税收与效率
经济学中的税收与经济效率
经济学中的税收与经济效率税收在经济学中具有重要的作用，它不仅是政府财政收入的重要来源，也可以通过调节市场经济来实现资源的合理配置。
然而，税收政策的设计和执行，必须充分考虑其对经济效率的影响。
本文将探讨税收与经济效率之间的关系，并讨论如何提高税收的经济效率。
一、税收对经济效率的影响税收对经济效率的影响主要体现在资源配置效率和市场激励效果两个方面。
1. 资源配置效率税收会改变市场参与者的行为，影响资源的流动和配置。
根据税负和税收方式的不同，会导致资源从高效率领域流动到低效率领域，从而降低整体的资源配置效率。
例如，高税率会使得纳税人更加谨慎地考虑投资和消费决策，从而导致投资和消费的减少，影响经济的增长潜力。
2. 市场激励效果税收政策会对市场参与者的行为产生激励作用，影响市场的运行效率。
高税率会降低个人和企业的努力水平，减少生产和创新动力，从而削弱市场竞争力。
此外，税收也可能导致市场扭曲，出现资源错配和市场失灵的现象，从而影响整体的经济效率。
二、提高税收的经济效率的方法为了提高税收的经济效率，以下是几种常见的方法。
1. 税制的简化和透明化简化税制可以减少征税成本和税务争议，提高税收管理的效率。
透明化税制可以增强征税的公平性和可预测性，激励纳税人诚实守法，并减少逃税行为。
2. 高效的税收征管机制建立高效的税收征管机制，包括完善的征税信息系统、合理的纳税申报和缴纳方式，能够降低征税成本，提高税收管理的效率。
3. 税收扣除和优惠政策的合理设计优惠和扣除政策能够鼓励个人和企业的投资和创新活动，促进经济发展，但同时也需要合理制定和监管，避免滥用和浪费税收资源。
4. 避免税收过度重负税收过度重负可能会导致生产成本的上升，抑制企业的投资和雇佣，从而影响经济增长和创造就业机会。
因此，需要平衡税收收入与经济增长的关系，避免税收负担过重。
5. 跨国税收合作全球化背景下，跨国税收合作显得尤为重要。
国际上的税收规则和合作机制可以减少税收避免和逃避行为，提高税收公平性和效率。
税收制度的公平性与效率
税收制度的公平性与效率税收是国家财政收入的重要来源，同时也是影响经济社会发展的重要因素。
税收制度是一个国家财政走向稳健发展的重要保障，而公平性与效率是税收制度的重要评价标准。
本文探讨税收制度的公平性与效率。
一、什么是税收制度的公平性税收制度的公平性是指税收在实施过程中不偏袒某些群体而影响其他群体的财产和收入，在实施过程中应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
1、税法平等原则税法平等原则代表了税法的最基本，也是最重要的原则，它保证了税收的公平性。
税法平等原则要求对等情形下，相互享有相同的税收义务和相应的税收权利。
规定财产、收入等的纳税人，在同等情况下应该负担相同的税收。
2、税收调节作用税收在实施过程中，应该均衡、公正，并体现纳税人的经济负担能力。
税收的收取范围、调节力度等，都应该是合理的，以达到公平的收入和财产分配。
二、税收制度的效率税收制度的效率包括税收征收的效率和使用税收所得的效率。
1、税收征收的效率税收征收的效率是指采用税收征收手段时，要使税收成本最低，税收收入最大化，尽可能减轻纳税人的负担。
2、使用税收所得的效率使用税收所得的效率指在达到主要政策目标的前提下，为保证内部安排和管理的正常运转，使税收所得的使用尽量达到最佳的效果。
同时要控制税收的支出，合理布局和配置，实现经济效益和社会收益的平衡。
三、税收制度的优化税收制度的优化是指在坚持公平性和效率原则的前提下的，对税制进行改革和完善，以更好地适应国家经济发展和社会变革。
税收制度的优化应该从以下几个方面考虑：1、税收制度的合理性税收制度的设计应该符合社会和经济的需求，同时对于不同类型的企业和个人采取不同的税收政策，以实现不同政策目标。
