提，并依法支付。
企业需要将研发费用的相关凭证、票据、合同等完整保留，并通过会计账簿和其他相关凭证明确记录，以方便税务部门核查。
再次，研发费用加计扣除要求企业纳税人按照扣除比例计算研发费用加计扣除额，将其加计入当期成本。
其中，研发费用加计扣除比例根据企业所得税税负调节基数进行调整，税负调节基数是指企业当年取得的全年应纳税所得额与最近一年营业收入的比值。
根据税务部门的规定，税负调节基数超过30%且不超过60%的企业，加计扣除比例为150%；税负调节基数超过60%的企业，加计扣除比例为200%。
最后，研发费用加计扣除要求企业按照相关规定填制企业所得税申报表，将研发费用加计扣除的相关信息填报到相应表格中。
企业需要提供真实、准确的研发费用加计扣除数据，并保留相应的相关材料备查。
企业研究开发费用加计扣除政策
企业研究开发费用加计扣除政策企业研究开发费用加计扣除政策是指国家对企业用于研究开发的费用给予一定的税收优惠政策，即在企业所得税税前扣除企业的研发费用，从而减少企业的税负，鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力和竞争力。
下面我将详细介绍企业研究开发费用加计扣除政策的背景、适用范围、操作细则及政策效果等方面的内容。
首先来看企业研究开发费用加计扣除政策的背景。
在当前全球经济竞争日益激烈的背景下，技术创新成为提高企业核心竞争力的重要手段。
为了激励企业加大研发投入，提高技术创新水平，国家出台了研究开发费用加计扣除政策。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，推动技术创新，提高整体国家科技水平，推动经济发展转型升级。
接下来是企业研究开发费用加计扣除政策的适用范围。
根据财政部和国家税务总局于2024年12月发布的《关于研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，研发费用加计扣除政策适用于企业在开展科学研究、技术开发、科技成果转化等方面所发生的费用。
具体包括研究开发人员工资、培训费用、试验检测费用、仪器设备购置费用等。
同时，也对一些非高新技术企业进行了特殊政策补充，鼓励其加大研发投入。
然后是企业研究开发费用加计扣除政策的操作细则。
根据具体的操作细则，企业在申报企业所得税时，可以将合法且符合政策要求的研究开发费用从应纳税所得额中扣除，并按照一定的比例加计扣除。
具体的扣除比例和上限金额根据不同情况而定，一般通过在企业所得税税前扣除企业的研发费用来减少企业的税负。
增加企业研发投入的企业，可以享受更多的税收优惠，降低其税负，从而提高企业的研发投入积极性。
最后是企业研究开发费用加计扣除政策的政策效果。
通过研发费用加计扣除政策，可有效激励企业加大研发投入。
一方面，该政策减轻了企业的税负，提高了企业的净利润，为企业提供了更多的经济资本，鼓励企业增加研发投入。
另一方面，该政策增加了企业对研发的关注度和投入力度，促使企业提高技术创新能力，积极推动科技进步和产业升级。
研发费用加计扣除
目录第一部分：加计扣除税收优惠政策依据和解读 (2)一、加计扣除定义 (2)二、法律规定 (2)三、研发支出加计扣除的意义 (2)针对高新技术企业 (2)针对非高新技术企业 (3)四、研发支出加计扣除基本条件 (3)适用范围 (3)从事研究开发活动 (3)研发领域要求 (3)五、可以加计扣除的研发费用 (3)六、不得加计扣除的研发支出 (4)七、申报流程 (5)八、报送资料 (5)办理技术鉴定需填报的材料(报送科技部门等单位) (5)向企业所得税的主管税务机关报送的资料 (5)加计扣除税收优惠政策依据和解读一、加计扣除定义加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为10000元，就可按15000元（10000×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。
二、法律规定1.新《企业所得税法》第三十条规定：企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
2.《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形之产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。
3.国税发【2008】116号《企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）》对企业研发费用加计扣除的主体要件、申请流程以及需要提交的资料进行了详细规定，为研发费用加计扣除实务操作提供了直接有效的指导。
三、研发支出加计扣除的意义针对高新技术企业1.因为研发支出加计扣除新规定涉及到的标准和条件与高新认定中研发费用的归集有着极大的相似性，高新技术企业进行研发费用加计扣除具有天然的优势。
研发费用加计扣除政策的解读
研发费用加计扣除政策的解读研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。
首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。
根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。