2、税收调节力度的强度税收制度的调节力度应该与经济结构的变化相结合，合理调整税收体系，将税收的调节力度和目标进行统一。
3、税收科技化税收科技化提高了税收执法的效率，提高了税收数据的处理能力，并且实现了电子政务的信息化管理。
税收与经济效率西方经济学的分析
税收与经济效率西方经济学的分析税收作为一种常见的财政手段，对于经济效率具有重要影响。
西方经济学家们对税收与经济效率的关系进行了深入的研究和分析。
本文将从减税、税收结构和税收管理等方面，探讨税收与经济效率之间的关联。
一、减税的影响减税作为一种常用的经济政策，旨在提高个人和企业的可支配收入，刺激消费和投资，从而增加经济增长率。
西方经济学家认为，适度的减税有助于提高经济效率。
首先，减税可以提高个人和企业的经济激励。
通过降低个人所得税率和企业所得税率，个人和企业可以获得更多的收入，激发他们的工作动力和创业热情，进而促进生产力的提高。
此外，减税还可以提高个人和企业的投资回报率，吸引更多资金流入实体经济。
其次，减税可以减少税收对资源配置的扭曲。
高税率不仅会降低纳税人的消费和投资，还会使纳税人将更多精力放在寻求避税或逃税方法上，导致资源的浪费和效率的降低。
适度的减税可以减少这种扭曲，使资源能够更自由地流动和配置，提高整体经济效率。
然而，减税政策也存在一定的负面影响。
首先，减税会减少政府的税收收入，可能导致财政赤字的增加，甚至进一步扩大负债规模。
其次，减税可能会加剧收入分配不平等，使富人受益更多，从而增加社会的不公平感。
二、税收结构的优化税收结构是指各项税收在整体税收中的比重。
税收结构的合理优化对提高经济效率至关重要。
西方经济学家们提出了一些重要的原则和建议。
第一，税基应广泛而稳定。
广泛的税基意味着更多的纳税人参与到税收体系中，减少个别纳税人的负担，减轻税收扭曲效应。
稳定的税基可以提供可靠的财政收入，有利于政府的长期规划和经济稳定。
第二，税务种类应多样并适应经济发展。
税收结构应包括多种税种，如消费税、所得税、财产税等，以减轻单一税种对经济的扭曲影响。
同时，随着经济的发展，税收结构也需要相应地进行调整，以适应新的经济形态和市场需求。
第三，税率应合理且透明。
税率的合理确定需要考虑税收的公平性和效率性，避免过高或过低的税率对经济的不利影响。
税收的公平原则和效率原则的认识
税收的公平原则和效率原则的认识税收的公平原则和效率原则是税收制度设计和实施的基本原则，旨在确保税收的公正和经济合理性。
下面将详细介绍税收的公平原则和效率原则的含义和作用。
税收的公平原则是指纳税人在纳税过程中应该按照其经济能力的大小进行纳税，即高收入者应该承担更高的税负，而低收入者则应该享受较低的税负。
公平原则体现了税收的公正性，旨在避免贫富差距的进一步扩大，促进社会的平等和和谐发展。
税收的公平原则有四个基本要素：纳税依据、税率、税收优惠和税收承担者。
纳税依据是指纳税人应缴纳税款的基础，如个人收入、企业利润等。
税率是指根据纳税依据计算得出的具体税款数额，可以根据不同的纳税依据采取不同的税率。
税收优惠是指针对某些特定纳税人或者特定行业进行减免税负的政策措施。
税收承担者是指最终应当负担纳税义务的主体，可以是个人、家庭或企业等。
公平原则的实现对于税收制度设计非常重要。
如果税收制度设计不公平，可能会导致富人过轻纳税，贫困人群过重纳税，加剧贫富差距，不利于社会的平等和和谐发展。
因此，税收制度应该根据人们的经济能力划分纳税群体，采取渐进税率的方式，高收入者承担更高的税负，低收入者享受较低的税负。
另外，税收制度还应该避免对某些纳税人进行不公平的差别对待，减少纳税漏洞和避税行为。
税收的效率原则是指税收制度应该能够确保经济资源的有效配置，实现经济效益的最大化。
税收对于经济发展具有重要的影响，不合理的税收制度可能会对经济活动产生不利的影响。
因此，税收制度设计应该遵循经济效率的原则，即尽可能减少税制对经济资源配置的扭曲。
税收的效率原则主要包括如下几个方面：税制的简洁性、税负的合理性、税收的稳定性和纳税成本的降低。
税制的简洁性是指税制设计应该简单明了，避免出现过多的税种和税率，减少税制的复杂度和繁琐性，从而降低纳税人的成本和行政成本。
税负的合理性是指税收应当根据不同的经济主体的经济能力进行合理的分配，使得纳税人承担的税负与其经济能力相符。
税收制度与经济效率
税收制度与经济效率税收制度是国家财政运行的重要组成部分，对经济效率具有重要影响。
税收制度的合理性和有效性直接关系着国家财政收入的增长、经济稳定发展和社会公平正义。
本文将从税收制度与经济效率的关系、税收制度对经济效率的影响以及优化税收制度的措施等方面展开论述，以期为完善我国税收制度提供一定的参考和借鉴。
一、税收制度与经济效率的关系税收制度作为国家宏观调控的重要手段之一，旨在引导经济发展、维护社会稳定和促进资源配置效率。
税收制度与经济效率存在着密切的关系，一个合理有效的税收制度对于推动经济的高效运行具有重要作用。
首先，税收制度影响着市场经济的公平正义。
一个公正透明的税收制度能够避免富者恶化和贫者恶化的现象，减轻社会阶层的不平等现象，促进社会公平与正义。
而公平正义的税收制度会提高人民的满意度和幸福指数，从而增强经济的可持续发展。
其次，税收制度影响着资源配置效率。
通过税收制度的变化和调整，可以引导经济主体的行为，促进资源的流动和优化配置。
通过合理的税负水平和税收优惠政策，可以激励企业增加投资、研发和创新，提高其竞争力，从而推动经济的高质量发展。
同时，税收制度也可以通过调整税率结构，降低不必要的税收壁垒，促进各类资源在市场中的自由流动，优化资源配置，提高经济效率。
最后，税收制度对经济增长和社会稳定具有重要的影响。
一个良好的税收制度能够保障国家财政的可持续发展，为经济增长提供必要的资源和条件。
同时，税收制度也可以通过合理的税费政策和负担分担规则，减轻中小企业和个体经营者的负担，促进其良性发展，增加就业机会，维护社会的稳定与和谐。
二、税收制度对经济效率的影响税收制度的设计和实施直接影响着经济效率的提高和资源的优化配置。
一方面，一个繁杂复杂的税收制度会增加企业和个人的税负成本，导致资源的浪费和损失。
另一方面，税收制度如果不公正和不透明，会削弱纳税人的积极性，影响他们的创造力和创新力，阻碍经济的发展。
此外，税收制度的税率层次和结构也会对经济效率产生重要影响。
税收与经济效率
税收与经济效率税收是国家收入的重要来源，它对经济有着深远的影响。
税收政策的制定与优化能够对经济效率产生积极的影响。
本文将探讨税收与经济效率的关系，并分析不同税收政策对经济效果的影响。
一、税收对经济效率的影响税收对经济效率有着直接和间接的影响。
直接影响是指税收对资源配置和市场行为的改变，间接影响是指税收对宏观经济环境和市场信用的影响。
1. 资源配置的影响税收以其纳税主体所得为基础，通过强制性的财政征收手段收取，对个人和企业的资源配置产生直接影响。
不同税种对资源配置的影响不同，有的税种可能会引起资源的流动性下降，从而影响经济效率。
2. 市场行为的改变税收改变了纳税人的收入流动，直接改变了个人和企业的市场行为和消费决策。
一些税收政策可能会导致资源向低效率的领域倾斜，从而降低了整个经济系统的效率。
3. 宏观经济环境的影响税收政策直接影响国家的财政收入和支出，进而对宏观经济环境产生影响。
税收的过度增加可能导致财政赤字的扩大，进而对利率、货币供应等宏观经济指标产生不利影响，降低经济的整体效率。
二、税收政策的优化税收政策作为一种调节经济的手段，需要优化以达到提高经济效率的目标。