这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。
其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。
根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。
这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。
研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。
一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。
另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。
研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的推动作用。
国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。
研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。
然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。
首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。
其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。
研发费用加计扣除计算方法
研发费用加计扣除计算方法以下是 7 条关于研发费用加计扣除计算方法的内容：1. 嘿，你知道研发费用加计扣除咋算不？就比如啊，你研发个超级厉害的新科技，花了好多钱吧，那这些费用可都能用来加计扣除呢！可不是随随便便就算的哟！像研发人员的工资啦、实验的材料费啦，都要算在内呢。
研发成功了，还能享受更多优惠，这多棒呀！2. 哇塞，研发费用加计扣除的计算可不简单哦！想想看，咱们投入那么多精力和资金搞研发，就像种下一颗颗希望的种子。
计算的时候要把各项成本都掰扯清楚呀，比如设备的折旧费呀，研发过程中的差旅费呀。
这可不是小事情呢，搞清楚了才能让咱的努力都不白费呀！3. 哎呀呀，研发费用加计扣除的算法可得好好琢磨琢磨！就好比你盖房子，一砖一瓦的花费都得算上呀。
研发中的那些材料购买费用、技术咨询费用，可都别落下。
这可是让咱企业发展得更好的关键呢，不搞明白怎么行呀！4. 嘿哟，研发费用加计扣除计算这里头学问大着呢！相当于给咱们的研发投入加了个“魔法滤镜”呀。
你想想，那些用于研发的办公用品费用、专利申请费用，都能变成更多的福利呀。
这多有意思呀，大家可得搞清楚哦！5. 哇哦，研发费用加计扣除算起来可得仔细点儿哦！这就好像给你的研发宝贝们量量身，各项花费都要量准咯。
像研发场地的租赁费呀、软件的开发费用呀。
别小瞧了这些，这可是关系到咱能省多少钱呢，能不重视吗？6. 哎呀呀，研发费用加计扣除这个事儿呀，可不能马虎！就像你走迷宫，得找对路呀。
把那些研发过程中的测试费、委托外部的研发费都算清楚。
这可是关系到企业效益的大事呢，可不能马虎呀！7. 嘿，研发费用加计扣除计算真的很重要啊！这就好像给你的研发之旅开了个导航，让你清楚看到每一笔投入的价值。
从研发用的仪器设备到各种资料费用，都得精确计算呀。
只有这样，咱才能更好地利用这个政策，让研发之路越走越顺嘛！我的观点结论就是：研发费用加计扣除计算方法一定要搞清楚，这对企业的发展至关重要！。
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内容提要
一 制定目的 二 什么是研究开发费用的加计扣除
三 政策制度体系的构建
四
政策适用范围
研发费用的会计核算范围和加计扣除 五 范围的差异
内容提要
六 加计扣除会计处理 七 技术开发的主要形式及加计扣除方式 八 申请研究开发费加计扣除应报送资料 九 税收管理要求 十 扣除争议处理
一、制 定 目 的
案例
若该公司2008年度按会计准则核算的会计利润为800万 元，假定按企业所得税法规定没有其他调整事项，则该公司 2008年度的应纳所得税额应为： 应纳税所得额=800-250=550（万元） 应纳所得税额=550×25%=137.5（万元） 节税：800×25%-137.5=200-137.5=62.5（万元） 在企业会计利润800万元的规模上，约节税30%。
鼓励企业开展研发活动 规范企业研究开发费用的税前扣除 加强企业所得税税收优惠政策的管理
制定 目的
二、什么是研究开发费用的加计扣除？
对于研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再 按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳 税所得额；
对于研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本 150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于 10年。
案例
（2）假设该研发费用全部形成无形资产，并于2009年 1月才达到预定用途，并按10年平均摊销，则2008年发生的 500万元研发费用，从2009年度开始，在10年内，每年在据 实摊销50万元（500÷10），在计算所得税时，可税前加计 摊销25万元（500×50%÷10），每年可少缴所得税6.25万 元（25×25%），10年总计少交62.5万元（ 6.25×10）。