以下是促进经济效率的税收政策优化方向。
1. 税收制度的简化繁琐的税收制度可能增加纳税人的成本，降低其主动性和积极性。
政府应当优化税收制度，减少税种和税率的多样性，使纳税人更容易理解和遵守税法，降低税收征管成本。
2. 消除税收壁垒税收壁垒可能导致资源的错位配置和市场的扭曲，阻碍了经济的高效运行。
政府应当消除不合理的税收壁垒，鼓励自由贸易和市场的开放，促进资源的自由流动和有效配置。
3. 激励创新和投资税收政策应当通过给予创新和投资合理的减免和优惠，鼓励企业增加研发投入和技术创新。
这有助于提高企业的竞争力和生产效率，推动经济的可持续增长。
4. 提高税收征管效率税收征管的效率直接关系到税收政策的实施效果。
政府应加强税收征管的技术支持和信息化建设，提高税收的征收和管理效率，减少逃税和偷税行为。
税收学论文浅析税收的公平与效率
税收学论文-浅析税收的公平与效率1000字税收作为一种政府强制性收入方式，具有调节经济发展、实现社会公平和促进资源配置等多种作用。
本文将从税收的公平和效率两个方面探讨税收的现状和存在的问题，并提出相应的对策建议。
一、税收的公平问题税收的公平是指在税收征收和分配过程中，政府和纳税人之间的利益应得到合理的分配，具体体现在税收的税基和税率上。
目前存在的问题是税基不公平。
一方面，有些非法经营者和企业采用逃税手段规避纳税责任，导致公共财政收入减少，同时对合法纳税者不公平。
另一方面，税收立法和实践中较少关注贫富差距和地区差异，导致不同纳税人之间税收负担不均衡。
对于这些问题，建议政府采取以下对策：加强税收管理，严厉打击非法逃税行为；制定和实施更为公平的税收政策，调整税制结构，将税收负担更合理地分配到不同的纳税人身上。
二、税收的效率问题税收的效率是指满足国家财政收入需要的基础上，尽可能地减少对经济的阻碍以及对市场资源配置的扭曲。
具体表现在税收的选择、实施和监管上。
目前存在的问题是效率不高。
一方面，政府在税收筹集过程中往往会加重企业的负担，对市场资源的配置产生不利影响，制约经济的发展。
另一方面，税制设计中往往存在税费太高、征纳复杂等问题，影响税收制度的正常运转和社会的回报。
针对这些问题，建议政府采取以下对策：在制定税收政策时注重对市场资源和企业的影响，避免对经济发展造成不利影响；加强税收立法和监管，优化税制结构，改善税收征纳环节，提高税收征管的效率。
综上所述，税收的公平和效率问题是当前税收制度改革的重要内容。
政府应采取合理的对策措施，促进税收制度更加合理、公平、高效地运行，从而更好地发挥税收的社会作用。
微观经济学(税收与效率)
第六章 税收与补贴
微观经济学
税收制度有效率的标准
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入， 这种税制就是有效率的。 纳税人的成本是什么？ 税收本身构成纳税人的成本。货币从纳税人向政府的转移是 任何一种税制的必然特点。
第六章 税收与补贴
税收制度有效率的标准
税收还会引起其它成本，设计良好的税收制度要避 免这两种成本或至少使其最小化。 （1）税收扭曲人们作出决策时引起的无谓损失。 （2）纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
微观经济学
第六章 税收与补贴
平均税率和边际税率
中国的个人所得税起征点为3500元人民币。 3500—5000元部分，税率为3%。 5000—8000元部分，税率为10%。 8000—12500元部分，税率为20%。 ……
微观经济学
第六 税收与补贴
平均税率和边际税率
月收入10000元的人，不考虑五险一金及其它扣除， 则边际税率是20%。平均税率是多少呢？ 计算可得：应缴税收为745元，平均税率为7.45%。
微观经济学第六章税收与补贴定额税假设政府向每个人征收固定金额的税收即无论收入如何也无论人会采取什么行劢每个人应缴纳的税是等量的这种税被称为定额税
第六章 税收与补贴
九、税收与效率
微观经济学
第六章 税收与补贴
微观经济学
税收制度的主要目标是筹集政府收入，但有许 多方法可以筹集任何一种既定量的收入。如何 选择？ 效率和公平
第六章 税收与补贴
微观经济学
定额税
为什么在现实世界中，定额税很少呢？ 尽管有效率，但定额税对穷人和富人收取同样的税额，
大多数人都认为这样缺乏公平性。
微观经济学
第六章 税收与补贴
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第15章税收与效率第一节超额负担的界定税收对经济决策的扭曲产生了一种超额负担一一福利损失超过所征收上来的税收收入。
超额负担有时被称为福利成本或无谓损失。
一、案例分析消费者有I美元的固定收入，并只花在两种商品上：x和y。
x价格为P b, y价格为P c。
在经济中，商品的价格反映的是它们的边际社会成本。
假定边际社会成本不随产量的增减而变化。
在图15-2中，横轴表示x的消费量，纵轴表示y的消费量。
其预算约束线为AD, 斜率为-Pb/P c,横轴截距为I/P b。
为了达到效用最大化，消费者选取无差异曲线i与预算约束线相切的点，图中为E i点，在该点上，消费者消费B i单位x和C i单位V。
现在假定政府按一定比例对x征税，税率为也这样消费者面临的价格就变成了(1+t b)P b。
课征这种税后，消费者的预算约束线的斜率为-[(1+t b)P b/P c],横轴截距为I/[(1+t b)P b],即图15-3 中的AF 线。
由于y的价格仍然是P c,故AF线和AD线具有相同的纵截距。
给定任意水平的x消费量，AD与AF之间的垂直距离表示的是以y 衡量的消费者的应纳税额。
征税以后，消费者的最优先选择是无差异曲线ii上的E2点，在该点上，x的消费量为B2, y的消费量为C2,应纳税额是AD与AF ZZ 11 11 11 1111—I 之间的垂直距离，即GE2。
显然，与征税前相比，消费者境况变差了。
然而，任何税收都会使消费者处于较低的无差异曲线上，关键在于对x征税使消费者损失的效用，是否超过政府筹措税收收入GE2所必需的效用损失。
等价变化衡量的是税收造成的损失，相当于一笔收入减少数额。
在图15-3中，预算线HI与AD平行，并与无差异曲线ii相切。
因此，AD与HI之间的垂直距离ME3就是等价变化。
显然，等价变化ME3大于对x征税的收入GE2。
其超出数额E2N即为超额负担。
如果课征的是一次总付税，它使消费者的福利损失与对x征税时的一样。
课税后的预算约束线必定与AD平行且必定与无差异曲线ii 相切（该约束线实际上就是HI）。
因此，在课征一次总付税的情况下，并不存在超额负担。
但政府的税额却由GE2增至GN。
因此，只要无差异曲线是通常的形状，改变相对价格的税收就会产生超额负担。
二、超额负担的相关问题（一）虽然一次总付税没有超额负担，但没有得到广泛使用。
原因包括：a.如果不论纳税人的富裕程度差异，直接规定一次总付税额，这会对贫困家庭造成更大的伤害，这种税具有明显的不公平性；b.如果针对收入水平的不同规定不同的一次总付税，这会导致人们人为地调整白己的收入额以减轻税负，从某种意义上讲，以收ZZ 11 11 11 11 11—I入为税基的税种就不再是一次总付税； c.要建立一个公平的一次总付税制度，就必须把这种税建立在某些基本“能力”特征基础上，而这些特征又能代表人们取得收入的潜能。
此时，由于税基是潜能，故个人的税收负担就不取决于行为。
然而，对这种潜能的衡量是困难的。
因此，个人一次总付税最好看作是效率标准，而不是现代经济中的主要政策选择。