四、政策适用的范围
（一）主体范围
居民企业
财务核算 健全
能准确归集研 究开发费用
一
二
三
四、政策适用的范围
（一）主体范围
居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（
地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。
问题一
对企业： ——限于工业企业（国税发【1999】49号）；
② 取消了增长比例的限制： 企业当年发生的技术开发费只有比上年增长达到和超
过10％时才能加计扣除50%。（国税发【1999】49号）
问题二
分支机构的研发费是 否可以扣除？
分公司的研发费用在总公司报税时加计扣除。
三、政策制度体系的构建
1．《企业所得税法》
2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会 议通过《企业所得税法》(主席令2007年第63号)，自 2008年1月1日起执行。
《企业所得税法》第30条第一款规定：“开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所 得额时加计扣除。”
——《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 第七条（国税发[2008]116号）
案例
某公司自行研究开发一项新技术，2008年度发生研发支 出合计500万元，企业所得税率为25%， （1）假设研发费用全部计入当期损益，则在计算2008年度 企业所得税时，除了据实扣除500万元以外，还可加计扣除 250万元（500×50%）。据此可以少缴所得税62.5万元。（ 250×25%）
案例
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 纳税调整项目明细表
三、政策制度体系的构建
我国研究开发费用税前扣除政策始于1996年。从制 度体系的构建来看，经历了从无到有逐步完善的过程，即 从1996年才开始的散见于财政部、国家税务总局制定的 若干个单行文件中， 到2008年从法律、法规、规章等多 个层次构建起规范的研究开发费税前扣除政策制度体系。
三、政策制度体系的构建
2．《企业所得税法实施条例》（国务院令512号）
实施条例第95条规定：“企业所得税法第三十条第（一） 项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期 损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发 费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。”
案例
南京某药品制造公司，为中国内资法人企业，美 国某风险投资公司驻南京代表处，是按美国法律 成立，总部在美国。如果两户企业08年都发生了 符合规定的研究开发费用，美国的风险投资公司 能不能享受加计扣除的政策？
四、政策适用的范围
（一）主体范围
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发 [2008]116号）对于企业研究开发费用的核算有许多新要求 ，具体包括： ① 以研究开发项目为基础的专账管理制度 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》第十条规 定 ② 研发费用与生产费用的分离 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》第九条规 定
依据：
《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理》 居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的 ，该居民企业为汇总纳税企业。 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业 所得税。
三、政策制度体系的构建
4. 《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法 （试行）》
各省以国家研究开发费用的相关政策为依据，结合本 地实际情况所制定的仅在本行政区域内具有法律效力的具 体如何实施研究开发费用税收优惠的规范性文件。
四、政策适用的范围
（一）主体范围
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（ 国税发[2008]116号）对可以享受企业研究开发费加计扣除 优惠政策的主体做了规定： 即：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居 民企业。
三、政策制度体系的构建
3．《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 》 2008年12月10日，国家税务总局下发了《企业研究开发 费用税前扣除管理办法（试行） 》（国税发【2008】116号 ），该文件为各地税务机关、企业全面贯彻落实研究开发费 用的税前扣除提供了统一、全面的政策依据和操作程序。