(二)福利经济学对超额负担产生原因的解释帕累托效率的必要条件是，消费中x替代y的边际替代率(MRS bc) 等于生产中x替代y的边际转换率(MRT bc)。
在对x征税的情况下，消费者面临的X价格为(1+t b)P b。
消费者选择的结果是使MRS bc=(1 tb)Pb成立。
P c由于生产者销售X实际收到的价格为P b,为了实现利润最大化，厂商决策的结果是使MRT bc=^成立。
P c显然，只要t b不为零，MRS bc就大于MRT bc,资源有效配置的必要条件也就不能得到满足。
由此造成的效率损失即为超额负担。
其原因在于，税收在消费者所支付的价格与生产者所收到的价格之间产生了一个楔子。
相反，在一次总付税下，消费者和生产者所面临的价格比率相等。
由于没有税收楔子，故帕累托效率的必要条件得到满足。
(三)所得税的超额负担ZZ 11 11 11 11 11—i 当收入固定时，所得税的效果等同于一次总付税；然而当人们的选择影响其收入时，所得税与一次总付税一般是不等价的，存在超额负担。
例如，一个人K消费商品1、b和c,其中l为闲暇，他放弃闲暇进行劳动挣得的收入用于消费b和c,他的闲暇是b和c生产的投入品。
他的闲暇可以转换为b的比率是MRT ib，转换为c的比率是MRT ic, 闲暇与某一商品之间的MRS也应等于工资（闲暇的价格）与那种商品价格的比率。
帕累托有效资源配置的必要条件是：MRS ib=MRT ibMRS ic=MRT icMRS bc=MRT bc比例所得税相当于按同一比例税率对b和c课税，不会使第三个等式发生变化，因为生产者和消费者面临的b和c的相对价格仍然相同。
然而，它在前两个条件中产生了一个税收楔子。
假定税前工资为w,所得税率为t, K 的决策取决于其税后工资（1-t） w,因此，他使MRS ib= （1-t） w/P b。
另一方面，生产者使MRT ib=w/P b。
结果是，MRS ib 不等于MRT ib,同样，MRS ic不等于MRT ic。
一次性总付税使三个等式保持不变，因此，所得税和一次性总付税一般是不等价的。
对b和c按不同税率征税会使三个等式都不成立，但这与确定哪种税制更有效率无关。
一旦任何一个等式不成立，就产生了效率的损ZZ 11 11 11 1111—I 失，福利损失的大小不能只通过计算税收楔子来比较，必须计算出每种税制的超额负担，然后再进行比较。
所得课税并不一定比按不同税率征税的商品税制（称为差别商品课税）具有更高的效率。
（四）征税后商品的需求不变时的超额负担税收对消费的影响可以分解成收入效应和替代效应。
前者是指由于消费者的实际收入水平的变动所导致的消费行为的变化，后者是指由于税收导致商品相对价格的变化对消费行为产生的影响。
普通需求曲线描述了价格变化时商品需求量的非补偿性变化。
补偿性需求曲线表明：在价格变化的同时，收入也得到补偿，从而使个人的商品组合仍然在相同无差异曲线上的情况下，需求量是如何变化的。
总之，超额负担取决于沿补偿性需求曲线而非普通需求曲线的移动。
即使课税商品的非补偿性反应为零，也有可能发生很大的超额负担。
第二节用需求曲线衡量超额负担一、分析解释消费者剩余是人们为购买一种商品所愿意支付的数量与他们实际支付的数量之间的差额，是由需求曲线和市场价格水平线之间的面积衡量的。
假定x的补偿需求曲线是图15-5中的直线Db, x的边际社会成本在P b上保持不变，因而供给曲线就为水平线S b。
在均衡状态下，x的消费量为q i。
消费者剩余为价格线和需求曲线之间的面积aih。
再假定按比率t b对x征税，这样，新的价格为（1+t b）P b,相应的ZZ 11 11 11 11 11—I 供给曲线为S'b,供求曲线在产量为q2时相交。
新的均衡有下列特征：①消费者剩余减少到需求曲线与S' b之间的面积agf;②乂税的收入为长方形gfdh;③税后消费者剩余与征收上来的税收收入之和，比原来的消费者剩余少了面积fid。
这个三角形的面积就是税收的超额负担。
其面积可用简单的代数式表示为：1 2 1 2P b q l t b P b q J b2 2其中，是X的补偿性需求价格弹性的绝对值，其绝对值越大，表明补偿性需求量对价格的变化越敏感，税收使（补偿性）消费决策的扭曲程度也就越大，超额负担亦越大。
P bX q i是最初在x上花费的总收入，说明在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。
最后，t2的存在说明，随着税率提高，超额负担按其平方值增加。
这意味着增加1美元税收收入所增加的超额负担，超过了超额负担总额与税收收入总额的比率。
这对于成本一收益分析具有重要的意义。
二、事先存在的扭曲在现实中，开征一种新税时，早已存在其他扭曲一一垄断、外部性和已经存在的税收。
假定消费者把杜松子酒和朗姆酒看做可以互相替代的商品，朗姆酒已经被课税，并产生了超额负担，现在，政府决定对杜松子酒征税，杜松子酒市场上产生了超额负担。
如果两种酒是相互替代品，对杜松子酒的课税导致其消费者价格上升，从而导致朗姆酒需求增加，这有ZZ 11 11 11 1111—I 助于朗姆酒消费恢复到效率水平上，这样，朗姆酒市场上产生效率收益，有助于抵消杜松子酒市场上的超额负担。
理论上，杜松子酒实际上能降低总体超额负担。
在这种情况下，不能孤立地分析某一种税或补贴的效率影响。
由于其他市场存在着扭曲，而这些市场上的商品又是相互联系的（或替代或互补）。
因此，总体效率影响取决于所有市场发生的情况。
总效率损失并不简单地等于“各部分损失之和”。
在大多数情况下，研究者只是假定，目标市场与其他市场的相关性很小，以至于完全可以忽略掉其交叉影响。
这是为了方便而做出的假定，在每一具体情况下都必须评估其合理性。
三、补贴的超额负担补贴实际上是一种负税收，也有超额负担。
以业主白用住房为例：假定对业主白用住房服务的需求是图15—6中的直线D h,供给是在价格p h上的水平线，它衡量的是提供住房服务的边际社会成本。
最初，均衡数量为h i。
现假定，政府为住房生产者提供百分比为s的补贴。
住房服务的新价格为（1-s）P h,相应的供给曲线为SA于是，该项补贴使住房服务的消费量上升到h2。
在补贴前，消费者剩余为面积mno;补贴后，消费者剩余为面积mqu,住房消费者福利增加面积nouq,然而获取这一好处的成本为长方形的面积nvuq。
这样，补贴的成本实际上超过了它带来的好处，ZZ 11 11 11 1111—I 存在的超额负担相当于面积ovu。
其原因在于，补贴使人们在消费住房服务的同时，对它的估价却低于成本，所以是无效率的。
这也是许多经济学家认为直接收入转移优于商品补贴的原因之一。
四、所得税的超额负担适用于商品课税的超额负担理论，也完全适用于生产要素课税。
在图15-7中，劳动者的工作时数由横轴表示，每小时工资率由纵轴表示。
劳动者的补偿性劳动供给曲线由S L表示，它意味着要使劳动者增加l小时工作必须支付的最低工资。
开始时，劳动者的工资为w, 相应的工作时数为L i。
劳动者剩余是供给曲线与市场工资率之间的面积。
当工资为w时劳动者的剩余是面积adf。
现在假定课征税率为t的所得税，这样，税后工资为(1-t)w。
给定供给曲线S L，则劳动供给量降至L2小时。
劳动者的税后剩余为agh, 政府税收收入为fihg。
税收引起的工作选择扭曲所带来的超额负担，等于劳动者的福利损失(fdhg)大于征收上来的收入的部分，即面积hid,其值约为：1 wL1t22其中，是工时相对于工资的补偿弹性。
对劳动征税的超额负担还取决于对其他生产要素课征的税率。
第三节对投入品的差别课税对投人品课税的税率不尽相同。